《中级财务会计》综合练习题

《中级财务会计》综合练习题

H热电厂资产负债表各账户20X3年年初余额如表1中的年初数所示。H热电厂20X3年发生的经济业务如下：

（1）外购燃料一批，货款800000元，增值税为104000元，款项通过银行支付。

（2）根据热力销售部门提供的售热量和售热单价，计算收取售热收入300000元，增值税为39000元，款项存入银行。

（3）开出转账支票2400元支付本月电话费。

（4）根据银行通知，发生存款利息1560元，根据有关单据编制银行收款凭证。

（5）向大华公司销售热力产品一批，售价为200000元，增值税为13%，已办妥委托银行收款手续。

（6）20X3年11月1日取得面值200000元、三个月到期的不带息应收票据，12月1日持该票据向银行贴现，贴现率为12%。

（7）机修车间12月9日领用专用工具一批，计划成本总额为10000元，差异率为2％。

（8）向山西大同一煤矿购入烟煤1000吨，每吨单价200元，总价款200000元，另按13%计税，税款为26000元，运杂费为56000元。收到增值税专用发票和铁路运输发票，燃料验收入场，款以存款支付。

（9）根据《燃料收入、耗用、结存报告表》和燃料出库单记录编制《燃料耗用分配表》，《燃料耗用分配表》中列明发电用煤2000吨，存损12吨，检修用煤6吨，让售煤10吨，煤平均单价200元/吨。

（10）20X3年盘点煤场，盘盈煤1000吨，经查属于当年原因的盘盈煤200吨，属于以前年度有争议的盘盈煤800吨，当年煤的平均单价为245元/吨。报经厂长会议批准，属于当年的原因调整当年的煤耗，属于以前年度的转入“营业外收入”账户。

（11）采购原材料一批，增值税专用发票载明原料价款80000元，增值税额13600元，运单发票金额1800元，由对方企业代垫。企业从银行付款95400元，材料已验收入库。

（12）20X3年12月发出材料汇总情况显示，生产电力产品领用530000元，生产电力产品一般耗用14400元，对外销售的材料成本48000元。

（13）H热电厂购入发电事故备品一批，发票上标明的实际买价4000元，另按17%计税，运杂费300元，款以存款支付，事故备品验收入库。事故备品的计划成本为3980元。

（14）H热电厂机修车间领用发电事故备品备件一批进行维修，计划成本为6000元，事故备品差异率为2%。

（15）H热电厂检修车间领用工具一批，成本为5800元，厂管理部门领用家具一批，成本7000元，低值易耗品采用一次摊销法核算。

（16）H热电厂12月30日持有的存货价值计提存货跌价准备50000元,其中燃料2万元,原材料3万元。

（17）H热电厂于20X3年12月5日以每股21元购入M公司普通股股票6000股，

另付经纪人佣金2200元。H公司不准备长期持有。M公司于20X3年12月1日宣告分派

每股1元的现金股利，除权日为20X3年12月10日。并定于次年1月10日按20X3年12

月10日股东名册支付。

（18）H热电厂年末交易性金融资产发生公允价值变动损失400元。

（19）H热电厂20X3年12月购入一台不需要安装的设备，发票价格30000元，进项税额为5100元，发生的运杂费为2000元，款项尚未支付。

（20）H热电厂20X3年12月份的固定资产折旧计算表显示，生产部门和管理部门固

定资产计提折旧额为1191000元，出租用固定资产计提折旧额为122456元。

（21）H热电厂20X3年10月10日从银行取得偿还期为8个月的借款为100万元，年利率为4%，每季度结息一次。H热电厂10月、11月各月预提利息费用3330元，12月份接银行通知，实际支付利息10000元。

(22)H热电厂实行独立核算，实行工效挂钩的工资办法，依20X3年的工效挂钩实际结果和本年预计工效挂钩情况，20X3年12月份提取挂钩内的工资300万元，挂钩外的100万元。12月2日，发放12月份的工资350万元（其中挂钩内的工资280万元，挂钩外的工资70万元）；代扣挂钩内职工工资水费10万元、个人所得税40000元；挂钩外职工水费60000元、个人所得税20000元。

(23)H热电厂200X年12月按实发工资总额372万元的14%计提12月份的职工福利费。12月份职工报销医药费50000元，以存款支付；另以现金支付职工困难补助费34000元。

（24）H热电厂20X3年12月份上网电量为8640万度电，上网电价为0.2元/度，另按17%收取增值税，款项已经收到。

（25）H热电厂20X3年12月5日收到集团公司的专项拨款80万元，存入银行。该笔专项拨款主要用于煤灰渣处理的科研项目，研究时间为1年。

（26）H热电厂持有B火电厂35％的股份，按照权益法年末确认年度投资净收益70万元，要求进行会计处理。B火电厂的所得税率为30％。

（27）H热电厂经股东大会批准，从以前年度留存的利润中分配30万元现金股利。

（28）Ｈ热电厂购入水费569000元，另按17％计税，款以存款支付。

（29）Ｈ热电厂购入电力费60000元，另按17％计税，已取得增值税专用发票，款以存款支付。

（30）Ｈ热电厂支付委托运行费30000元，取得增值税专用发票，价税合计数为35100元，款以存款支付。

（31）Ｈ热电厂20X3年12月发生修理费用238900元，以存款支付。

（32）Ｈ热电厂20X3年12月依当年测算，将电力成本各项按20％的比例转为热力成本，即电热分配比例为80％：20％。生产成本——电力的各成本项目的金额分别为：燃料费351000元，水费569000元，购入电力费60000元，委托运行费30000，修理费252020元，材料费530000元，职工薪酬4520800元，折旧费1191000元，其他费用36400元。依上资料作必要的会计分录。

（33）Ｈ热电厂20X3年12月月末，将当月发生的电、热产品生产费用结转到主营业务成本。

（34）Ｈ热电厂20X3年12月根据售热部门提供的供热月报及核定的单价计算售热收入，开具增值税专用发票给东风热力公司，售热收入总金额为2250000元，另按13％计增值税，款尚未收到。

（35）Ｈ热电厂20X3年12月根据与东风热力公司的购热合同，当月购热量达到2000万元以上的，给予东风热力公司２％的销售折让，开具增值税红字发票给东风热力公司，折让售热收入总金额为2250000元，另按13％计增值税，款尚未收到。

（36）Ｈ热电厂20X3年12月将闲置不用的材料对外销售，销售价款20000元，另按17％计税，开具增值税专用发票，款存入银行。

（37）Ｈ热电厂20X3年12月出租闲置的设备一台，收取租金350000元，存入银行。

（38）Ｈ热电厂20X3年12月出售材料一批，其计划成本为18000元，材料成本差异率为1％。结转已售材料的成本差异。

（39）Ｈ热电厂20X3年12月计提分期付息的长期借款利息36000元，用于生产周转。

（40）Ｈ热电厂20X3年12月财产清查，发现盘盈设备一台，同类或类似资产的市场

价格为40000元，估计已提折旧为25000元。经批准转账。

（41）Ｈ热电厂20X3年12月以电汇形式直接向灾区捐款25000元。

（42）H热电厂20X3年12月份交纳本月增值税300万元。

（43）H热电厂20X3年12月份将当月未交的增值税36340元月末转账。

（44）对H热电厂本月出租设备的租金收入35万元计提应交的营业税金，营业税率5%。

（45）Ｈ热电厂20X3年12月应交的营业税为17500元，应交的增值税为3036340元。按Ｈ热电厂所在的城市，应交城建税率为5％，教育费附加率为3％。作相关的会计处理。

应交城市维护建设税＝（17500＋3036340）×5％＝152692

应交教育费附加＝（17500＋3036340）×3％＝91615

（46）将“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”等科目结转“本年利润”。

（47）将“主营业务成本”“其他业务成本”“营业税金及附加”“财务费用”“营业外支出”结转“本年利润”。

（48）Ｈ热电厂20X3年全年实现利润总额为13138957元，需对利润总额作调整的项目有：①计提存货跌价准备5万元，交易性金融资产公允价值变动损失400元；②长期投资按权益法核算期末确认投资收益70万元；③直接向灾区捐款2.5万元。④因固定资产盘盈而调整的以前年度收益15000元。H热电厂的所得税税率为30％。根据以上资料计算所得税并进行会计处理。（假设工资水平未超过计税工资）

（49）将“所得税”结转到“本年利润”。

（50）将本年实现的利润以及以前年度损益调整转入“利润分配”账户。

（51）按照10%提取法定盈余公积、10%提取任意盈余公积。

（52）结转利润分配明细账余额。

表1

资产负债表

会企01 表编制单位:H热电厂20X3年12月31日单位: 元

表2

利润表

会企02 表编制单位：H热电厂20X3年单位：元

表3

现金流量表工作底稿

表4现金流量表

会企03 表编制单位：20X3年度单位：元