中级财务会计学-期末重点复习资料

中级财务会计

一，名词解释

1财务会计会计准则、会计制度为主要依据，确认、计量企业资产、负债、所有者权益的增减变动，记录收入的取得、费用的发生和归属，以及收益的形成和分配，定期以财务报告的形式报告企业的财务状况、经营成果和现金流量，并分析报表，评价企业的偿债能力、获利能力等的一整套信息处理系统。

2管理会计传统的会计系统中分离出来的，与财务会计并列，利用财务会计、统计及其他有关资料进行整理、计算、对比和分析并产生一系列信息，满足企业内部各级管理人员在编制计划、作出决策、控制经济活动等方面的信息需要，同时直接参与企业决策控制过程，以改善经营管理，提高经济效益。

3 财务会计目标在一定历史条件下，人们通过财务会计实践活动所期望达到的结果。

4 会计假设指组织会计核算工作应具备的前提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法适用的前提条件

5 权责发生制凡是当期已实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，既使款项在当期收付，都不作为当期的收入和费用。

6 现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来净现金流入量的折现金额计量。负债按照预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。

7可变现净值资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。

8公允价值资产和负债按照在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额计量。

9会计制度会计法和会计准则的基础上制定的具体会计方法和程序的总称。

10会计准则会计准则是制定会计核算制度和组织会计核算的基本规范。

11财务会计规范制约财务会计实务的法律、法规、准则和制度的总称，它既是约束财务会计行为的标准，也是对财务会计工作进行评价的依据。

12及时性指企业对于已经发生的交易或事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。

13谨慎性也稳健性原则。是指企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

14重要性是指企业提供的会计信息应当反映企业财务状况、经营成果和现金流量等有关所有重要交易或事项。

15实质重于形式企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据。

16可比性企业提供的会计信息应当具有可比性。这一原则不仅要求不同企业之间的会计信息要具有横向可比性，而且要求同一企业的不同时期的会计信息要具有纵向的可比性。

17相关性也称有用性，企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策相关，也有助于财务报告使用者对企业过去、现值或未来的情况做出评价或预测。

18可理解性企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。

19可靠性企业应以实际发生的交易或事项为依据进行会计核算，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。

20现值资产按照预计从其持续使用和最终处置中所产生的未来现金净流量的折现金额计量。

21重置成本资产按照购买相同或相似资产所需要支付的现金或现金等价物的金额计量。

22历史成本资产按照购置时支付的现金或现金等价物的金额，或按照购置资产时所付出的对等的公允价值计量。

23会计要素财务会计要素是指财务会计的具体对象，也是组成企业财务报表的基本单位。

24货币计量企业采用货币作为计量单位，记录、反映企业的经营活动，并假设币值不变。

25 .会计分期在企业持续经营过程中，人为的划分一个个间距相等、首尾衔接的会计期间。

26持续经营企业的会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。

27会计主体会计为之服务的特定单位。

28财务会计基本假设是指组织会计核算工作应具备的前提条件，也是会计准则中规定的各种程序和方法适用的前提条件。

29财务会计目标在一定的历史条件下，人们通过财务会计实践活动所期望达到的结果。

30应收票据贴现企业以未到期票据向银行融通资金，银行按票据的应收金额扣除一定期间的利息后的余额付给企业的融资行为。货币资产

31货币资产企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。

32性资产交换交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换。该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。

33周转材料主要包括企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的包装物和低值易耗品等，以及建筑承包企业的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料等。

34结算方式以一定的形式和条件来实现企业间或企业与其他单位和个人间货币收付的程序和方法。35应收款项企业在日常经营过程中发生的各项债权，包括应收票据、应收款项、预付款项、应收股利、应收利息和其他应收款等。

36净价法将扣除现金折扣后的金额作为应收账款和销售收入的入账价值。

37总价法在销售业务发生时，应收账款和销售收入以未扣减现金折扣前的实际售价作为入账价值。38商业折扣在商品交易时从价目表所列售价中扣减一定的数额。

39现金折扣企业为了鼓励客户在一定时期内早日付款而给予的价格优惠，折扣多少由客户付款早晚决定。

40带息商业汇票票据到期时，承兑人应按票据票面金额加上票面规定利息率计算的到期利息向收款人或被背书人支付款项的票据

41其他货币资金企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。

42可变现净值在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。

43存货跌价准备科目存货跌价准备科目用来核算企业存货发生减值时计提的跌价准备，贷方登记期末实际计提的存货跌价准备，借方登记转出或转回的跌价准备，期末贷方余额反映企业计提但尚未转销的存货跌价准备。

44成本与可变现净值孰低法对期末存货按照成本与可变现净值两者之中较低者计量的方法。

45永续盘存制企业设置各种数量金额的存货明细账，根据有关凭证，逐日逐笔登记各种存货的收发领退数量和金额，随时结出账面结存数量和金额。采用永续盘存制，可随时掌握各种存货的收、发、结出情况，有利于存货管理。

46实地盘存制企业平时只在账簿中登记存货增加数，不记减少数，期末根据清点所得实存数，计算本期发出存货的减少数。使用这种方法平时的核算工作比较简单，但不能随时反映各种物资的收发结存情况，不能随时结出成本。

47材料成本差异科目用来核算企业材料的实际成本和计划成本的差额。借方登记材料实际成本大于计划成本的差额和结转的材料的实际成本小于计划成本的差额，以及调整库存材料计划成本时调整减少的计划成本。贷方登记材料实际成本小于计划成本的差额和结转的材料的实际成本大于计划成本的差额，以及调整库存材料计划成本时调整增加的计划成本。期末借方余额反映企业库存材料的实际成本大于计划成本的差额，期末贷方余额反映企业库存材料的实际成本小于计划成本的差额。

48计划成本法存货的收入、发出和结余都按预先制定的计划成本计价，同时另设成本差异科目，登记、分摊和按期结转实际成本和计划成本的差额，期末将发出和结存存货的成本调整为实际成本的一种计价方法。

49零售价法用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法，该方法主要适用于商业零售企业。

50毛利率法指根据本期销售净额乘以前期实际（或本月计划）毛利率计算本期销售毛利，并据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。

51个别计价法对库存和发出的每一特定存货或每一批特定存货的个别成本或每批成本加以认定的一种方法。

52周转材料企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品以及企业（建筑承包商）的钢模板、木模板、脚手架和其他周转使用的材料。53权益法投资最初以初始投资成本计价，以后根据投资企业享有被投资企业所有者权益份额的变动对投资的账面价值进行调整的方法。

54成本法是指长期股权投资按投资成本计价的方法。

55重大影响对一个企业的财务和经营政策有参与决策的权利，但并不能控制或与其他方一起共同控制这些政策的制定。

56共同控制按照合同约定对某些经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和经营决策时需要分享控制权的投资方一致同意时存在。

57对联营企业投资企业持有的能够对被投资单位实施重大影响的权益性投资。

58对合营企业投资企业持有的能够与其他合营方一同对被投资单位实施控制的权益性投资。

59 实际利率法按照计入资产或金融负债（含一组金融资产或金融负债）的实际利率计算其摊余成

本及各期利息收入或利息费用的方法。

60实际利率将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。

61长期股权投资指通过投资取得被投资单位的股权，作为被投资单位的股东，投资者按所持股份比例享有权利并承担责任。

62可供出售金融资产指初始确认时即被指定为可供出售，而且没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项的金融资产。

63持有至到期投资指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

64交易性金融资产指企业为了近期内出售而持有的金融资产

65 融资租入固定资产企业以融资方式租入的固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理。

66 弃置费用根据国家法律和行政法规、国际公约等规定，企业承担的环境保护和生态恢复等义务所确定的支出。

67无形资产无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。

68使用寿命不确定的无形资产无法预见无形资产为企业带来经济利益期限的，应当视为使用寿命不确定的无形资产。

69研究阶段指为获取新的技术和知识等进行的有计划的调查，研究阶段是探索性的，为进一步开发活动进行资料及相关方面的准备，已进行的研究活动将来是否会转入开发、开发后是否会形成无形资产等均具有较大的不确定性。

70商誉指企业由于拥有得天独厚的地理位置、或由于信誉好而获得了顾客的信任，或由于组织得当、生产经营效益高，或由于技术先进、掌握了生产的诀窍以及由于有效的广告宣传等原因而形成的无形价值。

71投资性房地产指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产，投资性房地产应当能够单独计量和出售。投资性房地产主要包括：已出租的建筑物、已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权。

72长期待摊费用指企业已经支出，但摊销期限在1年以上（不含1年）的各项费用，例如租入固定资产的改良支出、企业在筹建期间发生的费用等。应当由本期负担的借款利息、租金等，不得作为长期待摊费用处理

73应付票据应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票

74带息票据带息票据是指票据票面标明利率，在到期日按面值加计利息支付的票据

75职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬

76职工教育经费是企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用。财务制度规定按职工工资总额的1.5%计提。

77非货币性福利非货币性福利包括企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利、将企业拥有的资产无偿提供给职工使用、为职工无偿提供医疗保健服务等

78 股份支付是指企业为获取职工和其他方提供服务而给予权益工具或者承担以权益工具为基础确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付

79营业税是对提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人征收的一种税

80营业额营业额是指企业提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。包括向对方收取的手续费、集资费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费

81印花税印花税是对书立、领受购销合同等凭证行为征收的税款，实行由纳税人根据规定自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票的交纳方法

82短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款

83预收账款是指企业按照合同规定向购货单位预收的款项，一般是定金或部分货款，这些负债要在以后用商品或劳务偿付

84与收益相关的政府补助指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。此类政府补助不是以“购买、建造或以其他方式取得长期资产”作为政策条件或使用条件

85与资产相关的政府补助指企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助。其中“与资产相关”，是指与购建固定资产、无形资产等长期资产相关

86借款费用指企业因借入资金而发生的利息及其他相关成本，包括因借入资金而发生的利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、辅助费用和外币借款发生的汇兑差额

87借款利息包括企业向银行或其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息，以

及为购建或生产符合资本化条件的资产而发生的带息债务所承担的利息等

88折价或溢价摊销包括发行公司债券等所发生的折价或溢价在每期的摊销金额

89公司债券是公司依照法定程序对外发行、约定在一定期间内还本付息的有价证券。它是公司举借长期资金而发行的一种书面凭证，其实质是一种长期应付票据

90可转换公司债券是指公司债券发行一定时期后，持券人可以按一定价格转换成发行公司股票的债券

91债券面值也称票面额、本金或到期值金额，是债券上规定举债企业于到期日所应支付的金额

92债券利率也称票面利率或名义利率，是指债券利息的年利率

93债券的溢价摊销出售债券价格超过其面值部分，称为债券溢价。溢价部分对于发行企业而言，则可以视为其对每期多付利息的预先扣回，是对债券票面利息费用的一种调整。因此，从举债企业的角度来看，债券溢价应在还款期限的各个付息期内，逐期冲减利息费用

94债券的折价摊销出售价格低于债券面值的部分，称为债券折价。债券折价是发行企业承付给债券投资人的一笔利息费用，是对债权人每期少得利息的一种补偿。从债券发行企业的角度来看，债券折价应在还款期限的各个付息期内，逐期转为利息费用

95实际利率法指按照应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法

96实际利率指将应付债券在债券存续期间的未来现金流量，折现为该债券当前账面价值所使用的利率

97长期应付款指除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付账款等

98未确认融资费用指企业应当分期计入各期利息费用的融资费用总额

99专项应付款指企业取得的政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项，如属于工程项目的资本性拨款等

100或有事项指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项

101债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项

102直接计入所有者权益的利得和损失指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变化的、与所有者投入资本或者向投资者分配利润无关的利得和损失

103未分配利润反映企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的积存余额

104股权登记日指公司宣告股利后所确定的截止过户登记的日期，亦称为“停止过户日”

105宣告日即董事会根据股东大会通过的股利分配方案宣告分派股利之日，它是公司在会计上确定有关股利负债的日期

106留存收益包括盈余公积与未分配利润，反映企业所有者权益中由经营收益产生的累积利益

107等待期给予职工的股份通常不能立即行权，而是要等到职工在企业工作满一定期限或完成特定业绩后才能行权，这一段期间被称为等待期

108授权资本制指公司设立时只需在章程中载明资本总额，但不必发行资本的全部，只要认足一部分，公司即可成立，其余部分授权董事会在认为必要时一次或分次发行

109资本公积是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占的份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等

110实收资本指投资者作为资本投入到企业中的各种资产的价值，可以是货币资金、也可以是非货币的实物、知识产权、土地使用权等。所有者投入到企业的资本，除《公司法》允许的情况下，一般不允许抽回

111所有者权益指企业的资产扣除企业全部负债后由所有者享有的剩余权益

112负债的计税基础负债的计税基础=负债的账面价值－税法可抵扣的金额

113资产的计税基础企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法可以自应税经济利益中抵扣的金额，即该项资产在未来使用或最终处置时，允许作为成本或费用于税前列支的金额114可抵扣暂时性差异在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异的转回，将减少企业当期的应交所得税金额

115应纳税暂时性差异在确定未来收回资产或清偿债务期间，将导致增加应纳税所得额的暂时性差异。也就是说，在未来计算应纳税额时，由于该暂时性差异的转回，将增加企业当期的应交所得税金额

116暂时性差异资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额，包括应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异

117表结法企业每月结账时，不需要把损益类各科目的余额转入“本年利润”科目，而是通过结出各损益类科目的本年累计余额，就可据以逐项填制“利润表”，通过“利润表”计算出从年初到本月

止的本年累计利润，然后减去上月止本表中的本年累计利润，就是本月份的利润或亏损

118账结法企业每月结账时，将损益类科目的余额，全部转入“本年利润”科目，通过“本年利润”科目结出本月份的利润总额或亏损总额，以及本年累计损益

119营业外支出反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项支出，包括处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。本科目应当按照支出项目进行明细核算

120营业外收入反映企业发生的与其经营活动无直接关系的各项净收入，主要包括处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等

121公允价值变动收益反映企业交易性金融资产、交易性金融负债、以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失

122资产减值损失反映企业各项资产减值准备所形成的损失，包括应收款项、存货、长期股权投资、持有至到期投资、固定资产、无形资产、贷款等发生的减值

123销售费用指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费

124财务费用指企业为筹集资金而发生的各项费用

125管理费用指企业行政管理部门为管理和组织经营活动的各项费用

126期间费用企业当期发生的费用中的重要组成部分，是指本期发生的、不能直接或间接归入某种产品成本的、直接计入损益的各项费用，包括管理费用、销售费用和财务费用

127成本加成合同以合同允许或其他方式议定的成本为基础，加上该成本的一定比例或定额费用确定工程价款的建造合同

128固定造价合同按照固定的合同价或固定单价确定工程价款的建造合同

129完工百分比法按照提供劳务交易的完工进度确认收入与费用的方法

130商品销售退回指企业售出的商品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货

131售后回购指销售商品的同时，销售方同意日后重新买回这批商品

132稀释性潜在普通股是指假设当期转换为普通股会减少每股收益的潜在普通股

133基本每股收益基本每股收益＝归属于普通股股东的当期净利润÷发行在外普通股的加权平均数

134每股收益衡量企业经营成果、反映普通股股东所享有的利润的重要指标

135多步式利润表将收入和费用项目按照是否属于日常经营活动加以分类，分步反映净利润的构成内容

136单步式利润表将本期发生的所有收入汇集在一起，将所有的成本、费用也汇集在一起，然后将收入合计减成本费用合计，得出本期净利润

137利润表也称收益表，是反映企业在一定期间（如年度、季度、月份）经营成果的会计报表。利润表是一张动态会计报表，把一定时期的营业收入与同一会计期间相关的营业费用（成本）进行配比，以计算出企业一定时期的净利润或净亏损

138资产负债表反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是以流动性为分类标准，将资产分为流动与非流动资产，负债分为流动与非流动负债，并且根据“资产＝负债＋所有者权益”的关系式，展现了企业资产、负债、所有者权益的各自总数及内部构成

139内部报表内部报表是为了适应企业内部经营管理的需要，自行设计、编制的报表，没有统一规定的格式和指标体系

140外部报表指企业定期向外部报表使用者（如政府部门、投资者、债权人）报送的财务报表，这类报表是按会计准则和制度编制的，有统一的格式和指标体系

141动态报表指反映企业一定时期内资金耗费和资金收回情况的报表，一般根据有关账户的“发生额”填列，比如利润表和现金流量表等

142静态报表是指反映企业一定时点资产、负债和所有者权益情况的财务报表，一般根据各个账户的“期末余额”填列，比如资产负债表等

143 .财务报告指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注等五个部分；其他信息和资料包括管理层预测和财务分析等

144 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表

155 现金等价物企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的投资。156 现金流量某一段时间内企业现金流入和流出的数量

157筹资活动导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。

158 所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。

159 会计政策企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。

160 会计估计变更由于资产和负债的当前状况及预期未来经济利益和义务发生了变化，从而对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行的调整。

二．单项选择题.

1.会计信息的最高层次的质量要求是（有用性）

2.下列各项中属于收入会计要素内容的是(出租包装物的收入)

3.按照现金管理制度的有关规定下列支出不应使用现金支付的是(支付商品价款10000元)

4.企业发生的下列存款业务不通过其他货币资金账户核算的是(存入转账支票)

5.H公司采用备抵法并收账款余额的5％估计坏账损失2005年初坏账准备账户额2万元当年末应收

账款余额100万元2006年5月确认坏账3万元7月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款1万元年末应收账款余额80万元据此06年末H公司应计提坏账准备（1万元）

6.备抵法下企业应采用专门方法估计坏账损失下列不属于坏账损失估计方法的是(净价法)

7.A公司4月15日签发一张为期90天的商业汇票该汇票的到期日应为(7月14日)

8.某公司2003年4月1日销售产品收到票据一张面值600000元期限6个月当年7月1日公司将该

票据贴现贴现率为4％则贴现业务发生后对公司7月份损益影响的金额为(6000元)

9.物价持续上涨期间下列存货计价方法中可使期末存货价值比较接近期末现时成本的是(先进先出

法)

10.外购原材料已验收入库但至月末仍未收到结算凭证月末企业可按材料合同价款估计入账应作的

会计分录为(借原材料.贷应付账款)

11.A企业2001年6月1日材料成本差异科目的借方余额为4000元原材料科目余额为250000元本月

购入原材料实际成本475 000元计划成本425 000元本月发出原材料计划成本100000元则该企业2001年6月30日原材料存货实际成本为(621 000)

12.折价购入债券时市场利率（高于债券票面利率）

13.某企业2002年12月30日购入一台不需安装的设备已交付生产使用原价50000元预计使用5年

预计净残值2000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9600元)

14.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产（不计提折旧或摊销，应当以资产负债表日的公

允价值计量）

15.对于一次还本付息的长期借款其应付利息的核算账户是(长期借款)

16.预收货款业务不多的企业可不单设预收账款账户若发生预收货款业务其核算账户应为(应收账

款)

17.2002年7月1日A公司以每张900元的价格购入B公司2002年1月1日发行的面值1000元票面

利率3％三年期到期一次还本付息的债券50张不考虑所支付的相关税费该项债券投资的折价金额应为(5750元)

18.D公司接受A公司投入设备一台原价50000元账面价值30000元评估价35000元D公司接受设备

投资时实收资本账户的入账金额为(35000元)

19.2000年A公司经营亏损650万元2001年至2005年公司共实现利润600万元2006年实现利润200

万元所得税税率30％则2006年末A公司可供分配的净利润应为 (90万元)

20.工业企业出租无形资产取得的收入会计上应确认为(其他业务收入)

21.下列各项中不可用于弥补企业亏损的是(资本公积)

22.企业发生的下列各项费用中应作为营业费用列支的是(广告费)

23.工业企业发生的下列各项收入中不影响企业营业利润的是(出售无形资产的净收益)

24.工业企业转让无形资产使用权取得的收入会计上应确认为（其他业务收入）

25.下列业务中能引起企业现金流量净额变动的是(用现金等价物清偿债务)

26.对信息使用者来主产首要的会计信息质量特征是（可理解性）

27.根据我国银行账户管理办法的规定下列账户中可用于企业支取职工工资奖金的是（基本存款账

户）

28.企业到外地采购货物货款需要立即支付此时可以采用的结算方式是(银行汇票结算)

29.下列各项中不属于其他货币资金内容的是(备用金)

30.采取备抵法核算坏账损失的企业收回以前年度已作为坏账注销的应收账款时正确的会计处理是

(借记银行存款账户贷记应收账款账户.借记应收账款账户贷记坏账准备账户)

31.某企业期初库存材料计划成本8000万元材料成本差异借方余额500万元本月2日委托加工发出

材料一批计划成本800万元加工后本月收回没有差异20日购进材料实际成本2100万元计划成本2000万元本月末材料成本差异的余额是（550万元）

32.商业汇票的付款期由交易双方商定但最长不能超过(6个月)

33.企业将一张已持有3个月面值20000元票面利率6％期限6个月的商业承兑汇票向银行申请贴现

贴现率9％该汇票到期时付款企业无力支付此时贴现企业应支付给银行的款项是(20600)

34.2006年6月1日将一张带息应收票据送银行贴现该票据面值为100 000元至2006年5月31日止

已累计计提利息1 000元并登记入账票据剩余期间尚未计提利息1 200元贴现时支付银行利息900元则该票据贴现时贴现企业应计入财务费用的金额为(—300)

35.下列各项中不应作为企业存货核算的是(工程物资)

36.2006年1月5日A公司购买了B公司10％的普通股股票准备长期持有当年B公司实现税后利润

180 000元宣告分派现金股利80 000元采用成本法核算Ａ公司当年应确认投资收益（8 000）37.某企业2005年12月30日购入一台不需安装的设备并交付使用设备原价50 000元预计使用5年

预计净残值2 000元若按年数总和法计提折旧则第三年的折旧额为(9 600)

38.下列项目中不属于职工薪酬内容的是(职工的合理化建议奖)

39.期末计提带息应付票据的利息时应贷记的账户是(应付票据)

40.采用实际利率法分摊应付债券溢折价时企业各期的实际利息费用应为(按债券期初账面价值乘以

发行时的市场利率计算的利息)

41.接受投资者缴付的出资额超过注册资本的差额会计上应计入(资本公积)

42.企业现有注册资本4000万元法定盈余公积余额1500万元此时可用法定盈余公积转增企业资本的

数额为(500万元)

43.下列各项中不影响企业营业利润的是(债券投资利息收入)

44.企业(一般纳税人)经营业务发生的下列税金支出中与其损益无关的是(增值税)

45.下列项目中属于营业外收入的有(罚款收入)

46.下列项目中不应作为财务费用核算的是（诉讼费用）

47.年未资产负债表中的未分配利润项目其填列依据是(利润分配账户年末余额)

48.现行资产负债表中表内各项目分类与排列的主要依据是（项目的流动性）

49.下列经济业务所产生的现金流量中属于投资活动产生的现金流量的是(取得债券利息收入所产生

的现金流量)

50.下列各项中属于经营活动现金流量的是（购进商品支付的现金）

三．多项选择题。

1.下列各项中应作为存货核算和管理的有(在途商品.委托加工材料.在产品.发出商品)

2.采用权益法核算时下列能够引起长期股权投资账户金额增加的业务有(被投资单位当年实现净利

润.被投资单位接受资产捐赠)

3.对债券折价下列说法正确的是(它是对投资企业以后各期少得利息收入的预先补偿.它是债券发行

企业以后各期少付利息而预先付出的代价)

4.下列各项中不会引起企业所有者权益总额发生变动的有(用盈余公积转增资本.用资本公积转增资

本.用盈余公积弥补亏损)

5.下列各项费用应作为销售费用列支的有(广告费.产品展览费)

6.下列业务中能引起企业利润增加的有(收回已确认的坏账.取得债务重组收益.计提长期债券投资

的利息.收到供应单位违反合同的违约金)

7.会计政策变更的会计处理方法有(追溯调整法.未来适用法)

8.资产负债表中应收账款项目的期末数包括(应收账款科目所属相关明细科目的期末借方余额.预收

账款科目所属相关明细科目的期末借方余额)

9.下列各项中不属于企业经营活动产生的现金流量的有(偿还借款利息支付的现金.出售专利收到的

现金.购买债券支付的现金)

10.下列属于应收票据核算范围的有（商业承兑汇票.银行承兑汇票）

11.下列各项中可在料成本差异账户贷方核算的有（购进材料实际成本小于计划成本的差额.发出材

料应负担的节约差异（采用红字结转法）.发出材料应负担的超支差异）

12.下列固定资产需要计提折旧的是(正在使用的机器.融资租入设备.已达到预定可使用状态但尚未

办理竣工决算的办公大楼)

13.对债券溢价下列说法正确的是(它是投资企业为以后各期多得利息收入而预先付出的代价.它是

对债券发行企业以后各期多付利息的预先补偿.长期应付债券发生的溢价应按期分摊作为相关会计期间利息费用的凋整)

14.企业实收资本增加的途径可能包括(用资本公积转增.用盈余公积转增.由投资者追加投资)

15.下列不需要进行会计处理的业务有(用税前利润补亏.用税后利润补亏.取得股票股利)

16.下列各所有者权益项目中与企业当年净利润直接相关的是（法定盈余公积.任意盈余公积.末分配

利润）

17.下列业务发生后能引起企业利润增加的有（收回已确认的坏账.取得债务重组收益.受到供应单位

支付的违约金）

四．简答题

1.举例说明投资性房地产的含义及其与企业自用房地产在会计处理上的区别

答（1）含义：投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或者两者兼有而持有的房地产。

（2）投资性房地产与企业自用房地产在会计处理上的最大不同表现在对投资性房地产的后续计量上，企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，在满足特定条件的情况下也可以采用公允价值模式进行后续计量。同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式。

2.辞退福利的含义及其与职工退休养老金的区别

答：（1）含义：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支

付的补偿，引发补偿的事项是辞退。

（2）与退休养老金的区别：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前，企业根据法律与职工本人或职工代表签订的协议，或者基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认和计量。

养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。因此，企业应当在职工提供服务的会计期间确认和计量。

简答题

3．坏账的含义及坏账损失的会计处理

答：（1）坏帐损失的含义：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。

（2）坏账损失的会计处理方法有直接转销法和备抵法两种。直接转销法是指对日常核算中应收账款可能发生的坏账损失不予考虑，只有在实际发生坏账时才作为损失计入当期损益，并冲减应收账款的方法。我国会计准则规定企业应采用备抵法核算应收账款的坏账。备抵法是根据收入与费用的配比原则，按期估计坏账损失，形成坏账准备，在实际发生坏账时，冲减坏账准备。在会计实务中，按期估计坏账损失的方法主要有应收账款余额百分比法、账龄分析法和销货百分比法。

4.举例说明可抵扣暂时性差异的含义

答：可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。该差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应缴所得税。在可抵扣暂时性差异产生当期，应当确认相关的递延所得税资产。资产的账面价值小于其计税基础或负债的账面价值大于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。

例如，一项资产的账面价值为200万元，计税基础为260万元，则企业在未来期间就该项资产可以在其自身取得经济利益的基础上多扣除60万元。从整体上来看，未来期间应纳税所得额会减少，应缴所得税也会减少，形成可抵扣暂时性差异，符合确认条件时，应确认相关的递延所得税资产。5.借款费用的内容及其在我国会计实务中的处理

答：(1)借款费用主要包括借款利息、因发行债券而发生的折价或溢价的摊销、外币借款而发生的汇兑差额和辅助费用等，因借款而发生的辅助费用包括手续费等。

(2)在我国会计实务中,对借款费用采取了不同的处理方法:

①为购建固定资产而发生的长期借款费用,在固定资产尚未交付使用前所发生的,予以资本化,计入所建造的固定资产价值。在固定资产交付使用后所发生的, 予以费用化直接计入当期损益。

②属于流动负债性质的借款费用或者虽然是长期借款性质但不是用于购建固定资产的借款费用,直接计入当期损益,即使是需要经过相当长时间才能达到可销售状态的存货,也是如此。但房地产开发企业为开发房地产而借入的资金所发生的利息等借款费用,在开发产品完工之前,计入开发产品成本。

③如果是为投资而发生的借款费用,不予以资本化,直接计入当期损益。

④在筹建期间发生的长期借款费用(除为购建固定资产而发生的长期借款费用外),计入开办费。

⑤在清算期间发生的长期借款费用,计入清算损益。

7．备用金的含义及其在会计上的管理

答：（1）含义：备用金是指，企业、机关或事业单位等拨给内部各部门备作日常零星开支或预支给职工作为采购或差旅费等的款项。

（2）备用金管理制度可以分为定额备用金制度和非定额备用金制度两种。

定额备用金是指单位对经常使用备用金的内部各部门或工作人员根据其零星开支、零星采购等的实际需要而核定一个现金数额，并保证其经常保持核定的数额。实行定额备用金制度，使用定额备用金的部门或工作人员应按核定的定额填写借款凭证，一次性领出全部定额现金，用后凭发票等有关凭证报

销，出纳员将报销金额补充原定额，从而保证该部门或工作人员经常保持核定的现金定额。只有等到撤销定额备用金或调换经办人时才全部交回备用金。

非定额备用金是指单位对非经常使用备用金的内部各部门或工作人员，根据每次业务所需备用金的数额填制借款凭证，向出纳员预借现金，使用后凭发票等原始凭证一次性到财务部门报销，多退少补，一次结清，下次再用时重新办理领借手续。

8.或有负债的披露方法

答：①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露。

②对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。

③例外的情况：在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。

9.财务报表附注的含义及其作用

答：（1）含义：财务报表附注是为了便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。它是对财务报表的补充说明，是财务会计报告体系的重要组成部分。

（2）作用：①解释财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法。

②对表内的有关项目做细致的解释。

10.会计政策与会计政策变更的含义，企业变更会计政策的原因以及会计政策变更应采用的会计处理方法

答：会计政策是指企业在会计核算时所遵守的具体原则以及企业所采纳的具体会计处理方法。在特定的情况下，企业可以对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策，这种行为就是会计政策变更。

企业会计政策变更，按其产生的原因可分为强制性变更和自发性变更。会计政策变更的处理方法包括追溯调整法和未来适用法。

五．单项业务题

1.拨付定额备用金4000元。

借.备用金（或其他应收款）4000 贷.库存现金4000

2.因出纳员工作差错所致库存现金盘亏100元，且出纳员已同意赔偿。

借.其他应收款—出纳员100 贷.待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

3.将一张不带息的银行承兑汇票贴现，票面金额12000元，贴现净额11800元存入公司存款账户。借.银行存款11800 财务费用200 贷.应收票据12000

4.采购材料一批（按计划成本核算），价款10000，增值税1700元，已开出银行汇票材料未到。

借.材料采购 10000 应交税费—增值税（进）1700 贷.其他货币资金—银行汇票11700

5.某存货账面价值为6500元，其可变现净值为5000元，试计提存货跌价准备。

计提存货跌价准备6500-5000=1500

借.资产减值损失1500 贷.存货跌价准备1500

6.按面值购入债券一批，计划持有至到期，以银行存款支付200万。

借.持有至到期投资—成本2000000 贷.银行存款2000000

7.对出租的写字楼计提本月折旧3000元。

借.其他业务成本3000 贷.投资性房地产累计折旧3000

8.将自用办公楼整体出租，原价1000万元，折旧300万元，资产转换用途后采用公允价值模式计量租，赁期开始日办公楼的公允价值为800万元。

借.投资性房地产—成本8000000 累计折旧3000000 贷.固定资产10000000 资本公积—其他资本公积1000000

（若“资本公积——其他资本公积”的差额100万为公允价值与账面价值的差额，此题中公允价值为800万，账面价值为700万（1000-300），公允价值大于账面价值的差额在贷方，记入“资本公积——其他资本公积”；若公允价值小于账面价值的差额在借方，记入“公允价值损益变动”账户）

9.2008 年1 月1 日，A 公司支付价款106万元购入B 公司发行的股票10万股，每股价格10.6 元，

A 公司此股票列为交易性金融资产，且持有后对其无重大影响。6月30日，

B 公司股票价格下跌到100万元，试确认交易性金融资产公允价值变动损失。

借.公允价值变动损益60 000 贷.交易性金融资产——公允价值变动60 000

10．6月15日销售商品一批，增值税专用发票注明货款金额为400000，增值税68000元，之前已预收200000元货款。余款于6月29日收到，并存入银行。

①借.预收账款——预收F公司468000 贷.主营业务收入400000 应交税金——应交增值税（销）68000

②收到余款268000元，存入开户银行。

借.银行存款268000 贷.预收账款——预收F公司268000

11.本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，在建工程人员薪酬3000元。

借.生产成本9000 制造费用1000 管理费用2500 在建工程3000 贷.应付职工薪酬——工资15500

12.根据已批准实施的辞退计划，应付职工辞退补偿12万元，明年1月初支付，确认职工辞退福利。借.管理费用120000 贷.应付职工薪酬—辞退福利120000

13.以银行存款支付广告费60000元；

借.销售费用60000 贷.银行存款60000

14.与B公司达成债务重组协议，用一项专利抵付前欠货款12万元（该项专利的账面价值10万元、未计提摊销与减值准备。营业税率5%，其他税费略）。

债务重组收益 12-10-10×5%=1.5万

借.应付账款—A公司120000 贷.无形资产—专利权100000 应交税费—应交营业税5000 营业外收入—债务重组收益15000

如果甲公司平价发行股票，每股发行价为5元，则股票发行收入总额500万元，按约定的比例5％扣除证券公司代理手续费25万元（500万×5％），甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项475

万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。

借.银行存款4750000 财务费用250000 贷.股本5000000

如果甲公司溢价发行股票，股票发行收入总额600万元，其他条件不变，甲股份有限公司实际收到证券公司交来款项575万元，此时甲股份有限公司应如何作会计分录。

借.银行存款5750000 贷.股本5000000 资本公积—股本溢价750000

15.应收B公司的不带息应收票据50000元本月到期，对方无力偿付

借.应收账款—B公司50000 贷.应收票据—B公司50000

16.期末集中一次结转本月入库原材料的材料成本超支差异5000元；

借.材料成本差异5000 贷.材料采购5000

17.按溢价204万发行债券一批，面值200万，款项存入银行。

借.银行存款2040000 贷.应付债券—面值2000000 应付债券—利息调整40000

18.将上月已付款的甲商品（按售价金额核算）验收入库，采购成本10万元，售价12万元。

借.库存商品120000 贷.商品采购100000 商品进销差价20000

19.出售专利权一项，收入800万元存入银行，营业税率为5％，应交营业税40万，专利权的账面余额为700万元、累计摊销额为350万元，并已计提减值准备200万元。

出售损益 800-（700-200-350）-40=610万

借.银行存款8000000 累计摊销3500000 无形资产减值准备2000000 贷.无形资产7000000 应交税费—应交营业税400000 营业外收入—处置非流动资产利得6100000

20.上年初购入一项专利，价款10万元，会计与税法规定的摊销年限均为10年，但上年未予摊销。经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。

借.管理费用10000 贷.累计摊销10000

21.年终决算将本年实现的净利润1200万予以结转；向股东分配现金股利100万（下年支付）。

借.本年利润12000000 贷.利润分配—未分配利润12000000

借.利润分配—应付普通股股利1000000 贷.应付股利1000000

22.库存现金盘亏100元，因无法查明原因，经批准作为企业的管理费用处理

借.管理费用100 贷.待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100

23.某企业2008年末应收账款余额为800 000元，按年末应收账款余额的百分比计提坏账准备，提取比例为0.4%。假设坏账准备科目在2006年余额为800元。

2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元，2008年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元），则2008年应提坏账准备=3200+800=4 000（元）

借.资产减值损失4 000 贷.坏账准备4 000

如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为800元小于下列公式计算3200

2008年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元），则2008年应提坏账准备=3200-800=2 400（元）借.资产减值损失2 400 贷.坏账准备2 400

如果，2008年年末计提坏账前坏账准备账户的余额为4000元大于下列公式计算数3200

2008年应提坏账准备=800 000×0.4%=3 200（元），则2008年应冲销坏账准备=4000-3200=800（元）借.坏账准备800 贷.资产减值损失800

24.结转本月领用材料应分摊的节约额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元。借.材料成本差异2400 贷.生产成本1400 在建工程1000

如果，期末结转本月发出原材料应负担的超支额2400（其中生产产品分摊1400元、在建工程分摊1000元）。

借.生产成本1400 在建工程1000 贷.材料成本差异2400

25.结转本月销售商品（按售价金额核算）已实现的进销差价2000元。

借.商品进销差价2000 贷.主营业务成本2000

26.长期股权投资采用成本法核算，根据被投资单位宣告分配的现金股利，确认本年投资收益200万元。

借.应收股利2000000 贷.投资收益2000000

27.结转固定资产清理净损失19000元。

借.营业外支出—处置固定资产净损失19000 贷.固定资产清理19000

28.对出租的写字楼计提减值损失80000元。

借.资产减值损失80000 贷.投资性房地产减值准备80000

29.按溢价购入债券一批，计划持有至到期，面值200万，实际支付银行存款204万。

借.持有至到期投资—成本2000000 持有至到期投资—利息调整40000 贷.银行存款204000

30.去年所欠A公司货款100万无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万。

债务重组收益 100-80=20万

借.应付账款—A公司1000000 贷.银行存款800000 营业外收入—债务重组收益200000

31.收到出租设备本月的租金5000存入银行。

借.银行存款5000 贷.其他业务收入5000

32.分期收款销售本期确认已实现融资收益7万元。

借.未确认融资收益70000 贷.财务费用70000

33.3月1日，赊销商品一批（合同规定3月30日前购货方有权退货），公司无法估计退货率，商品已经发出，增值税发票上列示价款80万元、增值税13.6万，该批商品成本为60万，货款尚未结算。借.发出商品600000 贷.库存商品600000

同时将增值税专用发票上注明的增值税额转入应收账款。

借.应收账款136000 贷.应交税费—增值税（销）136000

34.按面值发行债券一批，面值200万，并将款项存入银行。

借.银行存款2000000 贷.应付债券—面值2000000

35.计提应付债券利息30000元（不涉及溢价和折价问题）。

借.在建工程（或财务费用）30000 贷.应付利息（应付债券—应计利息）30000

（资本化金额记入“在建工程”，费用化金额记入“财务费用”，分期付息记入“应付利息”，一次付息记入“应付债券—应计利息”）

36.预交所得税2700000元。

借.应交税费—应交所得税2700000 贷.银行存款2700000

18．本年应交所得税300万元，年内已预交270万元，本年递延所得税资产增加25万元；

借.所得税费2750000 递延所得税资产250000 贷.应交税费—应交所得税3000000

（所得税费=应交所得税+本年递延所得税负债增加-本年递延所得税资产增加故本年所得税费

=300-25=275万）

37.某企业本年实现净利润320万，按其10%提取法定盈余公积。

借.利润分配—提取法定盈余公积320000 贷.盈余公积—法定盈余公积320000

38.购入设备已交付使用，价款100000元，增值税17000元，并通过银行支付。

借.固定资产100000 应交税费—增值税（进）17000 贷.银行存款117000

六．计算题 1.2008年4月1日B公司购入甲公司25％的股份计划长期持有，能够对甲公司施加重大影响并采用权益法核算。该股份的购买成本为200万元，投资日甲公司可辨认净资产公允价值为700元（与其账面价值相等）。甲公司2008年实现净利润1200元（假设各月实现利润均衡），2009年4月5日宣告将其中的40％用于分配现金股利，支付日为2009年5月20日。2009年度甲公司发生亏损600万元。

要求：计算B公司与该项股权投资有关的下列指标（要求列示计算过程）：

（1）2008年度应确认的投资收益

1200÷12×9×25%=225万

借.长期股权投资—损益调整2250000 贷.投资收益2250000

（2）2009年4月5日确认的应收股利

应确认股利 1200×40%×25%=120万

借.应收股利1200000 贷.长期股权投资—损益调整1200000

（3）2009年4月5日应收股利中应冲减该项股权投资成本的金额

1200×40%×25%=120万

（4）2009年度应确认的投资收益或损失

600×25%=150万

借.投资收益1500000 贷.长期股权投资—损益调整1500000

（5）2009年末该项股权投资的账面价值

200+225-120-150=55万

2.购入一项设备，已知买价100000元、进项增值税17000、安装过程中支付的人工费用6000及领用原材料的金额14000，增值税率17％。设备安装完毕交付行政管理部门使用。该项设备预计使用5年，预计净残值2380元。

要求：计算下列指标（列示计算过程）：

（1）交付使用时设备的原价

设备原价=100000+6000+14000+14000×17%=122380

（2）采用平均年限法计算的年折旧额

每年折旧额=（122380-2380）÷5=24000元

（3）采用年数总和法计算前三年的折旧额（对计算结果保留个位整数）

第一年：（122380-2380）×5/15=40000

第二年：（122380-2380）×4/15=32000

第三年：（122380-2380）×3/15=24000

（4）设备使用的第三年末，因地震使设备严重毁损而提前报废，支付清理费用2000元。计算报废时的净损益（折旧额采用年数总和法计算）。

清理净损失 122380-40000-32000-24000+2000=28380元

3.已知年度利润表的有关资料（净利润、计提资产减值损失、管理费用中的固定资产折旧额、营业外收入中的处置固定资产收益）和资产负债表的有关资料（应收账款、存货、应付账款的年初数和年末数），要求运用间接法计算乙公司2008年度经营活动产生的现金流量净额（列示计算过程）。

（1）2008年度的利润表有关资料：

净利润2000000元计提资产减值损失100000元管理费用中折旧费用300000元营业外收入中处置固定资产收益80000元

（2）2008年12月31日资产负债表有关资料：

应收账款234000（年初） 175500（年末）

存货300000（年初） 250000（年末）

应付账款58500（年初） 167500（年末）

净利润 2000000

加：资产减值损失100000

管理费用中折旧费用300000

存货的减少（增加时减去）50000

应收账款的减少（增加时减去）58500

应付账款的增加（减少时减去）109000

减：营业外收入中处置固定资产收益80000

经营活动产生的现金流量净额 26095000

4.公司的所得税税率为25％，2009年度的部分资料如下：

（1）存货期末账面价值75万元，其中“存货跌价准备”期末余额5万元。

存货的计税基础为其成本，存货账面价值=成本-减值准备，所以成本=存货账面价值+减值准备

=75+5=80万

资产账面价值（75万）<计税基础（80万），产生可抵扣暂时性差异5万，对应的递延所得税资产为50000×25%

（2）交易性金融资产期末账面价值17万元，其中公允价值变动净收益2万元。

交易性金融资产的计税基础为其成本，其账面价值=成本+公允价值变动，所以成本=账面价值-公允价值变动=17-2=15万

资产账面价值（17万）>计税基础（15万），产生应纳税暂时性差异2万，对应的递延所得税负债为20000×25%

（3）固定资产期末账面价值15万元，其中会计核算的累计折旧6万元；按税法规定计提的累计折旧应为5万元。

固定资产资产的计税基础=成本-税法累计折旧，其账面价值=成本-计累计折旧，所以成本=账面价值+会计累计折旧=15+6=21万，计税基础=成本-税法累计折旧=21-5=16万

资产账面价值（15万）<计税基础（16万），产生可抵扣暂时性差异1万，对应的递延所得税资产为10000×25%

（4）今年初投入使用的一项使用寿命不确定的无形资产，原价100万元，会计上未摊销也未计提减值准备；税法规定按10年并采用直线法摊销。

账面价值为其成本100万，计税基础=成本-税法累计摊销=100-100÷10=90万

资产账面价值（100万）>计税基础（90万），产生应纳税暂时性差异10万，对应的递延所得税负债为100000×25%

（5）本年末应付产品保修费5万元。

预计负债的账面价值为5万，计税基础为0，负债的账面价值>计税基础，产生可抵扣暂时性差异5万，对应的递延所得税资产为50000×25%

要求：根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中。

5.某公司平进对利润的合成采用“表结法”。已知2008年结转收支前各损益类账户的期末余额如下，公司的所得税率为25%，假设会计与税法不存在差异。此外，公司决定分别按税后利润的10%、5%提取法定盈余公积与任意盈余公积，按税后利润的50%向股东分派现金股利。

要求：计算该公司2008年的营业利润，利润总额、净利润和年末未分配利润。

主营业务收入6 000 000元（贷）其他业务收入700 000元（贷）

公允价值变动损益150 000元（贷）投资收益600 000元（贷）

营业外收入50 000元（贷）主营业务成本4 000 000元（借）

其他业务成本400 000元（借）营业税金及附加80 000元（借）

销售费用500 000元（借）管理费用770 000元（借）

财务费用200 000元（借）减值损失100 000元（借）

营业外支出250 000（借）

（1）营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益（－公允价值变动损失）+投资收益（－投资损失）

营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本

将有关损益类账户的发生额代入公式，

营业利润=（6000000+700000）－（4000000+400000）－80000－500000－770000－200000－

100000+150000+600000=680000元

（2）利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出=680000+50000－250000=380000元

（3）净利润=利润总额－所得税=380000-380000×25%=285000元

（4）本年未分配利润=净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向股东分配的现金股利=285000－285000×10%－285000×5%－285000×50%=99750元

七．综合题 1.甲企业原材料采用计划成本核算。2009年9月30日“材料采购”账户期末借方余额为20000元，“原材料”账户余额为30000元，“材料成本差异”账户有贷方余额1500元。假定上列各账户余额均为B材料的余额，B材料的计划成本为每公斤10元。

10月份B材料的采购和收发业务如下（增值税略）：

(1) 10月8日，采购1000公斤，成本10500元，当日全部验收入库。

(2) 10月10日，上月末付款的在途材料全部到达并验收入库，共1800公斤。

(3) 10月15日采购800公斤，成本9600元以商业汇票结算，材料尚未到达。

(4) 10月22日采购600公斤验收入库，成本5400元已由银行转账支付。

(5) 本月基本生产车间领用2500公斤，均用于产品生产。

要求：（1）计算B材料本月的下列指标。

①期初库存与本月入库材料的成本差异总额（注明节约或超支）

-1500+500+2000-600=400元（超支差）

（-1500为“材料成本差异”账户有贷方余额1500元，贷方表示节约差，用负数表示。若为借方余额，表示超支差，用正数表示。10月8日产生超支差500，实际成本为10500元，计划成本为1000×10；10月10日产生超支差2000，实际成本为20000元（材料采购账户期初余额），计划成本为1800×10；10月22日产生节约差600，实际成本为5400元，计划成本为600×10，节约差600用表示为-600）

②材料成本差异率

材料成本差异率=400÷（30000+10000+18000+6000）×100%=0.625%

③发出材料的实际成本

发出材料的实际成本=2500×10+2500×10×0.625%=25156.25元

④期末结存材料的实际成本

结存材料的计划成本=（3000+1000+1800+600-2500）×10=39000

结存的实际成本=39000+39000×0.625%=39243.75

（2）对本月8日、10日发生的业务编制会计分录。

8日借.原材料10000 材料成本差异500 贷.材料采购10500

10日借.原材料18000 材料成本差异2000 贷.材料采购20000

10月22日的分录借.原材料6000 贷.材料采购5400 材料成本差异600

（3）结转本月生产领用B材料应负担的成本差异。

借.生产成本156.25 贷.材料成本差异156.25

（领用计划成本为2500×10，其分摊的材料成本差异为2500×10×0.625%=156.25

若是节约差借.材料成本差异156.25 贷.生产成本156.25）

2.2008年1月3日，D公司采用分期收款方式向乙公司销售大型设备一套，合同约定销售价格为200万，分4年于每年12月31日等额收取。该大型设备成本为150万。现销方式下，该设备的销售价格为170万。增值税率17％，增值税额于销售设备时全额收现，实际利率或折现率为6%。要求：

（1）编制2008年1月3日销售设备时的有关会计分录；

借.长期应收款2000000 银行存款340000 贷.主营业务收入1700000 应交税费—增值税（销）340000 未确认融资收益300000

同时结转销售成本借.主营业务成本1500000 贷.库存商品1500000

（2）计算该项设备分期收款销售各期实现的融资收益并填入表中；

（3）根据上表计算的结果，编制2008年12月31日收取货款及确认已实现融资收益的会计分录。借.银行存款500000 贷.长期应收款500000

同时贷.未实现融资收益102000 贷.财务费用102000

3.2008年 A公司实现税前利润100万元。经查，本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入5万元，支付罚金1万元；去年底投入使用的一项设备，原价20万元，本年度利润表中列支年折旧费10万元，按税法规定应列支的年折旧额为8万元。公司所得税率为25%，采用资产负债表债务法核算，“递延所得税资产”与“递延所得税负债”账户的年初余额均为0。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求：

（1）计算A公司本年末固定资产的账面价值、计税基础与暂时性差异，指出暂时性差异的类型

账面价值=20-10=10万计税基础=20-8=12万

由于资产账面价值﹤计税基础，产生可抵扣暂时性差异2万元

（2）计算A公司本年的递延所得税资产或递延所得税负债；

由于产生可抵扣暂时性差异20000元，所以由此产生递延所得税资产20000×25%=5000元

（3）计算A公司本年的纳税所得额与应交所得税；

本年应纳税所得额=100-5+1+2=98万

应交所得税=98×25%=24.5万

（4）2008年1-11月A公司已预交所得税20万元，编制公司本年末核算应交所得税的会计分录。借.所得税费240000 递延所得税资产5000 贷.应交税费——应交所得税245000

4.A公司前欠B公司货款350万元，现A公司财务困难，无法按合同规定偿还上项债务。2008年9月1日，双方协商进行债务重组，B同意A公司以一批存货和所持有的H上市公司股票抵债。①抵债存货的成本200万元、售价180万元，增值税额30.6万元；②A所持有的H公司股票作为交易性金融资产管理，账面价值15万元、公允价值30万元，持有期内尚未确认公允价值变动损益。B公司对受让的存货与股票分别作为存货与可供出售金融资产核算和管理，对该项债权已计提坏账准备70万元。不考虑其他相关税费。要求：

（1）分别计算A公司的债务重组收益与B公司的债权重组损失；

A公司债务重组收益=350-15-180-30.6=124.4万

B公司债务重组损失=350-70-180-30.6-30=39.4万

（2）编制债务重组日A公司以资产抵债的会计分录；

借.应付账款—B公司3500000 贷.交易性金融资产150000 主营业务收入1800000 应交税费—增值税（销）306000 营业外收入—债务重组收益1244000

确认收入应同时结转成本借.主营业务成本2000000 贷.库存商品2000000

（3）编制B公司受让抵债资产的会计分录。

借.库存商品1800000 可供出售金融资产—成本300000 应交税费——增值税（进）306000坏账准备700000 营业外支出—债务重组损失394000 贷.应收账款3500000

5.2009年7月8日甲公司向乙公司销售商品一批，价款50000元，增值税税率17%，成本26000元，商品已经发出，发票已经开具并向银行办理了托收手续。托收手续刚办妥，得知乙公司经营陷入财务危机，托收货款收到的可能性极小。2009年12月10日，乙公司承诺于本月15日支付货款。2009

年12月15日，乙公司支付全部货款，并按照合同规定享受价款2%的现金折扣。2009年12月25日该批商品因质量问题被乙公司全部退回。

要求：对上项业务，编制甲公司的下列会计分录：

（1）2009年7月8日，发出商品

不确认销售收入借.发出商品26000 贷.库存商品26000

增值税的处理借.应收账款——乙公司8500 贷.应交税费—应交增值税（销）8500

（2）2009年12月10日，甲公司确认收入并结转成本

借.应收账款——乙公司50000 贷.主营业务收入50000

同时结转成本借.主营业务成本26000 贷.发出商品26000

（3）2009年12月15日，收到乙公司支付的货款

发生的现金折扣 50000×2%=1000元

借.银行存款57500 财务费用1000 贷.应收账款——乙公司58500

（4）2009年12月25日，收回退货、支付退货款。

支付退货款借.主营业务收入50000 贷.银行存款57500 财务费用1000 应交税费—应交增值税（销）8500（红字）

收回退货借.库存商品26000 贷.主营业务成本26000