会计科目设置及会计账务处理
河北广通路桥集团会计明细科目设置及账务处理规范（试行）
为了更加适应营改增以后的财务管理，规范会计核算及会计科目的设置，结合公司的实际情况，特制定项目常用会计科目及账务处理规范。
（一）应收帐款
本科目核算项目承建工程应向业主单位收取的工程计量价款，包括应收工程款、暂扣款等。
二级科目：
1、工程款：指已确认计量收入但未收到款项时计入本科目。
2、质保金；
3、民工工资保证金；
4、已完工未结算款:本科目指年末按照完工百分比法的已完工未结算款。
5、进度保障金。
本科目的借方核算项目部应向业主单位、接受劳务、作业单位收取的结算款项，贷方核算已经收取的款项，以及按照规定从应收帐款中扣还的预收款项，本科目的期末余额反映尚未收到的应收帐款。
应收帐款如采用商业汇票结算的，收到商业汇票时，应将应科目。”应收票据“收帐款自本科目转入．
本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。
（二）应收票据
本科目核算项目部因结算工程价款而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
项目部应设置“应收票据登记簿”，逐笔记录每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、交易合同和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称，到期日期和利率，贴现日期、贴现率和贴现净额，以及收款日期和收回金额等资料。应收票据到期收清票款后，应在“应收票据登记簿”内逐笔注销。
项目部收到应收票据，应按票面金额，借记本科目，贷记“应收帐款”或“工程结算收入”等科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
项目部将尚未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（即扣除贴息后的净额），借记“银行存款”等科目，贴息部分，借记“财务费用”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。
（三）其他应收款
本科目核算项目部除应收票据、应收帐款、预付帐款、内部
往来等应收款项以外的其他各种应收、暂付款项，包括应收职工的个人借款、备用金等。
其二级科目：
暂借款：、1．
2、职工借款；
3、职工备用金；
4、保证金；
本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。
（四）内部往来
本科目核算总公司与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间，由于工程价款结算，产品、作业和材料销售、提供劳务等业务所发生的各种应收、应付、暂收、暂付往来款项。
内部往来借方余额计入报表项目应收内部单位款，内部往来贷方余额计入报表项目应付内部单位款。
月终总公司与所属项目部进行集中对帐，并签字确认，以保证内部往来准确性。
本科目电算化过程中应设置往来项目。
（五）原材料
本科目核算项目部各种库存材料的实际成本。对于发出的材料，应使用“先进先出法”方法计价，材料计价方法不能随
意变更。
本科目应结合材料部门，按材料的品种明细帐，进行明细核算。其常用二级科目如：
1、钢材；
2、水泥；
3、沥青
4、钢绞线；
5、、沙石料；
6、白灰；
7、锚具；
8、波纹管；
9、外加剂；10、声测管；11、煤、粉煤灰。12矸石；
（六）周转材料
本科目核算项目部库存和在用的各种周转材料的实际成本。周转材料是指项目部在施工生产过程中能多次使用，并可基本保持原来的形态而逐渐转移其价值的材料。如模板、支架、架料及其他周转材料等。
项目部应采取“五五摊销法”，即领用时摊销５０％，工程结束时再摊销５０％。
本科目应按材料的品种，进行明细核算。其常用二级科目如：
1、钢模板；
2、木模板
3、钢管支架
4、竹胶板
5、其他料
（七）低值易耗品
本科目核算项目部所有低值易耗品的实际成本。低值易耗品是指使用年限较短，或价值较低，不作固定资产核算的各种
用具物品。
项目部应采用“五五摊销法”，即领用时摊销５０％，工程
结束时再摊销５０％。
本科目应按易耗品的品种、规格设置明细帐，进行明细核算。其常用二级科目如：
一般工具：直接用于生产过程的各种工具。如刀具、夹具、．模具及其他各种辅助工具。
专用工具：指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具。如专门模具、专用夹具等。
替换设备：指容易磨损、更换频繁或为生产不同产品需要替换使用的各种设备。如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。包装容器：指用于企业内部周转使用，既不出租、也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。劳动保护用品：指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品。
管理用具：指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、打字机等。
其他低值易耗品：指不属于以上各类的低值易耗品。
进行明细核算，同时登记低值易耗品明细台账。
（八）固定资产
本科目核算项目部固定资产的原价。项目部应依据规定的固定资产标准，结合本项目部具体情况，制订固定资产目录，
作为核算依据。项目部的固定资产应分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产，并根据管理需要选择适合本项目部的分类方法，对其进行明细分类。电算化软件无固定资产模块的，可以建立EXCEL辅助账核算。
固定资产计算折旧的年限如下：
年；20）房屋、建筑物，为1（．
（2）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
（3）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（4）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
（5）电子设备，为3年。
（九）累计折旧
本科目核算项目部固定资产的累计折旧。项目部应按照规定的折旧方法与折旧年限执行，本科目只进行总分类核算，不进行明细分类核算。
（十）应付帐款
本科目核算项目部因购买材料、物资、提供劳务应付给劳务队伍的劳务价款。
项目部购入材料物资发生的应付帐款，应按全部金额，借记“原材料”科目，贷记本科目。如果上述材料物资已经预付购货定金或部分货款的，计入应付账款的借方。
本科目电算化过程中应设置往来项目。
（十一）预收帐款
本科目核算项目部按照工程合同规定预收业主单位的款项，包括预收的动员预付款、材料预付款其他预付款。
其常用二级科目应设置如：
1、动员预付款；
；、材料预付款2．
3、预支工程款或其它款。
本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。
（十二）应付职工薪酬
应付职工薪酬是根据有关规定应付给职工（项目管理人员）的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、非货币性福利、其它与获得职工提供的服务相关的支出等应付职工薪酬项目进行明细核算。
(十三)应交增值税相关科目说明
1、会计科目级次
级会计科目名备注应交税金1
2 应交增值税
3 进项税
项目部不用设此科目总公司本部 4
项目部不用设此科目项目部4 **** 项目部不用设此科目4
**********
3 已交税金项目部不用设此科目总公司本部
项目部不用设此科目**** 项目部
项目部不用设此科目**********
3 转出未交增值税
3 转出多交增值税
销项税3
4 项目部不用设此科目总公司本部
4 ****项目项目部不用设此科目********** 4 项目部不用设此科目 3 进项税额转出未交增值税 2
检查调整 2 2 待抵扣进项税
内部往1
项目部不用设此科项目部增值2 ***
2、科目使用说明
(1)应交税金-应交增值税-进项税：核算购入货物或接受应税服务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。
此科目总公司须分项目设四级科目，用以核算每个项目部的进项税。
如：项目部收到进项专票时
借：存货/工程施工
应交税金--应交增值税（进项税)
贷：应付账款
总公司每月20日收到项目部汇总的进项专票时
借：应交税金--应交增值税（进项税）（**项目部）贷：内部往来--***项目部增值税
(2) 应交税金-应交增值税-已交税金：核算公司当月缴纳本月增值税额。此科目总公司须分项目设四级科目，用以核算每个项目部的进项税。
如：项目部预缴税金或申报纳税
借：应交税金--应交增值税（已交税金)
贷：银行存款
项目部将预缴的增值税复印件传到公司时，总公司应记
项目部）***（)应交增值税（已交税金--应交税金:借
贷：内部往来--***项目部增值税。
如果该项目扣除预缴的税金，仍须缴纳增值税的，项目部会计应与总公司会计核对金额后，与月初5日内将本项目应缴的税金转到总公司专用的交税账户内。项目部做以下账务处理：
借：应交税金--应交增值税(已交税金）
贷：银行存款
总公司收到项目部的款项后，做以下账务处理：
借：银行存款
贷：内部往来--***项目部增值税
总公司月初报税并缴纳后，做以下账务处理
借;应交税金--未交增值税
贷：银行存款
(3)应交税金-应交增值税-销项税：核算公司销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。此科目总公司须分项目设四级科目，用以核算每个项目部的销项税。
如：项目部确认收入时
借：应收账款--**业主
贷：主营业务收入
应交税金-应交增值税-销项税
总公司为每个项目开具增值税发票后，做以下账务：
借：内部往来--***项目部增值税
项目部）***销项税（-应交增值税-贷：应交税金
(4)应交税金-应交增值税-转出未交增值税：核算月
转出应缴未缴的增值税。月末“应交税金－应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科目，贷记“应交税金-未交增值税”科目。
应交税金-应交增值税-转出多交增值税：核算月终转出多缴
的增值税。月末“应交税金-应交增值税”明细账出现借方余额时，根据余额借记“应交税金-未交增值税”科目，贷记本科目。
应交税金-应交增值税-进项税额转出：核算公司购进货物、
在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。根据转出原因设置四级科目。
应交税金-未交增值税：核算公司期末未交或多交的增值税额。月度终了，将本月应交未交增值税自应交税金-应交增值税-
转出未交增值税明细科目转入本科目；将本月多交的增值税自应交税金-应交增值税-转出多交增值税明细科目转入本科目。本月上交上期应交未交的增值税，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
应交税金-待抵扣进项税：待抵扣进项税平时核算只允许借方出现数据。“待抵扣进项税”专栏用于核算月底收到的采购增值税发票但未来得及拿到税局认证的的进项税额。次月待增值税票拿到税局认证后，需要将对应的进项税额从该科目转到“进项税额”专栏。具体的转出分录：
借：应交税金——应交增值税—进项税额（蓝字）贷：应交税金——应交增值税—待抵扣进项税（借方负数（红字）
(十四)其他应付款
本科目核算项目部除应付票据、应付帐款、预收帐款、应付工资、应交税金、内部往来和其他应交款以外的其他各种应付、暂收单位或个人的款项等。其常用二级科目：
1、暂借款；
2、社保费；
3、保证金
本科目电算化过程中应设置往来项目，上述二级科目未能满足账务核算，可根据实际记账要求适当增减。
核算科目工程施工及其明细科目十五)(一级科目工程施工，二级科目为合同成本。
三级科目包含内容：
1、人工费：是指直接从事建筑安装工程施工的生产工人开
支的各项费用，内容包括：
（1）基本工资：是指发放给生产工人的基本工资。如：钢筋加工、木工等生产工人工资。
（2）工资性补贴：是指按规定标准发放的物价补贴，煤、燃气补贴，交通补贴，住房补贴，流动施工津贴等。．
（3）生产工人辅助工资：是指生产工人年有效施工天数以外非作业天数的工资，包括职工学习、培训期间的工资，调动工作、探亲、休假期间的工资，因气候影响的停工工资，女工哺乳时间的工资，病假在六个月以内的工资及产、婚、丧假期的工资。
（4）职工福利费：是指按规定为职工所支出的福利费。（5）生产工人劳动保护费：是指按规定标准发放的劳动保护用品的购置费及修理费，徒工服装补贴，防暑降温费，在有碍身体健康环境中施工的保健费用等。
(6)社保费用：项目部应承担生产工人的养老金、失业金、生育保险、住房公积金等----新项目部会计准则增加内容。
2、材料费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成品的费用、生产过程中耗费的水费。内容包括：
（1）材料原价（或供应价格）。
（2）材料运杂费：是指材料自来源地运至工地仓库或指定堆放地点所发生的全部费用。
（3）运输损耗费：是指材料在运输装卸过程中不可避免的损耗。
（4）采购及保管费：是指为组织采购、供应和保管材料过程中所需要的各项费用。包括:采购费、仓储费、工地保管费、仓储损耗。
：是指对建筑材料、构件和建筑安装物进检验试验费）5（．行一般鉴定、检查所发生的费用，包括自设试验室进行试验所耗用的材料和化学药品等费用。不包括100章中规定的研究试验费。
（6）水费：在生产过程中消耗的水费。如拌和站生产用水。
3、机械使用费：是指施工机械作业所发生的机械使用费及从外部租赁的机械费。
其中，施工机械费应由下列六项费用组成：
（1）折旧费：指施工机械在规定的使用年限内，陆续收回其原值及购置资金的时间价值。
（2）大修理费：指施工机械按规定的大修理间隔台班进行必要的大修理，以恢复其正常功能所需的费用。
（3）日常修理费：指施工机械除大修理以外的各级保养和临时故障排除所需的费用。包括为保障机械正常运转所需替换设备与随机配备工具附具的摊销和维护费用，机械运转中日常保养所需润滑与擦拭的材料费用及机械停滞期间的维护和保养费用等。
（4）安拆费及场外运费：安拆费指施工机械在现场进行安
装与拆卸所需的人工、材料、机械和试运转费用以及机械辅助设施的折旧、搭设、拆除等费用；场外运费指施工机械整体或分体自停放地点运至施工现场或由一施工地点运至另
一施工地点的运输、装卸、辅助材料及架线等费用。
：指机上司机（司炉）和其他操作人员的工作人工费）5（．日人工费及上述人员在施工机械规定的年工作台班以外的
人工费。如拌和站、摊铺机机手工资及机械维修人员工资。（6）燃料动力费：指施工机械在运转作业中所消耗的固体
燃料（煤、木柴）、液体燃料（汽油、柴油）及电等。如设
备所耗电费、燃油费等。
4、其他直接费：是指为完成工程项目施工，发生于该工程
施工前和施工过程中，100章内容以及辅助施工。一般可设
置安全生产费、驻地建设费、环保费、保险费、临时道路、临时占地等，四级科目可根据施工实际需要合理设置。
5、间接费用
（1）、工资: 指基层单位管理部门职工的各种工资、奖金、
工资性津贴、补助及为职工缴纳的社保费用其他工资性费用。（2)、职工福利费：指项目部作为管理部门职工工资总额及
福利费开支的职工福利费。如：职工防暑降温福利费。(3)、折旧费：指项目部作为管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。
(4)、办公费：指项目部作为管理部门发生的各项办公费用。
(5)、交通差旅费：指项目部作为管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。(6)、车辆使用费: 指项目部作为管理部门使用内部车辆发生的路桥费用、燃油费、维修维护费用、车辆保险费。．
(7)、通讯费:指项目部作为管理部门的人员的通讯费支出。
(8)、低值易耗品摊销:指项目部作为管理部门领用的低值易耗品。
(9)、无形资产摊销:指项目部无形资产的摊销费，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、和商誉等的摊销费。(10)、业务招待费:指项目部因业务经营的合理需要招待客人而支付的费用等。
(11)、工会经费:指按项目部职工工资总额的2％提取并拨交给工会专门用于工会活动的专项经费。
（12）、职工教育经费:指按项目部职工发生的职工教育费用。（13）、税金:指项目部作为按规定交纳的房地产税、印花税、土地使用税。
（14）、水电费:指项目部作为管理部门耗用的水费、电费。（15）、取暖费:指项目部作为管理部门发生的取暖费用。（16）、其他费用:批项目部发生的除上述费用以外的其他管理费用。
间接费用具体科目可适当增减。
工程施工科目余额月末结转至主营业务成本。
(十六)主营业务收入
主营业务收入核算工程计量收入，根据工程计量支付单、中期支付证书等确认本期的收入。
中小学会计分录实例20200104更新
中小学校会计分录实例 （2017年1月4日更新） ★2016年年终账务处理相关事项 1. 关于权责发生制 （1）2016年预算资金年终转为权责发生制的处理 以下发的“2016单位指标拨款结余对账表”（已下发到各均衡中心）的转为权责发生制金额，增记财政应返还额度，同时增记财政补 助收入，并作为财政补助收入纳入决算。表中的指标与账务处理没有关系，表中的“指标结余”数据不作账务处理，也不纳入决算。如图：决算报表Z03表的财政拨款与账上的财政补助收入（含公共预算和基金预算）必须等于财政拨款小计，并且功能科目细项要相符。 年终，财政应返还额度科目的余额与下发的“2016单位指标拨款结余对账表”的“2016年年终转为权责发生制，学校列收入”栏金额完全一致。 例：①某校2016年年终财政转为权责发生制的金额为50万元，通过支付平台“指标综合情况查询”，分别是学生宿生30万元，校舍维修20万元，打印相关查询明细作附件。 借：财政应返还额度—直接支付500000 贷：公共财政预算拨款—项目支出（学生宿生）300000
—项目支出（校舍维修）200000 ②月末冲转时： 借：公共财政预算拨款—项目支出（教学楼）300000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）300000 —项目支出结转（校舍维修）200000 ③次年初，恢复时不作账务处理。实际支出时，凭相关合同、发票、直接支付凭证、验收证明、结算资料等。 借：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（校舍维修）200000 贷：财政应返还额度—财政直接支付350000 ④月末冲转时 借：财政补助结转—项目支出结转（教学楼）150000 —项目支出结转（校舍维修）200000 贷：事业支出—项目支出（教学楼）150000 —项目支出（学生宿舍）200000 说明：这时财政补助结转科目还余15万元。 （2）2015年权责发生制的处理 2015年的权责发生制余额已全部收回，不再结转到2017年，学校根据结余指标，调减财政补助结转结余（决算也同样处理）。借：财政补助结转（结余）－XX项目，贷：财政应返还额度。如果存在收回的是质保金，增加一个往来科目，“其他应收款—财政收回2015年权责发生制的质保金”。 例：某校年终教学楼项目结转20万元（即财政应返还额度科目为20万元），已完成结算审计，发票已全部开齐，工程款已付，仅应付质保金5万元，实际结余15万元（账上财政补助结转科目为15万
(金融保险)金融企业会计复习资料
“先横后直”转汇方式处理程序 以下以转汇划收款为例，介绍转汇的核算手续。 ①汇出行的核算 汇出行根据客户提交的汇款凭证，分不同系统的汇入行逐笔填制“转汇清单”，直接或通过同 城票据交换交同城跨系统转汇行办理转汇。其会计分为： 借：吸收存款—— ××存款（汇款人户） 贷：同业存放——转汇行户（存放中央银行款项或或清算资金往来） ②转汇行的核算 转汇行收到汇出行划转来的凭证和转汇清单，审查无误后，通过本系统联行将款项划往异地 汇入行转入收款人账户。其会计分录为： 借：存放同业——汇出行户（存放中央银行款项或清算资金往来） 贷：同业存放——汇入行户 ③汇入行的核算 汇入行收到联行划来的款项，审核无误后，为收款单位入账。其会计分录为： 借：存放同业——转汇行户 贷：吸收存款—— ××存款（收款人户） 如为划付款业务，则各行的会计分录相反。 “先横后直”会计实务举例 甲地农业银行的开户单位农机公司办理信汇业务,汇往乙地工商银行的开户单位机械厂支付 货款78,000元，通过同城工商银行将款项汇出。请编制甲地农业银行、工商银行和乙地工 商银行核算的会计分录。 甲地农业银行： 借：吸收存路——活期存款（农机公司户） 78,000 贷：同业存放——甲地工行户 或清算资金往来—同城票据清算 78,000 甲地工商银行： 借：存放同业——甲地农行户 或清算资金往来—同城票据清算 78,000 甲地（汇出行） 乙地（汇入行） 农业银行 工商银行 工商银行 借：存放同业——甲地工行户 贷：吸收存款—活期存款（收款人户） 借：吸收存款—活期存款（汇款人户） 贷：同业存放——甲地工行户 或清算资金往来—同城票据清算 借：存放同业——农行户 或清算资金往来—同城票据清算 贷：同业存放——乙地工行户 需汇款项 先横 后直 “先横后直”转汇方式处理程序
企业会计全套账务处理完整篇
企业会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常
的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第
每月会计做账流程(超全)39090
一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。
（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例-W 精英小学在校生136人，教师9人炊工2 人，为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。 【例1】月初学生预交伙食费与充卡现金合计人民币32600元，分录 借：库存现金32, 贷：预收伙食费32, 【例2】 当天出纳将现金3200元存银行，分录如下： 根据现金管理要求，过夜现金不能超过1000元。 借：银行存款32, 贷：库存现金32, 【例3】 学校为学生购买汤碗200个，计款200元，分录如下： 借：伙食支出→低值易耗品支出 贷：库存现金 【例4】 提取银行存款500 。分录如下。 借：库存现金 贷：银行存款 【例5】 给炊工体检，支付体检费240元，分录如下： 借：其他支出→其它杂项开支 贷：库存现金 【例6】 用现金支付学生伙电费，分录如下： 借：原核材料成本支出→水电费支出 贷：库存现金
【例7】 学校食堂同学校一个总表，电力公司只向学校收取电费。 9月25日，经查食堂电表，当月应交给学校电费480元；将应交学校的电费付清()。 借：原核材料成本支出→水电费支出 贷：库存现金 【例8】 采购人员采购食品蔬菜验收入库，全部记账未付款，已经开具发票，本月分类合计如下如下；粮食→大米3,；粮食→面粉4,；食油1,；蔬菜4,；3 燃料1,；其它原料3,；3 库存物资→肉(豆)制品 5,，分录如下。 借：库存物资→粮食→大米3, 库存物资→粮食→面粉4, 库存物资→食油1, 库存物资→蔬菜4, 库存物资→燃料1, 库存物资→其它原料3, 库存物资→肉(豆)制品5, 贷：其他应付款→甲门市16, 其他应付款→乙门市1, 其他应付款→丙门市6, 【例9】 计算炊工工资，计6,，(按照合同编制工资册，领土不人不签字)，据工资册入账，分录如下：(权责发生制的要求) 借：人工成本支出 6, 贷：其他应付款→炊工工资6, (可明细到人或不到人根据情况高下级明细) 【例10】 统计9月底汇总营养餐用餐专项支出情况，大米支出1,；面粉支出2, 食油支出；蔬菜支出4,；肉(豆)制品支出3,；其它原料支出；作分录如下：
最新财产保险行业会计分录大全
财产保险行业主要会计分录参照表 一、涉及资金类 1、提现 借：现金 贷：银行存款 现金流量：现金部流动 2、存现 借：银行存款 贷：现金 现金流量：现金部流动 3、收回应收保费（通过收付员到款确认产生，非手工录入） 借：银行存款（收入户） 贷：应收保费/ 险种 其他应付款/代扣车船税/本年 现金流量：现金保费、暂收款项 4、收到未到起保期保单保费 借：银行存款 贷：预收保费/险种 现金流量：现金保费 5、支付赔款（通过收付员领款确认产生，非手工录入） 借：应付赔付款/险种
贷：现金/银行存款（支出户） 现金流量：现金支付赔款 6、支付退保保费（通过收付员领款确认产生，非手工录入） 借：应收保费（预收保费）/险种 贷：现金/银行存款 现金流量：现金保费 7、支付职工工资 借：应付职工薪酬/工资 贷：应付职工薪酬/住房公积金 贷：应付职工薪酬/养老金 贷：应付职工薪酬/医疗保险 贷：应付职工薪酬/失业保险 贷：应交税费/本公司/个人所得税 贷：银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 8、缴纳住房公积金 借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/住房公积金/其它 （单位部分）借：应付职工薪酬/住房公积金（个人部分） 贷：现金/银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 9、缴纳养老金、医疗、失业等
借：业务及管理费/营业费用/业务管理费/社会统筹保险费/险种 （单位部分）借：应付职工薪酬/养老金（失业保险/医疗保险）（个人部分）贷：现金/银行存款 现金流量：现金支付职工营业费用 10、银行利息收入 借：银行存款 贷：利息收入/银行存款/活期存款 现金流量：活期存款现金利息 11、缴纳营业税 借：应交税费/本公司/营业税 贷：现金/银行存款 现金流量：支付营业税款 12、缴纳城建税 借：应交税费/本公司/城市维护建设税 贷：现金/银行存款 现金流量：支付其他税费 13、缴纳教育费附加 借：应交税费/本公司/教育费附加 贷：现金/银行存款 现金流量：支付其他税费 14、缴纳印花税
全套公司财务与会计实务账务处理
[会计税务]全套会计实务账务处理 2010-09-16 14:37:31阅读29评论0 字号：大中小订阅 增资款的账务处理 企业办理增资，增资款应如何进行账务处理?其间有一个临时账户，停留在该账户时，要计入“银行存款——增资临时款”吗?还是等资金到公司基本账户或一般账户时再入账? 企业办理增资，应该以企业的名义开立临时账户进行验资，所以要确认银行存款增加。借：银行存款——临时户 贷：其他应付款 等办理完验资手续后，转为基本户，撤销临时户： 借：其他应付款 贷：实收资本 借：银行存款——基本户 贷：银行存款——临时户 房产代理公司的账务 房地产代理公司是收取卖房佣金的，请问如何核算其收入和成本费用?科目是哪些? 房地产代理公司收取的卖房佣金收入属于代理费收入，应当在销售房产确认代理费的时候确认收入(一般是开具代理费的发票时)： 借：银行存款或应收账款 贷：主营业务收入 成本费用核算，可以设置“劳务成本”科目，核算与销售房子直接相关的人工等费用’在确认收入时’同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：劳务成本 公司发生的日常经营管理费用在发生的时候计入管理费用 简化核算也可以不设置“劳务成本”科目，发生的所有的经营、管理等费用在发生的时候计入管理费用等期间费用。 银行承兑汇票处理 我公司为增值税一般纳税人，公司在销售产品时与另一公司协议。一部分货款以港币支付给我公司，付款方式以银行承兑汇票支付，而我公司又将收到的银行承兑汇票背书转让其他公司，而付港币这部分货款我公司不开具增值税发票，那么请问我这笔收入该怎么做分录和交税，是不是就不交增值税了? 您的理解不对。即使不开具发票，销售商品也要确认收入并缴纳增值祝收到港元时要按即期的汇率折算为人民币进行账务处理正常计算值税。
学校食堂账务处理分录
学校食堂账务处理 科目建立 存货—原材料—食堂原材料（科目期末余额反应食堂的原材料库存情况） 其他应付款—营养餐生活费（科目期末余额反应学生营养餐生活费收费和指标的结余情况）其他应付款—营养餐生活费结算（科目期末余额反应学生营养餐生活费的结余情况） 其他应付款—预收食堂生活费（科目期末余额反应学生生活卡中的结余情况） 其他应付款—食堂生活费（科目期末余额反应学校食堂生活费的结余情况） 其他应付款—卡费（科目期末余额反应学校食堂生活费卡的结余情况） 一、充卡的情况 1、充卡预收食堂生活费 （1）学生购卡、充卡收费时会计分录（凭充卡记录账单为依据） 借：库存现金 贷：其他应付款——预收食堂生活费 其他应付款——卡费 现金送存银行 借：其他应收款——财政代管资金 贷：库存现金 （2）学校将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生时直接给学生充卡（充卡记录账单、贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表为依据） 借：财政拨款支出 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目 贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、刷卡消费的会计分录（打印每月消费记录账单作为依据）： 借：其他应付款——预收食堂生活费 贷：其他应付款——食堂生活费 3、购买食堂原材料和购卡时的会计分录（凭购买票据）： （1）授权支付 借：存货—原材料—食堂原材料 其他应付款——卡费 贷：库存现金
（2）直接支付 借：存货—原材料—食堂原材料 其他应付款——卡费 贷：其他应收款——财政代管资金（其他往来资金） 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目（预算内往来资金） 公共财政预算拨款（预算内资金） 其他应付款——卡费 …… 4、原材料出库调账处理（凭学校食堂库房管理人员登记的出库单为依据，有相关人员签字） 借：其他应付款——食堂生活费 贷：存货—原材料—食堂原材料 二、不充卡的情况 1、将贫困生生活补助、寄宿生生活补助等发给学生，再从学生手中收回作食堂生活费，（凭贫困生生活费、寄宿生生活补助发放表，收生活费票据等为依据，） 借：财政拨款支出 其他应付款——对应的补助项目作为明细科目 贷：库存现金 借：库存现金 贷：其他应付款——预收食堂生活费 2、村小预支备用金时 借：其他应收款——预备金 贷：库存现金 3、月末将预收食堂生活费转入食堂生活费，如有缺勤的学生，学校要按月统计并造册退还学生（根据本月的寄宿生在食堂消费情况统计表做账，要有相关人员签字；缺勤的学生，由学校管理考勤的部门提供缺勤情况并造册退还学生，已从预收食堂生活费中全部调入食堂生活费科目的，应从食堂生活费中退还） 借：其他应付款——预收食堂生活费 贷：其他应付款——食堂生活费 借：其他应付款——食堂生活费 贷：库存现金
保险会计分录大全
保险会计分录大全 一货币资金 1．收到投资者投人的现金 借：银行存款 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金 银行存款 贷：保费收入 预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等 贷：应收保费 分保业务往来 应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款 贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款 贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款 贷：利息收入 保费收入 保险保障基金 7．归还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 8．交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金 借：应付手续费 应付佣金 贷：现金 银行存款 10．支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品 借：物料用品
低值易耗品 贷：现金 银行存款 12．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 13．购人工程物资 借：在建工程 贷：银行存款等 14．预支职工差旅费 借：其他应收款 贷：现金 15．拨付备用金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 补充备用金 借：有关科目 贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：现金 银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出 借：赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 分出保费 手续费用支出 佣金支出 营业费用 营业外支出等 贷：现金 银行存款 18．支付现金利润 借：应付利润 贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时借：实收资本 贷：现金 银行存款
会计全套账务处理流程及介绍
会计全套账务处理流程及介绍 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 (一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 (二)认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金;第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数;生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本;第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内(不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定")进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 (三)控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额(计算方法可参见前面介绍)。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较"认真"，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。
会计做账步骤(新手必看)
会计做账流程（新手必看） 【1】 1、根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。 2、根据收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账。 3、根据记账凭证登记明细分类账。 4、根据记账凭证汇总、编制科目汇总表 5、根据科目汇总表登记总账。 6、期末，根据总账和明细分类账编制资产负债表和利润表。 如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人 员每发生一笔业务就要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额抄过去。企业可以根据
业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。 【2】 网上申报或是IC卡申报. (1)网上申报:到国税局申请办理网上系统,取得网上申报认证密钥(一张软盘,每年要交费换新密钥),从国税网站 上下载专用申报软件,然后根据提示填写报表.上传报表后,将报表打印出来,到国税局窗口交报表,同时要抄报金 税卡. (2)IC卡申报:到国税局专门柜台申请IC卡一张及读卡器一个.安装光盘一张,自行安装后即可.自行填好报表并写 IC卡后,打印报表,带IC卡及报表到国税窗口申报.同时要抄报金税卡.
一般工业企业要填写:增值税纳税申报表/纳税人行业明细表/增值税纳税申报补充资料(外商投资企业填写)/增值 税纳税申报附列资料(表一本期销售情况明细/表二本期进项税额明细/表三防伪税控增值税专用发票申报抵扣明 细/表四防伪税控增值税专用发票存根联明细/海关专用发票抵扣清单(没有的不报)/增值税运输发票抵扣清单(没 有的不报)等. 值得注意的是【不同行业在报表种类上略有区别】 【3】 首先，会计会把交接日期的帐目打印（或核实）出来，这叫书面文书，会记载帐目的情况，这样你可以确定你接 手的帐本有哪些，就是一本现金日记帐； 帐本上会体现银行存款和现金余额，按数量盘点即可。
关于民办学校会计核算中的若干帐务处理方法
关于民办学校会计核算中的 若干帐务处理方法 苏人本 东城区教委特别是社管科对民办学校的基础性建设、特别是财务管理和会计核算十分重视。2005年初，为配合民办学校实施《民间非营利组织会计制度》，社管科对新旧会计制度的衔接专门组织了的讲座；再以后，每年都要聘请有关专家进行辅导，沟通信息；去年秋天，社管科和东城区民办教育协会专门出版了《民办教育管理手册》，其中也对会计制度和会计实务进行了详尽的说明。据我所知，由于这些会计规范性文件都是东城区教育系统自己的经验总结，在整个北京市乃至全国同行业中，是绝无仅有的。历经三年，东城区民办学校的会计核算工作，不仅完成了新旧机制的转换，而且，新的会计核算体系正在逐年走向完善，各学校的会计核算质量稳步提高，总体趋向良好。 今年1月1日，《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》开始实施，这一重要法规，和民办学校有着密切的关联。我认为，对一些相关规定进行深入地了解，是十分必要的。 在教育领域，一直有一些同志认为，《企业所得税法》是针对企业的，我们是非营利组织，不是企业，因此这个法跟我们没有任何关系。其实，这是一种误解。《中华人民共和国企业所得税法》第一条就对“企业”这个概念作了明确的界定。这条原文是：“在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。”《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三条的原文是：企业所得税法“所称依法在中国境内成立的企业，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。”这就是说，税法中，关于“企业”这个概
会计全套账务处理完整版
会计全套账务处理完整版——（转）很受用很受用 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。 通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。 税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税
每月会计做账流程(超全)
每月会计做账流程 一、每月会计作帐流程 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。 2、根据记账凭证登记各种明细分类账。 3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。 4、结账、对帐。做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、记账凭证 1、必须具备如下内容 （l）填制凭证的日期：收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。 （2）凭证编号：记账凭证必须编号，有利于查找。 （3）经济业务摘要：摘要是对经济业务的简要说明。 （4）会计科目：会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。 （5）金额：记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数：原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。
（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：以便于明确经济责任。 2、记账凭证审核的内容： （1）填制凭证的日期是否正确：收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原 始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。 （2）凭证是否编号，编号是否正确。 （3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。 （4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。 （7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。 三、月末会计的计提、结转分录 （一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费 1、按工资总额14%提取职工福利费 借：管理费用--福利费 贷：应付福利费 2、按工资总额1.5%提取职工教育费 借：管理费用--职工教育费 贷：其他应付款--职工教育费 3、按工资总额2%提取工会经费
学校食堂会计核算主要业务实例
学校食堂会计核算主要业务实例 某校为便于管理，将低年级学生实行包餐制，高年级学生实行刷卡制，教职工凭餐票就餐。
【例2】3月3日，学校新购IC饭卡1000张，每张成本5元，从银行取现支付，食堂记账员根据领导签字的购饭卡发票作会计分录： 借：现金 5000 贷：银行存款 5000 借：其他应收款—饭卡工本费 5000 贷：现金 5000 注：售饭卡工本费，一般情况下先购买，作预付押金，卖出时再收回预付款。 （3月第1、2号凭证） 【例3】3月4日，元旦后开学学校为学生发行饭卡，预计用餐人数700人，学生购买饭卡600张，共计3000元，学生同时每张卡充入100—200元不等的现金，累计充入80000元。食堂记账员根据发行校内饭卡和收取学生伙食费微机打印记录，作会计分录：（1）借：现金 3000
贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 （2）借：现金 80000 贷：预收伙食费 80000 也可作如下分录： 借：现金 83000 贷：其他应收款—饭卡工本费 3000 贷：预收伙食费 80000 （3月第 3 号凭证） 【例4】3月4日下午，出纳将收入的现金82000元送存银行，食堂记账员根据银行回单，作会计分录： 借: 银行存款 82000 贷：现金 82000 （3月第 4 号凭证）
【例5】3月5日，食堂采购员王××借现金1000元，作为周转金用于采购食品，作会计分录： 借：其他应收款—王×× 1000 贷：现金 1000 注：借据作为原始凭证入账，还款或用支出票据报销充抵时，另打收据作还款凭证，不得退换借据。（3月第 5 号凭证） 【例6】3月5日，某校食堂采购伙食材料，去银行取款6000元。采购大米3,000公斤、4,800元，面粉100公斤、200元，干香菇100斤、1800元。货款已付（其中王XX从预借周转金中支付800元），材料已验收入库。记账员根据取款项单、采购凭证和入库单作会计分录： 去银行取款的分录如下： 借：现金 6,000 贷：银行存款 6,000 购伙食材料的分录如下： 借：库存物资—大米 4,800 —面粉 200 —果蔬类 1800 贷：现金 6,000 其他应收款—王×× 800 （3月第 6、7 号凭证）
保险会计分录大全
一货币资金 1．收到投资者投人的现金 借：银行存款 贷：实收资本(在注册资本中应占份额资本公积(实际收到的金额与其在册资本中应占份额的差额) 2．收到保户交纳的保费 借：现金 银行存款 贷：保费收入 预收保费 3．收到应收款项 借：银行存款等 贷：应收保费 分保业务往来 应收利息 4．收回备用金和其他应收款 借：银行存款 贷：其他应收款 5．收到接受捐赠的现金 借：银行存款 贷：营业外收入 6．收到银行存款利息 借：银行存款 贷：利息收入 保费收入 保险保障基金
7．归还借款 借：短期借款 长期借款 贷：银行存款 8．交纳税金 借：应交税金 贷：银行存款 9．支付应付的手续费、佣金 借：应付手续费 应付佣金 贷：现金 银行存款 10．支付职工工资 借：应付工资 贷：现金 11．购人物料用品、低值易耗品借：物料用品 低值易耗品 贷：现金 银行存款 12．购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 贷：银行存款等 13．购人工程物资 借：在建工程 贷：银行存款等 14．预支职工差旅费
借：其他应收款 贷：现金 15．拨付备用金 借：其他应收款 贷：现金 银行存款 补充备用金 借：有关科目 贷：银行存款 16．支付待领工资、暂存款和其他应付款项借：其他应付款 贷：现金 银行存款 17．支付保险业务支出和营业外支出 借：赔款支出 死伤医疗给付 满期给付 年金给付 退保金 分出保费 手续费用支出 佣金支出 营业费用 营业外支出等 贷：现金 银行存款
18．支付现金利润 借：应付利润 贷：银行存款 19．按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际归还投资时 借：实收资本 贷：现金 银行存款 二短期投资 1．购入的各种债券，按照实际支付的价款 借：短期投资 贷：银行存款 2．购买的债券，如果实际支付的价款中包含已到付息日但尚未领取的利息 借：短期投资(实际支付的价款扣除已到付息日但尚未领取的利息) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 贷：银行存款(实际支付的价款) 3．收到债券利息 借：银行存款 贷：应收利息(已记入“应收利息”科目的利息) 投资收益(短期债券持有期间实现的利息) 4．出售债券或到期收回债券 借：银行存款(实际收到的金额) 投资收益(实际收到的金额小于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额) 贷：短期投资(实际成本) 应收利息(已到付息日但尚未领取的利息) 投资收益(实际收到的金额大于成本和已到付息日但尚未领取的现金利息之和的差额)
会计全套账务处理完整篇
会计全套账务处理完整篇 每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点： 一、增值税税额计算 （一）积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。 销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。 一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。 做为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明确，熟悉主要客户的开票要求，能够在满足客户要求的同时，又不耽误本公司正常的工作处理。为了很好的协调双方的工作，会计人员应当在每月20号左右就开始核实当月开票税额，将应该开具发票的业务尽早完成，通常企业在每月结束前3天就会停止填开发票。因此企业若是需要对方给其开具发票应尽快联系，不要拖到月底再同对方交涉。 （二）认真核对当月进项发票，保证发票及时认证，确定当月进项税额。
通常商品要比发票提前到达企业，企业在收好货物的同时还应确认发票的开具情况，在规定时间未收到发票时应与对方联系，索要发票。 进项发票只有通过税务机关认证审核通过之后，方能进行抵扣税额。目前专用发票认证一般是通过网上远程认证系统自行认证，未在单位自行认证的应去税务机关或中介机构代理认证。因此企业会计应在规定时间及时办理认证，确定当月进项税额。 一个企业每月进项发票较多时，通常不会在一个月全部认证，而是有选择的认证部分发票。发票认证时主要考虑三个因素：第一，当月缴纳税金金额。在税务机关规定税负范围上下计算当月税金；第二，考虑会计存货和成本处理。有些商品当月购入当月销售，这些发票应该在当月认证，否则将导致账面库存为负数；生产企业成本计算需要原材料，若当月生产领用材料发票未进行认证处理，将会降低产品成本；第三，发票是否将要到期。按照税法要求，发票自填开之日起90日内（不同类别的发票有效期限略有不同，详细介绍参见前面"进项税额抵扣时限的规定"）进行认证。因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。 （三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。 增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。 税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应
初级会计实务账务处理归纳
第一章资产 货币资金 （一）库存现金现金清查 现金短缺——属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的，计入其他应收款；属于无 法查明原因的，计入管理费用 现金溢于——属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原 因的，计入营业外收入 （二）银行存款银行存款的核对 未达账项⑴使银行存款日记账余额大于银行对账单余额：企业已收，银行未收；银行已付，企业未付 ⑵使银行存款日记账余额小于银行对账单余额：企业已付，银行未付；银行已 收，企业未收 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，每月至少一次，如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节 编制银行存款余额调节表 如没有记账错误，调节后的双方余额应相等；调节后的余额为实际可动用的银行存款余额银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据 （三）其他货币资金 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 外埠存款
（一） 应收票据 商业汇票 应收及预付款项 分为银行承兑汇票和商业承兑汇票 商业汇票的付款期限，最长不得超过 6 个月 账务处理 贴现时 借：银行存款务费用 贷： 应收票据 企业实际收到的金额 贴现息部分 应收票据的票面金额 商业承兑汇票到期无法收回 （二） 应收账款 借：应收账款 贷：应收票据 内容 主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代 购货单位垫付的包装费、运杂费等 账务处理 现金折扣不影响应收账款的入账价值 不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账 款”科目贷方核算 （三） 预付账款 预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而将预付的款项 通过“应付款项”科目借方核算 （四） 其他应收款 1 应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司 收取的赔款等 2 应收的出租包装物租金 3 应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医 药费、房租费等 4 存出保证金，如租入包装物支付的押金 5 其他各种应收、暂付款项 （五） 应收款项减值 减值的确定 账务处理 资产负债表日，应收款项账面价值大于预计未来现金流量现值，计 提坏账准备； 我国企业会计准则规定确定应收款项的减值只能采用备抵法，不得 采用直接转销法 1 当期计提的坏账准备=当期按应收账款项计算应提坏账准备金额—（或+）“坏 账准备”科目的贷方（或借方）余额 2 计提坏账准备，借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲回多计提的坏账准备，做相反分录 3 确实无法收回的应收款项按管理权限报经批准后作为坏账转销时 借：坏账准备 贷：应收账款