会计科目解释
2014年最新会计科目表及详细解释
一、资产类
1 1001库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现
金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的
有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
2 1002银行存款银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。
3 1003存放中央银行款项银行专用（Due from Central Bank）是指各金融企业在中央银行开户而存入的
用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸
收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
4 1011存放同业银行专用企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融机构的款项。
5 1012其它货币基金
6 1021结算备付金证券专用是证监会和银监会首次提出的概念。结算备付金的定义并没有明确给
出，但对缴纳数额作出了界定。结算备付金是指结算参与人根据规定，
存放再期资金交收账户中用于证券交易及非交易结算的资金.资金交
收账户即结算备付金账户。
7 1031存出保证金金融共用是指金融企业按规定交存的保证金，包括交易保证金、存出分保准备
金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等。存
出保证金应按实际存出的金额入账。
8
9 1101交易性金融资产是指企业为交易目的而持有的债券投资、股票投资和基金投资。
10 1111买入返售金融资产金融共用
11 1121应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据。是一种载有一定付款日
期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一
种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。
12 1122应收帐款（Receivables）指该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，
应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款
的商业承兑汇票。
13 1123预付帐款是付款性质的科目，属于资产类科目。
14 1131应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，
包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的
现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收
的股票股利。
15 1132应收利息是指短期债券投资实际支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取
的债券利息。
21 1221其它应收款（other receivables）是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收
款科目核算企业除买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账
款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分
保合同准其他应收款备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付
款项。
22 1231坏帐准备坏帐准备"帐户是"应收帐款"帐户的备抵帐户，其贷方登记企业按规
定提取的坏帐准备金，以及重新收回的以前年度发生的坏帐损失；借
方登记已确认坏帐损失的冲销数；余额在贷方，表示已提取但尚未冲
销的坏帐准备金。
23 1301贴现资产银行专用
24 1303贷款银行和保险共用
25 1304贷款损失准备银行和保险共用
26 1311代理兑付证券银行和保险共用
27 1321代理业务资产
28 1401材料采购是指企业单位采用计划成本法进行材料日常核算而购入的材料采购
成本。
29 1402在途物资核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、
货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科
目应按供应单位和物资品种进行明细核算。
30 1403原材料原材料即原料和材料。原料(raw material)一般指来自矿业和农业、林
业、牧业、渔业的产品；材料(processed material)一般指经过一些加
工的原料。举例来讲，林业生产的原木属于原料，将原木加工为木板，
就变成了材料。但实际生活和生产中对原料和材料的划分不一定清
晰，所以一般用原材料一词来统称。
31 1404材料成本差异“材料成本差异账户”用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本
的差异，借方登记实际成本大于计划成本的差异额（超支额），贷方
登记实际成本小于计划成本的差异额（节约额）以及已分配的差异额。
（节约用红字，超支用蓝字）。
32 1405库存商品是指企业已完成全部生产过程并已验收入库，合乎标准规格和技术条
件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销
售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。
33 1406发出商品是指企业采用托收承付结算方式进行销售而发出的产成品。
34 1407商品进销差价是指从事商品流通的小企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进
价之间的差额即为商品进销差价。
35 1408委托加工物资是指企业委托外单位加工成新的材料或包装物、低值易耗品等物资。
委托加工物资的成本应当包括加工中实际耗用物资的成本、支付的加
工费用及应负担的运杂费、支付的税金等。
38 1411周转材料建造承包商专用是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为
固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者
五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架
和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销
法进行摊销。
37 1421消耗性物资产农业专用是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生物资产，包括生长
中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏代售的牲畜等。
39 1431贵金属银行专用
40 1441抵债资产金融共用
41 1451损余物资保险专用
42 1471存货跌价准备(Goods in stock drops in price preparing)是指在中期期末或年度终了，
如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原
因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其
可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
45 1501持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力
持有至到期的非衍生金融资产。
46 1502持有至到期投资减值准备
47 1503可供出售金融资产通常是指企业初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以
及没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持
有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。
48 1511长期股权投资（Long-term investment on stocks）是指通过投资取得被投资单位的股
份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期持有，以及通过股权
投资达到控制被投资单位，或对被投资单位施加重大影响，或为了与
被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
49 1512长期股权投资减值准备
50 1521投资性房地产
51 1531长期应收款是指企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上
具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
52 1532未实现融资收益
53 1551存出资本保证金保险专用
54 1601固定资产固定资产是指企业使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、
运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于
生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限
超过2年的，也应当作为固定资产。
55 1602累计折旧
56 1603固定资产减值准备固定资产发生损坏、技术陈旧或者其他经济原因，导致其可收回金额
低于其账面价值，这种情况称之为固定资产减值。
57 1604在建工程是指企业固定资产的新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大
修理工程等尚未完工的工程支出。
58 1605工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料（如钢材、水泥、玻璃等），企业
（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债
表中并入在建工程项目。
59 1606固定资产清理是指固定资产的报废和出售，以及因各种不可抗力的自然灾害而遭到
损坏和损失的固定资产所进行的清理工作。
61 1611未担保余值租赁专用
62 1621生产性生物资产农业专用
63 1622生产性生物资产累计折旧农业专用
64 1623公益性生物资产农业专用
65 1631油气资产石油天然气开采专用
66 1632累计折耗石油天然气开采专用
67 1701无形资产（Intangible Assets）是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认
非货币性资产。无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括
货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，
因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。
68 1702累计摊销
69 1703无形资产减值准备
70 1711商誉
71 1801长期待摊费用是指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，
包括开办费、租入固定资产的改良支出以及摊销期在1年以上的固定
资产大修理支出、股票发行费用等。应当由本期负担的借款利息、租
金等，不得作为长期待摊费用处理。
72 1811递延所得资产
73 1901待处理财产损益
二、负债类
74 2001短期借款（Short Term Loan 或Short Term Loans）是借款的一种，与之相对的
是长期借款。在中国的会计实务而言，短期借款是指企业为维持正常
的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构
等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
75 2002存入保证金金融共用
76 2003拆入资金金融共用
77 2004向中央银行借款银行专用
78 2012同业存放银行专用
79 2011 吸收存款银行专用
80 2021贴现负债银行专用
81 2101交易性金融负债是指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、
长期借款、应付债券。作为交易双方来说，甲方的金融债权就是乙方
的金融负债，由于融资方需要支付利息，因比，就形成了金融负债。
交易性金融负债是企业承担的交易性金融负债的公允价值。
82 2111卖出回购金融资产款金融共用
83 2201应付票据是指企业在商品购销活动和对工程价款进行结算因采用商业汇票结
算方式而发生的，由出票人出票，委托付款人在指定日期无条件支付
确定的金额给收款人或者票据的持票人，它包括商业承兑汇票和银行
承兑汇票。
84 2202应付帐款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等而应付给供应单位的款
项。
85 2203预收帐款是收款性质的科目，属于负债类科目。
86 2211应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资,奖金,津贴,
补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、
“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其
它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明
细核算。
87 2221应交税费
88 2232应付股利是指企业经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利
或利润。
89 2231应付利息是指企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款，分期付息到期
还本的长期借款，企业债券等应支付的利息。
90 2241其他应付款
91 2251应付保户红利保险专用
92 2261应付分保帐款保险专用
93 2311代理买卖证券款证券专用
94 2312代理承销证券款证券和银行共用
95 2313代理兑付证券款证券和银行共用
96 2314代理业务负债
99 2401递延收益
100 2501长期借款（long-term loans）是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年
以上（不含一年）或超过一年的一个营业周期以上的的各项借款。102 2601未到期责任准备金保险专用
103 2602保险责任准备金保险专用
104 2611保户储金保险专用
105 2621独立帐户负债保险专用
106 2701长期应付款（long-term payables）是在较长时间内应付的款项，而会计业务中的
长期应付款是指除了长期借款和应付债券以外的其他多种长期应付
款。
107 2702未确认融资费用是融资租入固定资产所发生的应在租赁期内各个期间进行分摊的未
实现的融资费用，换一个角度，我们可将其理解为由于融资而应承担
的利息支出在租赁期内的分摊。也可视为承租方必须向出租方支付的
因融资而产生的利息，因为融资租赁本身就包含了融资的目的。108 2711专项应付款
98 2801预计负债
109 2901递延所得税负债
三、共同类
110 3001清算资金往来银行专用
111 3002外汇买卖金融共用
112 3101衍生工具
113 3201套期工具
114 3202被套期项目
三、所有者权益类
115 4001实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，
它是企业注册登记的法定资本总额的来源，它表明所有者对企业的基
本产权关系。实收资本是企业永久性的资金来源，它是保证企业持续
经营和偿还债务的最基本的物质基础，是企业抵御各种风险的缓冲
器。
116 4002资本公积（capital reserves）是指企业在经营过程中由于接受捐赠、股本溢价以
及法定财产重估增值等原因所形成的公积金。资本公积是与企业收益
无关而与资本相关的贷项。资本公积是指投资者或者他人投入到企
业、所有权归属于投资者、并且投入金额上超过法定资本部分的资本。117 4101盈余公积是指公司按照规定从净利润中提取的各种积累资金。盈余公积是根据
其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。公益金专门用于公司职
工福利设施的支出。按现行规定，上市公司按照税后利润的5%至10%
的比例提取法定公益金。
118 4102一般风险准备金融共用
119 4103本年利润是用来核算企业当年实现的净利润（或发生的净亏损）的会计科目。120 4104利润分配利润分配，是将企业实现的净利润，按照国家财务制度规定的分配形
式和分配顺序，在国家、企业和投资者之间进行的分配。
121 4201库存股（treasury stock）是指已经认购缴款，由发行公司通过购入、赠予或
其他方式重新获得，可供再行出售或注销之用的股票。
五、成本类
122 5001生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项
直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料（原材料、辅助材料、
备品备件、燃料及动力等）、直接工资（生产人员的工资、补贴）、其
他直接支出（如福利费）；制造费用是指企业内的分厂、车间为组织
和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧
费、维修费、修理费及其他制造费用（办公费、差旅费、劳保费等）。123 5101制造费用‘制造费用’包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一
切生产成本，主要包括企业各个生产单位（车间、分厂）为组织和管
理生产所发生的一切费用。
124 5201劳务成本是指企业提供劳务作业而发生的成本，相对于公司劳务收入而言，可
以是公司内也可以是公司外。如提供修理、搬运、服务等，相应的人
工工资、福利、劳保、相关费用等就是劳务成本。
125 5301研发支出是指在研究与开发过程中所使用资产的折旧、消耗的原材料、直接参
与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金以及借款费用
等。
126 5401工程施工建造承包商专用
127 5402工程结算建造承包商专用
128 5403机械作业建造承包商专用
六、损益类
129 6001主营业务收入是指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入，如制造业的销售产
品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品
收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入等。主营业务收
入发生时是在贷方，每到月末要在借方转入本年收入。
130 6011利息收入金融共用
131 6021手续费收入金融共用
132 6031保费收入保险专用
135 6041租赁收入租赁专用
135 6051其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让
渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。
136 6061汇兑损益金融专用
137 6101公允价值变动损益是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。
138 6111投资收益是对外投资所取得的利润、股利和债券利息等收人减去投资损失后的
净收益。
139 6201摊回保险责任准备金保险专用
140 6202摊回赔付支出保险专用
141 6203摊回分保费用保险专用
142 6301营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。营业外收入并不
是由企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一
种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。
143 6401主营业务成本是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直
接成本，主要包括原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等。“主
营业务成本”用于核算企业因销售商品、提供劳务或让渡资产使用
权等日常活动而发生的实际成本。
144 6402其它业务成本
145 6403营业税金及附加
146 6411利息支出金融共用
147 6421手续费支出金融共用
148 6501提取未到期责任准备金保险专用
149 6502提取保险责任准备金保险专用
150 6511赔付支出保险专用
151 6521保单红利支出保险专用
152 6531退保金保险专用
153 6541分出保费保险专用
154 6542分保费用
155 6601销售费用（selling expenses）企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中
发生的费用，包括由企业负担的包装费、运输费、广告费、装卸费、
保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销
售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧
费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等。差旅费，
低值易耗品摊销是包括在管理费用里面。
156 6602管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项
费用。管理费用属于期间费用，在发生的当期就计入当期的损益。157 6603财务费用指企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用。包括企业生
产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业
如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、金
融机构手续费，以及筹资发生的其他财务费用如债券印刷费、国外借
款担保费、等。
158 6604勘探费用
159 6701资产减值损失
160 6711营业外支出是指不属于企业生产经营费用，与企业生产经营活动没有直接的关
系，但应从企业实现的利润总额中扣除的支出，包括固定资产盘亏、
报废、毁损、和出售的净损失、非季节性和非修理性期间的停工损失、
职工子弟学校经费和技工学校经费、非常损失、公益救济性的捐赠、
赔偿金、违约金等。
161 6801所得税费用‘所得税’是各地政府在不同时期对个人应纳税收入的定义和征收的
百分比不尽相同，有时还分稿费收入、工资收入以及偶然所得（例如
彩票中奖）等等情况分别纳税。所得税又称所得课税、收益税，指国
家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一
类税收。
162 6901以前年度损益调整是指企业对以前年度多计或少计的重大盈亏数额所进行的调整。以使
其不至于影响到本年度利润总额。以前年度多、少计费用或多、少计
收益时，应通过“以前年度损益调整”科目来代替原相关损益科目，
对方科目不变，然后把“以前年度损益调整”科目结转到“利润分配”
科目下，进行相应的盈余公积的调整