宁波市国家税务局关于加强对中小企业所得税管理问题的通知
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宁波市国家税务局关于加强对中小企业所得税管理问题的通知
【标 签】所得税管理问题
【颁布单位】宁波市国家税务局
【文 号】甬国税发﹝2003﹞7号
【发文日期】2003-01-17
【实施时间】2003-01-17
【 有效性 】全文有效
【税 种】企业所得税
各县（市）、区国家税务局，市局各管理局：
为了进一步加强和规范中小企业所得税的管理，现就有关中小企业所得税管理若干问题明确如下：
一、加强税法宣传和纳税辅导，提高中小企业依法纳税的自觉性
各地税务部门要针对中小企业纳税意识不强、对税法知识了解不深的特点，采取多种形式，加大税法宣传力度。税收宣传要经常化，制度化，努力做到针对性强、覆盖面广、行之有效，并注意将宣传、培训和辅导有机结合起来，确保纳税人了解企业所得税政策。特别是涉及与财务制度不一致的税收政策和法规以及新出台的政策法规，要及时进行宣传，以增强纳税人的纳税意识，提高申报纳税的质量。
二、建立和完善中小企业税源监控体系
中小企业具有点多、面广，经营变化大，税源分散等特点。因此，各地税务机关要建立中小企业的税源监控体系，及时掌握和分析有关情况。要加强与地税、工商、银行等部门联系，定期核对有关资料，交换有关信息，切实抓好源头管理，及时准确地掌握本地区中小企业的户数、行业分布、规模大小、重点税源户数、亏损户数等基本情况。同时，要从分析中小企业的所得税收入增减变化中找出征管工作存在的问题，提出相应改进措施，堵塞漏洞。
三、加强企业所得税税前扣除及扣除凭证的管理
企业收入总额和税前扣除项目是计算征收企业所得税两大因素，而票证凭据特别是涉税发票，则是控制收入总额和税前扣除项目的主要手段，是税收征管的一项重要工作。因此，企业所得税有关税前扣除项目，主管税务机关要认真审查，严格把关，并按规定的程序、方
法、权限和政策进行审批。凡不按规定报经批准的，一律不得在税前进行扣除或进行税务处理。企业的税前扣除项目，一律要凭合法的票证凭据确认，凡不能提供合法凭证的，一律不得在税前进行扣除。
四、结合实际，采用不同所得税征收方式
中小企业的纳税意识、财务管理、会计核算等诸多方面存有较大差异，因此，要求各地税务部门应结合本地实际情况，采用不同的所得税征收管理方式。
（一）对财务管理比较规范，能够建帐建制，准确及时报送有关财务报表，并且能向税务机关提供准确、完整的纳税资料的企业，可实行企业依法自行申报，税务部门查帐征收的征收管理方式。同时，根据企业所得税管理的不同项目和内容，建立健全纳税人的台帐管理制度，以满足征收、检查等方面的需要。当前应着重建立财务登记、主要税前扣除项目、减免税、纳税人投资情况等企业所得税基础资料台帐。
（二）对不设账簿或虽设账簿但账目混乱，无法提供真实、完整的纳税资料、不能正确核算收入和成本费用的企业，应实行核定征收企业所得税的征收管理方式。同时，应积极引导企业向查帐征收的征管方式过渡。
（三）暂认定增值税一般纳税人企业，且其企业所得税采取"核定征收”方式的，其纳税年度中间被主管税务机关认定为增值税一般纳税人的，则该纳税年度仍按“核定征收”方式，下一纳税年度视企业财务核算状况调整为“查账征收”方式。
采用“查账征收”方式的暂认定增值税一般纳税人企业或增值税一般纳税人的企业，其纳税年度中间被主管税务机关取消增值税一般纳税人资格的，且企业财务核算不齐全的，则该纳税年度应改按“核定征收”方式。
五、主营业务与应税所得率的确定
企业所得税的主营项目，应以企业某一纳税年度的某项收入占全部营业收入比例而定。对新办企业无法确定第一年主营项目的，暂可按工商登记的主营项目，确定其所得税应税所得率，并按国家税务总局关于《核定征收企业所得税暂行办法》（国税发﹝2000﹞38号）第十三条规定，年终进行企业所得税汇算清缴，按规定调整其所得税应税所得率。第二年则可调整为按上年实际主营项目，确定其所得税应税所得率，同样，年终进行企业所得税汇算清缴，按规定调整其所得税应税所得率。
全部营业收入应包括：生产、经营收入；财产转让收入；利息收入；租赁收入；特许权使用费收入、股息收入和其他收入。国务院或财政部、国家税务总局明确规定不征收企业所得税的项目除外。
六、加强基础管理，不断提高中小企业所得税征管的水平
加强中小企业所得税征收管理，是一项长期基础性工作，各地要针对中小企业发展状况，不断总结经验，分析存在的问题和漏洞，提出改进措施，强化企业所得税的征收管理。各地税务机关每年在5月底前应向市局报送中小企业所得税管理的专题报告，包括中小企业户数、资产负债情况、销售额、盈亏状况、上缴所得税负担状况、采取的征收管理措施和取得的成效、存在和需要解决的问题以及强化税收征收管理的建议等，使中小企业的所得税征收管理再上新的水平。
关于加强企业所得税管理若干问题的意见
关于加强企业所得税管理若干问题的意 见 国税发[2005]50号 颁布时间：2005-3-29发文单位：国家税务总局 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为进一步推进依法治税，加强税收征管，全面落实科学化、精细化管理的工作要求，提高税收征管包括企业所得税征管的质量和效率，切实解决一些地区对企业所得税管理工作重视不够、抓得不力，重审批、轻管理，国税局、地税局配合协调不够，甚至违反统一税收政策等几个突出问题，现就加强企业所得税管 理的若干问题提出如下意见： 一、核实税基，有效防止税款流失 核实税基是企业所得税管理的基础性工作，各级税务机关要高度重视核实税基的工作，特别是基层主管税务机关要把管户和管事结合起来，即按户管理征管事务，做到管好税源，核实税基，要坚决杜绝侵蚀税基的违法行为，有效防止税款流失。要严格执行企业所得税税前扣除政策，基层主管税务机关的税源管理部门要密切关注企业的生产经营全过程，加强对企业税前扣除的成本、费用、损失的真实性审核管理。企业超出税前扣除范围、超过税前扣除标准或者不能提供真实、合法、有效凭据的支出，一律不得税前扣除。对技术改造国产设备投资抵免等事项，要将票证与企业实物核对，并对其增值税专用发票进行认证核对，对账实不符或发票虚假的不得抵免。国税、地税机关之间要加强配合，地税机关在所得税管理中发现已抵扣增值税的原材料等存在虚假问题，除不得在税前扣除外，还要及时将情况反映给国税部门；国税机关征收企业所得税，在税源监管中要注意与增值税评估统筹协调。基层主管税务机关要运用企业资料“一户式”储存的平台，建立和完善企业所得税的台账，记录其减免税、广告费扣除、固定资产折旧、无形资产摊销、国产设备投资抵免、工效挂钩企业工资发放、企业弥补亏损、技术开发费加计扣除等情况，实行动态管理。要防止关联企业利用地区之间和企业之间的所得税政策差异，通过税收筹划转移费用和利润，逃避所得税。主管税务机关要按照“严格审批、管理规范、权责对称、公开透明”原则，加强和规范企业所得税税前扣除项目的审批管理，对已取消的企业所得税行政审批项目坚决停止审批，对保留的审批项目要进一步规范程序、明确条件、简化手续、认真审核。主管税务机关要改变重事前审批、轻事后管理的状况，认真落实所得税行政审批项目取消后的后续管理，加强所得税审批项目的跟踪管理与监督检查，实现审批和检查的有机结合，防止因取消审批而疏于管理。 二、完善汇缴，切实提高申报质量 汇算清缴工作是企业所得税管理的重要环节，也是对全年企业所得税征收管理工作的检验。各级税务机关要进一步重视和加强汇算清缴工作，研究改进汇算清缴的管理办法，充实工作内容。主管税务机关要适应企业所得税审批事项取消和下放管理的新情况、新特点，采取有针对性的措施进一步提高纳税人自行申报的质量，如加强年度汇算清缴的政策宣传、辅导和培训工作，在年度纳税申报期之前，就一年来企业所得税政策变化情况对纳税人进行讲解和辅导，使纳税人了解新的政策规定，做到准确如实申报。企业纳税申报以后，主管税务机关受理申报的管理部门要对申报资料的完整性、合法性和基本数据逻辑进行认真审核，对其中适用政策不准确、逻辑计算错误等问题，及时提请纳税人纠正。要把企业所得税纳税评估引入汇算清缴工作，积极摸索将两者有机结合起来的有效方法。企业年度纳税申报后，主管税务机关要在初
浙江省国家税务局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的补充通知
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浙江省国家税务局关于使用新版机动车销售统一发票有关问题的 补充通知 【标 签】车辆购置税,机动车销售发票,填写规范 【颁布单位】浙江省国家税务局 【文 号】浙国税征﹝2006﹞32号 【发文日期】2006-10-30 【实施时间】2006-10-30 【 有效性 】全文有效 【税 种】车辆购置税 各市、县国家税务局(不发宁波)，省局直属税务分局： 新版《机动车销售统一发票》及开票软件下发后，部分市县局反映在填开过程中存在一些问题，需要进一步明确，经与省公安厅交通管理部门协商，现将新版《机动车销售统一发票》(以下简称《机动车销售发票》)使用的有关问题补充通知如下： 一、关于《机动车销售发票》遗失补开问题 《机动车销售发票》遗失补开问题在浙国税征［2006］6号文件中规定，在备注栏内填写原发票代码和发票号码，并注明遗失朴开。考虑到新版《机动车销售发票》设有备注栏，故不用填写。 二、车主缴纳车辆购置税后发生《机动车销售发幕》遗失和退票问题 车主缴纳车辆购置税后．遗失《机动车销售发票》发票联和注册登记联，考虑到报税联留存在车购税征收单位，无法收回．又不能退税．由车购税征收单位出具证明(样式见附件1)，凭该证明重开新版《机动车销售发票》。 车主缴纳车辆购置税后，公安交管部门在上牌前发生退票的，需收回发票联和注册登记联，报税联不能收回的，由车购税征收单位出具证明。凭证明重开新版《机动车销售发票》，同时开具一份红字发票抵冲原发票。 三、关于《机动车销售发票》填开压线问题
机动车零售单位或个人在填开《机动车销售发票》时应做到认真规范，发现填开发票移格的．不管误差多少．应及时作废重开(整份完整保存)，考虑到《机动车销售发票》联次较多，发票联、报税联不压线，但注册登记联压线，因疏忽未能及时发现，范围不大误差 在0.5cm以内的，内容与实际相符。应视同规范发票予以确认。 使用税控功能后，总局文件中明确的税控码及10项加密参数苞欲放填开内容要保证打印在相关栏目正中，不得压格或出格。 四、购车人或者单位的名称中含有冷僻字．开票软件无法识别输入；购车单位名称较长．打印出格问题 购车人或者购车单位的名称中合有冷僻字，目前《机动车销售发票》开票软件无法识别输人，冷僻字可用手工填人；购车单位名称较长，打印可以出格。 五、《机动车销售发票》的进口车证明书号、商植单号、身份证号码填写问题 《机动车销售发票》中的进口车证明书号、商检单号等栏目无内容的，我省统一用无字代替；身份证件号码包括居民身份证、护照、军官证、回乡证号码等。 六、抵扣联的保管问题 购车个人及不具备抵扣条件的购车单位，抵扣联一律不要撕下，暂由销售单位视同发票存根联保管。 七、注册登记联的盖章问题 注册登记联的盖章按《国家税务总局关于机动车销售统一发票注册登记联加盖开票单位印章问题的通知》(国税函［2006］813号)规定执行(附件2)。 附件：1车辆购置税征收单位出具证明样式(略) 2国家税务总局关于机动车销售统一发票注册登记联加盖开票单位印章问题的通知(略) 关联知识： 1.浙江省国家税务局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的通知
非独立核算分公司缴纳企业所得税
跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法 第一章总则 第一条为加强跨地区经营汇总纳税企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下简称《企业所得税法》）、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称《征收管理法》）和《财政部国家税务总局中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法〉的通知》（财预〔2012〕40号）等的有关规定，制定本办法。 第二条居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业（以下简称汇总纳税企业），除另有规定外，其企业所得税征收管理适用本办法。 国有邮政企业（包括中国邮政集团公司及其控股公司和直属单位）、中国工商银行股份有限公司、中国农业银行股份有限公司、中国银行股份有限公司、国家开发银行股份有限公司、中国农业发展银行、中国进出口银行、中国投资有限责任公司、中国建设银行股份有限公司、中国建银投资有限责任公司、中国信达资产管理股份有限公司、中国石油天然气股份有限公司、中国石油化工股份有限公司、海洋石油天然气企业（包括中国海洋石油总公司、中海石油（中国）有限公司、中海油田服务股份有限公司、海洋石油工程股份有限公司）、中国长江电力股份有限公司等企业缴纳的企业所得税（包括滞纳金、罚款）为中央收入，全额上缴中央国库，其企业所得税征收管理不适用本办法。 铁路运输企业所得税征收管理不适用本办法。 第三条汇总纳税企业实行“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的企业所得税征收管理办法： （一）统一计算，是指总机构统一计算包括汇总纳税企业所属各个不具有法人资格分支机构在内的全部应纳税所得额、应纳税额。 （二）分级管理，是指总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。 （三）就地预缴，是指总机构、分支机构应按本办法的规定，分月或分季分别向所在地主管税务机关申报预缴企业所得税。 （四）汇总清算，是指在年度终了后，总机构统一计算汇总纳税企业的年度应纳税所得额、应纳所得税额，抵减总机构、分支机构当年已就地分期预缴的企业所得税款后，多退少补。
营改增后企业所得税在国税交还是地税交
https://www.360docs.net/doc/3511777073.html,/ 中华会计网校会计人的网上家园https://www.360docs.net/doc/3511777073.html, 营改增后企业所得税在国税交还是地税交 问：企业是2010年成立的，技术转让类，请问营改增后企业所得税在国税交还是地税交？ 答：根据《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号）规定： “一、基本规定以2008年为基年，2008年底之前国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不做调整。2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。…… 二、对若干具体问题的规定…… （二）2008年底之前已成立跨区经营汇总纳税企业，2009年起新设立的分支机构，其企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致；2009年起新增跨区经营汇总纳税企业，总机构按基本规定确定的原则划分征管归属，其分支机构企业所得税的管理部门也应与总机构企业所得税管理部门相一致。…… （四）既缴纳增值税又缴纳营业税的企业，原则上按照其税务登记时自行申报的主营业务应缴纳的流转税税种确定征管归属；企业税务登记时无法确定主营业务的，一般以工商登记注明的第一项业务为准；一经确定，原则上不再调整。 （五）2009年起新增企业，是指按照《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。” 请您参考上述文件规定。营业税改增值税不涉及企业所得税征管部门的变更，具体事宜建议您联系您单位的主管税务机关咨询确认。 文章地址：https://www.360docs.net/doc/3511777073.html,/shuishou/nsfd/wa1503062197.shtml
加强企业所得税规范管理工作的几点思考(精)
加强企业所得税规范管理工作的几点思考 企业所得税作为我国现行税制结构中的一个重要税种，在我国社会主义市场经济中起着宏观调控和调节收入分配的重要作用。充分发挥企业所得税的调节和监督作用，对于促进社会经济发展，保证国家财政收入具有重要意义。因此加强企业所得税管理，促进企业所得税管理规范化，不断提高企业所得税管理质效是当前企业所得税工作的重要内容。提高企业所得税管理质效，关键在于严格执法，重点在于规范管理。规范化管理的内容为政策管理、税源管理、税基管理、税收优惠管理、征收管理、日常及汇缴管理、信息资料管理、考核管理。现对企业所得税规范管理谈几点浅见。 一、规范企业所得税政策管理，做好税收政策的宣传、辅导和培训工作。 企业所得税具有涉及面广、政策性强、计算过程复杂等特点，学习和掌握企业所得税政策是贯彻执行税收政策的前提。税收管理员要认真学习所得税业务文件，吃透政策精神，领会其操作要领，并通过各种渠道向纳税人进行宣传、辅导和培训，将当年新出台的企业所得税政策法规汇编成册下发给纳税人，也可以通过举行培训班的方式向纳税人讲解税收政策，以便纳税人及时掌握，尤其在纳税人汇算清缴期间，税收管理员要通过多种形式对纳税人进行企业所得税汇算清缴工作的宣传和辅导，主要做好以下几方面的工作：一是宣传开展所得税汇算清缴的重要意义，使纳税人明确自行汇缴与税务部门汇缴检查的责任界限，增强纳税人自行汇缴的主动性；二是宣讲企业所得税政策法规，特别是涉及纳税调整和当年新出台的政策法规，让纳税人领会汇算清缴工作的程序和要求，使之能够自行计算年度应纳税所得额和应缴所得税额；三是加强纳税申报表填写的辅导，确保纳税人能够正确填写《企业所得税年度纳税申报表》及其附表，并在规定的申报期间内自行进行年度申报，提高所得税年度申报的质量。 二、规范企业所得税税源管理, 做好各项基础工作。 税收管理员要建立企业所得税税源管理台帐，对企业所得税税源进行监控。及时、准确、全面地掌握本辖区企业所得税纳税户数、税源分布情况及企业的盈亏状
浅谈企业所得税中的管理费用
浅谈企业所得税中管理费用 一、工资及福利费 （一）正常分录 借：管理费用 贷：应付职工薪酬应付福利费 （二）异常分录 （三）涉税问题 将医院、澡堂等福利性质人员工资列入，将在建工程中发生的人工费用列入本科目，减少应纳税所得额，少缴税款。 （四）会计政策 管理费用是指企业为组织和管理企业生产经营所发生的费用，包括：企业在筹建期间内发生的开办费、董事会和行政管理部门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公司经费(包括行政管理部门职工工资及福利费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费和差旅费等)、工会经费、董事会费(包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等)、聘请中介机构费、咨询费(含顾问费)、诉讼费、业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等。企业生产车间（部门）和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出，也在“管理费用”科目核算。
（五）税收政策 《企业所得税法》第三十四条规定，“企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。前款所称工资薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。但以下支出，不作为工资薪金支出： 1、雇员向纳税人投资而分配的股息性所得； 2、根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款和住房公积金 3、各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等） 4、各项合理的劳动保护支出 5、雇员调动工作的旅费和安家费 6、雇员离退休、退职待遇的各项支出 7、独生子女补贴 8、生育妇女的生育津贴、生育医疗费 9、差旅费津贴和误餐补助 10、应从职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员 11、已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员 12、无底薪工资人员和纯计件人员的工资。
非居民企业所得税核定征收管理办法(中英文)
Measures for Administration of the Levy of Income Tax on Non-tax-resident Enterprises by Assessment 非居民企业所得税核定征收管理办法 Issue: June 2010 CLP Reference: 3230/10.02.20 PRC Reference:国税发 [2010] 19号 Promulgated: 20 February 2010 Effective: 20 February 2010 (Issued by the State Administration of Taxation on, and effective as of, February 20 2010.) Guo Shui Fa [2010] No.19 Article 1:These Measures have been formulated pursuant to the PRC Enterprise Income Tax Law (the Enterprise Income Tax Law) and its Implementing Regulations and the PRC Law on the Administration of the Levy and Collection of Taxes (the Tax Collection Law) in order to regulate the assessment and levy of enterprise income tax on non-tax-resident enterprises. (国家税务总局于二零一零年二月二十日发布施行。) 国税发 [2010] 19号 第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华 人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则，制定本办法。 Article 2:These Measures apply to the non-tax-resident enterprises specified in the second paragraph of Article 3 of the Enterprise Income Tax Law. The means for assessing the enterprise income tax of the resident representative offices of foreign enterprises shall be handled in accordance with relevant provisions. 第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业，外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。 Article 3:A non-tax-resident enterprise shall keep account books in accordance with the Tax Collection Law and relevant laws and regulations, keep its accounts and do its accounting based on lawful and valid documents, accurately calculate its taxable income based on the principle of the matching of the functions it actually performs and the risks that it bears, and truthfully file and pay enterprise income tax. 第三条非居民企业应当按照税收征管法及有关法律法规设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并应按照其实际履行的功能与承担 的风险相匹配的原则，准确计算应纳税所得额，据实申报缴纳企业所得税。 Article 4:If a non-tax-resident enterprise has incomplete account books, there are gaps in its documentation that make the checking of its accounts impossible or the accurate calculation and truthful filing of its taxable income is not possible due to another reason, the tax authority shall have the authority to assess its taxable income by one of the following methods. 第四条非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权采取以 下方法核定其应纳税所得额。 (1) Assessment of taxable income based on total revenue: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their income or deduce their total revenue by reasonable means but cannot accurately calculate their costs and expenses. The formula therefor is as follows: （一）按收入总额核定应纳税所得额：适用于能够正确核算收入或通过合理方法推定收入总额，但不能正确核算成本费用的非居民企业。计 算公式如下： taxable income = total revenue × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=收入总额×经税务机关核定的利润率 (2) Assessment of taxable income based on costs and expenses: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their costs and expenses but cannot accurately calculate their total revenue. The formula therefor is as follows: （二）按成本费用核定应纳税所得额：适用于能够正确核算成本费用，但不能正确核算收入总额的非居民企业。计算公式如下： taxable income = total of costs and expenses ÷ (1 – profit rate determined by the tax authority) × profit rate determined by the tax authority. 应纳税所得额=成本费用总额/（1－经税务机关核定的利润率）×经税务机关核定的利润率 (3) Assessment of taxable income based on revenue converted from operational expenditures: applicable to non-tax-resident enterprises that can accurately calculate their operational expenditures but cannot accurately calculate their total revenue and their costs and expenses. The formula therefor is as follows: （三）按经费支出换算收入核定应纳税所得额：适用于能够正确核算经费支出总额，但不能正确核算收入总额和成本费用的非居民企业。计 算公式：
高企业所得税如何后续管理
根据《企业所得税法》第二十八条第二款及实施条例第九十三条规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 高新技术企业认定的条件有哪些? 《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火〔2016〕32号)第十一条规定： 认定为高新技术企业须同时满足以下条件： 1、企业申请认定时须注册成立一年以上; 2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品(服务)在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权; 3、对企业主要产品(服务)发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围; 4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;(注意：文件中取消了大学专科学历的限制，对于研发人员没有学历的具体要求。) 5、企业近三个会计年度(实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同)的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： (1)最近一年销售收入小于5,000万元(含)的企业，比例不低于5%;
(2)最近一年销售收入在5,000万元至2亿元(含)的企业，比例不低于4%; (3)最近一年销售收入在2亿元以上的企业，比例不低于3%。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%; 6、近一年高新技术产品(服务)收入占企业同期总收入的比例不低于60%; 《科技部财政部国家税务总局关于修订印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火〔2016〕195号)附件《高新技术企业认定管理工作指引》规定：高新技术产品(服务)收入占比：是指高新技术产品(服务)收入与同期总收入的比值。 (1) 高新技术产品(服务)收入 高新技术产品(服务)收入是指企业通过研发和相关技术创新活动，取得的产品(服务)收入与技术性收入的总和。对企业取得上述收入发挥核心支持作用的技术应属于《技术领域》规定的范围。其中，技术性收入包括： ①技术转让收入：指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入; ②技术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术资料、技术咨询与市场评估、工程技术项目设计、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入;
企业所得税管理存在的问题与对策
企业所得税管理存在的问题与对策.txt男人应该感谢20多岁陪在自己身边的女人。因为20岁是男人人生的最低谷，没钱，没事业；而20岁，却是女人一生中最灿烂的季节。只要锄头舞得好，哪有墙角挖不到？企业所得税管理存在的问题与对策(1)https://www.360docs.net/doc/3511777073.html, 免费论文网未知点击量：312 【收藏论文】【打印论文】- - 企业所得税相对其他税种来说，具有政策性强、计算过程复杂、不易操作等几个特点，它贯穿了企业生产经营的全过程，企业发生的每一项经济业务，几乎都与所得税密切相关。因此，加强企业所得税管理，对税务机关加强税监控，提高税收征管质量，至关重要。 一、目前所得税管理工作中存在的问题 一是财务核算不规范。在所得税征收管理的要求下，企业不能按照现行的会计制度规定合理设置会计科目，不能按照会计处理程序正确核算各项经济业务，对各项成本费用列支把关不严，审核不力，导致乱摊成本、虚增虚列费用的现象时有发生。个别企业由于对所得税工作认识不足，重视程度不够，在存货管理上缺乏必要的管理制度，对各种存货的收发、结存没有完整的原始记录和收发手续，常常是物一堆，货一堆。一些新办企业的投资者以自己使用过的房屋、设备、运输工具等物资投资于企业，不能按照固定资产的核算要求，正确对固定资产进行计价，常常是高估固定资产价值，多提折旧。还有一些企业对所得税政策掌握不全，界限划分不清，不能按照权责发生制的原则，正确核算各项收入和费用，个别企业为了调整纳税年度的应纳税所得额，把已经实现的收入人为的压到下一年度入帐，对应税所得额进行自我调节，以便达到少缴所得税或推延纳税的目的。这些问题的存在，从根本上制约了所得税工作的顺利开展。 二是建账建制方面缺乏必要的遵从意识和法律观念。这次调查过程中，我们发现企业在履行正常的财务制度上，表现出三个方面的不足：第一，财务制度执行不严，不能按照财务制度的规定处理有关会计事项，如在资金流通环节，不能严格按照现金管理规定，严格控制库存现金限额，大额现金交易相当普遍。这种现象，不容置否地造成部分收入通过现金流通渠道，从企业账面上流失，减少了国家税收收入。第二，对企业财务人员管理不规范，由于有关部门对现行的会计执业资格缺少必要的监控和管理手段，致使部分会计从业人员，在不具备会计资格或未取得相应会计资格证书的情况下，从事会计职业。更有甚者，个别企业借用他人的会计资格书，用对会计知识一知半解的人员从事其会计工作，造成账簿记载混乱，成本、收入、费用等项目记录不全面、不完整，影响了正常的所得税核算成果。第三，法律观念淡簿，个别企业的财务人员或法人代表，为了获取不正当的个人或企业利益，不惜以身试法，用编制两套账或提供虚假记账凭证或销毁记账凭证的方式，借以掩盖收入，隐惹企业所得税。 三是行政事业单位应税收入控管难。根据现行所得税法的有关规定，对行政事单位的有关经营所得要依法征收所得税。但是，就目前状况而言，税务机关对行政事业单位征收所得税的难度相当大。首先，监控难。由于大多数行政事业单位的经营所得在时间、地点和空间上存在着很大的不确定性，再加上纳税意识淡薄、行政手段干预等因素，致使税务机关很难掌握与其生产经营有关纳税资料。其次是管理难。由于行政事业单位大部分游离于我们税务机关的税务登记管理之外，因此，税务机关对其实施税务检查手段、方式等相对弱化，再加上行政事业单位对应税所得的账务记载基本上是不完整、不全面，这也是造成税务机关管理难的一个重要原因。
企业所得税核定征收管理办法
附件 企业所得税核定征收管理办法（试行） 第一条为了加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税核定征收行为，保证国家税款及时、足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕30号）等有关规定，结合我省实际，特制定本办法。 第二条本办法适用于居民企业纳税人。 第三条核定征收适用范围。 （一）纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税： 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
6.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 （二）纳税人具有下列情形之一的，不得核定征收企业所得税: 1. 享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业、第二十八条规定的符合条件的小型微利企业）； 2.汇总纳税企业（视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税的分支机构除外）； 3.上市公司； 4.银行、信用社、小额贷款公司、保险公司、证券公司、期货公司、信托投资公司、金融资产管理公司、融资租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业； 5.会计、审计、资产评估、税务、房地产估价、土地估价、工程造价、律师、价格鉴证、公证机构、基层法律服务机构、专利代理、商标代理以及其他经济鉴证类社会中介机构； 6.专门从事股权（股票）投资业务的企业； 7.从事房地产开发的企业； 8.一定规模以上的纳税人； 9.国家税务总局规定的其他企业。
企业所得税汇算清缴管理办法.doc
税收信息 政策辅导 2005年 12 月 30日（第 24 期） 宁 波 中 瑞 税 务 师 事 务 所 地 址：中山西路11号海曙大厦4楼 电话(传真)：87179210 87179200 （原宁波市税务师事务所） E -m a i l ：info@https://www.360docs.net/doc/3511777073.html, 目 录 税收法规 1、 国家税务总局关于印发《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知(国税发 [2005]200号2005-12- 15)………………………………………………………………………………… （3） 2、 关于明确企业所得税汇算清缴工作有关问题的通知(甬地税一[2005]224号2005-12- 14)………………………………………………………………………………… （6） 内部信息 仅供参考 欢迎 咨询
3、关于明确2005年度个人所得税汇算清缴工作有关问题的通知(甬地税一 [2005]225号2005-12- 16)………………………………………………………………………………… （10） 4、关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税的有 关通知(甬地税一[2005]220号2005-12- 05) (13) 5、国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的 通知(国税发[2005]199号2005-12- 13) (13) 6、国家税务总局关于取消出口货物退（免）税清算的通知(国税发[2005]197号 2005-12- 09) ……………………………………………………………………………… （15） —2—
税收法规 一、国家税务总局关于印发 《企业所得税汇算清缴管理办法》的通知 国税发[2005]200号2005-12-15 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 为加强企业所得税征收管理，进一步完善企业所得税汇算清缴工作，按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”的工作要求，现将修订的《企业所得税汇算清缴管理办法》印发给你们，请遵照执行。 企业所得税汇算清缴管理办法 第一条为加强企业所得税征收管理，进一步规范企业所得税汇算清缴工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则（以下简称“征管法及其实施细则”）和《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以 第二条企业所得税汇算清缴，是指纳税人在纳税年度终了后4个月内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额，根据月度或季度预缴所得税的数额，确定该年度应补或者应退税额，并填写年度企业所得税纳税申报表，向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。 第三条实行查账征收和实行核定应税所得率征收企业所得税的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，都应按照条例及其实施细则和本办法的有关规定进行汇算清缴。 实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。 第四条纳税人在进行企业所得税汇算清缴时，应按照税收法律、法规和企业所得税的有关规定进行纳税调整。纳税人需要报经税务机关审核、审批的税前扣除、投资抵免、减免税等事项，应按有关规定及时办理。税务机关受理和办理纳 第五条纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报，应在纳税年度终了后15 第六条纳税人除另有规定外，应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送的其他有关资料，
企业所得税的税务筹划论文
企业所得税的税务筹划 一、纳税义务人构成的税务筹划 母公司在设立下属公司时，选择设立子公司还是分公司对企业所得税负会产生影响。由于子公司是独立法人，如果盈利，其利润不能并入母公司利润，应当作为独立的纳税义务人单独交纳企业所得税。当子公司所在地税率较低时，子公司可以少纳企业所得税，使公司整体税负较低。而分公司不是独立法人，只能将其利润并入母公司交纳企业所得税，无论其所在地税负高低，均不能增减公司的整体税负。 二、计税依据的税务筹划 企业所得税的计税依据是应纳税所得额。由于会计核算方法和税收核算方法的不一致，应当对会计利润进行调整，确定应纳税所得额。税务筹划应在非违法的前提下，尽可能地扩大准予扣除项目的金额。 不同资本结构对扣除金额的影响企业的资本主要由两部分构成，一是股权资本，二是债权资本。由于对股权资本和债权资本采取不同的税收政策，从而影响企业所得税。如果接受股权投资，按规定，只能在税后向投资人分配利润，不能抵扣纳税所得；如果接受债权投资，则利息费用中，部分可以资本化，部分可以费用化。费用化部分的利息费用可在税前扣除，直接减少纳税所得。资本化部分的利息费用可以通过提取折旧、分期摊销的方法，逐渐地在税前扣除。举例如下：甲公司需追加100万元资金，用于生产经营需要。有两种方案可供选择，方案一，增发股票100万元；方案二，发行债券100万元，年利率5%。假定年末甲公司新增利润50万元，按税后利润的20%向投资者分配利润，所得税率33%。企业应交所得税和向投资者分配利润的计算如下： 方案一应交所得税＝50×33%=（万元） 应向投资者分配利润：×20%=（万元） 方案二应向债权人支付利息：100×10%=10（万元） 应交所得税：(50-10)×33%=（万元） 通过此例分析，吸收债权资本比吸收股权资本的税负较轻。
对企业所得税规范管理工作的几点思考
对企业所得税规范管理工作的几点思考 对企业所得税规范治理工作的几点考虑文章作者：秋之晓霁文章加入时刻：2005年8月15日20:53 新接手治理所得税，这是分局对我的信任，也是对我自己工作的一具挑战，我很乐意去承担这份责任，也相信经过自己的努力一定能把工作做好。往常因为各种原因，所得税治理没有形成十分系统的工作流程和治理制度，对往常的状况，我想谈几点浅见： 1.加强税务登记治理。加强税务登记治理是做好税源治理工作的前提。一具区域究竟有多少户企业所得税纳税人，作为我们税务机关应该了如指掌。对所有企业户进行备案，包括电话号码，经营地址，法人代表等等。另外当前应加强对事业单位、民办非企业单位和社会团体，以及一些没有固定经营场所的商业性公司的税务登记治理。 2.加强重点税源监控。为了保证税收任务的完成，应当加强重点税源治理，建立重点税源监管制度，及时掌握纳税人的生产经营、财务核算和纳税事情，按期进行税源统计分析，了解经济进展与税源的关系，把握税源动态，为组织收入和领导决策提拱依据。未来每个季度对我们属下的大户（如：子公司，股份公司，实华，存续公司等）纳税事情进行备案，掌握各种相关数据。 3.需要备案的事项：⑴纳税人的财务会计制度或财务会计处理方法； ⑵纳税人采取计算机计账有关资料；⑶纳税人调整固定资产预计残值比例；⑷纳税人采纳的存货计价办法；4.需要建立征管台账的事项：⑴财产损失，呆帐等税前扣除项目台账；⑵投资抵免所得税台账；⑶纳税人申请固定资产加速折旧台账； ⑷技术改造项目国产设备投资抵免企业所得税台帐；⑸广告费税前扣除台账。因超过规定标准列支的广告费能够无限期向未来年度结转。（6）减免税台帐；（7）下岗再就业优惠政策台帐等。 5.大力清理欠税及未及时申报户。建议分局每个季度由大厅打印出欠税及未及时申报户名单，后移交执行股进行追缴和补申报。 6.强化税务稽查。税务稽查是所得税治理工作的重中之重。经过税务稽查一方面能够检查出纳税人的偷逃税咨询题，从而催促纳税人履行纳税义务，防止税款流失。另一方面能够发觉日常征管工作的漏洞，从而寻出存在的咨询题，及时研究加以解决。条件许可的话,建议分局定期抽取一定量的企业,进行检查。文章出处：【大中小】【打印】【关闭】
最新-企业所得税管理问题调研对策 精品
企业所得税管理问题调研对策 企业所得税是我国现行税制中的主要税种之一，也是我国财政收入的主要来源。 受税制及管理模式、手段、方法等方面的影响，目前所得税管理仍为基层税收管理中的薄弱环节，成为税收管理工作中的难点和弱点。 一、当前所得税管理中存在的问题1、从征管力量来看，基层税务机关普遍没有专设所得税岗，所得税管理队伍不同程度地存在“断层”，熟悉所得税业务的管理人员严重不足，“疏于管理，淡化责任”的现象依然存在。 随着经济的发展、纳税户数的增加和各项管理措施的不断细化，税收管理员日常事务性工作较为繁杂，面临较大的工作压力，同时也造成所得税税源管理的重点不突出，深入业户了解情况的时间较少，影响了税源管理的实效性。 2、从税收管理员业务水平来看，由于企业所得税涉税事项复杂繁多，行业日趋多样化，业务的专业性，范围的广泛性，职业的判断性，都要求管理人员熟悉专业知识，掌握较高的业务技能和职业判断能力，而目前税收管理员业务能力参差不齐，除了历史原因和年龄结构不合理等客观因素外，知识更新不能及时与税源管理形势变化相适应，成为制约所得税管理工作的瓶颈问题。 3、从税基控管方面来看，由于企业成分异常复杂、经营方式多种多样，财务核算不规范、账面信息真实度低，且存在着大量的现金交易。 在我国现有法制和货币金融监管水平下，税务部门缺乏有效的税源监控手段控制企业的资金流、货物流，因此，所得税的税源控管变得异常艰难。 一是企业账务核算数据的真实度差。 从目前企业的总体情况而言，绝大多数企业属于规模较小或处于创业和成长阶段的中小企业，其财务人员有的只是经过短期的学习培训就从事财务工作，有的身兼数家企业会计，财务核算水平参差不齐。 大部分企业财务核算中往往唯企业法人是从，缺乏依法规范执业意识，企业的财务核算不能准确体现其经营成果。 二是两元化管理的存在形成执法和税负不公。 新办企业的企业所得税由国税部门来征收管理，而原来的老企业由地税部门来管理，二者在所得税管理、税收政策执行差异、企业所得税计算上方法不同、
企业所得税的税务筹划案例分析
企业所得税的税务筹划案例分析 利用企业所得税减免税政策筹划 现行的鼓励科技发展的税收优惠政策 1.对科研单位和大专院校的技术转让、技术咨询、技术培训、技术服务、技术承包、技术出口的所得，暂免征收所得税；其他企事业单位技术转让及有关的技术咨询服务、技术服务和技术培训收入，年所得不超过30万元的部分，暂免征收所得税。 2.为鼓励企业增加科技投入，允许企业将从事新产品、新技术开发的费用，在征收所得税之前列支，不受比例限制。 3.对经国务院批准成立的高新技术产业开发区内认定的高新技术企业，可减按15％的优惠税率征收企业所得税，并规定在开办之日起两年内免征所得税。 4.税法规定，对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，免征所得税一年。税法同时规定，高新技术企业、第三产业企业、利用“三废”为主要原料生产的企业、“老、少、边、穷”地区新办企业、新办的劳动就业服务企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足6个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。 如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免执行期限，其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。 企业所得税的优惠政策多种多样，企业应当彻底了解各项减免税政策法规，在组建、注册、经营方式上充分参考所得税优惠政策，以达总体税负的优化。 例如，某公司于1999年9月中旬开业，属于科技开发企业。该公司1999年并没有享受企业所得税优惠，缴纳了1999年9月～12月四个月的企业所得税6万元。而是把享受税收优惠的期限选择在2000年。按照公司预测，2000年实现的利润将突破100万元，如果把减免税年度选择在2000年，享受的税收优惠会更多。2000年1～6月，该公司已累计实现利润54万元，按公司现有业务水平计算，全年可实现利润超过100万元，这样，公司今年享受减免的企业所得税将达到33万元，与1999年的企业所得税额6万元相比，两种方案税负差额高达27万元。 利用纳税年度筹划 企业的生产、经营是续存的，一般都是一个延续进行的长过程。但企业的核算是划分阶段进行的，以考核每一期间的经营成果。