主要会计事项分录举例

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－一、流动资产｜１－９０

（一）货币资金｜１－４１

（二）短期投资｜４２－４５

（三）存货｜４６－９０

｜

二、长期投资｜９１－１１１

（一）股票投资｜９１－９４

（二）债券投资｜９５－１００

（三）其他投资｜１０１－１１１

｜

三、固定资产｜１１２－１３７

（一）固定资产的增加｜１１２－１２３

（二）固定资产的减少｜１２４－１３６

（三）固定资产的折旧｜１３７

｜

四、无形资产及递延资产｜１３８－１４４

（一）无形资产｜１３８－１４１

（二）递延资产｜１４２－１４４

｜

五、其他资产｜１４５－１５１

（一）临时设施｜１４５－１４９

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－（二）专项工程支出｜１５０－１５１

｜

六、待处理财产损溢｜１５２－１５８

（一）待处理财产损失｜１５２－１５６

（二）待处理财产溢余｜１５７－１５８

｜

七、结算资金｜１５９－２０３

（一）应收、应付票据｜１５９－１７０

（二）应收、应付帐款｜１７１－１８１

（三）预收、预付帐款｜１８２－１９０

（四）其他应收、应付款｜１９１－１９３

（五）应交税金｜１９４－１９９

（六）应付利润｜２００－２０１

（七）其他应交款｜２０２－２０３

｜

八、负债｜２０４－２２７

（一）短期借款｜２０４－２０６

（二）应付福利费｜２０７－２０８

（三）长期借款｜２０９－２１２

（四）应付债券｜２１３－２２１

（五）长期应付款｜２２２－２２７

｜

九、成本和费用｜２２８－２６８

（一）生产费用｜２２８－２４６

（二）工程结算税金及附加｜２４７－２４８

（三）管理费用｜２４９－２５６

（四）财务费用｜２５７－２６０

（五）其他业务支出｜２６１－２６３

（六）营业外支出｜２６４－２６８

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

续表

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

会计事项内容｜分录号数

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－

十、收入｜２６９－２８２

（一）工程结算收入｜２６９－２７０

（二）其他业务收入｜２７１－２７２

（三）投资收益｜２７３－２７８

（四）营业外收入｜２７９－２８２

｜

十一、利润和利润分配｜２８３－２９７

（一）利润（或亏损）的结转｜２８３－２８６

（二）利润分配｜２８７－２９０

（三）结转全年利润（或亏损）｜２９１－２９４

（四）调整上年利润（或亏损）｜２９５－２９７

｜

十二、所有者权益｜２９８－３０６

（一）实收资本｜２９８－２９９

（二）资本公积｜３００－３０３

（三）盈余公积｜３０４－３０６

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

主要会计事项分录举例

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜一、流动资产｜｜

｜｜｜

｜（一）货币资金｜｜

｜｜｜

１｜１．收到投资人交来现金投资｜现金或银行存款｜实收资本

｜｜｜

２｜２．收到外单位或个人以现金捐赠的款项｜现金或银行存款｜资本公积

｜｜｜

３｜３．收到工程结算价款｜现金或银行存款｜应收帐款应收票据｜｜｜

４｜４．预收的工程款或备料款，或预收销货定金及货｜现金或银行存款｜预收帐款

｜款｜｜

｜｜｜

５｜５．收到销售产品、提供劳务款｜现金或银行存款｜其他业务收入

｜｜｜

６｜６．自购货单位收回帐款｜现金或银行存款｜应收帐款

｜｜｜

７｜７．收回分包单位、供应单位预收的款项｜现金或银行存款｜预付帐款

｜｜｜

８｜８．收到银行存款利息｜银行存款｜财务费用

｜｜｜

９｜９．收回备用金和其他应收暂付款项｜现金或银行存款｜备用金其他应收款｜｜｜

１０｜１０．将款项汇往采购地开立采购专户｜其他货币资金｜银行存款｜｜｜

１１｜１１．将款项存入银行以取得银行汇票或银行本票｜其他货币资金｜银行存款

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１２｜１２．将营业收取的现金收入存入银行｜银行存款｜现金｜｜｜

１３｜１３．向银行提取现金｜现金｜银行存款｜｜｜

１４｜１４．收到已记入“在途资金”的汇入款项｜银行存款｜其他货币资金｜｜｜

｜｜｜

１５｜１５．将外埠存款、银行汇票、银行本票存款未用余｜银行存款｜其他货币资金｜额转回结算户｜｜

｜｜｜

１６｜１６．交纳税金｜应交税金｜银行存款｜｜｜

１７｜１７．交纳其他应交款项｜其他应交款｜银行存款｜｜｜

１８｜１８．预付分包单位工程和备料款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜

１９｜１９．预付购货定金或部分货款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜

２０｜２０．向分包单位支付分包工程款｜应付帐款｜银行存款｜｜｜

２１｜２１．偿还借款｜短期借款长期借款｜银行存款｜｜｜

２２｜２２．支付借款利息｜财务费用｜银行存款｜｜｜

２３｜２３．支付物资采购价款及运杂费｜物资采购｜银行存款｜｜｜

２４｜２４．支付劳务供应等单位款项｜应付帐款｜银行存款｜｜｜

２５｜２５．支付到期商业汇票｜应付票据｜银行存款

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－２６｜２６．支付委托加工物资加工费及运杂费｜委托加工物资｜银行存款｜｜｜

２７｜２７．支付外购动力费｜应付帐款等｜银行存款｜｜｜

２８｜２８．支付职工工资｜应付工资｜现金｜｜｜

｜｜｜

２９｜２９．支付退休金、退职金等劳保费支出｜管理费用｜现金｜｜｜

３０｜３０．支付待领工资、暂存款和其他应付款项｜其他应付款｜现金或银行存款｜｜｜

３１｜３１．购入不需要安装的固定资产｜固定资产｜银行存款｜｜｜

３２｜３２．支付专项工程支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜

３３｜３３．购置临时设施｜临时设施｜银行存款｜｜｜

３４｜３４．预支职工差旅费｜其他应收款｜现金或银行存款｜｜｜

３５｜３５．拨付或补充备用金｜备用金或其他应收款｜现金或银行存款｜｜｜

３６｜３６．以现金或银行存款支付各种费用｜工程施工工业生产｜现金或银行存款｜｜机械作业辅助生产｜

｜｜财务费用管理费用｜

｜｜营业外支出｜

｜｜｜

３７｜３７．以货币资金对外投资｜长期投资｜现金或银行存款｜｜｜

３８｜３８．支付固定资产清理费｜固定资产清理｜现金或银行存款

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－３９｜３９．支付给投资人利润｜应付利润｜现金或银行存款｜｜｜

４０｜４０．企业按法定程序报经批准减少注册资本的，实｜实收资本｜现金或银行存款｜际发还投资人投资时｜｜

｜｜｜

４１｜４１．发售公司债券收入现金｜现金或银行存款｜应付债券｜｜｜

｜（二）短期投资｜｜

｜｜｜

４２｜１．购买可上市的股票、债券、按实际支付的价款｜短期投资｜银行存款｜｜｜

４３｜２．购买股票，如果实际支付款项中包含已宣告发｜｜

｜放，但未支取的股利｜｜

｜按实际成本（即实际支付的价款扣除已宣告发｜短期投资｜

｜放的股利）｜｜

｜按应收取的股利｜其他应收款｜

｜按实际支付的价款｜｜银行存款

｜｜｜

４４｜３．转让、出售股票、债券：｜｜

｜按实际收到的金额｜银行存款｜

｜按帐面实际成本｜｜短期投资

｜按实际收到金额大于帐面实际成本的差额｜｜投资收益

｜或按实际收到金额小于帐面实际成本的差额｜投资收益｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－４５｜４．收回到期债券本息｜银行存款｜短期投资｜｜｜投资收益

｜｜｜

｜（三）存货｜｜

｜｜｜

｜１．购入物资｜｜

｜｜｜

４６｜（１）根据供应单位发票、帐单，支付货款和运杂费｜物资采购｜现金或银行存款｜｜｜

４７｜（２）采用商业汇票结算方式购入材料物资，开出、承｜物资采购｜应付票据｜兑商业汇票｜｜

｜｜｜

４８｜（３）供应单位发票、帐单已到，尚未支付货款和运杂｜物资采购｜应付帐款｜费，或尚未开出、承兑商业汇票时，应根据发票｜｜应付票据

｜帐单金额｜｜

｜｜｜

４９｜（４）开出、承兑商业汇票，抵付应付货款｜应付帐款｜应付票据｜｜｜

５０｜（５）预付购货定金或部分货款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜

５１｜（６）已预付货款的材料物资入库，根据发票金额｜物资采购｜应付帐款｜结转预付的购货款｜应付帐款｜预付帐款

｜补付未付款项｜应付帐款｜银行存款

｜｜｜

５２｜（７）收到发包单位拨入的抵作备料款的材料，按结｜物资采购｜预收帐款｜算价格｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－５３｜（８）外购物资途中发生的短缺与损耗区别情况处｜｜

｜理：｜｜

｜能确定责任单位或个人赔偿的损失｜应付帐款｜

｜｜其他应收款｜物资采购

｜尚待查明原因的损失｜待处理财产损溢｜物资采购

５４｜（９）日常发生的采购保管费｜采购保管费｜银行存款等｜｜｜

５５｜（１０）月终分配本月发生的采购保管费｜物资采购｜采购保管费｜｜｜

５６｜（１１）月终根据已经付款或已开出、承兑商业汇票的｜库存材料｜

｜收料凭证，按计划成本转帐（发包单位拨入的｜低值易耗品｜物资采购

｜抵作备料款的材料视同已付款）｜周转材料等｜

｜｜｜

５７｜（１２）月终结转外购材料计划成本与实际成本的差｜｜

｜额：｜｜

｜实际成本大于计划成本｜材料成本差异｜物资采购

｜实际成本小于计划成本｜物资采购｜材料成本差异

｜｜｜

５８｜（１３）月终根据尚未付款的或尚未开出、承兑商业汇｜库存材料｜应付帐款｜票的收料凭证抄列清单，按计划成本暂估入帐｜低值易耗品｜（暂估应付帐款）

｜（下月初用红字冲回）｜周转材料等｜

｜｜｜

｜２．企业自制及其他原因增加的材料物资｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－５９｜（１）自制完成验收入库的材料物资｜｜

｜按计划成本｜库存材料等｜

｜按实际成本｜｜辅助生产

｜实际成本大于计划成本差异｜材料成本差异｜

｜实际成本小于计划成本差异｜｜材料成本差异

｜｜｜

６０｜（２）投资人以材料物资投资的，按确认的价值｜库存材料｜实收资本｜实际成本与计划成本的差异｜材料成本差异｜材料成本差异

６１｜（３）其他单位无偿捐赠的材料物资｜库存材料｜资本公积｜实际成本与计划成本的差异｜材料成本差异等｜材料成本差异

｜３．领用物资｜｜

６２｜（１）施工（生产）单位、管理部门、专项工程领用的材｜工程施工工业生产｜库存材料｜料｜机械作业辅助生产｜

｜｜管理费用专项工程｜

｜｜支出等｜

６３｜（２）结转销售发出的材料成本｜其他业务支出｜库存材料

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－６４｜（３）拨付给分包单位抵作备料款的材料｜｜

｜按结算价格｜预付帐款｜

｜按材料计划成本｜｜库存材料

｜结算价格大于计划成本的差额（分包工程不作｜｜工程施工或

｜为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科｜｜工程结算成本

｜目）｜｜

｜｜｜

｜结算价格小于计划成本的差额（分包工程不作｜工程施工或｜

｜为本企业完成工作量的记入“工程结算成本”科｜工程结算成本｜

｜目）｜｜

６５｜（４）向其他单位投资转出的材料物资｜｜

｜按投资双方确定价值｜长期投资｜

｜按材料物资计划成本｜｜库存材料

｜计划成本大于双方议定价值｜投资收益｜

｜计划成本小于双方议定价值｜｜投资收益

６６｜（５）月终结转发出材料物资应负担的成本差异（实｜工程施工工业生产｜材料成本差异｜际成本小于计划成本的差异用红字登记）｜机械作业辅助生产｜

｜｜专项工程支出其他业｜

｜｜务支出投资收益｜

｜４．委托加工物资｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－６７｜（１）发出材料物资委托外单位加工｜｜

｜按计划成本｜委托加工物资｜库存材料

｜结转委托加工材料应负担的成本差异（实际成｜委托加工物资｜材料成本差异

｜本小于计划成本的差异用红字）｜｜

６８｜（２）委托加工物资发生的加工费和往返运杂费｜委托加工物资｜现金银行存款｜｜｜应付帐款等

｜｜｜

６９｜（３）委托加工物资加工完成验收入库｜｜

｜按入库材料物资计划成本｜库存材料等｜

｜按入库材料物资实际成本｜｜委托加工物资

｜实际成本大于计划成本的差额｜材料成本差异｜

｜实际成本小于计划成本的差额｜｜材料成本差异

｜｜｜

７０｜（４）加工剩余材料物资入库｜｜

｜按入库材料物资计划成本｜库存材料｜

｜按其实际成本｜｜委托加工物资

｜实际成本大于计划成本的差额｜材料成本差异｜

｜实际成本小于计划成本的差额｜｜材料成本差异

｜５．低值易耗品的领用和摊销｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－７１｜（１）领用一次摊销的低值易耗品｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（在库）

｜｜机械作业辅助生产｜

｜｜管理费用｜

｜｜｜

７２｜（２）领用分次摊销的低值易耗品｜｜

｜按实际成本将在库转为在用｜低值易耗品－（在用）｜低值易耗品－（在库）

７３｜采用五五摊销法进行摊销：｜｜

｜领用时摊销５０％｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜｜机械作业辅助生产｜

｜｜管理费用｜

７４｜报废时再摊销其余５０％（扣除残料价值）｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜｜机械作业辅助生产｜

｜｜管理费用｜

７５｜同时将收回的残料登记入帐，并冲销报废的在｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜用低值易耗品实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜

｜采用净值法进行摊销：｜｜

７６｜月末，按结存在用低值易耗品的价值和核定的｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜摊销率计算的摊销数｜机械作业辅助生产｜

｜｜管理费用｜

７７｜报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜在用低值易耗品的实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜采用比例摊销法进行摊销：｜｜

｜｜｜

７８｜月末，按结存在用低值易耗品的实际成本和规｜工程施工工业生产｜低值易耗品－（摊销）｜定的摊销比例计算的摊销数｜机械作业辅助生产｜

｜｜管理费用｜

７９｜报废时，将收回的残料登记入帐并冲销报废的｜库存材料｜低值易耗品－（在用）｜在用低值易耗品的实际成本｜低值易耗品－（摊销）｜

｜６．周转材料的领用和摊销｜｜

８０｜（１）施工生产单位领用周转材料｜周转材料－（在用）｜周转材料－（在库）｜｜｜

８１｜（２）按规定的摊销方法分期分次摊销｜工程施工等｜周转材料－（摊销）｜｜｜

８２｜（３）结转报废和短缺周转材料：｜｜

｜补提报废、短缺周转材料的摊销｜工程施工等｜周转材料－（摊销）

｜｜｜

｜将收回的残料登记入帐并冲销报废和短缺的在｜库存材料｜周转材料－（在用）

｜用周转材料实际成本｜周转材料－（摊销）｜

８３｜（４）年终或工程竣工时，清查盘点在用的周转材料：｜｜

｜退回不需用的周转材料：｜｜

｜按实际成本登记入帐｜周转材料－（在库）｜周转材料－（在用）

｜根据盘点时确定的成色（新旧程度或等级）补提｜工程施工等｜周转材料－（摊销）

｜摊销｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－８４｜（５）周转材料从一个工程转移到另一个工程使用：｜｜

｜按实际成本转帐｜周转材料－（在用｜周转材料－（在用

｜｜－＊＊工程）｜－＊＊工程）

｜根据确定的成色补提摊销｜工程施工机械作业｜周转材料－（摊销）

｜｜工业生产等｜

｜７．材料物资的盘盈、盘亏和毁损｜｜

｜｜｜

８５｜（１）清查中发现的材料物资盘盈，按计划成本结转｜库存材料等｜待处理财产损溢｜｜｜

８６｜（２）材料物资的盘亏、毁损，按计划成本结转｜待处理财产损溢｜库存材料等｜｜｜

｜８．库存产成品｜｜

｜｜｜

８７｜（１）生产完成验收入库的产品一般按实际成本｜库存产成品｜工业生产｜｜｜辅助生产等

｜｜｜

８８｜（２）委托外单位加工完成验收入库的产品或商品，｜库存产成品｜委托加工物资｜按实际成本｜｜

｜｜｜

８９｜（３）销售发出产品、商品，按应收价款｜应收帐款应收票据｜其他业务收入｜｜银行存款｜

９０｜（４）月份终了，结转销售产品、商品的成本｜其他业务支出｜库存产成品

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜二、长期投资｜｜

｜（一）股票投资｜｜

９１｜１．认购股票，按实际支付的价款｜长期投资（股票投资）｜银行存款｜｜｜

９２｜２．认购股票，实际支付的价款中含有已宣告发放｜｜

｜的股利时：｜｜

｜按认购股票的实际成本｜长期投资（股票投资）｜

｜按应收的股利｜其他应收款｜

｜按实际支付的价款｜｜银行存款

｜｜｜

９３｜３．采用成本法记帐收到发放的股利｜现金或银行存款｜投资收益｜｜｜

９４｜４．采用权益法记帐的按持股比例计算权益的增加｜长期投资（股票投资）｜投资收益｜｜｜

｜按持股比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资（股票投资）｜分得的股利｜现金或银行存款｜长期投资（股票投资）｜｜｜

｜（二）债券投资｜｜

｜｜｜

９５｜１．认购债券，按实际支付的价款｜长期投资（债券投资）｜银行存款

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－９６｜２．认购债券，实际支付的价款中含有｜｜

｜应计利息，按应计利息部分｜长期投资（应计利息）｜

｜按实际支付的价款扣除应计利息的差额｜长期投资（债券投资）｜

｜按实际支付的价款｜｜银行存款

｜｜｜

９７｜３．每期结帐时，按债券票面计算应计利息｜长期投资（应计利息）｜投资收益｜｜｜

９８｜４．认购溢价发行的债券，于每期结帐时：｜｜

｜按应计利息｜长期投资（应计利息）｜

｜按当期应分摊的实际支付价款（扣除购入时应｜｜长期投资

｜计利息）与债券票面价值的差额｜｜（债券投资）

｜按应计利息与分摊数的差额｜｜投资收益

｜｜｜

９９｜５．认购折价发行的债券，于每期结帐时：｜｜

｜按应计利息｜长期投资（应计利息）｜

｜按应分摊的实际支付价款（扣除购入时应计利｜｜

｜息）与债券票面价值的差额｜长期投资（债券投资）｜

｜按应计利息与分摊数的合计数｜｜投资收益

｜｜｜

１００｜６．债券到期收回本息｜现金或银行存款｜长期投资｜｜｜（债券投资）（应计利息）｜｜｜

｜（三）其他投资｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１０１｜１．以货币资金向其他单位投资，按实际投出数入｜长期投资（其他投资）｜现金或银行存款｜帐｜｜

｜｜｜

１０２｜２．以材料物资向其他单位投资：｜｜

｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜

｜按材料物资计划成本｜｜库存材料

｜材料物资实际成本与计划成本的差额（实际成｜｜

｜本小于计划成本用红字登记）｜｜材料成本差异

｜｜｜

１０３｜３．以固定资产向其他单位投资：｜｜

｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜

｜按固定资产帐面原价｜｜固定资产

｜冲减固定资产已提折旧｜累计折旧｜

｜｜｜

１０４｜４．用无形资产向其他单位投资：｜｜

｜按协议确定价值｜长期投资（其他投资）｜

｜按无形资产帐面净值｜｜无形资产

｜｜｜

１０５｜５．采用成本法记帐的，收到接受投资单位分来的｜银行存款等｜投资收益｜利润｜｜

｜｜｜

１０６｜６．采用权益法记帐的，按投资比例计算权益的增｜长期投资（其他投资）｜投资收益｜加数｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１０７｜按持股比例计算权益的减少｜投资收益｜长期投资｜｜｜（其他投资）

｜｜｜

１０８｜分得的利润｜银行存款｜长期投资｜｜｜（其他投资）

｜｜｜

｜７．从接受投资单位收回投资｜｜

｜｜｜

１０９｜（１）收回货币资金｜银行存款｜长期投资｜｜｜

１１０｜（２）收回材料物资｜｜

｜按材料物资计划成本｜库存材料｜

｜按材料物资实际价值（估计价值）｜｜

｜与计划成本的差额｜材料成本差异｜材料成本差异

｜实际价值大于原帐面投资数的差额｜｜投资收益

｜实际价值小于原帐面投资数的差额｜投资收益｜

｜按原投资帐面价值｜｜长期投资

｜｜｜

１１１｜（３）收回固定资产｜｜

｜按收回固定资产的价值｜固定资产｜

｜按已提折旧｜｜累计折旧

｜按原投资固定资产价值｜｜长期投资

｜原投资价值大于收回价值的差额｜投资收益｜

｜原投资价值小于收回价值的差额｜｜投资收益

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜三、固定资产｜｜

｜（一）固定资产的增加｜｜

｜１．本单位自制、自建的固定资产｜｜

｜｜｜

１１２｜（１）自制、自建固定资产过程中发生的支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜材料物资等

｜｜｜

１１３｜（２）工程完工交付使用，按实际发生的全部支出｜固定资产｜专项工程支出｜｜｜

１１４｜２．购入的不需要安装固定资产，按购入价加上支｜固定资产｜银行存款｜付的包装费、运杂费等的价值记帐｜｜应付帐款等

｜｜｜

１１５｜３．购入需要安装的固定资产，按购入价加支付的｜专项工程支出｜银行存款｜包装费、运杂费｜｜应付帐款等

｜支付的安装费用｜专项工程支出｜银行存款

｜安装完成交付使用，按全部购建成本｜固定资产｜专项工程支出

｜｜｜

１１６｜４．改建、扩建固定资产发生的支出｜专项工程支出｜银行存款｜｜｜材料物资等

｜改建、扩建过程中发生的变价收入｜银行存款｜专项工程支出

｜改建、扩建完工，按改建、扩建过程中发生的支出｜固定资产｜专项工程支出

｜减去变价收入后的净额增加固定资产价值｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－分录｜｜｜

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１１７｜５．盘盈的固定资产，按重置完全价值｜固定资产｜

｜按估计累计折旧｜｜累计折旧

｜按净值｜｜待处理财产损溢

｜｜｜

１１８｜６．投资人投入的固定资产，按评估确认或合同约｜固定资产｜实收资本｜定的价值｜｜

｜｜｜

１１９｜７．接受捐赠的固定资产，按捐赠固定资产的发票、｜固定资产｜资本公积｜报关单、有关协议以及同类固定资产国内或国｜｜累计折旧

｜际市场价格等资料而确定的价值记帐｜｜

｜｜｜

１２０｜８．融资租入固定资产，按租赁双方共同确定的价｜固定资产｜长期应付款｜值（包括转让费）入帐｜｜

｜｜｜

１２１｜９．按期计算融资租入固定资产折旧｜工程施工工业生产｜累计折旧｜｜机械作业管理费用等｜

｜｜｜

１２２｜１０．根据合同规定，按期支付租金（包括分期支付｜长期应付款｜银行存款｜的固定资产价款、价款的利息和手续费等）｜财务费用｜

｜｜｜

１２３｜１１．租赁期满，按照合同规定付给出租单位转让费｜长期应付款｜银行存款｜｜｜

｜（二）固定资产的减少｜｜

｜｜｜

１２４｜１．出售固定资产，结转其帐面原价和累计折旧｜固定资产清理｜固定资产｜｜累计折旧｜

｜｜｜

１２５｜出售固定资产发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１２６｜出售固定资产取得的价款收入｜银行存款应收帐款｜固定资产清理｜｜｜

１２７｜将出售固定资产的净收益转作营业外收入｜固定资产清理｜营业外收入｜｜｜

１２８｜或将净损失转作营业外支出｜营业外支出｜固定资产清理｜｜｜

１２９｜２．盘亏的固定资产，按净值｜待处理财产损溢｜

｜按固定资产原价｜｜固定资产

｜按已提折旧｜累计折旧｜

｜｜｜

１３０｜３．清理报废、毁损的固定资产，按固定资产净值｜固定资产清理｜

｜按固定资产原价｜｜固定资产

｜按已提折旧｜累计折旧｜

｜｜｜

１３１｜发生的清理费用｜固定资产清理｜银行存款等｜｜｜

１３２｜收回的残料作价和变卖残值收入｜库存材料银行存款｜固定资产清理｜｜｜

１３３｜应由过失人或保险公司赔偿的损失｜其他应收款｜固定资产清理｜｜｜

１３４｜固定资产清理后的净损失｜营业外支出｜固定资产清理｜｜｜

１３５｜或固定资产清理后的净收益｜固定资产清理｜营业外收入

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１３６｜４．向其他单位投资转出的固定资产｜｜

｜按协议确定的价值｜长期投资｜

｜按固定资产原价｜｜固定资产

｜按固定资产已提折旧｜累计折旧｜

｜｜｜

｜（三）固定资产的折旧｜｜

｜｜｜

１３７｜按固定资产使用部门，按月计提的固定资产折旧｜工程施工工业生产｜累计折旧｜｜机械作业辅助生产｜

｜｜管理费用等｜

｜｜｜

｜四、无形资产及递延资产｜｜

｜（一）无形资产｜｜

｜｜｜

１３８｜１．购入场地使用权或自行开发并按法定程序申请｜无形资产｜银行存款等｜取得的无形资产｜｜

｜｜｜

１３９｜２．投资人投入的无形资产，按评估确定的价值｜无形资产｜实收资本｜｜｜

１４０｜３．用已入帐的无形资产向外投资｜｜

｜按评估确认价值｜长期投资｜

｜按无形资产帐面价值｜｜无形资产

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１４１｜４．按规定期限分期摊销无形资产价值｜管理费用｜无形资产｜｜｜

｜（二）递延资产｜｜

｜｜｜

１４２｜１．企业在筹建期间发生的费用｜递延资产｜银行存款等｜｜｜

１４３｜２．发生的摊销期在一年以上的除开办费以外的其｜递延资产｜银行存款等｜他费用｜｜

｜｜｜

１４４｜３．各种递延资产在合理摊销期限内分期进行摊销｜管理费用等｜递延资产｜｜｜

｜五、其他资产｜｜

｜（一）临时设施｜｜

｜｜｜

１４５｜１．企业为施工生产的顺利进行建造临时设施，在｜专项工程支出｜银行存款等｜建造期间发生的建造费用｜｜

｜｜｜

１４６｜２．建造完成投入使用｜临时设施｜专项工程支出｜｜｜

１４７｜３．购置现成的临时设施｜临时设施｜银行存款等｜｜｜

１４８｜４．分期计提临时设施摊销｜工程施工等｜临时设施摊销

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１４９｜５．临时设施报废、毁损清理时，转入“固定资产清｜｜

｜理”科目核算｜｜

｜（有关临时设施清理的核算方法比照固定资产｜固定资产清理｜

｜清理的核算方法）｜临时设施摊销｜临时设施

｜｜｜

｜（二）专项工程支出｜｜

｜｜｜

１５０｜１．企业发生的各种专项工程支出，包括固定资产｜专项工程支出｜银行存款｜更新改造，购置需安装固定资产安装支出，融资｜｜库存材料

｜租入固定资产改良工程，建造临时设施等｜｜应付帐款等

｜｜｜

１５１｜２．专项工程完成，按形成的资产类别｜固定资产临时设施｜专项工程支出｜｜｜

｜六、待处理财产损溢｜｜

｜（一）待处理财产损失｜｜

｜｜｜

１５２｜１．盘亏、毁损的各种材料、库存产成品、固定资产｜待处理财产损溢｜库存材料｜｜累计折旧｜库存产成品

｜｜｜固定资产等

号数｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－１５３｜２．盘亏毁损的财产物资，按照规定程序报经批准｜｜

｜后进行转销：｜｜

｜流动资产盘亏、毁损｜管理费用｜待处理财产损溢

｜固定资产盘亏、毁损｜营业外支出｜待处理财产损溢

｜｜｜

１５４｜３．材料物资在运输途中的短缺和损耗，尚未查明｜｜

｜原因和需经批准才能转销的损失，先通过“待处｜｜

｜理财产损溢”科目核算，待查明原因或批准后分｜｜

｜别处理：｜｜

｜应由供应单位、运输部门、保险公司或其他过失｜其他应收款｜待处理财产损溢

｜人负责赔偿的损失｜应付帐款等｜

｜｜｜

１５５｜４．由于自然灾害造成的损失，扣除残料价值和保｜营业外支出｜待处理财产损溢｜险公司赔偿后的净损失｜｜

｜｜｜

１５６｜５．属于无法收回的超定额损耗，经批准后可直接｜库存材料等｜待处理财产损溢｜计入购入物资实际成本｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目

号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－｜（二）待处理财产溢余｜｜

１５７｜１．企业盘盈的各种材料、产品、固定资产｜固定资产库存材料｜累计折旧｜｜库存产成品｜待处理财产损溢

｜｜｜

１５８｜２．各种盘盈的财产物资，按规定程序批准后转销：｜｜

｜盘盈的流动资产｜待处理财产损溢｜管理费用

｜盘盈的固定资产｜待处理财产损溢｜营业外收入

｜｜｜

｜七、结算资金｜｜

｜（一）应收、应付票据｜｜

１５９｜１．工程结算、销售产品等收到的应收票据｜应收票据｜工程结算收入｜｜｜其他业务收入

｜｜｜应收帐款

１６０｜２．应收票据到期收回的票面金额（不带息票据）｜银行存款｜应收票据｜｜｜

１６１｜３．应收票据到期收回的本息（带息票据）：｜｜

｜按收到的本息｜银行存款｜

｜按票面金额｜｜应收票据

｜按其差额｜｜财务费用

｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

分录｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１６２｜４．企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息｜｜

｜票据）：｜｜

｜按扣除贴息后的净额｜银行存款｜

｜按净额小于票面额的部分｜财务费用｜

｜按应收票面金额｜｜应收票据

｜｜｜

１６３｜５．企业持未到期的应收票据向银行贴现（带息票｜｜

｜据）：｜｜

｜按实际收到的金额｜银行存款｜

｜按实际收到金额大于票面金额的差额｜｜财务费用

｜或按实际收到金额小于票面金额的差额｜财务费用｜

｜按票面金额｜｜应收票据

｜｜｜

１６４｜６．贴现的商业承兑汇票到期因承兑人的银行帐户｜应收帐款｜银行存款｜不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应｜｜

｜收票据和支款通知时，按所付本息｜｜

｜｜｜

１６５｜７．贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行帐｜应收帐款｜短期借款｜户不足支付，如申请贴现企业的银行存款帐户｜｜

｜余额不足支付票款，银行作逾期贷款处理｜｜

｜｜｜

１６６｜８．企业开出、承兑或以承兑汇票抵付货款或应付｜应付帐款等｜应付票据｜帐款｜｜

｜｜｜

分录｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１６７｜９．支付银行承兑汇票手续费｜财务费用｜银行存款｜｜｜

１６８｜１０．收到银行支付到期票据的付款通知｜应付票据｜银行存款

１６９｜１１．企业开出的如为带息票据，应于月终计算应付｜财务费用｜预提费用｜利息｜｜

｜｜｜

１７０｜１２．票据到期支付本息，并将最后一月尚未计算的｜预提费用｜银行存款｜应付利息计入财务费用｜财务费用｜

｜｜应付票据｜

｜｜｜

｜（二）应收、应付帐款｜｜

１７１｜１．企业与发包单位结算应收的工程款等｜应收帐款｜工程结算收入｜｜｜

１７２｜２．企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位｜应收帐款｜其他业务收入｜收取的帐款｜｜

｜｜｜

１７３｜３．应向供应单位或运输机构收取的材料物资的赔｜应付帐款或｜待处理财产损溢｜偿款｜其他应收款｜物资采购等

｜｜｜

１７４｜４．收回应收帐款｜银行存款｜应收帐款｜｜｜

分录｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１７５｜５．坏帐损失经批准后，冲销坏帐准备｜坏帐准备｜应收帐款｜｜｜

１７６｜６．已确认并冲销的坏帐损失，如果以后又收回｜应收帐款｜坏帐准备｜｜银行存款｜应收帐款

｜｜｜

１７７｜７．购入材料物资已验收入库，货款未付，根据发票｜库存材料等｜应付帐款｜或估价（下月初用红字冲回）｜｜

｜｜｜

１７８｜８．接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款｜工程施工工业生产｜应付帐款｜项，应根据供应单位发票帐单｜机械作业辅助生产等｜

｜｜｜

｜９．发生的应付分包单位工程款｜｜

｜｜｜

１７９｜（１）作为本单位完成工作量的｜工程施工｜应付帐款｜｜｜

１８０｜（２）不作为本单位完成工作量的｜工程结算成本｜应付帐款｜｜｜

１８１｜１０．开出、承兑商业汇票抵付应付帐款｜应付帐款｜应付票据｜｜｜

｜（三）预收、预付帐款｜｜

｜｜｜

１８２｜１．预收发包单位工程款和备料款｜银行存款｜预收帐款｜｜｜（预收工程款）

分录｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１８３｜２．收到发包单位拨入抵作备料款的材料｜库存材料｜预收帐款｜｜｜（预收工程款）

｜｜｜

１８４｜３．工程结算，以预收的工程款和备料款抵扣应收｜预收帐款｜应收帐款｜工程款｜（预收工程款）｜

｜｜｜

１８５｜４．预收购货单位购货定金或货款｜银行存款｜预收帐款｜｜｜（预收销货款）

｜｜｜

１８６｜５．产品销售、劳务提供后，以预收的购货定金或货｜预收帐款｜应收帐款｜款抵扣应收销货款｜（预收销货款）｜

｜｜｜

１８７｜６．预付供应单位购货定金或货款｜预付帐款｜银行存款｜｜｜

｜７．收到材料物资后：｜｜

｜｜｜

１８８｜（１）按发票帐单｜物资采购｜应付帐款｜｜｜

１８９｜（２）结转预付的购货款｜应付帐款｜预付帐款｜｜｜

１９０｜（３）补付货款｜应付帐款｜银行存款｜｜｜

分录｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－｜（四）其他应收、应付帐款｜｜

｜｜｜

１９１｜１．应向过失人和保险公司收取材料物资的赔偿款｜其他应收款｜物资采购｜项｜｜待处理财产损溢

｜｜｜

１９２｜２．发生的其他应收、暂付款项｜其他应收款｜银行存款等｜｜｜

１９３｜３．发生的应付、暂收款项｜银行存款管理费用｜其他应付款｜｜财务费用等｜

｜｜｜

｜（五）应交税金｜｜

｜｜｜

１９４｜１．应交纳的营业税、产品税、城市维护建设税及随｜工程结算税金及附加｜应交税金｜同流转税一并计算交纳的其他附加税费｜其他业务支出｜

｜｜｜

１９５｜２．应交纳的所得税｜利润分配｜应交税金｜｜｜

１９６｜３．应交纳的房产税、车船使用税、土地使用税｜管理费用｜应交税金｜｜｜

１９７｜４．交纳的各种税金｜应交税金｜银行存款｜｜｜

分录｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－１９８｜５．按税务机关规定期限与税务机关结算或清算｜应交税金｜银行存款｜后，补交的税金｜｜

｜｜｜

１９９｜６．退回多交的税金｜银行存款｜应交税金｜｜｜

｜（六）应付利润｜｜

２００｜１．年度终了，计算的应付投资人利润｜利润分配｜应付利润｜｜（应付利润）｜

｜｜｜

２０１｜２．支付投资人利润｜应付利润｜现金或银行存款等｜｜｜

｜（七）其他应交款｜｜

２０２｜１．企业按规定应交纳的教育费附加｜工程结算税金及附加｜其他应交款｜｜其他业务支出｜

｜｜｜

２０３｜２．上交各种应交款｜其他应交款｜银行存款｜｜｜

｜八、负债｜｜

｜（一）短期借款｜｜

２０４｜１．借入短期借款｜银行存款｜短期借款｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－２０５｜２．支付短期借款利息｜财务费用｜银行存款｜｜｜

２０６｜３．归还短期借款｜短期借款｜银行存款｜｜｜

｜（二）应付福利费｜｜

２０７｜１．按规定提取的福利费｜工程施工工业生产｜应付福利费

｜｜机械作业辅助生产｜

｜｜｜

２０８｜２．按规定支用福利费｜应付福利费｜银行存款现金｜｜｜应付工资等

｜（三）长期借款｜｜

２０９｜１．企业借入长期借款｜银行存款等｜长期借款｜｜｜

｜２．企业借入长期借款发生的利息支出和外币折合｜｜

｜差额，区别情况处理：｜｜

｜｜｜

２１０｜（１）与购建固定资产有关的，在资产尚未交付使用｜专项工程支出｜长期借款｜或者已交付使用尚未办理竣工决算的，计入有关固｜｜

｜定资产购建成本｜｜

｜｜｜

分录｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－２１１｜（２）固定资产购建完成交付使用并已办理竣工决算｜财务费用｜长期借款｜后发生的以及其他长期借款利息支出和外币折｜｜

｜合差额，计入财务费用｜｜

｜｜｜

２１２｜３．归还长期借款｜长期借款｜银行存款｜｜｜

｜（四）应付债券｜｜

２１３｜１．发行债券收到款项（按面值发行）｜银行存款或现金｜应付债券｜｜｜

２１４｜２．支付受托银行或其他金融机构的手续费和印刷｜财务费用｜银行存款等｜费｜｜

｜｜｜

２１５｜３．按期提取应支付的债券利息｜财务费用｜应付债券｜｜专项工程支出｜（应计利息）

｜｜｜

２１６｜４．溢价发行债券：｜｜

｜按收到的债券金额｜银行存款或现金｜

｜按债券面值｜｜应付债券

｜｜｜（债券面值）

｜超过面值的部分｜｜应付债券

｜｜｜（债券溢价）

｜｜｜

｜会计事项｜借方科目｜贷方科目号数｜｜｜

－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－

小企业会计制度会计分录举例

小企业会计制度会计分录举例一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额《小企业会计制度》（主要会计事项分录举例）借：现金贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：现金 3.因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）贷：其他应收款（按实际借出的现金） 4.每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺借：其他应收款、现金（按应由责任人赔偿的部分）管理费用（按实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额）贷：现金（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余借：现金（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按实际溢余的金额超过应支付给有关人员或单位的部分后的金额） 5.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定可使用状态之前，应冲减在建工程成本借：银行存款贷：在建工程 6.小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。（1）小企业发生外币兑换业务，如为购入外币借：银行存款—××外币账户（取得的外币按当日或期初市场汇率折合的记账本位币金额）财务费用（按借方差额）贷：银行存款（按实际支付的记账本位币金额）财务费用（按贷方差额）（2）小企业发生外币兑换业务，如为卖出外币借：银行存款（按实际收到的记账本位币金额）

基建主要会计事项分录举例

主要会计事项分录举例一、基本建设资金来源的核算（一）预算拨款的拨入和结转（二）自筹资金和其他拨款的拨入（三）联营拨款的拨入、支用和结转（四）投资借款的借入、支用和偿还（五）统借统还基建投资借款的借入、运用和偿还（六）企业债券资金的拨入、支用和结转（七）国内储备借款的支出和偿还（八）周转借款的支用和偿还二、设备和材料的核算（一）器材的购入（二）委托加工器材的发出和收入（三）器材的发出（四）器材的有偿调入和调出（五）器材价格的调整（六）器材盘盈、盘亏和毁损（七）超储积压物资的处理三、固定资产的核算（一）固定资产的增加（二）固定资产的减少（三）固定资产的折旧四、工资和工资附加费的核算（一）工资的支付和分配（二）工资附加费的提取和分配五、工程结算的核算六、基本建设支出的核算（一）建筑安装工程投资（二）设备投资（三）待摊投资（四）其他投资七、交付使用资产的核算八、基本建设拨款的冲销和交回九、联营拨款的冲转十、基本建设投资借款的结转和偿还十一、企业债券资金的冲转十二、基本建设投资包干节余的核算十三、基本建设收入的核算十四、有价证券的核算会计事项

一、基本建设资金来源的核算（一）预算拨款的拨入和结转１．收到中央财政预算拨入的基建基金拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款－－本年基建基金拨款２．收到地方财政预算（包括地方机动财力）拨入的拨款限额（退回用红字登记）借：限额拨款贷：基建拨款－－本年预算拨款３．收到财政预拨的下年度拨款限额借：限额拨款贷：基建拨款－－预收下年度预算拨款４．年终注销预算拨款限额结余（用红字登记）借：限额拨款贷：基建拨款－－本年预算拨款５．年初建立新帐时，结转预算拨款（１）结转上年度“本年基建基金拨款”余额借：基建拨款－－本年基建基金拨款贷：基建拨款－－以前年度拨款（２）结转上年度“本年预算拨款”余额借：基建拨款－－本年预算拨款贷：基建拨款－－以前年度拨款（３）结转上年度“预收下年度预算拨款”余额借：基建拨款－－预收下年度预算拨款贷：基建拨款－－本年预算拨款（４）结转上年度“交付使用资产”帐户的余额（用基建拨款完成的部分）借：基建拨款－－以前年度拨款贷：交付使用资产（二）自筹资金和其他拨款的拨入５．收到地方财政、上报主管部门和企事业单位拨入的自筹资金预存建设银行（退回数用红字登记）借：银行存款－－待转自筹资金拨款贷：基建拨款－－待转自筹资金拨款６．结转本年度使用的自筹资金借：基建拨款－－待转自筹资金拨款贷：基建拨款－－本年自筹资金拨款７．同时，应将自筹资金从待转户转存本年存款户借：银行存款－－本年自筹资金拨款贷：银行存款－－待转自筹资金拨款８．年初建立新帐时，结转上年度“本年自筹资金拨款”余额借：基建拨款－－本年自筹资金拨款贷：基建拨款－－以前年度拨款９．收到上级转帐拨入的进口成套设备借：器材采购贷：基建拨款－－本年进口设备转帐拨款

所有会计分录例题

投入资本的核算举例例1:企业收到国家投资1,200,000元，款项存入银行。借：银行存款1,200,000 贷：实收资本1,200,000 例2:企业收到外单位投入一台设备，双方确认的投资价值为58,000元。借：固定资产58,000 贷：实收资本58,000 例3:企业为首次发行股票而接受A单位的一项商标权投资。双方确认该商标权的价值为600,000元，占被投资企业的注册资本份额为500,000元。借：无形资产600,000 贷：实收资本500,000 资本公积100,000 (500,000变600,000增值100,000 算资本公积) 借入资金核算举例例4:企业3月1日为满足经营周转的需要，临时向银行借入款项90,000元，期限半年，年利率为6％，利息每季度结算一次，所得借款存入银行。借：银行存款90,000 贷：短期借款90,000 例5:计算应由本月负担的上笔短期借款利息450元（90,000×6％÷12＝450）。借：财务费用450 贷：应付利息450 例6:企业向银行借入三年期的长期借款1,000,000元直接用于某专项工程，年利率为9％。借：在建工程1,000,000 贷：长期借款1,000,000 例7:上述长期借款是分期付息、到期还本。计算应由本月负担的利息7,500元（1,000,000×9％×1/12＝7,500）。借：在建工程7,500 贷：应付利息7,500 应付债券的核算例8:企业发行三年期一次还本的公司债券50,000元，票面年利率为12％，发行价格等于面值。借：银行存款50,000 贷：应付债券50,000 材料采购业务的核算例9:企业自黄河厂购入A材料100吨，增值税专用发票上列明原材料价款50,000元，供应单位代垫运杂费1,800元，增值税额8,500元（50,000 ×17％＝8,500），款项已从银行支付，材料尚未验收入库。

主要会计分录

主要会计分录 1、投资者投入借：库存现金/银行存款/固定资产/无形资产/库存商品贷：实收资本 2、向股东借入公司周转金借：库存现金/银行存款贷：其他应付款 3、员工/股东借款借：其他应收款贷：库存现金/银行存款 4、支出日常费用借:管理费用/销售费用应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额）贷：库存现金/银行存款 5、购入固定资产固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：（一）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；（二）使用寿命超过一个会计年度。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额按现行增值税制度规定自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年60%，第二年40%。借：固定资产应交税费-应交增值税-进项税额（应交税费-待认证进项税额）贷：应付账款/银行存款 6、支付增值税借：应交税费/未交增值税贷：银行存款 7、支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费应付职工薪酬-住房公积金其他应付款-代扣社会保险费其他应付款-代扣住房公积金贷：银行存款 8、支付工资借：应付职工薪酬-职工工资贷：银行存款其他应付款-代扣社会保险费其他应付款-代扣住房公积金其他应收款-职工房租应交税费-应交个人所得税 9、支付工会经费、职工教育经费借：应付职工薪酬-工会经费应付职工薪酬-职工教育经费

贷：银行存款 10、支付其他税金费用借：应交税费-应交城市维护建设税应交税费-应交教育费附加应交税费-应交地方教育费附加应交税费-应交印花税应交税费-应交个人所得税贷：银行存款 11、预付货款借：预付账款贷：银行存款 12、①购入材料/商品/服务借：原材料/库存商品/主营业务成本/生产成本/管理费用应交税费-应交增值税-进项税额（当月购入，发票当月认证）应交税费-待认证进项税额（当月购入，发票以后认证）贷：应付账款/银行存款/库存现金/预付账款 ②支付货款借：应付账款贷：银行存款 ③偿还附有现金折扣条件的应付账款借：应付账款贷：银行存款（实际偿还的金额）财务费用（享有的现金折扣） ④转销确实无法支付的应付账款借：应付账款贷：营业外收入 ⑤发票未到款未付，材料入库借：原材料（暂估入账）贷：应付账款（暂估入账）下月初作相反分录予以冲回，收到相关发票账单后，再编制会计分录13、预收货款借：银行存款贷：预收账款 14、①销售商品，提供服务借：应收账款/银行存款/预收账款/应收票据贷:主营业务收入应交税费-应交增值税-销项税额银行存款/库存现金（代垫包装费，运杂费） ②企业持未期的商业汇票向银行贴现借：银行存款财务费用贷：应收票据 15、①现金盘盈现金盘亏借：库存现金借：待处理财产损溢

税务会计分录大全

税务会计分录大全为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《财务会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。会计科目纳税人应按照《财务会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称 2171 应交税金 217103 应交营业税 217105 应交资源税 217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款 217601 应交教育费附加 217602 应交文化事业建设基金217603 应交堤围防护费 5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录借：营业务税金及附加

编制会计分录实例

1、会计哪6大类科目资产负债共同所有者权益成本损益 2、会计的借贷法则资产、成本、费用科目：增加时记借方，减少记贷方负债、所有者权益、收入科目：增加时记贷方，减少记借方借贷法则：复式记账法的一种。它是以“借”、“贷”为记账符号，以“资产=负债+所有者权益”的会计等式为理论依据，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则的一种科学复式记账法。规则是：有借必有贷，借贷必相等资产类，成本类借方增加，贷方减少所有者权益类，负债类，损益类借方减少贷方增加全根据“资产+费用=负债+所用者权益+收入”来的 3、六大类正常的借贷方 4、一些重点的会计科目编制会计分录： 1.职工李明出差预借差旅费2000元，以现金付讫： 2.以现金支付职工工资30000元； 3.职工李明出差回来，报销差旅费2500元，以现金支付其垫付款； 4.分配本月职工工资，生产工人工资50000元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资14000元，福利部门人员工资10000元，另专设销售机构人员工资20000元。 1、借：其他应收款——李明贷：现金 2、借：管理费用——工资贷：现金 3、借：管理费用——差旅费2500 贷：现金500 其他应收款——李明2000 4、借：生产成本——直接人工工资50000 制造费用6000 管理费用——工资24000 销售费用——工资20000 贷：应付工资 100000 某企业11月30日“本年利润”账户贷方余额为25000元，12月发生如下经济业务，请根据经济业务编制会计分录。 1.收到投资者投入企业资本100000元，存入银行。 2.向银行借入期限为2年的借款200000元。 3.采购甲材料500千克，单价100元/千克，增值税率17%，货款未付，按实际成本法核算。 4.以银行存款支付甲材料运费以及装卸费1500元。 5.上述材料验收入库，按实际成本入账。 6.生产车间领用甲材料2000元用以生产A产品，领用甲材料1500元以生产B产品，车间一般领用材料500元，产部耗用材料300元。 7.结算本月应付职工工资20000元，其中，生产A产品工人工资8000元，生产B产品工人工资7000元，车间管理人员工资2000元，厂部管理人员工资3000元。 8.制造费用按A.B产品工人工资进行分配。（分配率保留4位小数，分配结果保留整数）

工业企业会计事项分录举例

主要会计事项分录举例（工业企业会计制度）目录一、材料收发业务（一）材料的收入（二）材料的发出（三）包装物的核算（四）低值易耗品的摊销（五）委托加工材料的核算二、生产费用核算业务（一）基本生产成本核算（二）辅助生产成本核算（三）制造费用的核算（四）待摊费用、递延资产的核算（五）预提费用的核算三、产品收发业务（一）自制半成品（二）产成品四、对外投资业务（一）短期投资（二）长期投资——股票投资（三）长期投资——债券投资（四）长期投资——其他投资五、固定资产增减业务（一）固定资产的取得（二）固定资产的折旧（三）固定资产出售、报废、毁损（四）固定资产盘盈、盘亏六、无形资产核算业务（一）无形资产的取得（二）无形资产的转让（三）无形资产的投资（四）无形资产的摊销七、应收应付业务（一）应收票据（二）应收帐款（三）预付帐款（四）其他应收款（五）应付票据（六）应付帐款（七）预收帐款（八）其他应付款（九）应付工资（十）应付福利费（十一）应交税利八、借款业务

（二）长期借款（三）应付债券（四）长期应付款九、财务成果收支业务（一）主营业务收支（产品销售业务）（二）其他业务收支（三）管理费用（四）财务费用（五）投资收益（六）营业外收支（七）结转本年利润（八）利润分配十、外币业务（一）在外汇调剂市场买入的外币（二）在外汇调剂市场卖出的外币（三）调剂外汇额度主要会计事项分录举例一、材料收发业务（一）材料的收入Ａ．按计划成本核算：１．外购材料（１）根据发票帐单支付材料价款和运杂费借：材料采购贷：银行存款（或现金、其他货币资金等）（２）采用商业汇票结算方式，开出、承兑的商业汇票借：材料采购贷：应付票据（３）预付材料价款借：预付帐款贷：银行存款（４）已经预付货款的材料验收入库，根据发票帐单的应付金额借：材料采购贷：预付帐款（５）补付上项货款借：预付帐款贷：银行存款（６）退回上项多付的货款借：银行存款贷：预付帐款（７）购入材料应负担的自营运输费用借：材料采购贷：生产成本（辅助生产成本）（８）应向供应单位、运输机构等收回的材料短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

解析会计恒等式

解析会计恒等式会计恒等式：资产=负债+所有者权益或净资产(1) 它是现代会计核算方法体系这座大厦的坚实基石，是掌握借贷复式记账法的起点，为会计试算平衡奠定了基础，为资产负债表的编制提供了理论依据。通过对会计恒等式科学性的赏析，对会计学习者以及会计工作都会有所帮助。一、生动体现了辩证法，以联系而非孤立、片面的眼光反映经济业务历史上的单式记账法往往局限于经济业务中单一项目的增减变化，如分别以货币、债权或存货等项目为线索，按时间顺序主要反映各项目的增减变化及结余情况，而各项目之间增减变化的对应关系即勾稽关系却不够明确，因而也被形象地称为“流水账”。在社会经济欠发达、经济业务内容比较单一、业务数量也不巨大的状况下，单式记账尚能赢得一席之地。但是到了经济生活日益繁荣、经济业务日趋庞杂纷繁的时代，单式记账就显得力不从心，必然摆脱不了被历史尘封的命运。取而代之的复式记账法则避免了单式记账那种瞎子摸象式的局限性，以会计恒等式为基础，它一方面反映了会计主体拥有的资产;另一方面反映了形成这些资产的不同来源。其中，资产是结果，而负债和所有者权益是形成这些资产的原因。由于是从两个角度反映同一事物，因而恒等关系永远存在。这是事物普遍联系的辩证法特征在会计方法中的生动体现，它对每一笔经济业务从其运动变化的原因与结果、来龙与去脉入手，以“从哪来，到哪去”的复式记账原理，编织了一张“经纬网”，更全面、更客观地定位了各项经济业务的变化和相互之间的对应关系。二、以“有借必有贷，借贷必相等”的会计记账规则展现了一种对称的平衡美世界中对称的平衡美随处可见，比如人类自身的身体是左右对称，中医强调的阴阳平衡乃健康之本等，而这种平衡美在会计恒等式中也得以充分体现。恒等式左侧的资产类账户性质被规定为“借增贷减，余额在借方”，而位于等式右侧的权益类(即负债人权益与所有者权益)则对应地被规定为“借减贷增，余额在贷方”;反之，若资产类账户性质被规定为“借减贷增，余额在贷方”，那么权益类账户则对应地被规定为“借增贷减，余额在借方”。正如一台天平，此时问题的关键不是秤砣在左还是在右，而是砣与物之间的对称与平衡。因此，复式记账中的“借”“贷”仅表明账户中两个对立的方位，而不再具有实际上的债务、债权含义。于是会计核算根据这种对称的平衡美，也有了检验自身差错的重要方法——试算平衡法，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法。当这种对称的平衡美被破坏时，即当某一会计期间所有账户借方发生额≠所有账户借方发生额，或者在某一时间点上所有账户借方余额合计≠所有账户贷方余额合计，则说明在记账、过账、结账等会计核算工作中一定存在差错。这从一开始就为复式记账应对部分“疾病”接种了疫苗，提高了自身的免疫力。三、静中有动，动中有静，动静结合事物存在的客观规律告诉我们，凡存在的必然变化，凡无变化的就一定不存在。会计恒等式(1)从时间状况分析是静态的，反映了会计主体在某一时点上的财务状况，因此，以此为理论依据编制的资产负债表也被称为静态会计报表，其数据资料在会计中被称为余额，在统计中被称为时点数，而经济学中则称其为存量。该类数据资料的特点是：不同时间点上的数据不具有可加性，数据往往以非连续统计方式得到，数据自身大小与统计的时间间隔长短无必然联系。如果一个会

中小学会计分录实例20200104更新

中小学校会计分录实例（2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制（1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000

—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时：借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。（2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万

{财务管理财务会计}会计学讲义会计分录举例

开源公司从本市购入甲材料800kg，签发支票支付款项105300元，其中货款90000元，增值税进项税额15300元，另以现金支付提货费用100元。材料已验收入库。开源公司应作会计分录如下：借：物资采购90100 应交税金——应交增值税（进项税额）15300 贷：银行存款105300 现金100 借：原材料90100 贷：物资采购90100 开源公司接受红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为8000元（不含税），其市场价格为10000元，增值税率为17％。开源公司接受投资时应作会计分录为：借：包装物8000 应交税金——应交增值税（进项税额）1700 贷：实收资本——红光公司9700 开源公司接受隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司接受捐赠时应作会计分录为：借：原材料——钢材101000 贷：递延税款33000

资本公积67000 银行存款1000 开源公司原材料采用实际成本计价。该公司本月将一批原材料委托W 公司代为加工，发出材料的实际成本为8000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下：（1）发出材料进行加工时：借：委托加工物资8000 贷：原材料8000 （2）支付运杂费时：借：委托加工物资2000 贷：银行存款2000 （3）根据增值税专用发票支付增值税、加工费时：借：委托加工物资2000 应交税金——应交增值税（进项税额）34 贷：银行存款2034 （4）委托加工材料完工验收入库时：借：原材料12000 贷：委托加工物资12000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，计划成本29350元。发生采购成本的会计分录为：

九种会计恒等式

下面举例进一步说明九种情况的经济业务与“资产=负债十所有者权益”会计等式的关系。 [例2]仍以汇通海鲜酒楼为例,该酒楼2005年7月发生下列经济业务: 1.购入原材料一批,价款50 000元,暂欠供货单位。这笔经济业务使属于资产要素的存货项目增加50 000元,同时使属于负债要素的应付账款项目增加50 000元,会计等式两边同时增加,两方总额依然相等。 2.收到丁投资者设备一部,价值100 000元,当即投入使用。这笔经济业务使属于资产要素的固定资产项目增加100 000元,同时使属于所有者权益要素的实收资本项目增加100 000元,会计等式两方同时增加,两方总额依然相等。 3.以银行存款归还长期借款100 000元。这笔经济业务使属于资产要素的银行存款项目减少100 000元,同时使属于负债要素的长期借款项目减少10 000元,会计等式两方同时减少,两方总额依然相等。 4.丙合伙人收回投资100 000元,以存款支付。这笔经济业务使属于资产要素的银行存款项目减少100 000元,同时使属于所有者权益要素的实收资本项目减少100 000元,会计等式两方同时减少,两方总额依然相等。 5.从银行提出现金60 000元备用。

这笔经济业务使属于资产要素的现金项目增加60 000元,同时使属资产要素的银行存款项目减少60 000元,即会计等式的资产要素有增有减,且增减相等,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 6.从银行取得短期借款50 000元,用来偿还前欠货款。这笔经济业务使属于负债要素的短期借款项目增加50 000元,同时使同属负债要素的应付账款项目减少50 000元,即会计等式的负债要素有增有减,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 7.按照法定程序,将盈余公积转增资本金400 000元。这笔经济业务使属于所有者权益要素的实收资本项目增加400 000元,使属于所有者权益项目的盈余公积项目减少40 000元,即会计等式的所有者权益项目有增有减,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 8.合伙人乙要求代为偿还所欠货款300 000元,作为其投资的减少。这笔经济业务使属于负债要素的应付账款项目增加300 000元,使属于所有者权益要素的实收资本项目减少300 000元,会计等式的一方有增有减,且增减金额相等,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。 9.客户B代本企业偿还一笔长期借款100 000元,作为对本企业的投资。这笔经济业务使属于所有者权益要素的实收资本项目增加100 000元,使属于负债要素的长期借款项目减少100 000元,会计等式的一方有增有减,且增减金额相等,而会计等式的另一方没有发生变动,两方总额依然相等。会计恒等式:资产=负债+所有者权益任何经济业务事项都不会影响“资产=负债+所有者权益”的恒等关系

会计学课件会计分录举例

会计学课件会计分录举例借：物资采购 90 100 应交税金——应交增值税（进项税额） 15 300 贷：银行存款 105 300 现金 100 借：原材料 90100 贷：物资采购 90 100 开源公司同意红光公司似包装物作价的投资，双方确认的价值为 8000元（不含税），其市场价格为10 000元，增值税率为 17％。开源公司同意投资时应作会计分录为：借：包装物 8 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 1 700 贷：实收资本——红光公司 9700 开源公司同意隆达公司捐赠钢材一批，捐赠方出具的凭证上标明钢材金额为100 000元，开源公司以银行存款支付该批钢材的相关费用1000元。宏源公司适用的所得税税率为33％。宏源公司同意捐赠时应作会计分录为：借：原材料——钢材 101 000 贷：递延税款 33 000 资本公积 67 000 银行存款 1000 开源公司原材料采纳实际成本计价。该公司本月将一批原材料托付W公司代为加工，发出材料的实际成本为 8 000元，支付的加工费用为2000元，外地运杂费等计2000元，支付增值税税额340元。材料加工完成后验收入库。开源公司应作会计分录如下：（1）发出材料进行加工时：借：托付加工物资 8 000 贷：原材料 8000 （2）支付运杂费时：

借：托付加工物资 2 000 贷：银行存款 2 000 （3）依照增值税专用发票支付增值税、加工费时：借：托付加工物资 2 000 应交税金——应交增值税（进项税额） 34 贷：银行存款 2034 （4）托付加工材料完工验收入库时：借：原材料 12 000 贷：托付加工物资 12 000 开源公司以银行存款35100元购买原材料，其中货款50000元，增值税8500元。材料已验收入库，打算成本29350元。发生采购成本的会计分录为：借：物资采购 50000 应交税金——应交增值税（进项税额） 8500 贷：银行存款 58500 材料验收入库的会计分录为：借：原材料 49350 贷：物资采购 49350 结转材料成本差异的会计分录为：借：材料成本差异 650 贷：物资采购 650 开源公司采购材料一批，已验收入库，同时收到发票账单，价款20 000元、增值税3 400元，款项尚未支付，材料打算成本20 200

常用会计分录总结

为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。会计科目纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目：科目编号科目名称 2171 应交税金217103 应交营业税217105 应交资源税 217106 应交企业所得税217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税217109 应交房产税 2171010 应交土地使用税2171011 应交车船使用税2171012 应交个人所得税2176 其他应交款 217601 应交教育费附加217602 应交文化事业建设基金 217603 应交堤围防护费5402 主营业务税金及附加 5701 所得税（个人所得税）纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：一、主营业务收入的税务会计处理二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理三、企业所得税税务会计处理四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理五、代扣代缴税款的税务会计处理六、其他地方税的税务会计处理七、屠宰税的税务会计处理八、其他税务会计处理问题一、主营业务收入的税务会计处理主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会

会计制度会计分录举例

企业会计制度—会计分录举例 (一)货币资金 1、收到投资者(或股东)投入的现金股款借：银行存款贷：实收资本(或股本) 资本公积 2、收到实现的营业收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税金──应交增值税(销项税额) 3、收到应收款项借：银行存款贷：应收账款应收票据 4、因支付部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：现金收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：现金(按实际收回的现金) 管理费用(按应报销的金额). 贷：其他应收款(按实际借出的现金) 5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于现金短缺借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：现金属于现金溢余：借：现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分：借：其他应收款──应收现金短缺款(××个人) 现金贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于应由保险公司赔偿的部分：借：其他应收款──应收保险赔款贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢属于无法查明的其他原因：借：管理费用──现金短缺贷：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的：借：待处理财产损溢──待处理流动资产损溢贷：其他应付款──应付现金溢余(××个人或单位) 现金属于无法查明原因的现金溢余：

贷：营业外收入──现金溢余 6、收到银行存款利息：借：银行存款贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项借：银行存款等贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款借：银行存款贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金──外埠存款贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金──银行汇票 ──银行本票 ──信用卡贷：银行存款 11、向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金──信用证保证金贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时借：其他货币资金──存出投资款贷：银行存款购买股票、债券等时借：短期投资贷：其他货币资金──存出投资款 13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金──外埠存款 ──银行汇票 ──银行本票 14、交纳税金借：应交税金贷：银行存款 15、交纳其他应交款项借：其他应交款贷：银行存款 16、支付购买物资的价款和运杂费借：物资采购应交税金──应交增值税(进项税额) 贷：现金银行存款其他货币资金 17、支付供应单位各种款项

一般企业做账的主要会计分录

一般纳税人做账流程以及注意事项(外帐）一、1.资料最好是按照发票的时间排列，特别是银行的明细，先对好银行明细，按照银行顺序先后顺序排列（一出错对一下银行余额马上就可以查出）， 2.如果按照银行-材料-收入-费用的顺序入账的话，费用单最好把一部分的费用插在中间入账二、做账分录：一）银行分录：录完资料之后要在明细账那里查余额是否和银行对账的余额是一致的 1.收到A公司货款借：银行存款--工商行贷：应收账款--A公司（设了应收账款就不再设预收，应收的负数就是预收） 2.支付B公司货款借：应付账款--B公司贷：银行存款--工商行 3.付银行手续费借：财务费用-银行手续费贷：银行存款--工商行 4.银行结息（ 5.60元）借：财务费用-利息 -5.60 贷：银行存款--工商行 5.60 5.购买理财产品借：交易性金融资产--理财（旧的会计制度就是：短期投资）

贷：银行存款--工商行二）购进材料分录： 1.购进材料借：原材料---配件应交税费-应交增值税-进项税额（如果当月未抵扣则入：其他应收款-待抵扣进项税额）贷：应付账款--B公司三）销售收入分录： 1.销售收入借：应收账款--A公司贷：主营业务收入- 应交税费-应交增值税-销项税额四）费用及其他分录： 1.支付运费借：销售费用--运输费应交税费-应交增值税-进项税额贷：应付账款/现金 2.付餐费.电话费.油费.路桥费等借：管理费用--** 贷：库存现金 3.支付工资

借：应付工资贷：现金其他应收款--社保（个人部分）应交税费--个税 4.支付租金、水电借：制造费用--租金/水电（销售费用--租金/水电）贷：现金/应付账款 5.支付地税税金借：应交税费--城建税 --教育费附加（其他应交款--教育费附加） --地方教育费附加（其他应交款--地方教育费附加） --堤围费（其他应交款--堤围费） --印花税贷：银行存款 6.支付个税借：应交税费--个税贷：银行存款 7.支付上月增值税借：应交税费--未交增值税贷：银行存款

主要会计事项分录举例

主要会计事项分录举例－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－一、流动资产｜１－９０（一）货币资金｜１－４１（二）短期投资｜４２－４５（三）存货｜４６－９０｜二、长期投资｜９１－１１１（一）股票投资｜９１－９４（二）债券投资｜９５－１００（三）其他投资｜１０１－１１１｜三、固定资产｜１１２－１３７（一）固定资产的增加｜１１２－１２３（二）固定资产的减少｜１２４－１３６（三）固定资产的折旧｜１３７｜四、无形资产及递延资产｜１３８－１４４（一）无形资产｜１３８－１４１（二）递延资产｜１４２－１４４｜五、其他资产｜１４５－１５１（一）临时设施｜１４５－１４９－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－续表－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－会计事项内容｜分录号数－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－（二）专项工程支出｜１５０－１５１｜六、待处理财产损溢｜１５２－１５８（一）待处理财产损失｜１５２－１５６（二）待处理财产溢余｜１５７－１５８｜七、结算资金｜１５９－２０３（一）应收、应付票据｜１５９－１７０（二）应收、应付帐款｜１７１－１８１（三）预收、预付帐款｜１８２－１９０（四）其他应收、应付款｜１９１－１９３（五）应交税金｜１９４－１９９（六）应付利润｜２００－２０１（七）其他应交款｜２０２－２０３｜八、负债｜２０４－２２７（一）短期借款｜２０４－２０６（二）应付福利费｜２０７－２０８（三）长期借款｜２０９－２１２

会计恒等式九种表现形式.doc

会计恒等式九种表现形式资产 =负债 +所有者权益 1、资产一增一减资产内部一增一减，总量不变（某某公司从银行提取现金10000 元，以备发放职工薪酬。） 2、负债一增一减资产增加，负债增加，总量增加（某某公司向银行借入三年期的借款500000 元，款项已存入公司开户行。） 3、所有者权益一增一减资产增加，所有者权益增加，总量增加（某某公司接受股东以固定资产追加投资，固定资产按评估价值 100000 元入账，已办妥有关手续。） 4、资产负债同时增加资产减少，负债减少，总量减少（某某公司用银行存款缴纳应交的税费 20000 元，已办妥有关手续。） 5、资产负债同时减少负债增加，负债减少，总量不变（某某公司从银行借入一年期借款 20000 元（没有入公司账户），直接用于偿还之前欠先锋公司的货款。） 6、资产所有者权益同时增加所有者权益增加，负债减少，总量不变（某某公司按规定将应付债券1000000 元转换为实收资本。同时办理工商行政登记，增加了公司注册资本1000000 元，公司已办妥有关手续。） 7、资产所有者权益同时减少资产减少，所有者权益减少，总量减少（某某公司股东之间因战略投资发生分歧，其中甲股东决定退出公司，经公司股东大会批准，公司以银行存款400000 元支付甲股东有关款项，同时办理工商行政登记，减少了公司注册资本400000 元，公司已办妥有关手续。） 8、负债增加，所有者权益减少负债增加，所有者权益减少，总量不变（经股东大会批准，某某公司将以盈余公积分派现金股利 20000 元，现金股利尚未发放到股东账户。） 9、负债减少，所有者权益增加所有者权益增加，所有者权益减少，总量不变（经某某公司股东大会批准，将公司盈余公积200000 元转增实收资本，同时办理工商行政登记，增加了公司注册资本 200000 元，公司已办妥有关手续。）

常用的会计分录

常用的会计分录－－现金、银行一、现金 1、备用金a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）贷：现金 b、报销时：借：管理费用（等费用科目）贷：现金 2、现金清查a、盈余借：现金贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：营业外收入（无法查明）其它应付款一应付X单位或个人 b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益贷：现金查明原因：借：管理费用（无法查明）其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）其他应收款-应收保险公司赔款贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益 3、接受捐赠借：现金贷：待转资产价值-接收货币性资产价值缴纳所得税借：待转资产价值-接收货币性资产价值贷：资本公积-其他资本公积应交税金-应交所得税二、银行存款 A、货款交存银行借：银行存款贷：现金 B、提取现金借：现金

贷：银行存款 C、先征后返增值税借：银行存款贷：补贴收入 D、专款拨入借：银行存款贷：专项应付款（所有者权益章节做详细说明）三、其他货币资金 A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）贷：银行存款 B、购买原材料：借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：其他货币资金-（明细） C、取得投资：借：短期投资贷：其他货币资金-（明细）－－存货存货 1、存货取得 A、外购借：原材料（等）应交税金-应交增值税（进项税）贷：应付账款（等） B、投资者投入借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：实收资本（或股本） C、非货币性交易取得（1）支付补价借：原材料应交税金-应交增值税（进项税）贷：原材料（固定资产、无形资产等）应交税金-应交增值税（销项税）

主要会计事项分录举例(小企业会计准则)

一、流动资产（一）货币资金 1.从银行提取现金，按支票存根记载的提取金额借：库存现金贷：银行存款 2.将现金存入银行，按银行退回给收款单位的收款凭证联上的金额借：银行存款贷：库存现金 3.支付职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款等贷：库存现金 4.收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用等（按应报销的金额）贷：其他应收款等（按实际借出的现金） 5.拨付备用金借：其他货币资金（不单独设置“备用金”科目核算的企业）备用金（单独设置“备用金”科目核算的企业）贷：库存现金银行存款定期补足备用金借：管理费用等贷：库存现金银行存款 6.每日终了结算现金收支、财产清查等发现有待查明原因的现金短缺或溢余（1）如为现金短缺，按实际短缺的金额借：待处理资产损溢——待处理流动资产损溢贷：库存现金待查明原因后

借：其他应收款（按可收回的保险赔偿或过失人赔偿）库存现金营业外支出（按借方差额）贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际短缺的金额）（2）如为现金溢余，按实际溢余的金额借：库存现金贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢待查明原因后借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢（按实际溢余的金额）贷：其他应付款（按应支付给有关人员或单位的部分）营业外收入（按贷方差额） 7.发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证借：银行存款贷：财务费用等 8.将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币基金——银行汇票 ——银行本票 ——信用卡贷：银行存款 9.向银行开立信用证，交纳保证金借：其他货币资金——信用证保证金贷：银行存款 10. 将款项汇往采购地开立采购专户借：其他货币资金——外埠资金贷：银行存款 11. 将银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等未用金额转回结算户借：银行存款贷：其他货币资金——银行汇票 ——银行本票