所得税会计准则与实务讲解

序号

题型题目选项A 选项B 选项C 1

单选免税合并中外购商誉的计税基础是（）。商誉的初始确0合并成本-商誉初始确认金额2单选假如某企业因对关联方提供债务担保200万元，关联方的借款是300万，而担保方并0300万200万3单选

下列不需要缴纳企业所得税的是（）。国有企业私营企业某县的审计局4单选

利用应付税款法核算所得税的缺点是）。核算程序比较将应交所得税等同于计算结果不准确5单选

利用纳税影响会计法法核算所得税的）。简便易行计算相对准确使用范围广泛6单选

下列哪项符合税法上的实质重于形式）。容易误导会计或有事项、或有负债在融资租赁中，承租7单选

下列哪项属于永久性差异（）。企业购买国库会计与税法上固定资预提产品质量的担保8单选

非同一控制下的企业合并，被并企业）计价。公允价值未来现金流量的现值历史成本9单选

可抵扣暂时性差异（）。导致未来期间导致未来期间应税所将形成递延所得税负10单选

下列哪项不属于资产负债观的特点（）。以公允价值为将资产要素的重要性采用综合收益的概念11单选

所得税费用的计算公式正确的是（）。所得税费用=应交税费+递延所得税负债所得税费用=应交税费+递延所得税资产－递延所得税所得税费用=应交税费+递延所得税负12单选

资产的计税基础等于（）。实际成本-累计折旧-减值准备实际成本-累计折旧资产成本-以前期间已在税前列支的13单选

2011年12月20日，某企业购入一台价值80000元不需安装的设备，预计使用期限为4年，会计上采用递延所得税资3600元递延所得税负债，3600元递延所得税资产，1200元14单选

2012年12月31日，甲企业持有一项交易性金融资产的成本为400万，公允价值变动为50万，适用税递延所得税资15万递延所得税负债，15万递延所得税资产，015单选

甲企业2011年1月3日以3 000万元取得乙企业30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益应纳税暂时性300万可抵扣暂时性差异，300万应纳税暂时性差异，75万16单选

负债的计税基础等于（）。账面价值-未来可税前列支的金额账面价值-以前期间已在税前列支的金额账面价值+以前期间已在税前列支的17单选

某公司2012年由于政策性原因发生亏损2 000万元，该亏损可用于抵减以后5个年度的应纳税所得额暂时性差异，0永久性差异，0暂时性差异，2000万18单选

企业合并后，如果预计能够产生足够借：递延所得贷：所得税费用借：递延所得税资产贷：商誉借：所得税费用贷：递延所得税资19单选

所得税费用由（）构成。应交所得税和递延所得税资产和递应交所得税和递延所20单选

在计算应纳税所得额时，向关联企业）利润总额中。加回减去不调整21多选

下列哪些不属于资产负债表债务法的核算特点（）。不能直接反映注重暂时性差异，可能直接反映其对未来22多选

下列选项中符合权责发生制的有（）。应该确认为本应该确认为本期的成某一期间的成本和费23多选

下列哪些是会计上实质重于形式原则）。容易误导会计或有事项、或有负债期末对固定资产计提24多选

会计利润与应纳税所得额形成差别的）。收入、费用确不同的人在确认收入收入、费用计量口径25多选

下列不属于时间性差异的是（）。企业购买国库会计与税法上固定资企业发生的非公益性26多选

会计上的计价基础都包括（）。公允价值未来现金流量的现值历史成本27多选

产生暂时性差异而不产生时间性差异）。联营企业或合重估资产而在计税时作为报告企业整体组28多选

会产生递延所得税资产的情况有（）。资产的帐面价资产的帐面价值＜计负债的帐面价值＜计29多选

资产负债观与收入费用观的区别包括）。资产负债观侧资产负债观注重相关资产负债观的计量重30多选

如果长期股权投资采用权益法核算，）初始投资成本投资单位改变长期股投资损益的确认31多选

因会计准则规定与所得税法规定不同计提了资产减采用公允价值模式计采用成本模式计量的32多选

存在暂时性差异，但不确认递延所得）。企业合并中既商誉的初始确认在企业合并以外的其33多选

下列有关递延所得税资产的确认原则）。期末企业对能有关交易或事项发生有关可抵扣差异产生34多选

对子公司、联营企、合营企业的投资暂时性差异在暂时性差异在可预见未来用来抵扣可抵扣35多选

下列哪些会计事项不需要确认递延所）。企业自行研发期末按公允价值调增企业合并过程中产生36多选

下列关于应纳税所得额的计算公式中）。应纳税所得额+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计应纳税所得额＝收入应纳税所得额＝会计+会计确认37多选

因确认递延所得税资产和递延所得税期末按公允价某项交易或事项按会企业因销售商品提供38多选

下列关于递延所得税的计算公式中，）。递延所得税=应交税费+递延所得税负债递延所得税=（期末递延所得税负债-期初递延所得税递延所得税=当期递延所得税负债的39多选

2012年某企业发生如下会计事项：（1）向关联企业捐赠现金支出200万；（2）期末持有交易性金事项（1）事项（2）事项（3）40多选

同时满足以下哪些条件的，企业应当）

企业拥有以净递延所得税资产及递企业在编制合并财务41判断

配比原则是在权责发生制原则基础之上派生出来的原则。42判断

会计目标与税法目标的差异主要体现在，会计的目标是保证及时、安全、完整纳税，而税法的目标43判断

从国家的大局来看，会计目标与税法目标是一致的。44判断

税法上的配比原则指的是收入和费用相配比。45判断

在税法上，符合生产经营常规的支出指的是同一事项无论由谁管理都会发生费用支出的那些支出。46判断金额较小的、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反映了会计上的配比

47判断税法上的实现原则要求企业纳税时考虑收入是否真正实现，而不需要考虑费用是否真正实现。48判断时间性差异会随着企业生产经营的持续进行而逆转和消失，而永久性差异却不会。

49判断时间性差异一定是暂时性差异，但暂时性差异并不都是时间性差异。

50判断可供出售金融资产的公允价值变动损益不计入利润表，计入资产负债表。

51判断导致未来期间应税所得和应交所得税的增加的暂时性差异是可抵扣暂时性差异。

52判断使用资产负债表债务法核算所得税的理论基础是业主权益理论。

53判断在资产负债观下，收益计量模式用公式表示为：收益(或亏损) ＝当期收入－当期费用。

54判断基于资产负债观对所得税进行会计处理要采用资产负债表债务法。

55判断对于使用寿命不确定的无形资产，其计税基础等于实际成本。

56判断按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，由于并非因资产、负债的账面价值与

57判断某些情况下，如果企业发生的交易或事项不属于企业合并，交易发生时既不影响会

58判断如果长期资产计提资产减值准备后，未用到报废就出售或转让处置了，则视为税法

59判断企业使用当期确认法对能够结转后期的尚可抵扣亏损确认递延所得税资产时，企业

60判断除利润表中列示所得税费用以外，在资产负债表中一般分别列示递延所得税资产和

选项D选项E选项F选项G解题说明答案

商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额B

500万C

某港商在大陆投资的一家制衣厂C

使用范围受限B

考虑了资产负债表上可能存在的差异B

企业进行非货币性资产交换要按照规定计算缴纳企业所得税D

采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利A

重置成本A

前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额B

注重可靠性D

所得税费用=应交税费－递延所得税资产C

资产成本-未来期间可在税前列支的金额C

递延所得税负债，1200元D

递延所得税负债，0B

可抵扣暂时性差异，75万A

账面价值+未来可税前列支的金额A

永久性差异，2000万C

借：商誉贷：递延所得税资产B

应交所得税和递延所得税负债C

加回一半A

不能处理非时间性差异的暂时性差异AD

企业在会计期末计提资产减值准备AB

在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧BD

不同性质的企业在确认收入、费用上产生的差异AC

企业被工商局处罚缴纳的罚款ACD

重置成本ABCD

资产和负债的初始确认的账面金额不同于其初始计税基础ABCD

负债的帐面价值＞计税基础BC

资产负债观确认未实现损益，而收入费用观不确认未实现损益。ABCD

享有被投资单位其他权益的变化ACD

消耗性生物资产ABD

BCD 与联营企业、合营企业的投资相关的应纳税暂时性差异产生的递延所

ABCD 企业合并中取得的有关资产、负债产生的可抵扣差异，其所得税影响

未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额AD

企业因销售商品提供售后服务确认的预计负债AC

应纳税所得额=利润总额BC

ABD 企业合并中取得的资产、负债的账面价值与计税基础不同，应确认递

递延所得税=应交税费+当期递延所得税负债－当期递延所得税资产BC

事项（4）ACD

企业在编制个别财务报表时AB

对

安全、完整纳税，而税法的目标是保护投资者、所有者的利益。错

对

错

都会发生费用支出的那些支出。对

化核算，这反映了会计上的配比原则。错

要考虑费用是否真正实现。错

性差异却不会。对

对

暂时性差异。错

对

期收入－当期费用。错

对

错

价值与计税基础不同而产生，因此不能确认与其相关的递延所得税资产。

对

影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的

对

为税法规定的损失实现处理，此时需要经税务机关审核批准后将尚未转回“递延税款资产”余额在资产处置当期全部转销。

错

，企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在以后经营期内的应税利润

错

资产和递延所得税负债的金额，但不需要在附注中披露与所得税有关的信