小型微利企业是否享受税收优惠与征收方式有关

发布时间：2012年07月30日作者：吕建国庞华来源：济南市历下国税局字号：【大中小】小型微利企业享受税收优惠待遇必须具备法定条件，从事国家非限制和禁止行业，适用

于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业。

一、享受小微企业税收优惠，应具备法定条件

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定：企业所得税法第二十八条

第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条

件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，

资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人

数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

二、享受小微企业税收优惠，应具备财务核算制度健全，准确核算应纳税所得额条件的

查账征收企业

2009年4月24日，《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的

通知》（财税〔2009〕69号）第八条规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利

企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核

定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳

税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）文件，对于采用核定征收企业所

得税的六种情形之一即不能准确核算应纳税所得额。因此，采用核定征收方式征收企业所得税的企业，属于财务核算制度不健全，不能准确核算应纳税所得额的企业，依照相关规定不能享受小型微利企业税收优惠待遇，仅适用于查账征收企业所得税的企业。三、小型微利企业税收优惠的具体规定

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

为巩固和扩大应对国际金融危机冲击的成果，发挥小企业在促进经济发展、增加就业等方面的积极作用，经国务院批准，2011年1月27日，财政部国家税务总局“财税〔2011〕4号”文件规定：自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2011年11月29日，为了进一步支持小型微利企业发展，经国务院批准，财政部、国家税务局“财税〔2011〕117号”文件规定：自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

四、加强对核定征收方式纳税人的检查工作

根据国家税务总局关于印发《企业所得税核定征收办法》（试行）的通知（国税发〔2008〕30号）文件关于加强对核定征收方式纳税人的检查工作的要求，我们对实行核定征收企业所得税方式的纳税人，加大检查力度，通过汇算清缴的审核检查和日常征管检查结

合起来，防止纳税人有意通过核定征收方式降低税负。例如：2012年6月，根据《核定征收企业所得税方式的纳税人台账》与《一体化综合服务平台》进行信息比对，发现某有限公司2011年度企业所得税实行核定征收方式，核定应税所得率10%，该公司2011年度企业所得税年度申报表享受小型微利企业减免税额3,750.00元。通过约谈举证，责令限期改正，补缴企业所得税3,750.00元，加收滞纳金54.38元。

由于小型微利企业财务核算制度、依法纳税意识等相对比较薄弱，全面实行小型微利企业的税收优惠待遇，还需要我们进一步提高服务意识，帮助小型微利企业健全财务核算制度，建立健全账簿，提高纳税申报质量，使国家对小型微利企业税收优惠政策得到全面落实。

2017年中小微企业认定标准与税收优惠

企业划型 1、根据《中华人民共和国中小企业促进法》和《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》(国发[2009]36号)，制定本规定。 2、中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准：一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元; 二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人; 三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。行业划型 (一)农、林、牧、渔业营业收入2000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入500万元及以下的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。 (二)工业从业人员1000人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2000万元及以上的为中型企业;从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业;从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。 (三)建筑业营业收入80000万元以下或资产总额80000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6000万元及以上，且资产总额5000万元及以上的为中型企业;营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。 (四)批发业从业人员200人以下或营业收入40000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入5000万元及以上的为中型企业;从业人员5人及以上，且营业收入1000万元及以上的为小型企业;从业人员5人以下或营业

2017软件企业税收优惠政策(汇总版)

软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。四、软件产品增值税即征即退税额的计算（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17%

技术服务类企业税收优惠政策

技术服务类企业税收优惠政策 1、高新技术企业所得税优惠税率减免：属于国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。 2、特区内新设立国家需要重点扶持的高新技术企业企业所得税两免三减半：对经济特区内在2008年1月1日(含)之后完成前海登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业，在经济特区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 3、软件和集成电路企业所得税两免三减半：2008年1月1日起，对我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。 4、国家重点软件企业所得税优惠税率：国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。 5、在一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。环境保护类企业税收优惠政策 1、企业购置并实际使用《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》、《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备的，该专用设备的投资额

的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。 2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目企业所得税三免三减半：企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。 3、节能服务公司实施合同能源管理项目所得企业所税三免三减半：对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。科技创新类企业税收优惠政策 1、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费加计扣除企业所得税：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 2、动漫企业所得税两免三减半：2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。即自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。对于国家规划布

小型微利企业税收临界点筹划

《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》（国发[2009]36号）规定：“为有效应对国际金融危机，扶持中小企业发展，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。”因此，在2010年度，资产总额和从业人数符合符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额小于等于3万元时，其企业所得税适用税率可视为10%，其享受10%优惠税率的临界点为“应纳税所得额3万元”。如果其应纳税所得额超过3万元并且不超过30万元，将整体适用20%的税率。临界点处两边税负差异为：30000×20%－30000×50%×20%＝3000（元）临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为：30000＋3000÷（1－20%）＝33750（元）从上述计算结果可以看出，资产总额和从业人数符合符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额（假设会计利润等于应纳税所得额）为30000元和33750元时，税后利润相等（均为27000元），当其应纳税所得额在30000元至33750元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业在2010年度应当同时避免应纳税所得额处于30000元至33750元这一区间。例2

假设例1中甲公司2010年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为30100元，其他条件与例1相同。因为甲公司应纳税所得额超过3万元，所以甲公司不能适用“所得减按50%计入应纳税所得额”的优惠政策，但仍然可以适用20%的优惠税率。其2010年度应缴企业所得税为：30100×20%＝6020（元）甲公司2010年度税后利润为：30100－6020＝24080（元）筹划假设甲公司在2010年12月底前，增加可在税前扣除的支出200元，将会计利润和应纳税所得额降为29900元（30100－200），那么甲公司就可享受“所得减按50%计入应纳税所得额”的优惠政策，并且仍然适用20%的优惠税率。筹划后甲公司应缴企业所得税为：29900×50%×20%＝2990（元）筹划后甲公司税后利润为：29900－2990＝26910（元）由此可见，筹划后甲公司虽然会计利润减少了200元，但是税后利润反而增加了2830元（26910－24080）。

中小企业税收优惠政策

中小企业税收优惠政策日期:2012-08-30 来源：本站一、直接扶持中小微企业的政策 1. 增值税、营业税提高起征点政策自2011年11月１日起，销售货物和应税劳务的，增值税起征点提高至月销售额20000元；按次纳税的提高至每次（日）销售额500元。（鲁财税［2011］91号）自2011年11月１日起，按期纳税的（不含房屋租赁），营业税起征点提高至月营业额20000元、房屋租赁为月营业额5000元；按次纳税的，起征点提高至每次（日）营业额500元。（鲁财税［2011］91号） 2.小型微利企业减半征收所得税政策自2012年1月１日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于６万元（含）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳。（财税［2011］117号）年应纳税所得额低于6万元（含）的小型微利企业在预缴申报企业所得税时，将《国家税务总局关于发布〈中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表〉等报表的公告》中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。（国家税务总局公告2012年第14号） 3. 小规模纳税人增值税征收率为3% 小规模纳税人的标准为: （一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元以下（含本数）的；（二）除第（一）项规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。（国务院令第538号增值税暂行条例、财政部国家税务总局令第50号增值税暂行条例实施细则） 4. 个人所得税税前费用扣除标准提高至3500元／月对个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时，个体工商户业主、个人独资企业和合伙企业自然人投资者本人的费用扣除标准自2011年９月１日起调整为3500元／月。个体户向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在税前据实扣除。投资者的工资不得在税前扣除。（财税［2011］62号） 5.下列企业所得税按20％征收

小微企业认定标准及所得税优惠政策

一、什么是小型微利企业小型微利企业通常指自我雇佣（包括不付薪酬的家庭雇员）、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税69号）第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。财政部和国家发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，具体标准根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，结合行业特点制定。小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元;二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人;三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。二、小微企业的几个分类: （1）企业所得税口径的小微企业：小型微利企业，三个指标（应纳税所得额、从业人数、资产总额）同时符合。（2）增值税口径的“小微企业”：月销售额不超过3万元（季度销售额不超过9万元）免征增值税，符合条件是同时满足：小规模纳税人和月/季度销售额。（3）其他口径的小微企业：小型、微型企业的认定依据《工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号），如《财政部、国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税[2014]78号）规定：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。三、企业所得税法关于“小型微利企业”的定义—— 企业所得税法实施条例第九十二条企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。四、2017年最新小微企业认定标准

2018年软件企业税收优惠政策(汇总版)

完美WORD格式软件企业税收政策 1 财政部《国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知》财税〔2011〕100号一、软件产品增值税政策（一）增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。（二）增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受本条第一款规定的增值税即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。（三）纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。二、软件产品界定及分类本通知所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。三、满足下列条件的软件产品，经主管税务机关审核批准，可以享受本通知规定的增值税政策： 1．取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料； 2．取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。四、软件产品增值税即征即退税额的计算（一）软件产品增值税即征即退税额的计算方法：即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 专业整理知识分享

全国各地设立投资合伙企业税收优惠政策汇总

全国各地设立投资合伙企业税收优惠政策一览根据《个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，合伙企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%～35%的5级超额累进税率，计算征收个人所得税。以下为各地区对以合伙制设立的股权基金的税收优惠：一、【区域】江苏南京【依据】《南京市人民政府关于进一步加快全市金融业改革创新发展的若干意见》（宁政发[2011]73号）【优惠政策】 1、以合伙制形式设立的股权投资基金，根据合伙企业募集资金的规模，在合伙企业存续期内，分期予以合伙企业委托管理方补贴：募集资金10-20亿元的，最高给予500万元补贴；募集资金20-40亿元的，最高给予800万元补贴；募集资金40-60亿元的，最高给予1000万元补贴；募集资金60-100亿元的，最高给予1200万元补贴；募集资金达到100亿元以上的，最高给予1500万元补贴。 2、对合伙制股权投资基金执行有限合伙企业事务的自然人普通合伙人，按照“个体工商户的生产经营所得”项目，适用5%-35%的五级超额累进税率计征个人所得税。不执行有限合伙企业合伙事务的自然人有限合伙人，其从有限合伙企业取得的股权投资收益，按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%的比例税率计征个人所得税 3、新注册成立的股权投资基金和股权投资基金管理机构自获利年度起，缴纳企业所得税形成的地方留成财力部分，前两年按80%给予补助，后三年按40%给予补助。 4、新注册成立的股权投资基金和股权投资基金管理机构缴纳营业税形成地方留成财力部分，前两年按100%给予补助，后三年按50%给予补助。 5、对新注册成立的股权投资基金管理机构担任董事长、副董事长、总经理、副总经理等高级管理人员，缴纳的个人所得税形成的地方留成财力部分按40%给予补贴。二、【区域】广东深圳【依据】《深圳市人民政府印发关于促进股权投资基金业发展的若干规定的通知》（深府〔2010〕103号）《关于进一步支持股权投资基金业发展有关事项的通知》（深府办〔2010〕100号）《关于印发<深圳市股权投资基金业发展资金申请操作规程>的通知》（深府金发〔2011〕5号）【适用条件】本规定适用于本市注册的内资、外资、中外合资股权投资基金、股权投资基金管理企业以及私募证券投资基金管理企业，并且满足以下条件：

小型微利企业税收临界点筹划

小型微利企业临界点筹划发布时间：2010-9-14 15:36:34 阅读次数：50 评分(0票，平均0.00分) 来源：中国税网作者：熊臻编辑：zlcx 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）规定：”企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发[2008]30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。“ 从上述规定可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业（假设企业从事国家非限制和禁止行业且财务核算健全，下同），其适用20%优惠税率的临界点是“应纳税所得额30万元”，如果应纳税所得额超过30万元，将整体适用25%的税率。此类企业的企业所得税适用税率可以理解为全额累进税率，其临界点处的税负存在跳跃式上升的现象，在一定范围内应纳税所得额的增长额小于税负

增长额。临界点处两边税负差异为：300000×（25%－20%）＝15000（元）临界点处增加应纳税所得额与增加税负的平衡点为：300000＋15000÷（1－25%）＝320000（元）从上述计算结果可以看出，资产总额和从业人数符合小型微利企业条件的企业，当其应纳税所得额（假设会计利润等于应纳税所得额）为30万元和32万元时，税后利润相等（均为24万元），当其应纳税所得额在30万元至32万元之间时，临界点处增加的应纳税所得额小于增加的税负。因此，此类企业应当尽可能避免应纳税所得额处于30万元至32万元这一区间。例1 甲公司2009年度会计利润和企业所得税应纳税所得额均为301000元。甲公司从事国家非限制和禁止行业，其财务核算健全，采用查账征收方式征收企业所得税，2009年度资产总额和从业人数符合小型微利企业条件。因为甲公司应纳税所得额超过30万元，所以甲公司不能适用20%的优惠税率。其2009年度应缴企业所得税为：301000×25%＝75250（元）甲公司2009年度税后利润为：301000－75250＝225750（元）

2020年小微企业税收优惠政策汇总

2020年小微企业税收优惠政策汇总对于遭受重创的小微企业，老师加油加油把2020年小微企业可以享受的主要税收优惠政策做了一个整理，分享给大家，希望对大家今后的工作能有所帮助。首先我们要搞清楚小微企业定义，根据财税〔2019〕13号文，小微企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。总结下来，就是同时满足“1+3”；“1”是非禁限行业，“3”是纳税额+从业人数+资产总额三个指标。具体到各个税种，政策分别如下：一、增值税：对月销售额10万元以下的增值税小规模纳税人（按季纳税，季度销售额未超过30万元），免征增值税。政策依据包括：财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知国家税务总局公告2019年第4号国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告这里的重点是按季度申报、小规模纳税人和普票。目前，大部分小规模纳税人都是季度申报，那就可以享受季度30万增值税免征，例如公司A是季度申报的小规模纳税人，2020年一季度，1月和2月

没有收入，3月收入25万，虽然单月收入超过10万，但是季度没超30万（前提是季报）就可以享受免征增值税的优惠政策。注意1：公司A依法可以免征增值税，但并不免征企业所得税。注意2：如果公司A为季度申报小规模纳税人，但是开具了增值税专用发票，专票虽然征收率还是3%，但是是不免征的！二、企业所得税：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。政策依据包括：财税[2019]13号财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知国家税务总局公告2019年第2号国家税务总局关于实施小型微利企业普惠性所得税减免政策有关问题的公告简言之，年应纳税所得额不超过100万元的部分，企业所得税的征收率是5%；年应纳税所得额100～300万元的部分，企业所得税的征收率是10%；注意，是分段核算，比如您年应纳税所得额是200万，那么企业所得税税额计算是100万X5%+（200-100）X10%。

小微企业所得税优惠政策解释

小微企业所得税优惠政策解释 -- 上海税务局 1、单位原来就是小型微利企业，此次新政策对我们有影响吗？答：是有影响的，并且是利好消息。假设你单位今年符合新的小型微利企业条件，应纳税所得额和去年一样，按照新规定，你单位的实际税负将从原来10%降到5%，税负比原来降低一半；如果你单位的效益越来越好，年应纳税所得额超过100万元了，按照原来的规定是不能再享受优惠政策的，但现在只要不超过300万元，仍然可以享受优惠政策。 2、假设单位2019年度的应纳税所得额是280万元，在享受小型微利企业所得税优惠政策后，当年需缴纳的企业所得税是28万元吗？答：这位网友把需要缴纳的税款算多了。按照政策规定，年应纳税所得额超过100万元的，需要分段计算。具体是：100万元以下的部分，需要缴纳5万元（100×5%），100万元至280万元的部分，需要缴纳18万元[（280-100）×10%]，加在一起当年需要缴纳的企业所得税23万元，而不是用280万元直接乘以10%来计算。所以希望大家能够记住一点，当年应纳税所得额超过100万元时，需要分段计算。 3、一家年应纳税所得额320万元的企业，其应纳税所得额300万元以内的部分，可以减免税款吗？答：不能。按现行政策规定，小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业。这位网友问题中提到企业应纳税所得额已经超过了300万元，是不符合小型微利企业条件的，因此不能享受小型微利企业所得税优惠政策。 4、工业企业和其他企业的小型微利企业标准一样吗？答：原有政策对工业企业和其他企业的从业人数、资产总额两项指标分别设置了条件，今年新出台的政策对资产总额和从业人数指标不再区分工业企业和其他企业。因此，目前工业企业和其他企业的小型微利企业标准是一样的，即年应纳税所得额上限都是300万元，资产总额上限都是5000万元，从业人数上限都是300人。 5、享受小型微利企业税收优惠政策的程序是否复杂，是否要到税务机关办理相关手续？答：按照税务系统深化“放管服”改革有关要求，我们全面取消了对企业所得税优惠事项备案管理，小型微利企业在预缴和汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表相关内容，即可享受小型微利企业所得税减免政策。同时，我们在申报表中设计了“从业人数”“资产总额”“限制或禁止行业”等相关指标，进行电子申报的企业，征管系统将根据申报表相关数据，自动判断企业是否符合小型微利企业条件；符合条件的，系统还将进一步自动计算减免税金额，自动生成表单，为企业减轻计算、填报负担。 6、劳务派遣公司劳务派出的人员，要计入劳务派遣公司的从业人数吗？答：按照政策规定，从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，即劳务派遣用工人数计入了用人单位的从业人数。本着合理性原则，劳务派遣公司可不再将劳务派出人员重复计入本公司的从业人数。

软件企业税收优惠政策(汇总版)

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大部分中小企业可以享受的税收优惠政策,优惠力度大

大部分中小企业可以享受的税收优惠政策，优惠力度大现目前，我国人口众多、区域经济发展不平衡、贫富差距大，中小企业的健康发展对我国经济的影响至关重要。但是中小企业由于规模小、起点低、管理不规范、缺乏技术创新、核心竞争力不明显等一系列特点，其发展存在诸多限制，寻求优惠的税收政策，进行有效的税收筹划成为中小企业长远发展的重要手段。税收优惠政策在税收筹划中有着重大作用，其一，可以提高中小企业的生产积极性，企业可以通过合理的税收筹划减轻税负，从而取得一定的税后利润，那么企业的生产经营者就会加大投资，扩大再生产。其二，可以优化产业结构，适当的税收政策可以引导企业积极投资。政府制定适当的税收政策可以引导企业积极投资有利于经济发展和产业结构优化的项目。其三，可以推动中小企业科技进步和加大创新力度。其四，可以增加就业。由于中小企业在我国国民经济中占很大比重，因此可以提供大量的就业岗位，而税收优惠政策对提高就业率也有积极作用。据统计，2019年减税降费2.36万亿元，超过原定的近2万亿元规模。而2020年预计全年为企业新增减负超过2.5万亿元。在2020年呢一开头就推出了很多税收优惠政策，大家也是有目共睹的，中小企业可以说是受益匪浅。其实，不只是国家推出了税收优惠政策，很多地区也推行了税收

优惠政策，只是因为这些地方经济比较落后，所以鲜有人知，比如小编当地的经济开发区，为了招商引资特地推出了税收扶持政策，是针对有限公司的，内容为：增值税给予地方留存的50%-70%（地方留存总税收的40%）企业所得税给予地方留存的50%-70%（地方留存总税收的32%）公众号《晓税君》比如企业入驻当地后增值税年纳税额在1000万，那么可以得到的税收扶持为：1000*70%*40%=228万元企业所得税年纳税税额在300万，那么可以得到的税收扶持为：300*70%*32%=67.2万元税金总计：228+67.2=295.2万元很多企业为了少交一点税，从而铤而走险的去买票、虚开之类的，何不通过享受税收优惠政策合理合法的节税呢？想要高枕无忧，企业长久的存续下去，千万不要触碰法律的高压线。小编当地的经济开发区是总部经济招商模式，不需要企业到当地实际办公，但是企业业务要是真实的，详情可以找到小编。

跟软件行业相关的税收优惠政策

我国政府对软件行业的发展越来越重视，已经在北京、上海、大连等城市建设了10个国家软件产业基地，初步形成了我国软件产业“一带多点”的发展格局，国务院颁布的《孤苦软件产业和集成电路产业发展的若干政策》支出，要引导多元化投资，加大对软件产业的投入。另外近几年国家颁布了一系列软件产业发展的税收优惠政策，如软件产品增值税即征即退的优惠政策，为软件企业的税务筹划提供了有力条件。软件企业与其他企业相比，有税收负担偏重的特点，这是由于软件产品多为高附加值产品，增值率可达60%以上。对软件产品课征增值税，并且软件企业一般进项较少，可抵扣的部分更少，使得软件企业承受了较高的税负。其次，各地政府对软件产业的发展也非常重视，针对增值税偏高的企业，我们也可通过享受地方性优惠政策进行有效节税。如江苏徐州经济开发区，增值税奖励注册企业留存部分50%-70%，企业所得税奖励注册企业留存部分50%-70%。更多优惠咨询杨老师2018增值税改革软件开发行业合理纳税方案分析！个人独资企业（小规模/一般纳税人）：增值税3个点：奖励地方留存（50%）的50%-70% 个人所得税核定征收：核定税率为0.5%-3.1% 附加税：增值税的12%，为0.36% 奖励后总税率5%左右有限公司（新公司或分公司）：增值税：奖励地方留存（50%）的50%-70% 企业所得税：奖励地方留存（40%）的50%-70% 附加税：为增值税的12% 四、办理细则： 1. 行业几乎无限制。 2. 提供一站式后期服务。 3. 办理时间快，一周内出执照，税务报道三天后可领发p。 4. 注册费用3000元，提供代账服务（小规模300/月，一般纳税人500/月）。 5. 个人独资企业一般纳税人可以核定。 6. 三类医疗器械可做，只需要法人质量管理员到场即可。 7. 有限公司注册一年后可以核定企业所得税，税率2.5%。 8. 税务报道和银行开户需要法人亲自到场，时间为一天内，之后不需要再去。我国的经济一直在不断地发展，而且呈现的经济形式也有所改变。如果还抱残守缺，开展招商引资工作的时候，总是循着过去的那些老路子，肯定是不会取得较好的成果的。这也是那么多开展招商引资地区，唯我县招商成效斐然的重要原因。我们在开展招商引资的工作中，不断调查了解社会形势，然后根据形势不断创新招商形式，这样就从传统的模式中很快突破出来，并且取得了明显的效果

福利企业税收优惠政策汇总(DOC 21页)

福利企业优惠政策汇总财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知 (2) 财政部、国家税务总局关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (6) 国家税务总局财政部民政部中国残疾人联合会关于调整完善现行福利企业税收优惠政策试点实施办法的通知 (8) 关于进一步做好调整现行福利企业税收优惠政策试点工作的通知 (10) 浙江省地方税务局关于福利企业所得税优惠政策衔接问题的通知 (12) 国家税务总局关于民政福利企业征收流转税问题的通知 (14) 关于企业所得税若干优惠政策的通知 (16)

财政部国家税务总局关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：为了更好地发挥税收政策促进残疾人就业的作用，进一步保障残疾人的切身利益，经国务院批准并商民政部、中国残疾人联合会同意，决定在全国统一实行新的促进残疾人就业的税收优惠政策。现将有关政策通知如下：一、对安置残疾人单位的增值税和营业税政策对安置残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税或减征营业税的办法。（一）实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市、旗，下同）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市，下同）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。（二）主管国税机关应按月退还增值税，本月已交增值税额不足退还的，可在本年度（指纳税年度，下同）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本年度内以后月份退还。主管地税机关应按月减征营业税，本月应缴营业税不足减征的，可结转本年度内以后月份减征，但不得从以前月份已交营业税中退还。（三）上述增值税优惠政策仅适用于生产销售货物或提供加工、修理修配劳务取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位生产销售消费税应税货物和直接销售外购货物（包括商品批发和零售）以及销售委托外单位加工的货物取得的收入。上述营业税优惠政策仅适用于提供“服务业”税目（广告业除外）取得的收入占增值税业务和营业税业务收入之和达到50%的单位，但不适用于上述单位提供广告业劳务以及不属于“服务业”税目的营业税应税劳务取得的收入。单位应当分别核算上述享受税收优惠政策和不得享受税收优惠政策业务的销售收入或营业收入，不能分别核算的，不得享受本通知规定的增值税或营业税优惠政策。（四）兼营本通知规定享受增值税和营业税税收优惠政策业务的单位，可自行选择退还增值税或减征营业税，一经选定，一个年度内不得变更。（五）如果既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策，但不能累加执行。（六）本条所述“单位”是指税务登记为各类所有制企业（包括个人独资企业、合伙企业和个体经营户）、事业单位、社会团体和民办非企业单位。二、对安置残疾人单位的企业所得税政策　（一）单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除，并可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除。单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除。亏损单位不适用上述工资加计扣除应纳税所得额的办法。单位在执行上述工资加计扣除应纳税所得额办法的同时，可以享受其他企业所得税优惠政策。

中小企业税收优惠政策培训辅导

中小企业税收优惠政策培训辅导（A/0版）广州市地点税务局纳税人学校编二○○九年四月一日

扶持中小企业进展税收优待政策工业：职工人数2000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数300人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。建筑业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下，或资产总额40000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数600人及以上，销售额3000万元及以上，资产总额4000万元及以上；其余为小型企业。零售和批发业：职工人数500人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额1000万元及以上；其余为小型企业。批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100 人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。交通运输和邮政业：职工人数3000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数500人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。邮政业中小型企业须符合以下条件：职工人数1000人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数4 00人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。住宿和餐饮业：职工人数800人以下，或销售额15000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数400人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。具体政策：一、中小企业参与企业的改组、改制，做大做强，实现规模经营，对其合并、兼并以及分立企业的行为和股权转让取得的收入不征营业税。（一）有关政策规定合并是指两个或两个以上的企业，依据法律规定或合同约定，合并为一个企业的法律行为。兼并是指一个企业购买其他企业的产权，使其他企

小型微利企业税收优惠政策

小型微利企业税收优惠政策为切实减轻小型微型企业的负担，促进小型微型企业健康发展，财政部、国家税务总局出台了一系列税收优惠政策，加大了对小型微型企业的税收扶持力度。一、提高小型微型企业营业税起征点根据财政部《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》（财政部令第65号）的规定，自2011年11月1日起，对营业税起征点的幅度进行了调整，按期纳税的，为月营业额5000-20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额300-500元。根据《深圳市财政委员会深圳市地方税务局关于提高我市个人纳税人营业税起征点有关事项的通告》（深财法〔2011〕21号）的规定，深圳市个人纳税人的营业税起征点为：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，营业税起征点的适用范围限于个人。个人是指个体工商户和其他个人。二、企业所得税优惠（一）小型微利企业减按20％征税根据《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条的规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条的规定，对小型微利企业的条件进行了明确，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： 1.工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； 2.其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。（二）应纳税所得额低于3万元（6万元）减半征税根据《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2011〕4号）规定，符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业，自2010年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。根据《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2011〕117号）的规定，符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。需要注意的是，三类企业即使符合相关指标也不得享受小型微利企业减免税优惠。 1.从事属于国家限制和禁止行业的企业不能享受小型微利减免税优惠。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，从事国家限制和禁止行业的企业，不得享受小型微利企业减免税优惠。 2.核定征收所得税企业不能享受小型微利减免税优惠。《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定：企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》（国税发〔2008〕30号）

软件企业税收优惠政策汇总

软件企业税收优惠政策研究一、软件产品增值税优惠政策（一）优惠政策 1.增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按16%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。 2.增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按上一条规定执行。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。 3.纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的按征收增值税（视同销售软件产品，执行16%税率），著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税（现应视同销售软件开发服务，执行6%税率，该条款为营业税时代条款）；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税（现应视同销售无形资产，执行6%税率，营业税时代条款）。（二）软件产品的界定和分类软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。（三）软件产品满足增值税优惠政策的条件 1. 取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料 2. 取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》（四）软件产品增值税即征即退税额的计算

1.软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3% 当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×17% 2.嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算（1）嵌入式软件产品增值税即征即退税额的计算方法即征即退税额=当期嵌入式软件产品增值税应纳税额-当期嵌入式软件产品销售额×3% 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额=当期嵌入式软件产品销项税额-当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额当期嵌入式软件产品销项税额=当期嵌入式软件产品销售额×17% （2）当期嵌入式软件产品销售额的计算公式当期嵌入式软件产品销售额=当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计-当期计算机硬件、机器设备销售额计算机硬件、机器设备销售额按照下列顺序确定： ①按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ②按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定； ③按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定。计算机硬件、机器设备组成计税价格= 计算机硬件、机器设备成本×（1+10%）。 3.增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备