高级会计学_课后答案_人大出版社_第五版
第一章
1.支付的货币性资产占换入资产公允价值（或占换出资产公允价值与支付的货币性资产之和)的比例= 49 000／400 000＝1
2.25％＜25%
因此，该交换属于非货币性资产交换。
而且该交换具有商业实质,且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量。因而，应当基于公允价值对换入资产进行计价。
（1）A公司的会计处理：
第一步，计算确定换入资产的入账价值
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税额
＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元)
第二步，计算确定非货币性资产交换产生的损益
甲公司换出资产的公允价值为400 000元，账面价值为320 000元，同时收到补价49 000元，因此，该项交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝400 000－320 000＝80 000(元)
第三步，会计分录
借：固定资产——办公设备 300 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000
银行存款 49 000
贷：其他业务收入 400 000
借：投资性房地产累计折旧 180 000
其他业务成本 320 000
贷：投资性房地产 500 000
（2）B公司的会计处理：
换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费
＝300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元）
资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值
＝300 000－280 000＝20 000（元）。
借：投资性房地产——房屋 400 000
贷：主营业务收入 300 000
银行存款 49 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000
300 000 ×17%=51 000
借：主营业务成本 280 000
贷：库存商品 280 000
2．（1）X公司:
换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元）
换入专利技术的入账金额=1200000×400000÷（400000+600000）
=480 000（元）
换入长期股权投资的入账金额=1200000×600000÷（400000+600000）
=720 000（元）
借：固定资产清理 1500000
贷：在建工程 900000
固定资产 600000
借：无形资产——专利技术 480000
长期股权投资 720000
银行存款 300000
贷：固定资产清理 1500000
(2)Y公司：
换入资产的总成本=400 000+600 000+300 000=1300000（元）
换入办公楼的入账金额=1300000×900000÷（900000+600000）
=780 000（元）
换入办公设备的入账金额=1300000×600000÷（900000+600000） =520 000（元）
借：在建工程——办公楼 780000
固定资产——办公设备 520000
贷：无形资产——专利技术 400000
长期股投资 600000
银行存款 300000
第二章
1.（1）甲公司的会计分录。
假定甲公司转让该设备不需要缴纳增值税。
借：应付账款 1 000 000
贷：固定资产清理 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外收入――――债务重组利得 80 000 借：固定资产清理 420 000
累计折旧 180 000
贷：固定资产 600 000 借：固定资产清理 10 000
贷：银行存款 10 000 借：固定资产清理 30 000
贷：营业外收入------处置非流动资产收益 30 000 借：交易性金融资产 60 000
贷：投资收益 60 000 借：管理费用 1 000
贷：银行存款 1 000 （2）乙公司的会计分录。
借：固定资产 460 000
交易性金融资产 460 000
营业外支出——债务重组损失 80 000
贷：应收账款 1 000 000
2.（1）A公司的会计分录。
借：库存商品-------甲产品 3 500 000 应交税费------应交增值税（进项税额） 595 000
固定资产 3 000 000
坏账准备 380 000
营业外支出-------债务重组损失 130 000
贷：应收账款------B公司 7 605 000 （2）B公司的会计分录。
1）借：固定资产清理 2 340 000
累计折旧 2 000 000
贷：固定资产 4 340 000 2）借：固定资产清理 50 000
贷：银行存款 50 000 3）借：固定资产清理 610000
贷：营业外收入------处置非流动资产收益 610 000 4）借：应付账款-------A公司 7 605 000
贷：主营业务收入 3 500 000
应交税费-------应交增值税（销项税额） 595 000
固定资产清理 3 000 000
营业外收入--------债务重组利得 510 000 5）借：主营业务成本 2 500 000
贷：库存商品 2 500 000
3.（1）A公司的会计分录。
借：应付票据 550 000
贷：银行存款 200 000
股本 100 000
资本公积 20 000
固定资产清理 120 000
营业外收入-----债务重组利得 110 000
借：固定资产清理 200 000
累计折旧 100 000
贷：固定资产 300000 借：营业外支出------处置非流动资产损失 80 000
贷：固定资产清理 80 000 （2）B公司的会计分录。
借：银行存款 200 000
长期股权投资 120 000
固定资产 120 000
营业外支出------债务重组损失 110 000
贷：应收票据 550 000
第3章
1、应编制的会计分录如下：
（1）用美元现汇归还应付账款。
借：应付账款——美元$15000×６.92＝￥103800
贷：银行存款——美元$15000×６.92＝￥103800 （2）用人民币购买美元。
借：银行存款（美元）$10000×６.91＝￥69100
财务费用（汇兑损益） 100
贷：银行存款（人民币） 69200
（3）用美元现汇购买原材料。
借：原材料34400
贷：应付账款——美元$5000×６.88＝￥34400
（4）收回美元应收账款。
借：银行存款——美元$30000×６.87＝￥206100
贷：应收账款——美元$30000×６.87＝￥206100
（5）用美元兑换人民币。
借：银行存款（人民币）136400
财务费用（汇兑损益） 800
贷：银行存款（美元）$20000×６.86＝￥137200
（6）取得美元短期借款。
借：银行存款——美元$20000×６.8７＝￥137400
贷：短期贷款——美元$20000×６.8７＝￥137400
外币账户情况表
项目计算公式账面折合
为人民币
数额
期末的即
期汇率
按期末汇
率计算的
折合额
汇率变动
形成的差
异
期末外币
账户数额
银行存款310950 310950 6.85 308250 -2700 45000 应收账款71900 71900 6.85 68500 -3400 10000 应付账款139100 139100 6.85 137000 -2100 20000 短期借款20000 137400 6.85 137000 -400 20000 （7）对外币资产的调整
借：应付账款（美元） 2100
短期借款（美元） 400
财务费用——汇兑损益 3600
贷：银行存款（美元） 2700
应收账款（美元）3400
2、应编制的会计分录如下：
（１）借入长期借款。
借：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000
贷：长期借款——美元$50000×６.98＝￥349000
借：在建工程——××工程349000
贷：银行存款——美元$50000×６.98＝￥349000
（２）年末，固定资产完工（设不考虑在建工程的其他相关费用）。
借：长期借款——美元2500
贷：在建工程——××工程2500
借：固定资产346500
贷：在建工程——××工程346500
另，本题没有要求对借款利息进行处理。如有要求，则第一年的利息计入在建工程成本，第二年的利息计入财务费用。
（３）第一年末接受外商投资。
借：银行存款——美元$100000×６.93＝￥693000
贷：实收资本——外商693000
（４）用美元购买原材料。
借：原材料 346500
贷：银行存款——美元$50000×６.93＝￥346500
（５）第二年归还全部借款（设本题只考虑汇率变动，不考虑借款利息部分）。
借：长期借款——美元$50000×６.89＝￥344500
贷：银行存款——美元$50000×６.89＝￥344500
会计期末时：
借：长期借款——美元2000
贷：财务费用——汇兑损益2000
第四章
1、融资租赁业务
（1）承租人甲公司分录
错误！未找到引用源。租入固定资产
最低租赁付款额现值=400000×PVIFA(9%,3)=400000×2.5313=1012520（元）
最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）
由于账面价值为1040000元，大于最低租赁付款额的现值1012520元，所以固定资产的入账价值为1012520元。会计分录为：
借：固定资产 1012520
未确认融资费用 187480
贷：长期应付款——应付融资租赁款 1200000
错误！未找到引用源。计算摊销未确认融资费用
未确认融资费用摊销表（实际利率法）γ=9%
日期租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额
9.00% 1012520 2009.12.31 400000 91126.80 308873.20 703646.8 2010.12.31 400000 63328.21 336671.79 366975.01 2011.12.31 400000 33024.99 366975.01 0
第一年末支付租金时
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 91126.80
贷：未确认融资费用 91126.80
第二年末支付租金时
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 63328.21
贷：未确认融资费用 63328.21
第三年末支付租金时，
借：长期应付款——应付融资租赁款 400000
贷：银行存款 400000
同时：
借：财务费用 33024.99
贷：未确认融资费用 33024.99
错误！未找到引用源。计提固定资产折旧
由于租赁期为3年，使用寿命为5年，应当按照其中较短者3年计提折旧。采用直线法，每月计提折旧费用=1012520/36=28125.56元，最后做尾差调整.每月末的分录为，
借：制造费用 28125.56
贷：累计折旧 28125.56
错误！未找到引用源。或有租金支付
2009年
借：销售费用 40000
贷：其他应付款 40000
2010年
借：销售费用 60000
贷：其他应付款 60000
2011年，退还固定资产
借：累计折旧 1012520
贷：固定资产——融资租入固定资产 1012520
（2）出租人租赁公司分录
错误！未找到引用源。租出固定资产
由于最低租赁收款额=最低租赁付款额=400000×3=1200000（元）
最低租赁收款额的现值是1040000（元）
首先计算内含利率。
内含利率：400000×PVIFA(i,3)=1040000,
错误！未找到引用源。1049720>1040000
错误！未找到引用源。1030840<1040000
故I 在错误！未找到引用源。到错误！未找到引用源。之间，
错误！未找到引用源。，
错误！未找到引用源。，
会计分录：
借：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 1200000
贷：固定资产——融资租赁固定资产 1040000
未实现融资收益 160000 错误！未找到引用源。摊销未实现融资收益
未实现融资收益摊销表
日期租金确认的融资收益租赁投资净额减少额租赁投资净额余额
7.51% 1040000 2009.12.31 400000 78104.00 321896 718104 2010.12.31 400000 53929.61 346070.39 372033.61 2011.12.31 400000 27966.39 372033.61 0 合计1200000 160000.00 1040000
2009.12.31
借：银行存款 400000
贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000
同时：
借：未实现融资收益 78104.00
贷：主营业务收入——融资收入 78104.00
2010.12.31
借：银行存款 400000
贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000
同时：
借：未实现融资收益 53929.61
贷：主营业务收入——融资收入 53929.61
2011.12.31
借：银行存款 400000
贷：长期应收款——应收融资租赁款——甲公司 400000
同时：
借：未实现融资收益 27966.39
贷：主营业务收入——融资收入 27966.39
错误！未找到引用源。收到或有租金
2009年
借：银行存款 400000
贷：主营业务收入——融资收入 400000
2010年
借：银行存款600000
贷：主营业务收入——融资收入600000
2、经营租赁业务
（1）乙公司是承租公司
租金总额=90000+90000+120000+150000=450000（元）
每年分摊=450000/3=150000（元）
会计分录为
2008年1月1日
借：长期待摊费用 90000
贷：银行存款 90000
2008．12．31
借：管理费用——租赁费 150000
贷：银行存款 90000
长期待摊费用 60000 2009．12．31
借：管理费用——租赁费 150000
贷：银行存款 120000
长期待摊费用 30000 2010．12．31
借：管理费用——租赁费 150000
贷：银行存款 150000
（2）租赁公司作为出租人，其会计分录为
2008年1月1日
借：银行存款 90000
贷：其他应收款 90000
2008．12．31
借：银行存款 90000 贷：其他应收款 60000 其他业务收入——经营租赁收入 150000 2009．12．31
借：银行存款 120000
贷：其他应收款 30000 其他业务收入——经营租赁收入 150000 2010．12．31
借：银行存款 150000
贷：其他业务收入——经营租赁收入 150000
第五章
1.（1）20×6年末。
会计折旧＝3000×5/15＝1000（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝3000－1000＝2000（万元）
年末计税基础＝3000－600＝2400（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝2400－2000＝400（万元）
年末递延所得税资产余额＝400×15％＝60（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝60（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 60
贷：所得税费用——递延所得税费用 60 本年应交所得税＝（5000－600）×15％＝660万元
借：所得税费用——当期所得税费用 660
贷：应交税费——应交所得税 660 （2）20×7年。
1）20×7年开始税率恢复至25％，需调整年初“递延所得税资产”余额。
调整后年初“递延所得税资产”余额＝60÷15％×25％＝100（万元）
应调整增加年初“递延所得税资产”余额=100－60=40（万元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 40
贷：所得税费用——递延所得税费用 40
2）20×7年末。
会计折旧＝3000×4/15＝800（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝2000－800＝1200（万元）
年末计税基础＝2400－600＝1800（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1800－1200＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-100=50（万元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（甲设备） 50
贷：所得税费用——递延所得税费用 50
本年应交所得税＝（5000－600）×25％＝1100万元
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1100
贷：应交税费——应交所得税 1100 （3）20×8年末。
会计折旧＝3000×3/15＝600（万元）
计税折旧＝3000÷5＝600（万元）
年末账面价值＝1200－600＝600（万元）
年末计税基础＝1800－600＝1200（万元）
年末可抵扣暂时性差异＝1200－600＝600（万元）
年末递延所得税资产余额＝600×25％＝150（万元）
年末应确认的递延所得税资产＝150-150=0（万元）
本年应交所得税＝（6000－600）×25％＝1350（万元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1350
贷：应交税费——应交所得税 1350
2.（1）20×1年末。
会计折旧＝4 500 000÷5＝900 000（元）
计税折旧＝4 500 000÷8＝562 500（元）
账面价值＝4 500 000－900 000＝3 600 000（元）
计税基础＝4 500 000－562 500＝3 937 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝3 937 500－3 600 000＝337 500（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产的应有余额＝337 500×25％＝84 375（元）
本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产为84 375元。
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 84 375
贷：所得税费用——递延所得税费用 84 375
本年应交所得税＝（5 000 000＋900 000－562 500）×25％＝1 334 375（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 1 334 375
贷：应交税费——应交所得税 1 334 375
（2）20×2年末。
账面价值＝3 600 000－900 000－400 000＝2 300 000（元）
计税基础＝3 937 500－562 500＝3 375 000（元）
年末可抵扣暂时性差异＝3 375 000－2 300 000＝1 075 000（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 075 000×25％＝268 750（元）
本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝268 750- 84 375＝184 375（元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 184 375
贷：所得税费用——递延所得税费用 184 375
本年应交所得税＝（2 000 000＋900 000-562 500+400 000）×25％
＝684 375（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 684 375
贷：应交税费——应交所得税 684 375
（3）20×3年末。
本年会计折旧=2 300 000÷3=766 667（元）
账面价值＝2 300 000－766 667＝1 533 333（元）
计税基础＝3 375 000－562 500＝2 812 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝2 812 500－1 533 333＝1 279 167（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 279 167×25％＝319 792（元）本年应确认的与该机床有关的递延所得税资产＝319 792-268 750＝51 042（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51 042
贷：所得税费用——递延所得税费用 51 042 本年应纳税所得额＝－4 000 000＋766 667-562 500＝－3 795 833（元）
年末应确认的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3 795 833×25％＝948 958（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——营业亏损 948 958
贷：所得税费用——递延所得税费用 948 958
（4）20×4年末。
账面价值＝1 533 333－766 667＝766 667（元）
计税基础＝2 812 500－562 500＝2 250 000（元）
年末可抵扣暂时性差异＝2 250 000－766 667＝1 483 333（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 483 333×25％＝370 833（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝370 833-319 792
＝51 041（元）
编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51 041
贷：所得税费用——递延所得税费用 51 041
本年应纳税所得额＝3 000 000＋766 667-562 500＝3 204 167（元）
20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异转回3 204 167元。
年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝3 204 167×25％
＝801 042（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——递延所得税费用 801 042
贷：递延所得税资产——营业亏损 801 042
（5）20×5年末。
账面价值＝766 667－766 667＝0（元）
计税基础＝2 250 000－562 500＝1 687 500（元）
年末可抵扣暂时性差异＝1 687 500－0＝1 687 500（元）
年末与该机床有关的递延所得税资产应有余额＝1 687 500×25％＝421 875（元）本年应追加确认的与该机床有关的递延所得税资产＝421 875-370 833＝51042（元）编制如下会计分录：
借：递延所得税资产——可抵扣暂时性差异（机床） 51042
贷：所得税费用——递延所得税费用 51042
本年应纳税所得额＝3 000 000＋766 667-562 500＝3 204 167（元）
转回尚未弥补的20×4年纳税亏损造成的可抵扣暂时性差异=4 000 000-3 204 167
=795 833（元）
年末应调整（减少）的与纳税亏损有关的递延所得税资产＝795 833×25％
＝198 958（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——递延所得税费用 198 958
贷：递延所得税资产——营业亏损 198 958
本年应交所得税＝（3 204 167－795 833）×25％＝602 084（元）
编制如下会计分录：
借：所得税费用——当期所得税费用 602 084
贷：应交税费——应交所得税 602 084
第六章
1.（1）计算A设备20×7第与20×8年的折旧额。
20×7年的会计折旧=1 200 000÷6=200 000（万元）
20×7年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）
20×8年的会计折旧=900 000÷5=180 000（万元）
20×8年的计税折旧=1 200 000÷5=240 000（万元）
(2)编制20×7年、20×8年与A设备的折旧、减值以及与所得税有关的会计分录。
1）20×7年
借：管理费用 200 000
贷：累计折旧 200 000
借：资产减值损失 100 000
贷：固定资产减值准备 100 000
资产减值损失=（1 200 000-200 000）-900 000=100 000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用 2 515 000
贷：应交税费——应交所得税 2 515 000
借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000
应纳税所得=10 000 000—（240 000—200 000）+100 000
=10 060 000（万元）
应交所得税=10 060 000×25%=2 515 000（万元）
年末固定资产的账面价值=1 200 000-200 000-100 000
=900 000（万元）
年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000=960 000（万元）
年末可抵扣暂时性差异=960 000-900 000=60 000（万元）
年末应确认递延所得税资产=60 000×25%=15 000（万元）
2）20×8年
借：管理费用 180 000
贷：累计折旧 180 000
借：资产减值损失 120 000
贷：固定资产减值准备 120 000
资产减值损失=（900 000-180 000）-600 000=120 000（万元）
借：所得税费用——当期所得税费用 3 015 000
贷：应交税费——应交所得税 3 015 000
借：递延所得税资产 15 000
贷：所得税费用——递延所得税费用 15 000
应纳税所得=12 000 000—（240 000—180 000）+120 000
=12 060 000（万元）
应交所得税=12 060 000×25%=3 015 000（万元）
年末固定资产的账面价值=900 000-180 000-120 000
=600 000（万元）
年末固定资产的计税基础=1 200 000-240 000-240 000=720 000（万元）年末可抵扣暂时性差异=720 000-600 000=120 000（万元）
年末递延所得税资产应有余额=120 000×25%=30 000（万元）
年末应追加确认递延所得税资产=30 000-15 000=15 000（万元）
2. 20×1年1月1日归属南方公司的商誉=6 400-6 000×80%
=1 600（万元）
20×1年1月1日归属少数股东的商誉=(6 400÷80%-6 000) ×20%
=400（万元）
全部商誉=1 600+400=2 000（万元）
20×1年12月31日乙公司包含全部商誉的资产组的账面价值
=5 400+2 000=7 400（万元）
包含全部商誉的资产组的减值损失=7 400-5 800=1 600（万元）
合并利润表上应确认的商誉减值损失=1 600×80%=1 280（万元）
第七章
1、从题意可知，本题所述期货交易属于投机套利业务，期货价格变动直接计入期货损益。再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。
（1）购进期货合同时的会计处理。
1）购入期货合同。
购进期货合同金额=100 000×10=1 000 000
借：购进期货合同 1 000 000
贷：期货交易清算 1 000 000
2）按规定交付保证金和手续费。
应交纳的保证金=1 000 000×5%=50 000（元）
应交纳的手续费=1 000 000×1%=10 000（元）
借：期货保证金50 000
期货损益10 000
贷：银行存款60 000
（2）第一个价格变动日。
有利价格变动额=1 000 000×4%=40 000（元）
借：期货保证金40 000
贷：期货损益40 000
（3）第二个价格变动日。
有利价格变动额=1 000 000×2%=20 000（元）
借：期货保证金20 000
贷：期货损益20 000
（4）期货合同到期日的价格变动。
不利价格变动额=（1 000 000＋40 000＋20 000）×（－8%）=－84 800（元）
期末应补交的保证金金额=84800－40000－20000＝24800（元）
借：期货损益84 800
贷：期货保证金84 800
借：期货保证金2４800
贷：银行存款24 800
（5）期货到期日卖出合同平仓，收回保证金。
6.卖出期货合同平仓。
卖出期货合同合同金额=（1 000 000＋40 000＋20 000）×（1－8%）=975 200（元）
借：期货交易清算975 200
贷：卖出期货合同975 200
借：卖出期货合同975 200
期货交易清算 2 4800
贷：购进期货合同 1 000 000
7.交付手续费。
交付手续费金额=975 200×1%=9 752（元）
借：期货损益9 752
贷：银行存款9 752
8.收回保证金。
收回保证金金额=50 000（元）
借：银行存款50 000
贷：期货保证金50 000
(6) 计算本会员期末交易利润额=－10 000＋40 000＋20 000－84 800－9 752=－44 552（元）
由计算结果可知，该会员对该金融工具预期价格判断失误，使得期货交易形成了44 552的亏损。即不
利价格变动形成的损失24 800元加上支付的手续费19 752元。不利价格变动形成的损失也可以通过期货保证金账户的数额变动得以反映。即本期实际支付的保证金74 800（50 000＋24 800）元，实际收回的保证金50 000元。
2、A产品相关的会计处理
从题意可知，本题所述期货交易属于对未来预期交易的套期保值业务，属于现金流量套期，期货价格变动计入资本公积的套期损益。再就是，经营者是买入期货合同，期货合同价格走高为有利变动。
（1）购入期货合同，交纳手续费。
应缴纳的手续费=2 100 000×1?=2 100（元）
借：购进期货合同 2 100 000
贷：期货交易清算 2 100 000
借：资本公积——套期损益(手续费) 2100
贷：银行存款 2100
（期货保证金的账务处理略）
（２）记录期货合约价格变动及补交保证金业务。
借：资本公积——套期损益 50000
贷：期货保证金 50000
借：期货保证金 50000
贷：银行存款 50000
（３）卖出期货合约及交纳手续费。
借：期货交易清算 2050000
贷：卖出期货合同 2050000
借：资本公积——套期损益(手续费) 2050
贷：银行存款 2050
（４）购入现货（设将A金融产品记入“可供出售金融资产”账户）。
借：可供出售金融资产——A金融产品 1950000
贷：银行存款 1950000
借：卖出期货合同 2050000
期货交易清算 50000
贷：购入期货合同 2100000
（保证金收回账务处理略）
由于期货价格下降，经销商又追加保证金50000元，由于支付了4150元手续费，该项期货交易的损失合计为54150元，该损失将在A产品处置时有资本公积中转出。此结果属经销商对市场估计错误所致。如果不进行套期保值，经销商可以享受到A产品价格下降的利益50000元。
B产品相关的会计处理
从题意可知，本题所述期货交易属于对已购入金融资产出售时的套期保值业务，期货价格变动计入套期损益。再就是，经营者是卖出期货合同，期货合同价格走低为有利变动。
（1）卖出期货合同，交纳手续费。
应缴纳的手续费=3 800 000×1?=3 800（元）
借：期货交易清算 3 800 000
贷：卖出期货合同 3 800 000
借：被套期项目——可供出售金融资产 3600000
贷：可供出售金融资产 3600000
借：套期损益 3800
贷：银行存款 3800
（初始保证金业务略）
（2）记录保证金变动数额。
借：期货保证金 350000
贷：套期损益 350000
（３）购入期货合同、交纳手续费并对冲平仓。
应缴纳的手续费=3 450 000×1?=3 450（元）
借：购入期货合同 3450000
贷：期货合同清算 3450000
借：套期损益 3450
贷：银行存款 3450
借：卖出期货合同 3800000
贷：购入期货合同 3450000
期货合同清算 350000
5）被套期项目价值变动
借：套期损益 200000
贷：被套期项目——可供出售金融资产 200000
借：可供出售金融资产 3400000
贷：被套期项目——可供出售金融资产3400000
6）卖出B产品
借：银行存款 3400000
贷：可供出售金融资产 3400000
由于该公司对市场的判断准确，采用期货合同套期保值成功。期货合同价格的有利变动，使期货合同交易形成收益350000元，再减去手续费7250元，仍有收益342759元，除了弥补B产品价额下降的损失200000元以外，还有额外收益142750元。在实际账务处理中，形成的收益已经增加了期货保证金，并随着保证金收回业务（本例中略）而收回了银行存款。
3、说明：
１、根据题意，此题情况应属于外币约定承诺的套期保值，要根据远期汇率的计算公式进行相关计算。
２、题目中的“美元对欧元的比价”应改为“欧元比美元的比价”。再就是，假定12月31日1个月欧元对美元的远期汇率为1.37；市场的即期汇率也是1.37；美元的市场利率为5%。这样，11月30日，2个月远期欧元对美元汇率为1：1.36；12月31日，1个月远期欧元对美元汇率为1：1.37；1月31日，欧元对美元汇率为1：1.32。
３、在这个例题中，美元记账本位币，欧元为外币。本作业主要采用公允价值套期处理。
(1)20×8年11月20日。
此时，远期合约的公允价值为0，不需做会计处理，将该套期保值进行表外登记。
(2)20×8年12月31日。
远期外汇合同的公允价值=[(年底到付款期的市场远期汇率－约定的远期汇率)×外币数额/(1+市场汇率×将持有月份/12)]
带入数值
远期外汇合同的公允价值＝[(1.37－1.36)×100000/(1+5%×1/12)]＝996（美元）
会计分录为：
借：套期工具——远期外汇合同$996
贷：套期损益$996
借：套期损益$996
贷：被套期项目——确定承诺$996
（3）1月31日，约定的付款日。
远期外汇合同的公允价值=(付款日的即期汇率－约定的远期汇率)×外币数额
带入数值
远期外汇合同的公允价值=(1.32－1.36)×100000=－4000（美元）
会计分录为：
借：套期损益4996
贷：套期工具——远期外汇合同4996
借：套期工具——远期外汇合同4000
贷：银行存款4000
借：被套期项目——确定承诺4996
贷：套期损益4996
借：商品采购——原材料132000
贷：银行存款132000
借：商品采购——原材料4000
贷：被套期项目——确定承诺4000
（２）欧洲公司会计处理。
按照本题的题意，欧洲公司在出售商品时才做会计处理（设此处不考虑增值税影响）次年1月31日的会计分录为（省略成本结转分录）：
借：银行存款€100000
贷：主营业务收入€100000
4、根据题意，此题情况属于外币应收、应付事项的套期保值。
设题目中12月31日1个月美元对港币的远期汇率为1:8.2，美元的市场利率为5%。（1）美国公司会计处理
1）11月30日（省略成本结转分录，不考虑增值税影响）。
借：应收账款——港币 1000000
贷：主营业务收入 1000000
借：被套期项目——应收账款 1000000
贷：应收账款——港币 1000000
2）12月31日。
远期外汇合同的公允价值＝错误！未找到引用源。＝22771(美元)
借：套期工具——远期外汇合同 22771
贷：套期损益 22771
被套期项目的公允价值变动＝7500000/7.8-1000000＝-38462（美元）
借：套期损益 38462
贷：被套期项目——应收账款 38462
3）次年1月31日。
远期外汇合同的公允价值＝（1/8－1/7.4）×7500000＝－76013(美元)
借：套期损益 98784
贷：套期工具——远期外汇合同 98784
被套期项目的公允价值变动＝7500000/7.4－7500000/7.8＝51975（美元）
借：被套期项目——应收账款 51975
贷：套期损益 51975
借：套期工具——远期外汇合同 76013
银行存款 937500
贷：银行存款——港币 1013513
借：银行存款——港币 1013513
贷：被套期项目——应收账款 1013513
对交易结果的说明：
由于对市场汇率的错误估计，美国公司套期保值发生损失62500美元，如果不对应收账款进行套期保值，港币升值能给公司带来正的汇兑损益，应收账款公允价值的上升弥补了一部分套期工具公允价值下降造成的损失。
(2)香港公司会计处理。
1）11月30日。
借：库存商品 7500000
贷：应付账款 7500000
2）1月31日。
借：应付账款 7500000
贷：银行存款 7500000
对香港公司的交易结果说明略。
第八章
1、第一种情况，固定利率为4%。
（1）A公司会计处理
1）互换本金，交手续费。
借：银行存款——美元$1000000×7.8＝￥7800000
贷：短期借款——美元$1000000×7.8＝￥7800000
借：应收互换款——美元$1000000×7.8＝￥7800000
财务费用——互换损益 200000
贷：应付互换款 8000000
借：财务费用——互换手续费 12000
贷：银行存款 12000
2）互换利息。
借：财务费用——利息支出 320000
贷：应付互换利息 320000
借：应收互换利息——美元 312000
贷：短期借款——美元 312000
3）登记汇率变动形成的互换损益。
（7.7-7.8）*1000000=-100000
（7.7-7.8）*40000=-4000
借：财务费用——互换损益 104000
贷：应收互换款——美元 100000
应收互换利息——美元 4000
4)收到互换本金和利息
借：银行存款——美元$1040000 ×7.7＝￥8008000
贷：应收互换款——美元$1000000 ×7.7＝￥7700000
应收互换利息——美元$４0000 ×7.7＝￥308000
5）支付互换本金和利息
借：应付互换款 8000000
应付互换利息 320000
贷：银行存款 8320000
6）归还美元借款
借：短期借款——美元$1040000 ×7.7＝￥8008000
贷：银行存款——美元$1040000 ×7.7＝￥8008000
我们通过对互换交易结果的分析可以看出，Ａ公司除利息费用320000元外，共造成损失316000元。但于采用了互换这一套期保值的手段，Ａ公司可以按项日投产后的收入货币进行企业的日常管理，为其生产经营提供了极大的便利。
（2）B公司会计处理
1）互换本金。
借：银行存款——人民币 1025641
贷：短期借款——人民币 1025641
借：应收互换款——人民币 1025641
贷：应付互换款 1000000
财务费用——互换损益 25641
2）互换利息。
借：财务费用——利息支出 40000
贷：应付互换利息 40000
借：应收互换利息——人民币 41026
贷：短期借款——人民币 41026
3）登记汇率变动形成的互换损益。
8000000/7.7-8000000/7.8=13320（元）
320000/7.7-320000/7.8=533（元）
贷：应收互换款——人民币 13320
应收互换利息——人民币 533
借：财务费用——互换损益 13853
4)收到互换本金和利息
借：银行存款——人民币 1080519
贷：应收互换款——人民币 1038961
应收互换利息——人民币 41558
5）支付互换本金和利息。
借：应付互换款 1000000
应付互换利息 40000
贷：银行存款 1040000
6）归还美元借款。
借：短期借款——人民币 1080519
贷：银行存款——人民币 1080519 除利息费用40000美元外，Ｂ公司共实现收益39494美元。其他分析略。第二种情况，Ｂ公司的固定利率为５％。
（1）A公司会计处理
1）互换本金，交手续费。
借：银行存款——美元$1000000×7.8＝￥7800000
贷：短期借款——美元$1000000×7.8＝￥7800000 借：应收互换款——美元$1000000×7.8＝￥7800000 财务费用——互换损益 200000
贷：应付互换款 8000000 借：财务费用——互换手续费 12000
贷：银行存款 12000 2）互换利息。
借：财务费用——利息支出 400000
贷：应付互换利息 400000 借：应收互换利息——美元 312000
贷：短期借款——美元 312000 3）登记汇率变动形成的互换损益。
（7.7-7.8）*1000000=-100000（元）
（7.7-7.8）*40000=-4000（元）
借：财务费用——互换损益 104000
贷：应收互换款——美元 100000 应收互换利息——美元 4000 4)收到互换本金和利息
借：银行存款——美元$1040000 ×7.7＝￥8008000
贷：应收互换款——美元$1000000 ×7.7＝￥7700000 应收互换利息——美元$40000 ×7.7＝￥308000 5）支付互换本金和利息.
借：应付互换款 8000000 应付互换利息 400000
北语高级会计学模拟试卷三答案
北京语言大学网络教育学院 《高级会计学》模拟试卷三 注意： 1.试卷保密，考生不得将试卷带出考场或撕页，否则成绩作废。请监考老师负责监督。 2.请各位考生注意考试纪律，考试作弊全部成绩以零分计算。 3.本试卷满分100分，答题时间为90分钟。 4.本试卷分为试题卷和答题卷，所有答案必须答在答题卷上，答在试题卷上不给分。 一、【单项选择题】(本大题共10小题，每小题2分，共20分)在每小题列出的四个选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将正确选项前的字母填在答题卷相应题号处。 1、下列有关中期财务报告的表述中,符合现行准则规定的是（）。 [A]中期财务报表的附注应当以本中期期间为基础编制 [B]中期会计计量应当以年初至本中期末为基础进行 [C] 编制中期财务报表时应当以年度数据为基础进行重要性的判断 [D]对于年度中不均匀发生的费用,在中期财务报表中应当采用预提或摊销的方法处理 2、关于资产组，下列说法中正确的是（）。 [A] 是指企业可以认定的最小资产组合，其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入 [B] 是指企业同类资产的组合 [C] 是指企业不同类资产的组合 [D] 是指企业可以认定的资产组合，其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润 3、2007年1月1日，乙企业为建造一项环保工程向银行贷款1 000万元，期限为2年，年利率为6%。当年12月31日，乙企业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1 000万元给与乙企业年利率3%的财政贴息，共计60万元，分两次支付。2008年1月15日，第一笔财政贴息资金24万元到账。2008年6月30日，工程完工，第二笔财政贴息资金36万元到账，该工程预计使用年限10年。乙企业2008年应确认的营业外收入为（）万元。 [A] 36 [B] 60 [C] 3 [D] 0.5 4、关于权益结算的股份支付的计量，下列说法中错误的是（）。 [A] 应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动
202005高级会计学
高级会计学参考资料 一、单项选择题（本大题共 0 分，共 60 小题，每小题 0 分） 1.下列有关对或有资产概念的理解，正确的是（）。 A.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 B.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过过去不确 定事项的发生或不发生予以证实 C.或有资产，是指未来的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 D.或有资产，是指过去的交易或事项形成的潜在资产，其存在须通过未来不确 定事项的发生或不发生予以证实 2.下列有关对概率区间的划分，错误的是（）。 A.“很可能”：发生的可能性大于 50%但小于 95%。 B.“可能” ：发生的可能性大于 5%但小于或等于 50%。 C.“极小可能”：发生的可能性大于 0 但小于或等于 5%。 D.“基本确定”：发生的可能性大于 95%但小于 100%。 3.下列有关资产负债表日后事项的表述中，不正确的是（）。 A.资产负债表日后事项包括资产负债表日后调整事项和资产负债表日后非调整 事项 B.资产负债表日后事项，是指资产负债表日至董事会或类似机构对财务报告批 准报出日之间发生的有利或不利事项 C.编制会计分录时，调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行 D.资产负债表日后非调整事项一定发生在资产负债表日后期间 4.下列各项中，不属于合并财务报表编制原则和要求的是（）。 A.以个别财务报表为基础编制 B.以上一个年度合并财务报表为基础编制 C.一体性原则 D.重要性原则 5.ABC 公司于 20X7 年 6 月 25 日取得某项固定资产，其初始入账价值为 720 万元，预计使用年限为10 年，采用直线法计提折旧，预计净残值为 0。税法规定, 该项 固定资产的最低折旧年限为 15 年，折旧方法、预计净残值与会计相同。则20X7 年 12 月31 日该项固定资产的计税基础是（）万元。 A. 692 B.48 C.24 D. 696 6.下列关于同一控制下吸收合并的表述，错误的是（）。 A.吸收合并应编制合并财务报表 B.合并方取得的资产、负债应当按照相关资产、负债在被合并方的原账面价值 入账 C.合并方所确认的净资产入账价值与支付的现金、非现金资产账面价值的差 额，相应调整资本公积（资本溢价或股本溢价），资本公积（资本溢价或股本 溢价）的余额不足冲减的，应冲减盈余公积和未分配利润 D.同一控制下企业合并过程中发生的各项直接相关的费用，应于发生时费用化
高财课后练习及答案
高财课后练习及答案 2014 一、单选题 1.有关企业合并的下列说法中，正确的是（C）。 A.企业合并必然形成长期股权投资 B.同一控制下企业合并就是吸收合并 C.控股合并的结果是形成母子公司关系 D.企业合并的结果是取得被并方净资产 2.下列各项企业合并示例中，属于同一控制下企业合并是（D ）。 A.合并双方合并前分属于不同的主管单位 B.合并双方合并前分属于不同的母公司 C.合并双方合并后不形成母子公司关系 D.合并双方合并后仍同属于同一企业集团 3.甲公司与乙公司合并，下列有关此项合并的陈述，不正确的是（D ）。 A.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的资产和负债 B.通过合并，甲公司有可能取得乙公司的大部分股权 C.通过合并，甲公司有可能需要确认长期股权投资 D.通过合并，甲公司必然成为乙公司的控股股东 4. 同一控制下企业合并中所称的“控制非暂时性”是指参与合并各方在合并前、后较长时间内受同一方或相同多方控制的时间通常在（D ）。 A.3个月以上 B.6个月以上 C.12个月以上 D.12个月以上（含12个月） 5. 下列有关合并商誉的各种阐述中，正确的是（B ）。 A.只要是同一控制下企业合并，就一定要确认合并商誉 B.确认合并商誉的前提是该合并为同一控制下企业合并 C.合并商誉完全是被购买方自创商誉的市场外化 D.合并商誉与被购买方的净资产毫无关联 6.对于吸收合并，购买方对合并商誉的下列处理方法中符合我国现行会计准则的是（A ）。 A.单独确认为商誉，不予摊销 B.确认为一项无形资产并分期摊销 C.计入“长期股权投资”的账面价值 D.调整减少合并当期的股东权益 7. 企业集团合并报表的编制者是（A ）。 A.母公司 B.子公司 C.企业集团 D.以上答案均正确 8. 下列关于合并报表与企业合并方式之间关系的表述中，正确的是（ B）。A.企业合并必然要求编制合并报表 B.控股合并的情况下，必须编制合并报表 C.新设合并的情况下，必须编制合并报表 D.吸收合并的情况下，必须编制合并报表 9.根据我国现行会计准则，母公司应当将其全部子公司纳入合并报表的合并范围。这里的全部子公司（D ）。 A.不包括小规模的子公司 B.不包括与母公司经营性质不同的非同质子公司
高级会计学人大第六版课后题答案
2、漂移电流是（温度）电流，它由（少数）载流子形成，其大小与（温 度）有关，而与外加电压（无关）。 3、所谓理想二极管，就是当其正偏时，结电阻为（0 ），等效成一条直线； 当其反偏时，结电阻为（无穷），等效成断开； 4、三极管是（电流）控制元件，场效应管是（电压）控制元件。 5、三极管具有放大作用外部电压条件是发射结（正偏），集电结（反 偏）。 6、当温度升高时，晶体三极管集电极电流Ic（变小），发射结压降（不变）。 7、三极管放大电路共有三种组态分别是（共基）、（共射）、（共 集）放大电路。 8、为了稳定三极管放大电路的静态工作点，采用（电压并联）负反馈，为 了稳定交流输出电流采用（串联）负反馈。 9、负反馈放大电路和放大倍数AF=（1/（1/A+F）），对于深度负反馈放大电 路的放大倍数AF=（ 1/ F ）。 10、带有负反馈放大电路的频带宽度BWF=（）BW，其中BW=（）， （）称为反馈深度。 11、差分放大电路输入端加上大小相等、极性相同的两个信号，称为（） 信号，而加上大小相等、极性相反的两个信号，称为（）信号。 12、为了消除乙类互补功率放大器输出波形的（）失真，而采用（） 类互补功率放大器。 13、OCL电路是（）电源互补功率放大电路； OTL电路是（）电源互补功率放大电路。 14、共集电极放大电路具有电压放大倍数（），输入电阻（），输出 电阻（）等特点，所以常用在输入级，输出级或缓冲级。 15、差分放大电路能够抑制（）漂移，也称（）漂移，所以它广泛应用 于（）电路中。 16、用待传输的低频信号去改变高频信号的幅度称为（），未被调制的高 频信号是运载信息的工具，称为（）。 17、模拟乘法器输出与输入的关系式是U0=（），电路符号是（）。 二、选择题（每空2分共30分） 1、稳压二极管是一个可逆击穿二极管，稳压时工作在（）状态，但其两端 电压必须（），它的稳压值Uz才有导通电流，否则处于（）状态。 A、正偏 B、反偏 C、大于 D、小于 E、导通 F、截止 2、用直流电压表测得放大电路中某三极管各极电位分别是2V、6V、2.7V，则 三个电极分别是（），该管是（）型。 A、（ B、 C、E） B、（C、B、E） C、（E、C、B） D、（NPN） E、（PNP） 3、对功率放大器的要求主要是（）、（）、（）。 A、U0高 B、P0大 C、功率大 D、Ri大 E、波形不失真 4、共射极放大电路的交流输出波形上半周失真时为（），此时应该（） 偏置电阻。
高级会计学_第五版_课后习题答案-中国人民大学出版社
高级会计学----人大第五版—课后习题答案 第一章 1.（1）A公司 ①分析判断：支付货币性资产比例= 49 000／400 000＝12.25％＜25%，该交换属于非货币性资产交换。该交换具有商业实质,换入、换出资产的公允价值均能够可靠计量，应基于换出资产公允价值对换入资产进行计价。 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值－收到的补价－可抵扣的增值税进项税 额＝400 000－49 000－51 000＝300 000(元) 交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝400 000－320 000 ＝80 000(元) ③分录 借：固定资产——办公设备300 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 51 000 银行存款49 000 贷：其他业务收入400 000 借：其他业务成本320 000 投资性房地产累计折旧180 000 贷：投资性房地产500 000 （2）B 公司 ①分析判断 ②计算 换入资产的入账价值＝换出资产的公允价值＋支付的补价＋应支付的相关税费＝ 300 000＋49 000＋300 000 ×17%＝400 000（元） 资产交换应确认损益＝换出资产的公允价值－换出资产的账面价值＝300 000－280 000＝20 000（元）。 ③分录 借：投资性房地产——房屋400 000 贷：主营业务收入300 000 银行存款49 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 51 000 借：主营业务成本280 000 贷：库存商品280 000 2．（1）X 公司 ①分析判断：不涉及货币性资产，属于多项非货币性资产交换。具有商业实质，但换出 资产与换入资产的公允价值不能可靠计量。换入资产的总成本应基于换出资产账面价值确定，并按换出资产账面价值进行分配，不确认损益， ②计算 换入资产的总成本=900 000+600 000-300 000=1200000（元） 其中专利技术=1200000×400000÷（400000+600000）=480 000（元） 长期股权投资=1200000×600000÷（400000+600000）=720 000（元）
高级会计学第七版第08章合并财务报表(上)习题答案解析
第8章合并财务报表（上） □教材练习题解析 1. （一）编制20×7年1月1日有关甲公司对乙公司长期股权投资的会计分录。 按照我国现行会计准则的规定，对于形成控股合并的长期股权投资，在确定其入账金额时，需要区分是形成同一控制下的控股合并，还是形成非同一控制下的控股合并，据以采用不同的处理方法：如果一项长期股权投资形成同一控制下的控股合并，则应当以投资企业占被投资企业净资产账面价值的份额作为该投资的入账金额。实际投资成本小于该份额的差额增加资本公积；实际成本大于该份额的差额则冲减资本公积，资本公积不够冲减的，在冲减留存收益。 本题中，甲公司对乙公司的长期股权投资形成同一控制下的控股合并，甲公司为合并方，乙公司为被合并方，合并日为20X7年1月1日 甲公司的投资成本=40 000（万元） 甲公司占合并日乙公司净资产账面价值的份额=42 000×80％=33 600（万元） 甲公司投资的实际成本大于所占乙公司乙公司净资产账面价值的份额，且甲公司有足够多的资本公积可以冲减。因此，20X7年1月1日，为记录对乙公司的投资，甲公司应编制如下会计分录（单位为万元，下同）： 借：长期股权投资——乙公司33 600 资本公积 6 400 贷：银行存款40 000 （二）编制20×7年1月1日甲公司合并财务报表工作底稿上的相关调整和抵消分录，
并填列合并工作底稿。 （1）将甲公司的长期股权投资与乙公司的股东权益抵消，将乙公司股东权益账面价值的20％确认为少数股东权益： 借：股本10 000 资本公积8 000 盈余公积21 400 未分配利润 2 600 贷：长期股权投资——乙公司33 600 少数股东权益8 400 20X7年1月1日（购买日）甲公司编制的合并资产负债表工作底稿如表6-4所示。表6-4 甲公司合并财务报表工作底稿 20X7年1月1日单位：万元
高级会计学考试及答案
读书破万卷下笔如有神 《高级会计学》模拟试卷 四、【名词解释】 21、分部报告—指以企业的经营分部和地区分部为主体编制的提供分部信息的财务报告。分部报告是跨行业、跨地区经营的企业按其确定的企业内部组成部分编报的有关各组成部分收入、费用、利润、资产、负债等信息的财务报告。 22、股份支付，是指企业为获取职工和其他方提供服务或商品而授予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份。支付和以现金结算的股份支付。 五、【简答题】 23、简述所得税会计核算的一般程序。 （1）按照相关企业会计准则规定，确定资产负债表中除递延所得税资产和递延所得税负债以外的其他资产和负债项目的账面价值。 （2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 （3）比较资产、负债的账面价值与其计税基础，对于两者之间的差额形成的暂时性差异，按其不同种类，分为应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异是应该纳税而未纳税，形成企业的一项负债，称为递延所得税负债；可抵扣暂时性差异是可抵扣企业的所得税费用，形成企业的一项资产，成为递延所得税资产。 （4）有了递延所得税负债与递延所得税资产，又知道当期的所得税的数额（税法规定的应纳税所得额与适用的所得税税率相乘计算出的结果），然后用当期的所得税的数额与递延所得税负债、递延所得税资产加减计算就得出利润表中的所得税费用。 24、什么是追溯调整法？简述追溯调整法的处理程序？ 追溯调整法是指对某项交易或事项变更会计政策，视同该交易或事项初次发生时就采用变更后的会计政策，并以此对财务报表相关项目进行调整的方法。 追溯调整法的处理程序包括一、计算会计政策变更的累计影响数;二、编制相关项目的会计分录； 三、调整列保前期最早期财务报表相关项目及其金额；四、附注说明 六、【计算及账务处理题】 25、A公司20XX年1月1日采用售后回租方式将一套设备（A公司自有的生产用固定资产）出售给某租赁公司，出售价格100万元，该设备账面原值为120万元，已提折旧30万元。该设备租赁期为8年，每年租金20万元，租赁期届满时租赁资产转让给A公司，A公司采用平均年限法计提固定资产折旧。租赁合同规定的利率为12%。 要求：编制A公司的会计分录。 26、20XX年12月31日，M公司以200万元长期负债所借款项购买了N公司100%的有表决权的普通股，合并交易之前双方资产负债表如下（单位：元）． 下笔如有神读书破万卷
全新版大学英语第二版综合教程的课后练习答案
全新版大学英语第二版综 合教程的课后练习答案 This manuscript was revised on November 28, 2020
最全的全新版大学英语第二版综合教程2答案 课后练习答案 Unit1 Ways of Learning Part II Reading Task Comprehension Content Question Pair Work 1. They were studying arts education in Chinese kindergartens and elementary schools in Nanjing. 2. Their 18-month-old son Benjamin was fond of trying to place the key into the slot of the key box during their stay at the Jinling Hotel. 3. They would come over to watch Benjamin and then try to teach him how to do it properly. 4. Because he realized that this anecdote was directly relevant to their assigned tasks in China: to investigate early childhood education and to throw light on Chinese attitudes toward creativity. 5. Most of them displayed the same attitude as the staff at the Jinling Hotel. 6. He emphasized that the most important thing is to teach the child that on can solve a problem effectively by oneself.
高财课后答案
练习题参考答案： 1、兴兴公司会计分录： 借：银行存款60000 应收账款240000 原材料250000 库存商品750000 固定资产600000 无形资产500000 商誉115000 贷：应付账款280000 应付票据185000 长期借款200000 银行存款1000000 股本850000 合并后兴兴公司资产负债表： 2、非同一控制下企业合并 借：银行存款60000 应收账款240000 原材料250000 库存商品850000 固定资产740000 无形资产500000 贷：应付账款330000 应付票据200000 长期借款300000 股本1000000 资本公积800000
营业外收入180000 同一控制下的企业合并： 借：银行存款60000 应收账款190000 原材料200000 库存商品600000 固定资产500000 无形资产250000 资本公积30000 贷：应付账款330000 应付票据200000 长期借款300000 股本1000000 第五章控股权取得日合并报表的编制 一、习题第一题 1.大成公司与中华公司属于同一集团，则此项合并属于同一控制下企业合并。 合并日会计分录为： 借：长期股权投资 1541.4万 贷：股本 1000万 资本公积—股本溢价 541.4 抵销分录： （1）借：实收资本 1000万 资本公积 600万 盈余公积 200万 未分配利润 402万 贷：长期股权投资 1541.4万 少数股东权益 660.6万 （2）恢复大成公司被抵销的留存收益 借：资本公积 421.4万 贷：盈余公积 140万 未分配利润 281.4万 2. 大成公司与中华公司没有关联方关系，此项合并属于非同一控制下企业合并。 购买日会计分录为： 借：长期股权投资 3500万 贷：股本 1000万 资本公积—股本溢价 2500万 合并报表的抵销分录为： （1）对大成公司个别报表的调整分录 借：存货 78万 长期股权投资 660万 固定资产 1000万
高级会计学比姆斯第十版答案英文
Chapter 1 BUSINESS COMBINATIONS Answers to Questions 1 A business combination is a union of business entities in which two or more previously separate and independent companies are brought under the control of a single management team. F ASB Statement No. 141R describes three situations that establish the control necessary for a business combination, namely, when one or more corporations become subsidiaries, when one company transfers its net assets to another, and when each combining company transfers its net assets to a newly formed corporation. 2The dissolution of all but one of the separate legal entities is not necessary for a business combination. An example of one form of business combination in which the separate legal entities are not dissolved is when one corporation becomes a subsidiary of another. In the case of a parent-subsidiary relationship, each combining company continues to exist as a separate legal entity even though both companies are under the control of a single management team. 3 A business combination occurs when two or more previously separate and independent companies are brought under the control of a single management team. Merger and consolidation in a generic sense are frequently used as synonyms for the term business combination. In a technical sense, however, a merger is a type of business combination in which all but one of the combining entities are dissolved and a consolidation is a type of business combination in which a new corporation is formed to take over the assets of two or more previously separate companies and all of the combining companies are dissolved. 4Goodwill arises in a business combination accounted for under the acquisition method when the cost of the investment (fair value of the consideration transferred) exceeds the fair value of identifiable net assets acquired. Under F ASB Statement No. 142, goodwill is no longer amortized for financial reporting purposes and will have no effect on net income, unless the goodwill is deemed to be impaired. If goodwill is impaired, a loss will be reocnized. 5 A bargain purchase occurs when the acquisition price is less than the fair value of the identifiable net assets acquired. The acquirer records the gain from a bargain purchase amount as an extraordinary gain during the period of the acquisition, under F ASB Statement No. 141R.
长沙理工高级会计学试题加答案
长沙理工大学考试试卷………………………………………………………………………………………………………试卷编号 A 拟题教研室（或教师）签名喻晓宏教研室主任签名………………………………………………………………………………………………………课程名称（含档次）高级会计学课程代号 专业层次（本、专）方式（开、闭卷）闭卷 一、单项选择题（每小题1分，共10分。在下列各题的备选答案中，选出你认为正确的答案，并将其符号填入答题纸。） 1、某企业采用备抵法核算坏账损失，坏账准备计提比例为应收帐款余额的5%。上年年末该公司对子公司内部应收帐款余额总额为3000万元，本年末为2000万元。该公司在本年编制合并会计报表时应抵消的坏帐准备金额为（）万元。 A、50 B、100 C、0 D、-50 2、同一控制下的控股合并中，长期股权投资成本按（）确定 A、被合并方账面净资产份额 B、以非现金资产为合并对价的，按非现金资产的公允价值确定长期股权投资成本 C、以现金为合并对价的，按现金金额 D、以权益性证券位合并对价的，按证券发行价格 3、下列项目中不属于可抵扣暂时性差异的（） A、计提产品保修费用 B、计提坏账准备的比例超过税法规定的计提比例 C、固定资产使用初期按照税法规定采用加速折旧法，会计采用直线法计提折旧 D、计提在建工程减值准备 4、下列关于外币报表折算中说法不正确的是( )。 A、外币报表折算的主要目的是编制跨国经营企业报表 B、习惯上以总公司(母公司)的记账本位币为统一货币 C、各种折算方法中对实收资本均采用历史汇率折算 D、各种折算方法中对折算差额均作为当期损益 5、企业收到以外币投入的资本，应当采用（）折算 A、交易发生日即期汇率 B、收到外币款项当月月初的汇率 C、即期汇率的近似汇率 D、合同约定的汇率 6、某企业因债务担保确认了预计负债60万元，但担保发生在关联方之间，担保方并未就该项担保收取与该项责任有关的费用，假定税法规定与该预计负债有关的费用不能在税前扣除，那么该项预计负债的计税基础为（） A、30 B、0 C、60 D、无法确定 7、企业进行外币业务的会计处理，在期末进行账项调整时采用的汇率是( )。 A、现行汇率 B、历史汇率 C、账面汇率 D、期初汇率 8、只调整会计报表，变动会计计量单位的物价会计处理方法是（） A、现行成本会计 B、一般物价水平会计 C、两种方法结合的会计 D、物价变动会计的部分调整 9、下列关于控制的论述，不正确的有。
高财课后答案()
第一章 1.（1）按购买法记录吸收合并业务 借：长期股权投资 9800000 贷：银行存款 9800000 （2）记录合并业务发生的相关费用 借：管理费用 56000 贷：银行存款 56000 （3）将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债，差额记录为商誉借：银行存款 260000 应收账款（净） 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000 无形资产 300000 商誉 950000 贷：短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 长期股权投资 9800000 2．（1）按公允价值进行调整： 借：存货 50000 长期股权投资 20000 固定资产 400000 贷：应收账款（净） 40000 无形资产 30000 资本公积 400000 （2）注销旧账： 借：短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 股本 6000000 资本公积 2100000 盈余公积 750000 贷：银行存款 260000 应收账款（净） 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000
无形资产 300000 2. (1)按购买法记录吸收合并业务 借：长期股权投资 10000000 贷：股本 2000000 资本公积——股本溢价 8000000 （2）记录合并业务发生的相关费用 借：长期股权投资 56000 贷：银行存款 56000 （3）将投资成本按公允价值记录到可辨认资产和负债，差额记录为商誉 借：银行存款 260000 应收账款（净） 540000 存货 970000 长期股权投资 860000 固定资产 8310000 无形资产 300000 商誉 1206000 贷：短期借款 550000 应付账款 540000 长期应付款 1300000 长期股权投资 3.（1）按购买法记录控股合并业务 借：长期股权投资 9600000 贷：银行存款 9600000 （2）记录合并业务发生的相关费用 借：长期股权投资 56000 贷：银行存款 56000 注意：在控股合并情况下，主并企业不需要在合并时将投资成本按公允价值分摊记录到可辨认资产和负债，也不需要记录商誉或负商誉。 4.（1）记录合并业务 借：长期股权投资 650000 贷：普通股本 550000 资本公积 50000 （2）记录合并费用 借：管理费用 30000 贷：银行存款 30000 （3）合并前实现的留存收益结转 借：资本公积 320000 贷：盈余公积 320000
《高级会计学》试卷A含答案
一、单项选择题（每小题1分，共计10分） 1、债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产的公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入（ B ） A、营业外支出 B、营业外收入 C、投资收益 D、管理费用 2、甲公司拥有乙公司60%的股份，拥有丙公司30%的股份，乙公司拥丙公司25%的股份，在这种情况下，甲公司编制合并会计报表时，应当将（ C ）纳入合并会计报表的合并范围。 A、乙公司 B、丙公司 C、乙公司和丙公司 D、两家都不是 3、中期财务报告的所得税计算时采用的税率是（A ） A、预计的有效税负率 B、年税率 C、加权平均税率 D、移动税率 4、在租赁业务中，出租人让渡的是资产的（ C ）。 A、所有权 B、占有权 C、使用权 D、控制权 5、A公司为境内注册的公司，B公司在美国注册，A公司拥有B公司80%的股权。A公司对B公司的财务报表进行折算时，下列各项中，应当采用交易日即期汇率的项目是（C ）。 A、固定资产 B、交易性金融资产 C、资本公积 D、盈余公积 6、合并会计报表的主体为（B ）。 A、母公司 B、母公司和子公司组成的企业集团 C、总公司 D、总公司和分公司组成的企业集团 7、“租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产原账面价值”可以作为融资租赁的标准之一；“几乎相当于”一般是指（D）以上。 A、75% B、85% C、95% D、90% 8、对于出租人在经营租赁中发生的初始直接费用，应计入（ B ）。 A、财务费用 B、管理费用 C、营业外支出 D、租入资产的账面价值 9、报告分部一般不应超过（ B ）个，若超过应将相似的或相对不重要的报告分部加以合计。 A、5 B、10 C、15 D、20 10、新设合并是指合并的两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各公司的股份。通过合并（ B ）。 A、原有的企业均失去法人资格，全部解散 B、只有一个企业保留法人资格 C、企业对市场增加了控制力 D、企业减少了竞争风险 二、多选题（每小题2分，共计20分。多选、少选均不得分） 1、合并财务报表的合并理论主要有（ABC ） A、母公司理论 B、所有权理论 C、实体理论 D、其他理论 E、独立理论 2、企业合并按企业合并的性质分类可以分为（AB ）。 A、购买性质合并 B、股权联合性质的合并 C、混合合并 D、纵向合并 3、控股权取得日合并会计报表的编制方法有（Ac ） A、购买法 B、市价法 C、权益结合法 D、汇总法 4、企业对境外经营单位的财务报表进行折算时，下列项目中可用资产负债表日的即期汇率折算的有（ABC ） A、预付账款 B、交易性金融资产 C、长期借款 D、资本公积 E、未分配利润 5、对于企业发生的汇兑差额，下列说法正确的有（BCD ） A、外币交易性金融资产发生的汇兑差额应计入财务费用
高级会计学
启用前绝密 3.对利润表各项目的调整 （1）营业收入。假定为是在报告期内均匀发生的，取年平均一般物价指数。（2）营业成本＝年初存货＋本年进货—年末存货 3）期间费用。假定在年度内均匀发生采用年平均一般物价指数。 （4）所得税费用。假定在年度内均匀发生，也采用年平均一般物价指数。（5）现金股利。因宣告日期一般是在年末，所以采用年末一般物价指数。 1.年末应该持有的货币性项目净额 =年初货币性项目净额×年末物价指数／年初物价指数 ＋货币性项目增加数×年末物价指数／增加时的物价指数 －货币性项目减少数×年末物价指数／减少时的物价指数 如果增减数是均衡发生的，则运用年均物价指数
2.年末实际持有的货币性项目净额（不需调整） =年末货币性资产-年末货币性负债 3.本期货币性项目净额上的购买力损益 =年末实际持有的货币性项目净额－年末应该持有的货币性项目净额 正数为购买力利得，负数为购买力损失 高级会计学的研究范围 跨越单一会计主体的会计业务仅在某类企业中存在的特殊会计业务(期货合同) 在某一特定时期发生的会计业务（清算会计）与特种组织方式企业紧密相关的特有会计业务(上市公司、合伙企业）一些特殊经营行业的会计业务（租赁公司） 判断一项经济业务是属于中级财务会计的范畴还是高级财务会计的标准是？ 视其与四项基本假设的关系而定 1.假定A公司和B公司为同一集团内两个全资子公司，合并前其共同的母公司为甲公司。该项合并中参与合并的企业在合并前及合并后均为甲公司最终控制，为同一控制下的企业合并。自2007年6月30日开始，A公司能够对B公司的净资产实施控制，该日即为合并日。假定A公司与B公司在合并前采用的会计政策相同。 要求：编制A公司对该项合并的会计分录。 借：货币资金270应收账款1200 库存商品(存货) 153长期股权投资1290 固定资产1800 无形资产300 贷：短期借款1350应付账款180 其他应付款(其他负债) 180 股本1500资本公积1803 2.2011年12月31日，A公司投资100万元成立全资子公司乙公司，2012年乙公司实现净利润20万元。 2011年12月31日（合并日）的抵销分录： 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法编制合并报表 借：股本100 贷：长期股权投资100 成本法调整权益法编制合并报表： （1）成本法调成权益法 借：长期股权投资20 贷：投资收益20 （2）抵销长期股权投资 借：股本100未分配利润20 贷：长期股权投资120 （3）抵销投资收益 借：投资收益20 贷：未分配利润20 同一控制下股权取得日合并资产负债表的编制 3.资料：被合并方可辨认净资产账面价值500万，其中：股本400万，留存收益100万。 合并方支付的合并对价450万，取得被并方100%的控股权。 合并的账务处理： 借：长期股权投资500 贷：银行存款450 资本公积50 抵销分录： 借：股本400 留存收益100 贷：长期股权投资500 调整分录： 借：资本公积100 贷：留存收益100 4.习题1：股本为400万元的母公司2007年初出资160万元对甲子公司进行股权投资，持股比例为80%，投资时甲公司股东权益为股本200万元。 投资当年，甲子公司实现净利润40万元，甲公司提取盈余公积4万元，分配现金股利10
课后练习答案(1)
第2课《学会查“无字字典”》4、读课文，说说爸爸是怎样解释“骄阳似火”、“惊涛拍岸”的，并把有关的句子画下来。 爸爸在解释这两个词语时，采取的方法不是灌输，而是通过提问，以及在由此产生的对话中聪聪进行启发。解释“骄阳似火”，爸爸联系被烈日“晒蔫”的树叶引导聪聪获得真实的感受；解释“惊涛拍岸”，爸爸是在聪聪观察大海波涛的基础上，引导聪聪由眼前的情景去体会“惊涛拍岸”的意境。具体句子见文中。 第4课《做一片美的叶子》4、假如你就是大树上那片美丽的叶子，你会想些什么？你会对大树、对人们说些什么？ 答：如果我是大树上那片美丽的叶子，我是大树的一部分，我要为大树而生，把阳光变成生命的乳汁奉献给大树。我会对大树说：“大树妈妈，没有您，我是无法生存的，我一定尽自己的力量，为您输送营养，让您变得更加茁壮、青翠。”我还要对人们说：“社会如同一棵大树，你们就是树上那一片平凡的叶子，你们也要为社会作贡献，让社会变得更加美丽。”练习一口语交际《小小读书交流会》 交流时请有条理地说说自己最近读过的书的书名、作者以及书的内容。 范例：我的读书交流会 我最近读了中国古典文学名著《三国演义》，作者是罗贯中，主要讲了汉朝末年，魏、蜀、吴三国争霸天下的故事，这本书可精彩啦！有过五关斩六将的关羽，有神机妙算的诸葛亮，有能在万军之中取敌人首级的赵云。。。。。。。一个个生动的故事，一个个鲜明的人物，读来令人爱不释手。 相信今天我的讲述，一定会引起你阅读《三国演义》的兴趣，那就拿起书来读一读，到时候，我们也可以来一个“品茶论英雄”嘛！ 第5课《北大荒的秋天》4、说说下面的词各表示什么颜色。每读一个你联想到什么？你能再找几个这种类型的词吗？ （1）银灰：像白银那样的灰色；血红：像鲜血那样的红色；橘黄：像橘子那样的黄色：金黄：像金子那样的黄色。（2）读后会依次联想到白银、血、橘子、黄金。（3）类似的词语还有：枣红、草绿、雪白、墨黑、杏黄、天蓝、苹果绿、鸡冠红等。 第6课《西湖》读句子，任选两个带点的词语说话。 1、平静的湖面，犹如一面硕大的银镜。 2、孤山东边的白堤和西南的苏堤，就像两条绿色的绸带，轻柔地漂浮在碧水之上。 3、明净的湖水晃动着绿岛和白云的倒影，仿佛仙境一般。 4、岸边的华灯倒映在湖中，宛如无数的银蛇在游动。 例子：犹如：南湖公园，犹如一颗明珠镶嵌在美丽的南端。 像：圆圆的月亮像硕大的银盘挂在空中。 仿佛：母亲河南北贯穿，蜿蜒曲折，仿佛一串银链。 宛如：万里长城宛如一条巨龙卧在山峦之间。 练习二口语交际当有人敲门的时候 当一个人在家时，必须通过门镜（猫眼）或询问，弄清敲门人身份，才决定是否开门。如果是亲朋好友，或非常熟悉的人，就要开门纳客，充满热情，礼貌待客。如果是陌生人，不要开门，但说话要得体：“对不起，我不认识你，你要找的人不再家，如果有急事，是否让我用电话联系你要找的人。”“请问，您找谁？您是哪一位？您与要找的人是什么关系？对不起，您要找的人不在家。” 第8课《蒲公英》4、假如你是太阳公公，会怎样劝告那两颗想落到沙漠里湖泊里的小种子？ 答：我会劝告它们，做事不要被表面现象所迷惑，要实事求是，不要有不切实际的幻想。第9课《三袋麦子》4、小猪、小牛、小猴的做法你最赞成谁的？为什么？如果是你，会怎
高级会计学练习试题
一、名词解释 1. 报告分部 解答: 是指符合业务分部或地区分部的定义，按规定应予披露的业务分部或地区分部。 2. 分部负债 解答: 分部负债是指分部经营活动形成的可归属于该分部的负债，不包括递延所得税负债。分部负债的确认应当符合下列两个条件：一是可直接归属于该分部；二是能够以合理的基础分配给该分部。 3. 负债的计税基础 解答: 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。 4. 未来适用法 解答: 是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项。或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。 5. 财务报告批准报出日 解答: 是指董事会或类似机构批准财务报告报出的日期。 6. 母公司 解答: 母公司是指有一个或一个以上子公司的企业（或主体）。 二、简答题 1.简述融资租赁的认定标准。 解答: 满足下列标准之一的，即应认定为融资租赁，除融资租赁以外的租赁为经营租赁。 （1）在租赁期届满时，资产的所有权转移给承租人； （2）承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁开始日就可合理地确定承租人将会行使这种选择权； （3）租赁期占租赁资产使用寿命的大部分。这里的"大部分"掌握在租赁期占租赁开始日租赁资产使用寿命的75%以上（含75%）； （4）就承租人而言，租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值；就出租人而言，租赁开始日最低租赁收款额的现值几乎相当于租赁开始日租赁资产公允价值。这里的"几乎相当于"掌握在90%以上； （5）租赁资产性质特殊，如果不作较大修改，只有承租人才能使用。 2.简述外币财务报表折算的一般原则。 解答: （1）利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，例如平均汇率。 （2）所有者权益变动表中的项目按交易发生日的即期汇率折算。
高财练习题库答案
一、非货币资产交换 （一）单项选择题 BDDCB BC （二）多项选择题 BCD BD AD AC AB ABCD AB AC （三）判断题 ×× × √ ×× 二、债务重组 （一）单项选择题 ABDDC CBADB AB （二）多项选择题 ABCD ABCD ABC BD BCD ACD （三）判断题 √ × × ×√ （四）计算分析题 1．（1）借：固定资产清理840 000 累计折旧360 000 贷：固定资产 1 200 000 （2）借：固定资产清理10 000 贷：银行存款10 000 （3）借：应付账款 2 000 000 贷：固定资产清理850 000 交易性金融资产800 000 投资收益110 000
营业外收入——处置非流动资产收益80 000 ——债务重组利得160 000 2.（1）债务人相关分录： 借：应付票据20.5 贷：股本 2 资本公积——股本溢价14 营业外收入——债务重组利得 4.5 借：管理费用——印花税0.08 贷：银行存款0.08 （2）债权人相关分录： 借：长期股权投资16.08 营业外支出——债务重组损失 4.5 贷：应收票据20.5 银行存款0.08 三、外币折算 （一）单项选择题 CDDDD DAD （二）多项选择题 ACD ABCD ABCD ACD ABC CD BCD （三）判断题 × × × ×√ （四）计算分析题 1. 编制7月份发生的外币业务的会计分录， 借：银行存款4120000（500000×8.24）贷：实收资本4120000 借：在建工程3292000（400000×8.23）贷：应付账款3292000