1403-sh36116WERP环境下中小企业内部会计控制问题研究

ERP环境下中小企业内部会计控制问

题研究

摘要

本文通过研究ERP新经济模式下财务会计出现的一些新型特征，分析了我国目前企业内部控制的现状，并在此基础上提出一些改善建议，以便促使我国企业内部控制朝着规范、有效的方向发展。内部会计控制对中小企业来说十分重要,其不但可以改善企业的会计信息质量,还可以加强企业防范风险的意识,规范企业的经营管理活动,提高企业的经营效率,保护企业的资产。笔者通过中小企业内疗会计控制的问题分析后，提出了以下解决方案，如进一步加强企业战略规划，全面实行企业ERP规划管理；全面加强企业控制规范管理工作，不断促进会计控制规范；重视研究会计控制管理方法，正确选择实施途径；不断努力健全和完善会计控制流程和程序；努力进行人力资源配置与规划，全面提高人员素质和做好人员岗位置等基础工作等。笔者最终还举例HYPV公司来进行分析说明，更说明中小企业在ERP环境下企业内部控制问题多，需要进一步加强解决。笔者提出这些，希望能够得到人们的重视，也希望中小企业通过一系列的措施使自身不断突破和发展，最终成为大中型企业，实现公司质的飞跃。

关键词：内部会计控制；内部控制；会计控制；ERP控制

Abstract

Some of the new features of the financial accounting appeared through the new economic mode of ERP, analyzing the present situation of internal control, and puts forward some suggestions for improvement, in order to promote our country enterprise internal control a standardized, effective direction. Internal accounting control is very important for small and medium-sized enterprises, not only can improve the quality of accounting information of enterprises, but also reinforce the enterprise's awareness of risk prevention, standardize enterprise management activities, improve the business efficiency of enterprises, protection of enterprise assets. Based on the analysis of the small and medium-sized enterprise internal accounting control of medical problems, the paper proposes the following solutions, such as to further strengthen the business strategic planning, the full implementation of enterprise ERP planning management; strengthen enterprise control specification management, and constantly promote the accounting control standard; attach importance to the research of accounting control and management method, the correct choice of implementation approaches; constantly strive to improve and perfect accounting control processes and procedures; efforts to carry out the human resource allocation and planning, improve the quality of personnel and make personnel Gang position of basic work. The author finally also an example of HYPV company to carry on the analysis, it shows that small and medium-sized enterprise control problem in ERP environment of enterprise internal, the need to further strengthen the resolve. The author put forward these, hoping to get the attention of people, also hope to small and medium-sized enterprises through a series of measures to make its breakthrough and development, eventually become large and medium-sized enterprises, companies realize the qualitative leap.

Key words：Internal accounting control; internal control; accounting control; ERP control

一、前言 (4)

（一）研究背景 (4)

（二）研究作用及意义 (4)

二、ERP环境下中小企业内部会计控制概述 (5)

（一）内部控制概念 (5)

（二）ERP环境下中小企业内部会计控制内容 (5)

（三）ERP环境下中小企业内部会计控制发展的方向 (6)

三、ERP环境下中小企业内部会计控制存在的问题 (6)

（一）中小企业战略规划存在问题引起内部会计控制严重缺失 (6)

（二）ERP环境下中小企业企业控制管理规范严重不足 (7)

（三）企业会计内部控制的方法和途径选择不合理 (7)

（四）企业会计控制流程和程序存在严重不符或失控制现象 (8)

（五）企业会计内部控制人力资源配置及岗位配置不合理 (8)

三、ERP环境下中小企业企业内部会计控制优化解决的方案 (9)

（一）进一步加强企业战略规划，全面实行企业ERP规划管理 (9)

（二）全面加强企业控制规范管理工作，不断促进会计控制规范 (9)

（三）重视研究会计控制管理方法，正确选择实施途径 (9)

（四）不断努力健全和完善会计控制流程和程序 (10)

（五）努力进行人力资源配置与规划，全面提高人员素质 (10)

四、案例分析 (10)

（一）公司简介 (10)

（二）公司会计控制系统及存在的问题 (11)

（三）公司问题解决方案及未来应发展的方向 (12)

结束语 (13)

参考文献： (13)

一、前言

（一）研究背景

随着我国ERP系统在企业及相关经济组织中的全面运用，以及相关的企业资源管理系统软件不断开发和出现，企业信息化建中的软件信息化运用已成为实体经济组织的共识内容，越来越多的公司高层及领导重视企业信息化建设，特别是ERP系统的建设和运用。到目前为止，我国广大国有企业，大中型民营企业基本完成了ERP系统的建设，而许许多多的中小企业也在不断地推广运用ERP系统，尽管在运用中中小企业领导和推广人说：“在中小企业里推广运用ERP系统，上ERP系统是找死，不上ERP系统是等死。”这是前几年ERP系统在中小企业中运用的真实写照。事实证明了这一点儿，随着ERP系统功能的完善，再加上前面少数成功运营的典型经验企业的带动，另外就是精益化管理的强烈要求下，再加上世界经济环境的越来越复杂，怕上ERP的企业也赶着借着别人成功的经验推广和运用。目前为止，中小企业ERP系统在部分模块中运用相对成熟，如订单和BOM 资料、财务、仓储、采购等运用成熟，而在开发、生产、残次退货管理、工资核算等模块运用相对不足，由于中小企业是产销一体化的企业多，专业商贸或生产的企业的ERP运用目前以生产企业运用较为失败，商贸企业运用相对成熟。由于新环境和新技术的出现，ERP系统运用又发生了巨大变化，笔者为了进一步弄清楚中小企业内部会计控制的问题在ERP环境中的影响，而专门来写作此文，希望能在这中间找到真正的问题，并根据自己的经验和理论总结出新的建议解决的方案，希望能得到其运用和重视。

（二）研究作用及意义

本文研究的作用和意义在于，一是有利于加强笔者对ERP环境下的中小企业内部会计控制的问题研究，从而撑握ERP的真实运用情况和存在的问题；二是有

利于进一步分析和研究内部会计控制在系统建设的新变化会产生哪一些影响，需要什么方法能够解决；三是通过分析和研究找到ERP系统与会计控制两者的关系，从而使得人员与系统更紧密结合运用，真正发挥人机一体的作用；四是有利于为中小企业ERP系统建设和推广找到更适合的道路和方向；五是有利于笔者进一步对理论研究水平的提升和对学业的阶段性的总结，也进一步提高自己的相应理论水平为以后工作打下坚实的基础。

二、ERP环境下中小企业内部会计控制概述

随着我国ERP在中小企业中的运用，越来越多中小企业成功实施ERP，但由于软件环境和企业综合环境的影响，很多企业内部控制并不完善，使得相当一部分企业ERP运用并不完善或是不得不选择两个系统来运用，特别是ERP与DRP系统的结合。本节重点谈内部控制的概念、ERP环境下中小企业内部会计控制内容；ERP环境下中小企业内部会计控制发展的方向三个方面的内容。

（一）内部控制概念

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。

（二）ERP环境下中小企业内部会计控制内容

作为ERP环境下的中小企业内部会计控制，由于系统的运用使原本的会计核算功能逐渐弱化，转而变为日常监督和管理，以及日常数据有效性和真实性的检查和校对。但是，由于目前中小企业ERP系统运用不成熟，或是正在推广中，总是存在这样那样的问题，因此，当前中小企业内部会计控制的内容就增加了许多内容，如检查系统与手工账及实物等是否相符的工作；监督和检查各部门基础数据的准确性、及时性、完整性等；进一步对系统软件的稳定性和相关性能进行综合测试等，作为当前的内部会计控制还需要全面掌握ERP系统各模块的运用，以备不时之需。

（三）ERP环境下中小企业内部会计控制发展的方向

目前，我国ERP随行业建设和运用的差异较大，越来越多的ERP需要根据不同产业或行业建立起行业的差异模块，如电器生产企业的生产与开发模块、服装生产与开发、材料采购模块、鞋业生产与开发模块，以后一些中小企业要求的产销一体化模块，其需要建立生产模块与销售系统DRP分销系统模块一体化运用相应模块。由于软件功能不足，其标准流程与程序不符企业生产或销售的流程，特别产销一体化企业更需要生产与销售的ERP系统与DRP系统结合运用，目前，市场上还没有产销一体化软件适合中小企业的。这样的软件市场环境，决定了未来中小企业内部会计控制发展方向将直接是实现中小企业软件实现产销一体化，并实现以精细化运用，朝行业细分为标准，不断通过软件与企业本身相结合来实现ERP系统与企业内部控制相结合的运用发展方向。

三、ERP环境下中小企业内部会计控制存在的问题

ERP的运用，由于环境并不是固定不变的，再加上ERP系统本身存在问题，企业本身的流程和程序也存在问题，再加上企业人员、管理控制、会计系统及各部门系统管理存在差异，我们不能说企业的流程就是不合理的，也不能说ERP 系统就是不先进的，作为ERP系统应和企业本身要融为一体才是真正发挥作用的关键。然而广大中小企业由于没有资金实力来解决软件问题，只能靠购买通用版ERP这必然会带来较多问题，如选择多个企业资源软件的运用，从而达到系统化的目的，而企业内部会计控制必然也会存在较多问题。当然ERP与企业的问题不只这些，本节重点研究的就是ERP环境下中小企业内部会计控制存在的问题。

（一）中小企业战略规划存在问题引起内部会计控制严重缺失由于我国中小企业往往以短期盈利为目标，未对企业进行全面规划发展，这就使得企业本身就缺乏战略性规划管理，使得企业长期稳定的发展目标不足，正是因为如此，中小企业的内部控制体系的建立也是紧紧围绕现实目标来实现的。而作为ERP系统，它的设计本身不为企业某一阶段或特殊时期进行设计的，它必须按照标准流程和程序设计，这样就使得其软件的运用出现较多的问题，在使用时功能与人员配置达不到要求，以及系统功能无法满足企业某一些特殊要求的需

要，如生产模块的生产特殊工艺流程的数量需要，如鞋业的100多道工序的精益数据统计，服装企业的100多道工艺流程的数据统计、电器生产的各类工序数据统计等，这是软件本身无法达到的，只能在运用中采用手工与系统相结合的办法进行统计，而不能实现智能的每一个工序的领用与完工的自动统计等。总的来说就是中小企业本身的战略规划使得企业内部会计控制与软件本身的系统控制差异化大，无法实现结合，只有靠人工去处理，最终使得会计控制认为不如直接人工控制。

（二）ERP环境下中小企业企业控制管理规范严重不足

由于广大中小企业的企业控制管理制度规范不健全和完善，很多企业靠的是亲戚约定成俗的管理关系，也有的是老员工习惯关系，大家靠的是信任而不是系统制度的约束，员工错误由老总确定是否处罚或开除岗位，没有人力资源管理制度，没有岗位说明书，没有明确责任书等，最终使得员工们一直以习惯来办事，而遇到新事件和问题时，大家都不管。中小企业本身人力资源缺乏，特别是缺乏制定制度的人员，也就是人力资源管理和公司委员专业会或办公室方案中心等无人来牵头进行企业制度化管理。由于制度没有人员来拟定，当然就自然而自然没人来审批。在本身的制度缺乏的现状下。作为内部会计控制人员，也不可能单独地进行制度建设，就算他们设计出来的制度也不会有人执行，所以，在中小企业中往往就是靠嘴来管理，也就是领导所说的要将“小人和君子混合编排在公司内部”领导就要搞好君子和小人的关系，从而找出真正的不足的原因来进行公司管理。在这样的一种公司管理中，ERP的系统权威性就打大折扣，于是，公司一引起利益关系的群体或人员就充分利用，人力资源不足，系统不适合等现象有意无意地阻止ERP系统的运用和实施。在这样一种不规范的中小企业的环境中，ERP的运用也注定是失败的，相应的内部会计控制也是失败的。

（三）企业会计内部控制的方法和途径选择不合理

由于中小企业的内部控制以符合公司目标的选择，即以短期利益为主，通过与企业目标统一后，再进行会计内部控制的选择这才是关键。如中小微利企业由于会计制度不健全，国家也就规定其可以不建立会计报表，按核定征收为本。而对达到规模和有专业会计人员的企业就进行按报表核算征收。同样内部会计控制

的方法也是如此，如对数据管理方面，如果采用抓大放小这才是关键，如果全盘抓其没有好结果，反而使得整体失控。而在ERP系统运用时，如果全部系统模块同时运用，则整个公司就反对，就没有办法推广ERP。事实上，在中小企业中越来越多的企业在ERP运用中，其管理要求全部一起上，最终使得企业ERP无法推行成功。中小企业会计内部控制还表现在对公司数据流程建设时，需要通过各部门进行规范时，如果同时要求各部门完善，多为不成功，而先以点带面，这往往来取得良好的效果。

（四）企业会计控制流程和程序存在严重不符或失控制现象由于中小企业的会计控制流程和程序多为内部会计控制自我约定或是找某一部门约定，往往以部门领导为主，只要部门领导一换该约定成俗规定又不会遵照执行。也有一部分中小企业他们也开始使用制度化管理，内部会计控制以制度来约束，但其控制的规定也明显不符正常管理控制，会给公司带来重大问题。如一家企业内部控制规定，由于公司规模小其原材料采购与成品收发货由一人管理同时由他收付款。这一管理明显带来很大漏洞，使企业风险加大。这是会计控制规定明显不合理的一个表现之一。在中小企业中用很多正规公司的管理要求来看，很多是不合理的，但在他们的控制规定里又是合理的。然而他们确实又没有出多少问题。只是某一人问题严重时，往往会使得公司限入困境。

（五）企业会计内部控制人力资源配置及岗位配置不合理前面举的例子很多因素就是因为人力资源的问题，我们知道，由于社会环境和行业竞争环境以及国际竞争环境的复杂多变，我国中小企业人才资源严重不足。特别是在我国中西部城市工业化中，人力资源向西部转移，但西部企业人力资源仍然不足，而沿海城市用工荒现象也越来越严重。中小企业在这样的环境下，其人员更缺乏，在这样的环境下，企业为了生存和发展，不得不采取多岗一人，双岗一人，以及其它临时兼职人员的聘用等。这些只是为了解决一时困境而不得已而为之。这种现象目前在各中小企业最为普遍，很多企业因人员缺乏也采取了公司互调等来解决，但这些不能长期解决问题，由于还是存在较多问题，最终使得企业出现较多的人力资源的问题。

三、ERP环境下中小企业企业内部会计控制优化解决的方案

（一）进一步加强企业战略规划，全面实行企业ERP规划管理作为中小企业是可能成长为大中型企业，要实现突变就必须通过自身的管理和加强各类制度及战略的拟定。我们知道，只有中小企业有了真正的长远规划并按照规划实施，这才使得企业能够健康发展，从而使得企业能够在千百万的中小企业中走出来，逐渐壮大和发展。战略规划为中小企业指引了方向，要使中小企业彻底摆脱只为短期利益出发，寻找一个长期稳定且可靠的途径发展。由于ERP 系统在企业内部规范化和系统化方面有强大的功能支持，内部会计控制能朝这方面发展，将使得企业内部控制不断完善和发展。因此，中小企业能够制定长期战略规划，并运用ERP系统，重视会计内部控制。只有内部会计控制所获的企业财务信息准确、完整、及时才可能为企业制定战略和决策提供有力的证据。

（二）全面加强企业控制规范管理工作，不断促进会计控制规范如果中小企业拟定的长期战略并实施ERP，就需要企业的控制规范管理工作，这控制包括内部会计控制、生产控制、销售控制、采购控制、开发设计控制、行政规范控制等，只有逐渐将这些内部管理的控制规范后，才能使企业每一项目都能顺利完成，使得企业每一个分解目标得以实现。在各项基础控制规范后，这样更能促进企业会计控制规范不断提升。

（三）重视研究会计控制管理方法，正确选择实施途径

由于会计控制是企业业绩信息和公司发展数据分析的基本内容，也是通过会计控制的结果，即财务报表进行分析总结出企业盈利能力和未来市场竞争能力。因此，企业要做好内部控制，必须首先进行内部会计控制，这也是我国上市企业为什么首先要求财务报告规范和有详细内部控制流程和程序的基本要求的原因。财务报表是能判断企业现状和未来的状况的，但如果做假的财务报表就不得而知了。因此，中小企业要重视研究会计控制管理方法，要根据企业本身所处的环境和应重视关键内容来确定会计控制管理的方法，要正确选择实施的途径。作为中小企业应选择局部控制和逐步按阶段实施控制，在会计控制中要以重点为核心，以规范

为目的，不强调全面，但一定能控制和把握。

（四）不断努力健全和完善会计控制流程和程序

作为中小企业会计制度、流程和程序本身因企业管理的局限就不规范，因此，为了实现中小企业的发展和壮大，其必须破出樊篱，要从根本上找到适合内部会计控制的流程和程序。要做到这一点就必须做到以制度化管理，通过规范公司管理流程和程序后，再根据公司各管理流程和程序再制定符合公司的内部会计控制流程与程序，这样才符合公司内部协调发展。当然，作为公司其应从顶层设计方面入手，也就是要求公司先制定规范的内部会计控制流程和程序出发，由各部门和单位按此规定作业，这样做能够使企业节省时间，但这样可能是使下属部门不配合或是使企业出现较多停滞发展的现象。总的来说不管中小企业采取哪种方式，其目标是要使内部控制规范和合理。

（五）努力进行人力资源配置与规划，全面提高人员素质

作为中小企业人力资源缺乏这是当前绝大多数中小企业都紧缺人才的现象，中小企业在留人用人方面有自己独特的一套，然而用得最多的是采用亲情关系留人和用人，采用老总与员工无缝隙沟通的亲情关系留人。也需要适当提高待遇，加强员工与老总的思想交流与沟通。当然，作为企业其必须规范用人，需要建立适合自己公司的人力资源规划与配置制度，要通过总体规划，不断提高内部员工素质为本，在人才难招的情况，只有靠多培养企业员工来提高员工素质实现企业发展也是一个重要获得人才的途径。要做到这些，中小企业首先必须找好人力资源管理人才，只有通过他们的合理规划和对公司人力资源的配置，从而使得企业规范合理。

四、案例分析

（一）公司简介

HYPV公司是一家从事生产经营家用电器的公司，他们主要生产煤汽灶、油烟机、甩干机及微型瞬间热水器，公司成立于2002年8月，经历十多年发展后，公司发展成拥有自助研发、产销一体化的公司，公司下设销售部、生产部、采购

供应部（包括仓库）、计划部、开发部、行政后勤部等。公司年产值约1.2亿，员工约有500人。公司基本没有制定战略规划，而只是按照市场发展来进行短期1-3年的领导设想。

（二）公司会计控制系统及存在的问题

该公司管理粗放，人才流失严重，出现较多问题，特别是最近三年员工流失率高达45%，业绩每年负增长达-30%。2010年公司启动ERP系统实施计划，至今公司ERP系统只正常运用了订单与BOM模块、采购与仓库模块，生产、开发等没有使用，而销售又使用的DRP系统。也就是公司使用了两个系统在运用。由于公司是产销一体化企业，公司并不能运用一个ERP软件来解决公司的实际问题，只能通过两个大部的分割来分别实施的企业资源管理系统，即生产系统和销售系统。这是因为，目前市场上根本没有哪一家ERP公司能真正做好电器企业的ERP产销一体化系统，这是公司根据系统做出最终选择。由于公司到目前为止，管理制度不规范，领导更换一次公司制度就改革一次，就生产和销售管理制度从2008年至今基本上是每一年就更换一次，从而使得连续性不强。另外，由于改革过快其管理制度没有完全实施，新的板本又出来，从而使得企业员工流失率过大，很多管理部门领导也缺乏，再加上近年来实体经济的发展受阻，目前公司员工从原有的500人降到现在的260人，且油烟机由于产品功能不足基本已淘汰，新产品还没有引进和开发成功，最终正常运营只有热水器。正是因为如此，公司的内部控制不健全，各部门控制指标不标准，实施结果偏差太远，财务分析结果又存在问题，其财务控制的原因如下：

由于公司使用的是ERP系统和DRP系统，两个系统在接口时，生产发出的成货出库数往往与DRP系统的入库数存在差异，至今两年内系统差异每一个月都差却无人进行跟踪管理。经查是由历任领导说是由于时间差异，查最新财务经理发现每一次差异多不是系统时间差异，而是明显DRP系统入库少20-100台不同的热水器。财务经理将情况报告公司高层后，高层领导以时间已过查也无法处理就拖而不管。目前，内部会计控制他们往往只是从销售、生产及相关部门收集数据来分析，或是直接等部门送数据来处理，他们的工作就是核算，监督的事情往往只是口头对总经理汇报一下，也没有提出解决的方案等。最终使得公司高层的决策基本不依据财务数据，而是往往根据销售部门的销售数据来确定，或是根

据生产采购和生活数据来确定大概方向，具体的重大管理问题却不问不管。（三）公司问题解决方案及未来应发展的方向

我们从上面的问题分析可以看出来，由于公司的战略规划不清晰，使得公司人才流动变化大，当然，人才流动变化大也是因公司的制度管理、流程和程序管理以及薪酬制度设计等缺陷，还可能涉及员工自身的问题等。笔者认为该公司应该通过这几年市场不景气，进行系统化建设，要打造高效益团队，就必须全面推动ERP和DRP的建设。这是因此，目前市场上确实没有完整的一个系统来满足产销一体的企业，需要运用两个系统来解决，但一定要注意两个系统的接口管理。

笔者认为该公司发展的方向应进行产品市场定位，随后进行公司的战略规划拟定，要明确公司的中长期发展战略规划，其编制详细规划书。随后要进行目标分解，每年按照规划进行经营。同时，每年要进行公司系统化建设，要建立系统化管理模式，要做到公司上下都统一、协调，且要达到高效，并打造好公司团队，使员工流失率控制在15%左右。

通过公司战略规划后，HYPV公司应全面推进ERP和DRP系统的运用，要将两个系统紧密结合起来，使其发挥作用。在运用中应将ERP系统的生产模块、开发模块、工资核算模块、绩效考核模块等全面建设成功，从而使得生产ERP系统全面上线运营。在DRP方面要加强企业物流车辆在途统计和追踪系统的设计、物流货运系统流程和程序和设计、专卖店模块、商城专柜模块的设计和运用等。

做好两个系统运营后，就要不断进行完善公司的管理制度、加强企业内部控制，要使公司的日常管理制度规范、合理，更使其内部控制高效其流程和程序合理规范。在公司各部门流程和程序规范后，就要加强企业的内部会计控制规范和管理，要建立与公司战略管理相适应的内部会计控制制度、流程和程序。当然，这也可以与各部门的控制同时进行建设，最终要使得内部控制完善、规范、合理。在这样的基础上，为了使企业决策有用信息能准确提供到高层领导中，就需要不断进行会计控制的方法和手段进行适当选择，要根据各选择和控制明确目标和落实责任。通过这些内部控制的建设后，最终就只剩下人力资源的问题，这就需要公司对人力资源进行制定长期战略和规划，需要对才的引进、使用、留用、淘汰等作出明确规定，同时要按此执行。当然，公司发展到一个阶段又需要将公司总裁的内部控制进行调整和升级，这样循环最终使得企业管理规范，从而使得中小

企业能健康发展。

结束语

总之，中小企业ERP系统在部分模块中运用相对成熟，如订单和BOM资料、财务、仓储、采购等运用成熟，而在开发、生产、残次退货管理、工资核算等模块运用相对不足，由于中小企业是产销一体化的企业多，专业商贸或生产的企业的ERP运用目前以生产企业运用较为失败，商贸企业运用相对成熟。最终使得中小企业内部会计控制存在较多问题，笔者通过中小企业内疗会计控制的问题分析后，提出了以下解决方案，如进一步加强企业战略规划，全面实行企业ERP规划管理；全面加强企业控制规范管理工作，不断促进会计控制规范；重视研究会计控制管理方法，正确选择实施途径；不断努力健全和完善会计控制流程和程序；努力进行人力资源配置与规划，全面提高人员素质和做好人员岗位置等基础工作等。笔者最终还举例HYPV公司来进行分析说明，更说明中小企业在ERP环境下企业内部控制问题多，需要进一步加强解决。笔者提出这些，希望能够得到人们的重视，也希望中小企业通过一系列的措施使自身不断突破和发展，最终成为大中型企业，实现公司质的飞跃。

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中小企业内部会计控制有关问题的探讨

中小企业内部会计控制有关问题的探讨 1 课题来源本课题为中小企业内部会计控制有关问题的探讨。内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。而中小企业在经济发展和社会稳定中起着十分重要的作用，已经成为推动国民经济发展、实现市场繁荣的主力军。中小企业始终保持较快发展速度，但在较快发展速度中又存在着内部会计控制薄弱的问题。 2 研究的目的和意义随着经济全球化，市场竞争的激烈化，我国中小企业的生存和发展面临着极大的挑战。我们知道内部控制历来是包括企业在内的所有组织和机构正常运转的制度基础，是企业各项管理工作的基础，是企业持续发展的保证。所以中小企业为了增强其在改革浪潮中的竞争力，提高管理水平和经营效益，就需要加强内控来完善自身机制，适应市场，进一步保证国民经济的发展。而当务之急是建立和完善企业的内部会计控制，因为内部会计控制关系到会计信息的真实、关系到企业财产物资的安全完整、关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性等企业各方面的情况，所以内部控制应从加强内部会计控制入手。然而，作为一项科学的管理手段，现有的会计控制还很不系统、很不完善，尚未起到对经济业务活动全过程的控制。据调查显示，在我国中小企业经营失败的案例中，83％的因素是与内部的会计控制系统失效有关。还有些企业虽然也建立了一整套完善的内部会计控制，但并未结合企业自身的经营特点和管理要求，而只是照搬照抄了大企业的内部会计控制。所以关注中小企业的内部会计控制问题，使得内部会计控制能与中小企业自身有机结合，起到有效的作用，是一个具有现实意义的课题。 3 国内外的研究现状国外研究现状：近年来，国际方面主要是在审计上的研究.2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；

论企业内部会计控制存在的问题及对策

论企业内部会计控制存在的问题及对策在单位建立完善内部控制体系过程中，会计控制无疑是内部控制的基础环节。要抓好内部控制，首先应当从会计控制入手，同时兼顾与会计相关的控制。随着当今世界经济的逐步发展，越来越多的企业认识到了内部会计控制的重要性，并在企业内部建立了内部会计控制体系。标签：会计控制;管理控制;措施一、内部会计控制的定义内部控制是企业管理者为了确保法律、法规以及经营方针、政策的贯彻落实，保护财产、物资的安全和完整，保证财务会计信息和其他相关信息的真实性、准确性、及时性和可靠性，避免或降低各种风险，促进企业经营管理水平的不断提高，实现既定的目标，对所属企业和人员的行为进行制约和规范，对所拥有的资金和财产进行维护和有效利用实施的一系列方法、程序和制度的总称，是一种自我检查、自我调整和自我制约的系统。二、内部会计控制存在的主要问题（一）企业领导的内部会计控制意识淡薄，内部会计控制制度往往流于形式有些企业领导缺乏现代的企业管理经验，没有指定成文的内部会计控制制度，或者虽然有内部会计控制制度，但企业领导者并不强调相关管理人员和职工的严格遵守执行，使内部会计控制制度形同虚设。这不仅反映出企业领导者素质不高，也说明企业领导者内部控制意识薄弱，没有充分重视企业内部会计控制制度。相当一部分企业并没有对内部会计控制的深刻理解，甚至认为内部会计控制就是一堆堆手册、文件和规章制度，在经济业务的具体处理过程中，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使内部会计控制制度失去了应有的刚性和严肃性。（二）职责分工不明确，企业自身防范风险意识差企业的部门也多，内部的机构设置较为复杂，职位职责不明，重叠交叉现象突出。据调查数据显示，在国有企业中90%左右的财务人员层次不清，对自己的岗位职责不明确，岗位设置缺乏牵制性。尤其是内部会计风险控制意识，企业领导甚至完全不关心内部会计控制带来的影响，再面对市场风险时，也不能及时做出风险预警、风险评估、风险识别和应对风险控制措施。（三）会计基础工作薄弱不相容机构及岗位交叉或兼任现象在一些中小企业中较为常见，这些企业由于会计工作秩序混乱、会计核算基础工作不规范，造成了会计核算不实，会计信息虚假现象。有的企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，存货采

浅谈我国企业内部会计控制.doc

浅谈我国企业内部会计控制摘要：企业内部会计控制是指企业为了提高会计信息的质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制措施、方法和程序。关键词：我国；企业；内部会计；控制我国不少企业存在会计信息严重失真、管理系统失控及计算机犯罪等一系列问题，究其成因主要是企业对内控制度认识不到位、约束机制不完善、内控跟不上形势变化、内部审计薄弱以及外部控制监督不到位、人员素质偏低等。 1 企业内部会计控制中存在的问题及成因 1.1 企业内部会计控制中存在的问题（1）会计信息失真严重。一些企业人员素质不高，会计造假行为泛滥，存在人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置帐外帐等现象，造成会计信息严重失真、资产不清、产权不明、债务不实等。（2）管理系统缺乏控制力，违法违纪现象时有发生。在我国现阶段，公司的法人治理结构“形备而实不至”，尤其是董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少企业在改革过程中，一味地“放权让利”，内部会计控制如“空中楼阁”，形同虚设，导致一些企业主管财务的领导、经办人员利用内控不严的漏洞大量收收贿赂、侵吞公款、挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相

勾结，利用虚发票非法侵占企业资金。（3）企业内部会计控制制度不被重视，甚至被完全忽略。有些企业没有制定内部会计控制制度或制定得不完整，老板一个人说了算，收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税；有些企业虽制定了内部会计控制制度，但实际上没有执行，虽然有完备的内部会计控制制度，但有些公司的总经理在公司里一手遮天，一切内控制度在他眼里都是废纸一张，从而造成公司的巨额亏损；有些企业为了筹资或包装上市而精心设计假控制，如虽然表面上有关凭证审核、批准等控制环节环环相扣、互相制约，背地里却是不折不扣的造假链，不惜精心设计假控制来欺骗投资者。（4）会计电算化的风险。与手工会计系统相比，电算化会计系统具有明显的优势，但是电算化会计系统有不同于手工会计系统的特点及其风险，社会上一些不法分子正利用其掌握的技能想方设法钻电算化会计系统空子，计算机犯罪案件日益增多。 1.2 企业内部会计控制缺位的原因（1）认识不到位。由于我国企业内部会计控制制度起步较晚，不少企业对内部会计控制的认识远远落后于现实的需要，对内部会计控制的重要性认识不足，一些企业领导也不甚了解内部会计控制的内涵，认为内部会计控制只是形式上的东西，就是成堆的手册、各式各样的文件。因而虽然有建立内控制度，但实际执行的很少，更多的是随经营者( 企业法人代表) 的意志为转移，至于循与不循，究还是不究，最终取决于领导者的态度。（2）约束机制不够完善、有效，缺乏相应的激励制度。不少企业内控制度制定得不错，但在执行过程中，没能去考核、去检查，实际执行效果不佳，使内部会计控制制度流于形式走过场。

企业成本费用内部控制存在的问题和对策

企业成本费用的内部会计控制研究 1前言 1.1成本费用内部会计控制的意义加强内部控制在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体的员工会为经济主体完全尽职尽责、决然不浪费的理想状态是不存在的,他们会为了增加闲暇时间及自身利益而对成本费用节约方案产生敷衍、推脱心理,进而影响成本费用节约方案的推行与实施。如果想要成本费用节约方案顺利进行,那么就必须依靠制度上的约束机制来实现,这种制度上的约束机制在管理上就被称为“内部控制制度”。所以说内部控制制度就是一种成本节约制度,它为成本费用节约方案的高效运行提供了一个重要的约束机制。这种机制通过对经济主体内员工工作情况构成的监督,自动形成了资源被节省和成本高效率运行的有效约束。从这个意义上讲,加强内部控制将在很大程度上有助于节约和降低经济主体总成本。经济主体通过加强内部控制来达到成本节约的管理方式是社会发展的必然趋势。经济主体作为制度供给主体,对于完善，建立、健全内部控制制度所引起的费用增加持有何种态度,在很大程度上决定着节约制度的最终走向和变化。正确把握和处理经济成本与约束成本(加强内部控制投入成本)、眼前利益与长远利益之间的关系,这是摆在经济主体面前的一项重大的战略性课题。而一个以长远利益为主导的理性经济主体一定会实现两者之间的内在统一。离开了完善内部控制制度的成本节约方案是无法真正彻底实施的,它只能是表面性的阶段性的收益。而且该项成本节约方案的净增效益值是微小的,成本费用节约力度也将是微弱的,甚至得不偿失,最终会使成本费用节

约方案流于形式,成为一阵风。追求成本费用节约是经济主体抵御市场风险、提高市场竞争力的有效方式,而通过加强内部控制来达到成本费用节约的管理方式是经济主体的必然选择,是社会发展的必然趋势。 1.2 成本费用控制研究动态我国自上世纪90年代以来，企业内部控制研究也逐步成为了我国理论界和实务界关注的一个重要领域。为此，我国政府对此予以了相当的重视，先后出台了一系列有关内部控制的法规。如《会计法》明确“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”，并把这一规定作为单位负责人必须承担的会计法律责任之一；财政部先后颁发了“内部会计控制规范”之“基本规范”、“货币资金”、“采购与付款”、“销售与收款”、“工程项目”“对外投资”、“担保”等一系列用于指导全国各单位建立内部会计控制的规范文件，对加强我国企业管理、提高经济效益和防范财务风险起了重要作用。但是，这种研究主要关注的是内部会计控制，对企业内部控制体系的研究还不完善，我国企业内部控制体系建设总体处于起步阶段，在国内一直没有统一的内控规范。还不能满足企业的需要，还需要有一个适合我国国情的完善的内部控制规范作指导。2008年6月，《企业内部控制基本规范》已经由财政部会签审计署、证监会、银监会和保监会联合发布，并于2009年7月1日起在上市公司先行实施。一套完善而又严密的内部控制制度，不仅与企业实现预定经营目标相关联，也是企业持续经营、发展壮大的前提和保障。任何一个企业都应当不断完善内部控制制度，并予以严格执行，充分发挥内部控制对成本、费用的控制作用。

中小企业会计核算的问题和对策-会计核算论文-会计论文

中小企业会计核算的问题和对策-会计核算论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 摘要：中小企业是市场经济的智能更要组成部分，也是市场中最活跃的部分，在繁荣经济和促进就业发展方面发挥着十分重要的作用。但是中小企业的发展还有很多不规范的地方，特别是在管理方面，有许多亟待加强的地方。会计核算是企业会计工作的一项十分重要的活动，既能够增强企业资金的使用效率，同时也能对企业的一些财务活动进行监督，作用十分明显。现在许多中下企业会计核算存在很多问题，诸如核算制度不完善、核算程序不够严格、核算的手段和方式落后等。鉴于企业会计核算的重要地位，中小企业必须从实际出发，最大限度的完善自身的会计核算建设，提高自身的竞争力和管理水平。关键词：中小企业；会计核算；会计监督；制度建设

中小企业在市场经济条件下发挥着越来越重要，而且适应市场经济的要求越来越规范，管理水平也在不断上升。许多中小企业意识到加强企业会计核算工作的重要性，采取了一些措施来积极加强会计核算的规范，取得了一定的进展，但是还存在一些亟须完善的问题。本文正是对这个问题展开研究，希望能够完善企业自身的会计核算工作。近几年，国家也十分重视中小企业的会计核算工作，根据中小企业的实际对一些相应的法律法规进行补充和完善。同时采取一些措施对中小企业的会计核算工作进行引导和监督，希望通过这些努力来提高中小企业会计核算的管理水平，提升我国企业的总体竞争力。一、中小企业会计核算存在的问题首先，会计核算制度缺失。许多中小企业由于自身发展的局限性疏忽一些管理制度的建设，特别是会计核算制度的建设很少，即使建立了相关的制度也是散落在其他的规定之中，缺乏性。同时一些监督制度的建设也形同虚设，许多监督管理制度没有形成相应的作用。总之，各项制度缺乏完善性和系统性，而且制度执行的保障性机制不够健全。中小企业对会计人员的管理方式有所欠缺，从管理方式来看，

浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策

本科毕业论文浅析企业内部会计控制存在的问题、成因和对策作者李佳琪内容摘要内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文从内部会计控制的含义、必要性、基本原则和方法出发，阐述了我国内部会计控制的现状，分析了内部会计控制失控的原因，并根据我国的实际情况就如何解决这些问题提出了个人的一些看法。本文共包括以下三个部分：

第一部分，内部会计控制及其基本目标和方法。第二部分，我国内部会计控制存在的主要问题及成因。第三部分，完善内部会计控制的对策。作者认为应当将内部审计写入《内部会计控制规范》，并通过建立企业会计信息公开系统发挥管理当局、股东、债权人、职工和社会公众的共同监管作用。关键词: 内部会计控制内部审计外部监督对策 Abstract As self-accommodation and self-restriction mechanism of enterprise manufacturing and prosecution, internal accounting control’s foundation and implement are the keys of enterprise’s success or defeat. To strengthen accounting supervision and internal accounting control is the important measure of solving accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance of owners’ rights and interests. And it is a necessary trend of society progress and economy development. This paper sets out from the concept, necessities, fundamental principles and methods of internal accounting control. It describes the present situation of

企业内部会计控制制度研究分析(doc 11页)

企业内部会计控制制度研究 [摘要]内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对其研究在国际上已日渐成熟，本文从对内部控制的发展，作用，构成等方面出发，提出了对内部控制制度内容的几个要素的看法和认识。一、内部控制在商业运行中的位置与作用。 1、国际、国内对内部控制的探讨以及对其作用的认识。内部控制是随着生产的社会化程度空前提高，社会经济发展到一定阶段的产物，公司研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠纷的工具，长期以来部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围之事，目的是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针，以往对内部控制的探讨研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法以与提高审计的质量及和效率，直到上世纪70年代，《外国赌赂行为法案》的通过，标志着建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年美国发表的《联邦判决指南》也指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司也将受到强制性罚款，这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规成为企业内部控制的重要组成部分，而COSO委员会提出了内部控制综合框架公告，对内部控制作了新的扩展，另外，针对安然，世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》该法案对公司治理、内部控制、财务审计等多个方面皆有详细而严格的规定，可见，建立一套有关内部控制的体系，加强对内部控制的探讨与研究已成为一项国际惯例。在我国为何探讨内部控制，我认为直接动因是来自法律法规的要求，从99《会计法》明确提出：各单位应建立、健全本单位的内部会计监督制度，以及01年6月财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》试行稿和02年12月财政部发布《采购与付款》、《销售与收款》试行稿；《担保》、《成本费用》直到03年10月《工程项目》试行稿，还有05年上海证券交易所上市公司内部控制指引等等一系列法律、法规、条例的出台，说明我国的企业更应加强对内部控制的探讨与研究。 2、内部控制概念的发展尽管不同国家的研究机构和研究人员对内部控制产生与发展的动因的考察角度不同、看法不一，但是对于内部控制的产生与发展历程的认识渐渐趋于一致，即认为内部

企业内部会计控制的原则

部会计控制法规精要 Part1 《部会计控制规——基本规（试行）》（财办会[2001]41号）第一章总则第二条本规所称部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。第三条本规适用于国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织(以下统称单位)。第四条国务院有关部门可以根据国家有关法律法规和本规，制定本部门或本系统的部会计控制规定。各单位应当根据国家有关法律法规和本规，结合部门或系统的部会计控制规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的部会计控制制度，并组织实施。第五条单位负责人对本单位部会计控制的建立健全及有效实施负责。第二章部会计控制的目标和原则第六条部会计控制应当达到以下基本目标： (一)规单位会计行为，保证会计资料真实、完整。 (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整。 (三)确保国家有关法律法规和单位部规章制度的贯彻执行。

第七条部会计控制应当遵循以下基本原则： (一)部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规，以及单位的实际情况。 (二)部会计控制应当约束单位部涉及会计工作的所有人员，任何个人都不得拥有超越部会计控制的权力。 (三)部会计控制应当涵盖单位部涉及会计工作的各项经济业务及相关岗位，并应针对业务处理过程中的关键控制点，落实到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 (四)部会计控制应当保证单位部涉及会计工作的机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督。 (五)部会计控制应当遵循成本效益原则，以合理的控制成本达到最佳的控制效果。 (六)部会计控制应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高，不断修订和完善。第三章部会计控制的容第八条部会计控制的容主要包括：货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。第九条单位应当对货币资金收支和保管业务建立严格的授权批准制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分离，相关机构和人员应当相互制约，确保货币资金的安全。

中小企业会计核算若干问题探讨之欧阳家百创编

中小企业会计核算若干问题探讨欧阳家百（2021.03.07）【摘要】：中小企业在我国国民经济中占有举足轻重的地位，根据其经营管理需要设计必要的会计制度对于促进中小企业的发展具有重要意义。本文对中小企业会计制度设计的内容及需要注意的几个问题进行了初步探讨。同时分别对微型企业、小型企业和中型企业的会计机构设置进行了重点阐述。最后讨论了中小企业会计制度设计中应注意的几个问题，指出中小企业的会计制度应符合它们自身的实际情况，不宜过分繁琐复杂，要以满足管理需要和税收征管为主，具有一定的包容性，能适应企业未来发展的需要，符合成本效益原则。本文对中小企业会计规范化的探讨能够对广大中小企业中存在的会计问题有一定帮助，这也正是本文的初衷。关键词：中小企业、会计、制度建设、问题。中小企业是指中华人民共和国境内依法设立的有利于满足社会需要增加就业，符合国家产业政策，生产规模属于中小型的各种所有制形式的企业。在现实的经济生活中，中小企业一般指资产规模不大、从业人员较少的企业，包括规模在规定标准以下的法人企业和自然人企业。中小企业已经成为我国国民经济的主要增长点。为推动中小企业业务发展和管理水平的提高，根据企业经营管理需要设计规范、灵活、有效的会计制度十分必要。但目

前中小企业会计核算不健全，财务管理混乱的现象十分严重，影响了会计管理职能的发挥。从中小企业在经济中的重要性及中小企业会计制度建设的现状可以看出，加强中小企业会计制度设计具有重要意义。一、中小企业的概述㈠中小企业的界定中小企业是企业规模形态的概念，是相对于大企业而言的。探讨中小企业融资问题，首先必须弄清中小企业的特征和界定标准。相对于中小企业的界定标准，不同国家因地域、时间、行业的相对性，划分的标准不尽相同。国际上常见的划分是以定量标准为主，即以从业人员与资本金或销售额（通常为一年）相结合划分。新中国建立以来，我国对中小企事业的标准已进行了七次变动，目前的标准是国家2003年发布的《中小企业标准暂行规定》。具体标准为： ⒈工业。中小型企业必须符合以下条件：职工人数2000人以上，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下，其中，中型企业必须同时满足职工人数300人及以上、销售额3000万元及以资产总额4000万元及以上，其余为小型企业。 ⒉建筑业。中小型企业必须符合以下条件：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下，其中，中型企业必须同时满足职工人数600人及以上、销售额3000万元及以资产总额3000万元及以上，其余为小型企业。

试论企业内部会计控制

试论企业内部会计控制发表时间：2010-01-15T14:24:04.293Z 来源：《今日财富》2009年第12期供稿作者：舒航 [导读] 现就企业内部会计控制的形势、重要性和措施进行分析。舒航沈阳桃仙国际机场股份有限公司，沈阳 110169 中图分类号：F23 文献标识码：A 文章编号：1009-8585 (2009) 12-0000-02 改革开放三十年，我国企业发展发生了巨大的变化，企业所有制由过去的国有逐渐地演变成国有、外资、合资和私营等多种所有制形式并存。政府管理企业的职能也由过去包揽逐渐地改为监督指导。企业的自主经营占据了主导地住，特别是市场选择企业和企业选择市场都予以了充分的自主权。各项规章制度逐渐地与国际接轨。各项内控制度不断地出台和趋于成熟。在这种情况下提出内部会计控制的意义是不同一般的。现就企业内部会计控制的形势、重要性和措施进行分析。一、企业内部控制所处的形势国家宏观管理制度的不可替代性。改革开放以来特别是1993年7月1日我国《企业会计准则》和《企业财务通则》颁布执行，使得我国境内的企业有法可依、有章可循。随着经济形式的变化和改革开放的深入，2006年2月国家又颁布了《企业会计准则—基本准则》和2007年1月颁布执行《企业财务通则》。无论是“会计基本准则”还是“财务通则”都在宏观制度上给予了企业经营管理的完全自主权。尤其是《企业财务通则》的执行，明确地规定了国家对企业的行政管理就是监督和指导，把企业应有的权力完全释放出来，这也是我国市场经济发展30年来，在企业管理层次上一次重大的制度变改。很明显市场发展越成熟，企业在市场中的地位和自主管理的要求就越充分。在越来越成熟的市场经济条件下，国家不能也不可能再像过去那样对企业各种经营管理活大包大揽，只能让企业管理自己的权力充分地得以释放，2007年1月《企业财务通则》的颁布执行就是可以说明这一切。鉴于此，企业完善内部控制制度是尤为重要的，在诸多的内部控制制度中，企业内部会计控制是核心，可以说是企业内部控制中的灵魂，有着国家宏观管理制度无法替代的作用，是企业管理体系中不可或缺的核心部分。二、完善内部会计控制制度的必要性企业提高管理意识，向管理要效益，企业必须完善各项管理制度，以保证内部发展有效进行，并且能够控制企业的行为。在所有的制度中，建立和完善内部会计控制制度是十分必要的。建立和完善内部会计控制制度是维护企业有序的经济活动，是维护经济社会正常发展的需要。在现代企业发展中，各项经济活动必须在法规、制度等允许的范围内进行有序地开展。企业会计活动能够在法规、制度范围内运作是社会经济秩序发展的一个重要方面，也是市场经济健康发展的保证之一。从目前企业会计工作现状分析，相当一部企业财务收支失控，设账外账，小金库隐匿资产，长此以往给国家造成巨大的经济损失和恶劣的社会影响，也是滋生腐败的根源之一。此类现象的出现都突显了内部会计控制制度的缺失或失效，给社会经济造成极大的混乱，只有依法健全有效的内部会计控制制度，建立“职责明确、相互制约、如实记载、定期检查、时刻监督、信息反馈、及时准确的控制制度，从而规范企业的会计工作秩序。因此建立和完善内部会计控制制度既是维护企业经济活有序开展和社会经济秩序的需要，同时也是会计法规——企业内部控制基本准则的要求。建立和完善内部会计控制制度是保证会计准资料信息真实有效的客观要求。社会主义市场经济条件下，会计工作不仅服务于所有股东、债权人以及社会的其他方面，而且影响到国家与企业之间的分配关系以及社会各方面的利益关系，这就要求会计信息必须真实、准确地反映企业财务状况、经营成果、现金流量，以保证投资人的合法权益。失真的会计信息不仅使投资人在投资过程中做出错误的判断，还损害了投资人的利益，而且也使上级管理部门在宏观管理上做出错误的决策。因此，建立和完善内部会计控制制度，确保会计核算资料真实有效、及时反映生产经营成果的客观要求。建立和完善内部会计控制制度也是会计人员预防职务犯罪，保证基本的职业道德底线不被突破的需要。随着市场经济的发展，相当一部分会计人员表现为自我约束能力下降，工作中不能坚持原则，唯命是从，遵纪守法的观念淡薄。在实际工作中无法抵御这样或那样的诱惑，不知不觉中突破了会计职业道德，因此建立和完善内部会计控制制度是防范，也是保证会计人员恪守职业道德重要保证措施。建立和完善内部会计控制制度也是维护会计公正性的需要。现阶段，部分会计工作者或由于自身认识不足，或由于受到方方面面的干扰，其客观公正性大打折扣。主要表现在会计报告不能准确地反映企业的财务状况，人为地操纵收入、费用和利润，造假账、造假现象使企业的会计信息失真。会计人员要做到客观公正，必须有一个可操作的制度作保证。因此国家颁布的企业内部控制准则为企业内部会计控制制度的制定，提供了强大的法规依据，也为维护会计公正性提供了制度保障。三、完善内部会计控制制度，是提高管理效率的手段齐抓共管，强化内控意识，突出内部会计控制在企业经营管理中的关键作用。企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部会计控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、弘、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上、行动上产生严格遵守内部会计控制的自我控制意识，最大限度地发挥其在工作中的积极性和主动性，促使其更好地完成工作。规避风险，进行激励。其中对企业高管人员进行的约束规范和激励机制尤为重要。企业应与高管人员签订约束和激励方面的协议，在协议中明确高管人员的责权利，责权利要细化到每个具体操作细节。企业应建立有效的业绩评价制度和薪酬制度，将业绩评价与薪酬管理相挂，企业高管人员按业绩完成的百分比，兑现所薪，并据此加薪晋级。最后企业建立合理的员工晋级制度和薪酬制度，将员工执行内部控制制度和员工薪酬管理结合起来，以激励机制作为内部会计控制制度制订的支撑点。制定实际可行的内部会计控制体系，使企业可持续发展。一是企业应明确内部管理体制和管理目标，包括管理模式、内部信息体系、设置及职能划分等，以明确内部会计控制制度的设计与建设方向。内部管理体制一旦确定，应保持相对的稳定，避免朝令夕改。二是企业应根据内部管理体制，明确规定企业各级机构的职责和具体岗位职责，并在此基础上，制定内部会计控制制度和流程体系，

企业内部会计控制制度研究分析(doc 11页)

企业内部会计控制制度研究 [摘要] 内部控制制度是现代企业管理的重要手段，对其研究在国际上已日渐成熟，本文从对内部控制的发展，作用，构成等方面出发，提出了对内部控制制度内容的几个要素的看法和认识。一、内部控制在商业运行中的位置与作用。 1、国际、国内对内部控制的探讨以及对其作用的认识。内部控制是随着生产的社会化程度空前提高，社会经济发展到一定阶段的产物，公司研究和制定内部控制，起源于将其作为避免可能的法律纠纷的工具，长期以来部控制一直被视为企业内部事务，属企业管理当局责任范围之事，目的是为了保护企业资产、检查会计信息的准确性，提高经营效率，推动企业执行既定的管理方针，以往对内部控制的探讨研究也大部分集中在制度的设计和审计方面，重在改进内部控制的方法以与提高审计的质量及和效率，直到上世纪70年代，《外国赌赂行为法案》的通过，标志着建立和强化内部控制已成为企业应履行的一种法律责任。1991年美国发表的《联邦判决指南》也指出，如果发现公司即使有一个雇员犯罪，该公司也将受到强制性罚款，这一法规的出台，强化了管理者对遵守法规的重视，遵循适当的法规成为企业内部控制的重要组成部分，而COSO委员会提出了内部控制综合框架公告，对内部控制作了新的扩展，另外，针对安然，世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《2002年萨班斯一奥克斯利法案》该法案对公司治理、内部控制、财务审计等多个方面皆有详细而严格的规定，可见，建立一套有关内部控制的体系，加强对内部控制的探讨与研究已成为一项国际惯例。在我国为何探讨内部控制，我认为直接动因是来自法律法规的要求，从99《会计法》明确提出：各单位应建立、健全本单位的内部会计监督制度，以及01年6月财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》和《内部会计控制规范——货币资金》试行稿和02年12月财政部发布《采购与付款》、《销售与收款》试行稿；《担保》、《成本费用》直到03年10月《工程项目》试行稿，还有05年上海证券交易所上市公司内部控制指引等等一系列法律、法规、条例的出台，说明我国的企业更应加强对内部控制的探讨与研究。 2、内部控制概念的发展尽管不同国家的研究机构和研究人员对内部控制产生与发展的动因的考察角度不同、看法不一，但是对于内部控制的产生与发展历程的认识渐渐趋于一致，即认为内部

企业内部会计控制常见问题及对策分析.doc

企业内部会计控制常见问题及对策分析引言随着市场经济的快速发展和社会改革的进一步深化，国内企业面临的经营环境变化多端，日趋复杂，在当前形势下,企业要想实现快速、稳定的发展,必须加强内部管理和控制：近年来，我国极为重视内部控制制度建设,尤其是2008年以后,先后发布了《企业内部控制基本规范》及《企业内部控制配套指弓丨》等内控指导文件，标志着适应我国实情的企业内控规范体系基本建成。内部会计控制是内部控制的重要组成部分,主要是针对资产保护、保证账目和财务报告真实性和完整性的有关方法、程序和组织规划。它在强化企业内部会计监督、规范企业会计秩序、提高会计信息质量、维护企业财产和资源的安全、防范企业内部财务舞弊及经营风险等方面具有重要价值，是目前衡量企业内部治理状况和经营管理水平的重要标志。 1.企业内部会计控制常见问题分析实践证明，在内部管理上，有控则强，无控则乱。我国企业已逐渐认识到内部会计控制对于企业发展的意义，许多企业十分重视自身的内控建设，充分发挥了内部会计控制在企业管理中的作用。但是，由于内部会计控制实施受到客观环境、制度建设、人员素质、企业规模及管理水平等多种因素制约，一定程度上影响了其有效运行。从企业内部会计控制实践来看，暴露出不少问题，比较常见的有以下几方面：一是控制环境欠优。控制环境是内部会计控制系统有效运行的基础，影响企业内部各成员实施控制的自觉性。当前，企业内控环境欠优，一方面，部分企业的管理者仍然忽视内部会计控制的作用,对于内控仍然缺乏重视,这是

认识上的问题;一方面，多数企业内部治理结构不完善，责权不清,造成内控系统运作不灵，易流于形式。二是在内部会计控制制度设计方面，并未结合企业自身实际，制度缺乏科学性和合理性，有些环节的内容片面、不完整，给制度执行带来困难。三是执行方面，内部会计控制的执行依赖于每个工作人员的素质，包括良好的职业道德、工作责任心、与自己所在岗位相适应的工作能力等，许多企业忽视员工教育，员工的整体素质普遍不高，影响内控制度执行。四是监督方面，由于承担内部监督责任的企业内部审计机制不完善，很难对内部会计控制的执行展开有效监督，以确保制度被切实地贯彻以及制度能够随时适应新情况等。 2.针对企业内部会计控制常见问题的改进措施 (1)改善控制环境,促进内部会计控制实施。任何企业做任何事情都离不开特定的环境，内部会计控制也不例外,‘可以说控制环境的优劣对内部会计控制能否有效实施有着举足轻重的影响。改善控制环境,一方面要强化企业管理层的现代管理意识,改进其经营管理的理念、方式和风格,重视内部会计控制，并明确管理层对企业内部会计控制应承担的责任,促使其加强内部会计控制；另一方面要按照现代企业制度,完善法人治理结构,使管理层的积极性能够充分发挥,也使管理层的行为得到必要的控制。此外,企业还要合理设置组织机构，改进授权和分配责任的方法,完善人力资源政策，加强企业内控文化建设，从多方面改善企业内控环境,推动内部会计控制实施。 (2)根据企业实际和内控构建原则，完善企业内部会计控制制度。企业建立和设计内部会计控制系统，应当遵循并依据一定的客观规律和基本法则，以保证制度的科学性。企业内部会计控

浅谈中小企业会计核算中存在的问题及对策

浅谈中小企业会计核算中存在的问题及对策中小企业虽然规模比较小，但涉及行业广，数量多，在国民经济发展过程中扮演着十分重要的角色。目前很多中小企业会计规范化工作做的不好，尤其在会计核算中存在基础工作薄弱、制度缺失等方面的问题，已经影响到了中小企业的发展。本文针对这些问题提出了一些解决办法。 1﹒中小企业会计会计内部核算存在的严重的问题 1.1会计核算主体界限不清。中小企业的组织形式有独资、合伙和有限责任公司。独资、合伙的组织形式无法人资格,却要负无限连带责任;有限责任公司具有法人资格,以其出资额负有限责任。无论采用哪种组织形式,都存在企业产权与个人财产界限不清的问题,民营中小企业的经营权与所有权的分离远不如大企业那么明显,投资者就是经营者,企业财产与个人家庭财产经常发生相互占用的情况。组织结构也多采用集权制,经营机构会计工作规范等都很少,有也不全面,给会计核算工作带来困难。 1.2会计基础工作薄弱 1.2.1会计机构与会计人员不符合会计规范在企业会计机构设置上，有的独资小企业干脆不设置会计机构，有的企业即使设置会计机构，一般也是层次不清、分工不太明确。在会计人员任用上，小企业最常见的做法是任用自己的亲属当出

纳，外聘"高手"作兼职会计，这些人员有在税务部门工作的，有国有企业财务管理人员，在会计师事务所的人员等，一般定期来做帐。有些企业管理者也愿意聘请能力强的会计人员，但是中小企业由于其发展前景及社会上得到人们认程度较低以及较差的工作保障，使得其对优秀会计人员的吸引力远不如大企业。会计从业人员资格认定及规范考核的问题也很多，会计无证上岗现象严重，会计主管不具备专业技术资格的现象不胜枚举。会计人员的后续教育培养工作几乎没有进行。 1.2.2建账不规范或不依法建账，会计核算常有违规操作。中小企业有些根本不设账，以票代帐，或者设账，但账目混乱。还有相当一部分中小企业设两套账或多套账。据有关人士在一次问卷调查研究中得出，中小企业存在两套帐的比率高达78.36%，这表明我国中小企业会计信息严重失真。在会计核算方面，待摊费用预提费用不按规定摊提，人为操纵利润，采用倒轧账的方式记账等等，有些会计人员知识结构的老化与专业知识较低，使得许多理论上完善的会计方法与复杂的会计技术无法实施，或在实施时大打折扣。 1.2.3内部会计监督职能没有发挥出来。会计的基本职能之一就是实行会计监督，保证会计信息的真实准确，保证会计行为的合理合规。内部会计监督要求会计人员对本企业内部的经济活去进行会计监督，但是中小企业的管理者常干预会计工作，会计人员受制于管理者或受利益驱使，往往按管理者的意图行事。使用会计的监督职能几乎无法进行。

中小企业内部会计控制问题研究

成人高等教育毕业设计（论文）题目中小企业内部会计控制问题研究学生姓名专业学历层次学号指导教师(职称) 完成时间年月日

河南工程学院论文版权使用授权书本人完全了解河南工程学院关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交论文的印刷本和电子版本；学校有权保存论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本论文全文或者部分的阅览服务；学校有权按有关规定向国家有关部门或者机构送交论文的复印件和电子版；在不以赢利为目的的前提下，学校可以适当复制论文的部分或全部内容用于学术活动。论文作者签名：年月日

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摘要 (5) Abstract (6) 引言 (7) 1. 中小企业经营特点及内部会计控制需求分析 (9) 1.1 中小企业经营特点 (9) 1.1.1 对市场变化的适应性强 (9) 1.1.2 经营范围的广泛性 (9) 1.1.3 中小企业是成长最快的科技创新力量 (10) 1.1.4 抵御经营风险的能力差；资金薄弱，筹资能力差 (10) 1.2 中小企业内部会计控制需求分析 (10) 2. 中小企业内部会计控制应用现状 (12) 3. 内部会计控制在中小企业中运用存在问题及原因 (14) 3.1 存在问题 (14) 3.1.1 中小民营企业的会计人员素质偏低 (14) 3.1.2 内部会计控制信息化水平低 (14) 3.1.3 内部会计控制在中小民营企业的应用缺乏规范性 (15) 3.1.4 中小民营企业内部会计控制的应用与理论相脱节 (15) 3.2 影响我国中小企业内部会计控制运行的因素 (16) 3.2.1 企业外部因素 (16) 3.2.2 企业内部因素 (17) 4. 中小企业内部会计控制问题的解决办法 (18) 4.1 建立健全内部会计控制体系 (18) 4.2 合理安排职责 (19) 4.3 加强授权批准控制 (19) 4.4 大力发展和实施战略内部会计控制 (19) 结论 (20) 参考文献： (22)

企业内部会计控制存在的问题及对策

毕业论文（设计）课题名称企业内部会计控制存在的问题及对策课题类型□毕业设计□毕业论文二级院系经济管理学院专业班级会计13-4 学号130514418 姓名严丹指导老师 2016年 3 月1 日

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ 摘要摘要:内部会计控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制，其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。加强会计监督，强化内部会计控制，是解决当前会计秩序混乱、会计信息失真和维护所有者权益的重要措施，也是社会进步、经济发展的必然趋势。本文在论述内部会计控制基本理论的基础上，分析了企业内部会计控制中存在的问题和企业内部会计控制失效的成因，并提出了加强和改进企业内部会计控制应当采取的措施。关键词：内部会计控制;法人治理结构;内部审计;内部会计控制制度 ABSTRACT Abstract: Abstract: the internal accounting control as enterprise production and business operation activities of self-regulation and self-restraint intrinsic mechanism,

┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊装┊┊┊┊┊订┊┊┊┊┊线┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊┊ establish and improve and implement the is a key to the success or failure of the enterprise production and management. To strengthen accounting supervision, strengthen the internal accounting control, is to solve the current accounting order confusion, accounting information distortion and maintenance owner's equity of the important measures, but also to the inevitable trend of social progress and economic development. Internal accounting control in this essay, on the basis of basic theory, analyzes the problems existing in the enterprise internal accounting control and internal accounting control the cause of the failure, and put forward to strengthen and improve the enterprise internal accounting control measures shall be adopted. Key words: internal accounting control; Corporate governance structure; Internal audit; internal accounting control system