SAP成本核算步骤
ERP差异来源和差异处理
只要成本模块采用标准成本,必定产生差异,差异分析的目的是找到管理漏洞，做到事中控制，可将ERP的差异来源分成以下几类：
1.物料移动发生的价差:
(a).MIGO PO收货时,采购价格和标准价格不同产生差异
(b).MIRO后勤发票检验时由于价格变更会产生差异
(c).物料转移过帐 311/309由于两边价格不一产生差异
(d).初始化库存差异,其它移动类型产生的差异
(e).来料加工等库存到自由库存产生差异
(f).退货时差异
2.发票价格差异和汇率差异:
发票校验由于价格变更会产生价格差异;跨期产生暂估和实际之差异;外币采购因为汇率变化引起的差异(SAP将收货到发票校验这段时间的汇率差异和材料差异同样处理,实际上,你也可将默认识的汇率差异直接也设置成材料采购差异, 而,
发票校验后产生的应付因汇率变化在期末外币重估时产生的差异则视为汇兑损益)
3.重估库存和价格差异
MR21/MR22, CKMPRPN/CKME价格变更产生的差异，启动物料分类帐后，系统为了保持期间数据的一致，采用标准价的物料如果有交易一般不再允许修改单价。 4．生产成本结算差异
生产成本结算差异 = 生产成本投入-生产成本产出
在结算前,往往计算生产成本差异:
生产成本结算差异 = ( 生产成本投入-目标成本a) - (生产成本产出-目标成本b)
目标成本a(标准成本估算成本部件累计方) = 目标成本b(产品标准成本), 同一期内,产品的标准成本正是标准成本估算后
各成本部件的层层上卷累加,生成产本投入包括各成本部件的投入:原料辅料,人工机器折旧,通过实际生产成本的投入和目标成本a的比较,得到所谓的9种类差异类型,正好可以分析到所谓的直接材料成本差异(实际材料成本和标准成本a
中的材料标准成本)和直接人工成本差异等,你可将系统默认的9种差异细分成你所需要的差异分析类别,这取决于你定义成本部件的明细程度,系统最多允许定义40个成本部件,你将这些成本对应到获利分析模的40个值字段,从而在差异计算后将实际成本部件传到获利分析, 实际上，财务模块并不反应这些差异明细, 只是才成本分析模块中体现, 这就是将财务和成本模块分开的好处避免产生一大堆垃圾财务凭证, 差异在向财务过帐时是以一个总的生产成本结算差异过帐的,举一个简单实例,产品标准价968元/个, 其中原料950元,人工9元,折旧9元:
本期生产该产品10000个, 平时,原料以标准价投入了1000万(假设标准成本估原料是950万), 人工和机器折旧各以作业类型计划价的方式投入各10万(标准成本估算值为9万),产品以标准价收货910000个968万,期末结帐成本中心分配分摊作业实际价格重估重估工单一般就这些操作而已, 人工和机器折旧的实际价格各为12万,此时计算差异得到:
原料差异: 1000万 - 950 万 = 50万(由于多投入原料,产生50万数差)
人工差异: 12万(实际作业价)- 9万 = 3万(假设全为价差)
折旧差异: 12万(实际作业价)--9万=3万 (假设全为价差)
总共产生的实际生产成本投入为:1024万,借方!,这些类型差异反应在成本模块中,可以进行分析.
工单入库凭证为:
Dr:产品库存 968万
Cr:生产成本产出科目(Tcode:OBYC->GBB/AUF) 968万
总共产生的实际生产成本产出为:968万,贷方!
工单结算凭证为:
Dr:生产成本差异 56万(反应在物料分类帐中,CKM3可查看)
Cr :生产成本结算差异 56万(Tcode:OBYC->GBB/AUF)
生产成本结算差异 56万,贷方! 总的56万一笔反应在财务模块.
实际生产成本投入 = 实际生产成本产出 + 生产成本结算差异
如果你细心,就会发现,无论是原料还是产品,此时都还是标准成本,接下来可以使用物料分类帐将差异
分摊出去还原实际成本. 对产成品, 因为平时收发货都是标准成本,那么生产成本差异 56万将在销售发货和
期末库存间分摊, 对于原料同样采购差异在消耗和期末库存间分摊, 不同的是,原料的消耗是往上层层上卷到半成品和产品的,这就是所谓的"多层差异", 如果BOM层次较多或象流程行业出现物料汇流的循环BOM,多层次差异就会耗费相当长的时间才能计算出.
如果仅仅从财务核算角度,国内ERP更愿意采用期末统一核算出成本,,但是这种"事后"核算的方式,外界评论是不能合理反应出"成本管理"的思想,不能作到事前预测,事中核算.
合理优化业务,避免物料分类帐运行时间过长
是在多层差异分配上,多层差异的产生的主要方式有3大类.
(1).跨工厂的转储301/302,比如产品从生产工厂到销售工厂使用301,则销售工厂到
生产工厂规定只能使用302,否则同期销售工厂到生产工厂也使用301,则多层差异分
配死循环,荆门不存在这种业务.
(2).物料309/310转移,经检查发现重污油309 68324006-》半沥青68324032使用了3
09,而半沥青68324032转回-》重污油68324006也使用了309(原则上应该使用310),
也造成了死循环, 309/310物料转移的方式可以规范,尽量避免多层差异循环分配.
(3).产品回流循环BOM造成的循环,假设消耗A+B+C产出X,Y,Z, 而消耗X又产出A,则A
的多层消耗差异将分配到X作为接收方差异, X的消耗差异又转回A作为接受方差异,
A(X)的本期期初+接收差异又在A(X)的本期消耗和期末库存分配,这样就造成循
环.
对于中间环节半成品过多的企业，如果半成品不需要进行库存管理或核算,可以考虑设置虚拟物料的方式.
一.规范309/310/311/312业务,坚决避免造成多层差异死循环.
二.优化循环BOM的结算规则,考虑将产量不多或核算无"精确"要求的造成循环回流
的联产品设置成副产品或固定价扣除,直接扣除生产成本,而不是参与生产成本的权
数分摊,避免多层差异分摊时循环!
SAP成本核算步骤简介
接下来结合国内工业企业成本核算基础知识简单阐述一下其在SAP CO模块的实现,在SAP 中，FI和CO模块是分开的,当然两者同时紧密联合,有兴趣的读者自己可以通过熟悉SAP系统去总结一下其CO模块成本核算实现方式和国内传统习惯的GAP。
工业企业成本核算程序
企业在成本核算过程中，必须正确划分以下5个方面的费用界限：
(1).正确划分应否计入生产费用、期间费用的界限；
(2).正确划分生产费用与期间费用的界限；
(3).正确划分各月份的生产费用和期间费用界限；
(4).正确划分各种产品的生产费用界限；
(5).正确划分完工产品与在产品的生产费用界限；
以上五个方面费用界限的划分过程，也就是产品生产成本的计算和各项期间费用的归集过程。
要素费用和成本项目
生产费用按照经济内容分类，就是在这一划分的基础上，将生产费用划分为下列若干要素费用（仅供参考）。
1．材料费用。
2．燃料费用。
3．动力费用。
4．职工薪酬(新准则中各项福利费统一描述为职工薪酬费用)
5．折旧费用。
6．其他生产费用。
几个名词：
直接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，直接用于产品生产的费用。
间接生产费用：在构成产品成本的各项生产费用中，间接用于产品生产的费用。
直接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，可以分清哪种产品所耗费、可以直接计入某种产品成本的费用。
间接计入费用：在构成产品成本的各项生产费用中，不能分清哪种产品所耗用、不能直接计入某种产品成本，而必须按照一定标准分配计入有关的各种产品成本的费
用。
注:待摊和预提费用在新准则已被废除,成本核算时不再涉及。
为具体反映计入产品成本的生产费用的各种用途，提供产品成本构成情况的资料，还应将其进一步划分为若干个项目，即产品生产成本项目（简称产品成本项目或成本项目）,SAP中则称其谓成本部件(Cost Component),下图是SAP系统的一个成本部件的参考配置(Tcode:OKTZ),相对符合国内习惯。
值得注意的是产品成本构成要素和要素费用并不完全等同。产品成本部件中包括产品成本承担的是所有要素费用中与产品生产相关的部分，比如成本部件中可能包括Material Overhaed，SAP允许用户最多自定义40个成本部件,这视企业成本核算分析所需明细程度,比如你可能将材料费用进一步根据五金类、塑胶类、电子类进一步细分(当然还可使用SAP 的Origin Group来区分这些材料成本),如上图,在”其它成本”这个成本部件中还可以单独拎出”委外加工”,如果你有很多委外加工业务的话。
[1]:由于SAP系统引入了次级成本要素的概念,在成本部件的成本要素分配时,实际上是包含
次级成本要素的,所以如果成本组件结构选择了”初级成本构成分割”标志,则可以以初级成本要素（即相关生产成本费用总帐科目）显示各成本部件。
[2][3]:在成本部件结构给公司代码/工厂时，你还可为其设置一个辅助的成本部件结果,成本
分析时可根据主要/辅助成本结构同时进行。
标准成本计算
Tcode:CK11N/CK40N
在材料成本核算上,SAP比较推荐物料使用标准价+ML的成本核算方式,这样可以同时满足财务核算和成本管理的双重目的,在物料分类帐相关章节已有详细描述。
在这里所需要说明的是在产品标准成本计算时的科目获取,标准成本计算时,如果产品结构是多层(包括BOM的多层次和工艺路线的多层次),则标准成本是各成本部件层层卷算而来,简化一点,就是成本包括料(对应BOM)工(对应作业类型)费(通常对应作业类型,也可使用成本核算单),稍微熟悉SAP的人就知道后勤的材料自动科目分配(Tcode: OBYC),标准成本对应的材料成本相应科目一般有:
GBB-VBR->对应后勤移动类型201/261成本中心/工单发料等
GBB-ZOF->对应后勤移动类型531,副产品收货
对工和费,通常首先是直接对应到作业类型所对应的次级成本要素(Tcode:KP26),SAP的设计思路是这样的，典型的比如直接人工,实际上对应的是产线员工的职工薪酬,包括福利费在内的职工薪酬需要在月底后才可知道实际费用发生额,尤其是计件工资的方式更始如此,SAP为了满足”事前计划,事中控制,事后分析”的目的,所以建立一个类似打包的作业类型LAB(直接人工,同时对应一次级成本要素),KP26暂估一计划价格就往生产工单直接确定,在期末真正完成职工薪酬费用计提后再计算作业的实际价格, 为了确保所有的职工薪酬费用科目一定会参与直接人工作业类型的实际价格重算,SAP使用了一个叫分割结构的东西(Tcode:OKES/OKEW),简单理解,基本生产成本中心除了职工薪酬费用外,还有机器折旧,机器折旧也做了一对应作业类型假设叫MAC,平时也使用计划价往生产工单做确定(Confirmation),分割结构则确保职工薪酬费用参与LAB实际作业价格计算,折旧费用科目发生额只参与作业类型MAC的实际价格计算。
如果作业类型LAB/MAC计划价格相对准确，则可“实时”监控工单的生产成本是否异常。
说到标准成本，还有一点需要明确，按照某些企业核算习惯，产品销售时可确定销售收入，但是“准确的”销售成本是期末一并确定的,SAP中如果产品使用标准成本,通常销售发货一般即确定了销售成本,但这个销售成本是以标准价格*发货数量得出的,使用SAP ML模块的实际成本部件划分不但在期末通过差异分摊得产品的实际成本(标准成本+差异分摊即实际成本),而且可以得到实际的成本部件,即产品标准成本= ∑各成本部件计划价*数量, 产品实际成本= ∑各实际成本部件，如上图,是Tcode:CKM3查看一产品的实际成本部件结构的结果, 图[1]的”查看”选择”CV 成本组件’。
制造费用核算
几个名词：
制造费用：工业企业为生产产品（或提供劳务）而发生，应该计入产品成本、但没有专设成本项目的各项生产费用。
制造费用大都是间接作用于是产品生产的费用，比如车间管理人员工资。
国内习惯将制造费用的分配方法分为下面的2类(实际/计划分配)4种：
实际分配率法
(1).生产工人工时比例分配法：
按照各种产品所用生产工人实际工时的比例分配费用的方法。
分配公式:
制造费用总额
制造费用分配率= ——————————
各种产品生产工时总数
某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工时数×分配率
(2).生产工人工资比例分配法：
按照计入各种产品成本的生产工人实际工资的比例分配制造费用的方法。
分配公式：
制造费用总额
制造费用分配率= ——————————————
各种产品生产工人工资总额
某种产品应负担的制造费用=该产品的生产工人工资数×制造费用分配率
(3).机器工时比例分配法：
按照各种产品生产所用机器设备运转时间的比例分配制造费用的方法。
分配公式：
制造费用总额
制造费用分配率= ——————————————
各种产品耗用机器工时之和
某种产品应负担的制造费用=该产品的生产耗用机器工时数×分配率
计划分配率法
(4).按年度计划分配率分配法：
按照年度开始确定的全年度适用的计划分配率分配费用的方法。
该分配法通常适合于季节性生产企业，可避免产品成本因制造费用浮动过大。
此法是唯一会造成制造费用期末有余额的分配方法，同时，要求分配率准确。
分配公式:
年度计划分配率=年度制造费用计划总额/年度各种产品计划产量的定额工时总额
某月某产品制造费用=该月该种产品实际产量的定额工时数×年度计划分配率
SAP系统提供了间接费用分配结构(Tcode: KSAZ)处理类似问题,比如某国外企业要求车间管理人员的年终奖金在年末计提，但需分摊在当年各期。
今天暂时至此。。。。。。
辅助生产成本核算
废品损失和停工损失
基本生产成本结转
在制品核算
产品成本计算方法分类
结平时, 费用科目只能借费用,一笔,设计思路。
差异分摊和实际成本还原
理解功能范围
理解SAP的整个生产费用结转过程，先熟悉一个重要名词：功能范围，功能范围简单理解就是费用属性，你也理解其为一个“复杂的”辅助核算字段。
为什么起用功能范围？
首先，因为SAP的科目不象国内传统习惯设置多级，其次，象SAP这样高度集成的系统，很多会计凭证是从各模块集成过来的，举一个比较典型的例子，辅助生产车间、基本生产车间、销售部门、管理部门都有计算机，假设将计算机设置为一资产类别（Tcode：OAOA），如下图：
资产分类10100代表计算机，对应一科目分配10，然后Tcode：AO90给配置各种资产业务对应的会计科目,最典型的是折旧费用和累计折旧这对科目,在AO90定义计算机折旧费用科目时,如果单从折旧费科目本身上,实际上是不能区分折旧费用辅助生产、基本生产成本、销售费用还是管理费用,然而，在建立资产主数据时,通常会输入资产所对应的成本中心,在SAP中,成本中心主数据可设置功能范围和业务范围/利润中心（可根据业务范围/利润中心出费用报表），折旧费用 + 功能范就区分出了费用性质，现在你可以理解说功能范围类似一个不需要手工输入而自动从成本对象带出的辅助核算字段,成本中心就是一常见成本对象,生产工单和实际内部订单等也是成本对象。
SAP中，成本对象都设置有主数据,比起一般的“辅助核算”字段而言,两者核算信息量显然不可一日同语。
不启用功能范围的实例
下面是我和一位网友关于不起用功能范围的对话，或许可以加深您对功能范围的理解：
问：项目未启用功能范围, 在科目设置上就将费用分开，比如销售费用-水电费、管理费用-水电费、制造费用-水电费、基本生产-水电费（或科目描述倒过来），
企业财务人员认为从科目直接分开会比较直观。现在问题是，比如来了一张水电费发8000块，记帐人员首先计入理费用-水电费，期末再去分配，有什么很简便的处理方法没有？
我：这些老会计如果总是以国内习惯去理解SAP,多半会造成思维十分混乱,脑袋一片糨糊，按照SAP习惯解决方法是：科目只设置水电费，如果当月外购水电费用发票数量较多，为了减少记帐工作量，可以首先计入一成本中心比如财务成本中心（对应功能范围为管理费用），在期末再使用CO模块的分配到其它成本中心；当然期末才一张发票，FI记帐时直接拆分到各成本中心也行，省略CO分配动作。
需要强调的是，SAP FI和CO模块是分开的，原则上所有损益科目都可建立初级成本要素，只有建立成本要素后的损益科目才会在产生FI凭证时将损益过帐到CO模块，CO凭证不要求平衡，它保存建立了初级成本要素损益科目的发生额。就上面这凭证，FI凭证分路如下：
Dr: 管理费用-水电费8000 + 财务成本中心（暂记无功能范围）*-CO凭证单行记录管理费用-水电费在财务成本中心发生，业务交易码：COIN
*SAP以业务交易字段区分不同的业务交易比如是FI过帐还是分配分摊
Cr：应付帐款-水电供应商
现在有两种情况:
I: 管理费用-水电费如果建立了初级成本要素,则其记帐时一定要输入一成本对象(比如成本中心或实际内部订单等),因为初级成本要素+ 成本对象
才产生CO凭证过帐到
CO模块。
II.如果管理费用-水电费未建立初级成本要素，就不需要也不能输入成本中心或其他成本对象了，也就不产生CO凭证，当然也意味你在期末不
能使用CO的分配功能。
如果记帐时未区分出水电费，期末可以使用FI的功能将费用“分配”出去，有多种方式：周期凭证(Tcode:FBD2),样本凭证(Tcode:FBM2),科目
分配置模型(Tcode: FKMT ,记帐码:使用00)或直接FB50做个变式
(Tcode:SHD0)都行，期末做调整：
Dr: 销售费用-水电费500
制造费用-水电费1000
基本生产-水电费1500
Cr：管理费用-水电费3000 (是否使用反记帐标志?)
上面分录你看出什么问题没有？如果没有,我说出三点意见：
(a). 大多数情况下，企业需要将费用核算明细到成本中心，此时,你就不能不
为该费用科目建立初级成本要素。
(b).转出的3000管理费用-水电费是否使用反记帐? 确保证管理费用-水电费
的发生额一直在”借”方?
答:红字用于更正,结转就应从贷方转出, 似乎矛盾,如何办?
*关于SAP的反记帐和国内所谓红字冲销的对比请参看其他章节,此处不讨论,突然想起
来有次看到这样一个问题，说某ERP产生了类似这样的分录:
Dr: 销售费用-水电费500
制造费用-水电费1000
基本生产-水电费1500
Dr：管理费用-水电费-3000
如此设计思路确实保证了管理费用-水电费确全在借方,却忽略了一个基本要求
”有公必有母,有借必有贷”,都全借了,什么世道?
(c).启用功能范围不过设置几个功能范围而已,好处多多,何乐不为?
问：那么,是否SAP系统所有损益科目都需要建立初级成本要素呢？
我：一般原则是:
生产费用和期间费用建立成本要素,因为多数企业花了大把银两实施ERP不是用来做花瓶当摆设的,这些费用一般都需根据部门(对应成本中心)明细核算,象营业外收入支出所得税费用投资收益等损益表科目,目前有以下两种处理方法:
(a).这些科目不建立成本要素,因此记帐只有FI凭证,无需输成本对象,可以
设想象营业外收支这样的偶而利得损失是不需要成本中心或其它成本对象承担的, 缺点是这些科目使用不了CO的一些功能。
(b).建立成本要素, FI记帐伴随CO凭证,也需要一个成本对象,使用什么成
本对象呢?成本中心,实际内部订单,WBS元素和获利分析段(如启用CO-PA模块),有的企业是建立虚拟成本中心给这些科目做成本对象,比如成本中心-营业外支出(虚拟),由于启用了功能范围,因此只好也对应一个叫营业外支出的功能范围, 如下图,是建立功能范围的配置和参考功能范围设置图。
采用这种虚拟成本中心做成本对象的实施思路，则营业外收支、其它业务收支、所得税费用、资产减值损失、投资收益等损益项估计都要建立虚拟成本中心和功能范围，麻烦的是如需要根据业务范围/利润中心出报表比如损益表，一个虚拟成本中心只能对应到一个业务范围/利润中心，如果有8个业务范围/利润中心，是否需要建立8套虚拟成本中心？
所以个人认为，此种思路不大可取，如果实施了CO-PA，这些损益表科目又建立了初级成本要素，可以使用获利分析段PSG做成本对象。
关于功能范围的讨论先到此为止。
辅助生产成本核算
几个名词：
辅助生产费用：包括辅助生产车间为生产产品或提供劳务而发生的原材料费用、动力费用、工资及福利费以及辅助生产车间的制造费用(如辅助生产车间的制造费用发生额小,可不通过“制造费用”而是直接通过“辅助生产成本”核算)。
为生产和提供一定种类和一定数量的产品或劳务所耗费的辅助生产费用之和，即构成辅助生
产成本。
典型的辅助生产费用分配方法：
(1).直接分配法：
不考虑各辅助生产车间之间相互提供劳务或产品的情况，而是将各辅助生产费用直接分配给辅助生产以外的各收益单位。
分配公式：
成本分配率＝待分配辅助生产费用÷（辅助车间外部各受益单位耗用劳务量）
(2).顺序分配法/梯形分配法：
各种辅助生产之间的费用分配应按照辅助生产车间受益多少的顺序排列，受益少的排列在前，先将费用分配出去，受益多的排列在后，后将费用分配出去。
(3).交互分配法：
通常包括对内分配(辅助车间首先交互分配各自承担的费用)和对外分配(交互分配后再对外部受益单位进行分配)两步。
(4).代数分配法：
通过联立公式计算出辅助生产劳务的单位成本，然后根据各受益单位耗用量分配费用。
(5).按计划成本分配法：
按计划单位成本在各收益单位分配,实际和计划差异在分配给外部收益单位或将差异直接计入管理费用。
一个手工记帐时代辅助生产明细帐多栏帐实图。
本生产费用在产成品和在产品之间的分配
工业企业在结转完制造费用和辅助后，接下来所需要做的是基本生产费用在完工产品与在产品之间进行分配，分配满足下面基本公式：
月初在产品成本 + 本月生产费用=本月完工产品成本 + 月末在产品成本
几个名词:
在产品:又称在制品,ERP中有个洋文叫WIP,广义的在产品包括生产车间/生产工艺中正在加工的在产品和半成品, 狭义的在产品只指前者，俗称未完工产品。
基本生产费用和产品生产成本:基本生产费用一般指当期发生的,而产品的生产成本则可包括以前期间的在产品包含的基本生产费用。
在产品核算:在产品的核算包括在产品的数量核算(包括在产品的数量台帐和盘店清查)和在产品的生产费用分配。
基本生产费用在完工产品和在产品之间分配的方法：
按照国内的习惯，在产品的分配方法有以下7种：
(1).在产品成本不计成本法。适用于期末无在产品或在产品数量很少的企业，比如某电子厂在期末尽量做到无在产品,月结前将所有工单做完关闭,显然对于生产周期长不可能做到无在产品。
(2).在产品按固定成本计价法。同样是适用于期末在产品数量少或在产品虽大但各期比价稳定的企业，基于简化成本核算目的采用的方法。
(3). 在产品按其所耗用原材料费用计价法。也就是说在产品不计算加工费用，适合于材料成本占产品成本比例较大企业。
(4). 在产品成本按完工产品成本计价法。
将在产品视同完工产品计算、分配生产费用，适用于月末在产品已接近完工，或产品已经加工完毕但尚未验收或包装入库的产品。
(5). 在产品成本按定额成本计价法。
按计划定额成本计算月末在产品成本，即月末在产品成本按其数量和单位定额成本计算。产品的月初在产品成本加本月生产费用，减月末在产品的定额成本，其余额作为完工产品成本。每月生产费用脱离定额的差异，全部由完工产品负担。适用于定额管理基础较好，各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，而且各月在产品数量变动不大的产品。
(6).在产品约当产量比例法。
约当产量：指月末在产品数量按其完工程度折算为相当于完工产品的数量。
约当产量比例法：即按完工产品产量与月末在产品约当产量的比例分配计算完工产品成本与月末在产品成本的方法。只要在正确统计月末在产品结存数量和正确估计月末在产品完工程度的前提下，就可以比较客观简便地划分完工产品与月末在产品的成本。适用于月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资及福利费等加工费用所占的比重相差不多的产品。
(7).在产品定额比例法。
按照完工产品和月末在产品的定额消耗量或定额费用的比例，分配计算完工产品和月末在产品成本的一种方法。适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品。
以上7种在产品生产费用分配方法可以分两大类：
一是首先计算在产品成本方法；二是同时分配完工产品和在产品成本的方法。
这么多方法,真是服了, 我一直认为,这是手工记帐年代,平时不可能好好记帐
到期末月结才来一齐扯淡的结果,真正好的方法就只要一种, 这就是SAP CO为什么非常简单的原因, 俺一直认为,SAP最简单的模块就是CO呢,想象一下象俺这样的杀猪姥都能精通它, 而且是太TMD精通的那种....
几个重要”产品”概念：
1.主产品/联产品：生产过程中使用同种原料加工生产出的一组主要产品。
2.在产品：生产车间/生产工艺中加工未全部完成加工工艺依旧是生产状态的产品。
3.副产品：生产过程中附带生产出的非主要产品。
4.等级品：生产过程虽然基本相同，但质量不同或是由于人工操作造成的质量上存在一定差异的一组产品，可按照质量差异分成不同等级。
简单叙述下SAP成本核算过程对这几类产品的处理方式：
1.联产品: 和联产品相应的应该还有一个叫主产品的东西,如果使用SAP PP的生产工单,则以主产品建立工单,联产品在维护在工单结算规则,将工单的生产费用按结算规则中维护的权数（比如石化行业的技术积数）结算生产费用。
2.在产品: 国内传统成本观念基本生产成本科目期末余额即为在制品成本，因此并不设置专门的在产品科目，这部分成本直接反应在资产负债表中的在产品存货项目。
注意：作为一个软件系统特别是象ERP这样的庞大系统,首先它不可能象人这样智能可以进行职业判断,有时候为了简化核算,所以它必定会建立一些中间科目,不管你愿意不愿意接受,SAP成本核算过程中,基本生产成本是无余额的,在产品的结算会产生下列分录, 直到产品完全完工冲回此分录,这是和传统观念的一
个差异, 有个屎屁屙(CPA) 说这个分录违反了国内会计准则,因国内根本没有
这分录, 此种想法死脑筋, 大家都在这么做, 有独有偶的,后来又一CPA又拿这找事, 而且还掏出会计书本, 实在没法子...
Dr(Cr):在产品
Cr(Dr):生产成本-在产品
其实作为一个死的系统,能做到SAP这样已经不错了,SAP以工单为成本对象,完工产品则遵守这么的原则:
生产成本投入 = 生产成本产出 + 生产成本结差 (完工产品)
3.副产品:在SAP中,产品成本核算时,副产品直接扣除生产工单的生产费用,如果联产品使用了固定价格,在成本核算时类副产品处理。在各流程行业，实际上联副产品并没有明显界限，流程行业物料汇流较多,在物料分类帐中将建议,为了避免成本核算和差异分摊死循环过多,尽量将不是特别主要的产品建成为副产品而非联产品。
4.等级品:SAP系统中,实际上可以使用同一料号+分割评估来区分等级品,当然
也可建立不同料号。
5.半成品和中间产品
成本要素和分配分摊
初级成本要素和次级成本要素
SAP将成本要素分为初级成本要素和次级成本要素，成本要素可简单认为就是CO 科目。
初级成本要素：SAP将FI和CO业务分开处理,其中的桥梁就是初级成本要素,建立初级成本要素的损益科目在FI记帐时通过初级成本要素+ CO Object(成本对象)过帐到CO模块(并非所有的损益科目一定要建立初级要素,前面已有描述)产生CO凭证,初级成本要素一定对应到一损益科目，这视你在项目中的实际需求，比如生产成本-WIP可不建立成本要素，象投资收益所得税费用可选择建立或不建立成本要素。
次级成本要素：是CO中专用的”会计科目”,它用来做费用分配分摊、重过帐、作业分配、CO内部结算等用途。在SAP4.X及其前面版本, 分配分摊和重过帐这些业务只有CO凭证,并不实时产生FI凭证的，严格地讲,并不是不产生FI凭证,是等期末FICO统驭根据你做分配分摊重过帐的业务交易一并产生FI凭证。
关于初级成本要素和次级成本要素还会有专门篇幅详细分析，请参考相关章节！
分配和分摊
SAP系统中的所谓的期末分配(periodic Allocation)包括分配(Distribution)和分摊(Assessment)。
期末将把一项成本从一个成本对象转移到其他成本对象时，就需要用CO的分配分摊。分配一般为采用初级成本要素(即原费用会计科目)平行结转成本费用，分摊则通常是成本对象的打包结转。
关于分配分摊区别，有好事者总结了几条：
1.分配针对初级成本要素,分摊中一般使用次级成本要素，也可使用初级成本要素。
2.分配保留了原来的成本因素,分摊则多因打包处理后不可追溯原成本因素。
3.分配比分摊有更高的运行性能？
关于分配分摊，举一个比较过时的实例，假设电话费平时缴纳时比如记在IT部门,在期末使用分配循环比根据统计指标(统计指标可以是各部门电话数量或各部门实际通话小时)或其它分配比例比如百分比分配到各部门,电话费保留初级成本要素原样分到各成本中心，分配保留了原电话费这个费用要素。
再假设电话费,打印费,网络维护费等打包成一个次级成本要素叫办公费用(对应成本要素类别42)再分摊到各部门, 电话费,打印费,网络维护费不反应在各部门成本中心费用而是一个次级成本要素->办公费用,这就是分摊。
分配分摊在以前版本是不实时产生会计凭证而是在期末做FICO统驭后才真正过帐到FI，这是和国内传统成本会计的一个非常大的区别。
深入理解FICO统驭
FICO统驭即FICO调帐，FICO一定需要统驭吗? 稍后你就会明白，严格地讲,如果你没有彻底熟悉FICO统驭,你就基本上未真正了解SAP整个成本核算内部业务流。
SAP财务成本模块设计的一大思想突破是将财务和成本业务数据分开,但这些数据却相互联系却又有所区别,SAP为此使用了初级成本要素和次级成本要素,如果实施了成本要素会计,通过初级成本要素在FI记帐时就可同步产生相应的CO 数据,这样的好处是后续CO的操作并不直接影响FI,然而,CO的一些操作分配分摊重过帐通常只产生CO凭证并不产生FI凭证,但是这些业务交易却悄然改变了费用的属性,这样会造成FI和CO数据不统一,所以需要进行调帐处理。
以SAP 4*版本为实例,通常发生跨公司,跨业务范围或跨功能范围的费用转换业务时,期末需要进行调帐(Tcode: KALC,主要是FI和CO的成本费用调整),跨利润中心调帐使用(Tcode：F.5D/F.5E/1KEK，主要面向应收应付税金科目的调整，故曰资产负债表调整), 其实还有一个损益调整Tcode F.50,主要是面向自动过帐时产生的现金折扣和汇兑损益科目,这些自动科目和税金科目类似。
而新总帐版本在起用FICO实时对帐时是实时调整的,也就是说分配分摊如果跨了业务范围/利润中心/功能范围实时就产生财务凭证。
SAP4* FICO统驭配置：
[1]：KALA->激活统驭分类帐;KALB->撤消激活成本要素分类帐。
激活FICO调帐有时也不是必须的，以那个电话费为实例，交付时记录在IT 部门，假
设FI凭证分录如下：
Dr: 电话费 10000元 + (IT成本中心/功能范围:管理费用0001+业务范围/利润中心A)
Cr:银行存款 10000元 (+ 业务范围/利润中心B)
* 如果电话费业务范围/利润中心A和银行存款的B不同,在SAP4*版本严格地讲,是存在一定问题的,在新总帐则通过在线分割产生A对B的一对内部应付分录.,这里只讨论作为费用属性的功能范围.
期末将电话费分配给销售部门 5000元(功能范围0002->销售费用),生产部门1000元(功能范围0004->基本生产),使用CO分配,对SAP4*版分配时只有CO凭证,KALC后才有 FI调整凭证,而新总帐版本实时即产生FI/CO调整凭证。
注意上图的功能范围和伙伴功能范围。
在SAP4*版本，如果不做FICO调帐，则当期电话费从FI模块来看，10000全部为管理费
用，如果从CO角度来看，电话费管理费用4000，销售费用5000，基本生产成本1000（当然这1000元会结算产品成本，期末结帐完毕基本生产成本功能范围是平衡的），
FICO两者数据是不匹配的，假设相关财务报表电话费这块取CO数据，这样不做调整，应该也是没问题的。
SAP4*期末做调帐(Tcode:KALC)或新总帐实时统驭分录为:
Dr : 电话费 5000元 (销售功能范围 0002)
Cr: 电话费 5000元 + (IT成本中心功能范围:管理费用0001)
Dr : 电话费 1000元 (基本生产功能范围 0004)
Cr: 电话费 1000元 + (IT成本中心功能范围:管理费用0001)
如下图,通过此调整分录后,FI和CO数据就完全一致。
[2]-[4]：定义相关调整科目。
OBXM/OBXN: 定义FICO资产负债表统驭调整科目。
OBYA: 定义跨公司清帐调整科目。
OK17: 定义CO统驭调整科目
产品成本计算方法简单回顾
在制品生产成本分配完毕后,接下来是产品成本的计算方法,人们习惯性将制造企业分类流程型和离散型两大类,典型的离散型企业有机械加工、电子、汽车、服装、家具、五金、医疗设备;而食品、饮料、化工、制药、造酒、生物制品则是典型的流程型制造企业。两类制造企业在生产产计划，生产工艺控制和生产成本核算有一定差异，关于两类企业的差异本处不讨论，只讨论生产成本核算。
制造企业按生产数量大小和生产组织特点可分成大量生产/大批生产、小批生产/单件生产；按照生产工艺的特点又可分为单步骤生产和多步骤生产两种类型。国内传统产品提供了多种成本计算方法适应不同的生产企业，产品成本计算方法概括起来包括“三基两辅”。
一．基本方法
1、品种法：以产品品种(不分批、不分步)为成本计算对象的产品成本计算方法。
2、分批法：以产品批别或生产工单(故有称为定单法)(分批但不分步)为成本计算对象的
产品成本计算方法。
3、分步法：以产品生产步骤(分步但不分批)为成本计算对象的产品成本计算方法。
*按国内习惯,产品成本的基本计算是产品成本计算不可缺少的方法,不同的方法使用不同的生产组织方式,还可采用以下两种辅助成本计算方法。
分步法稍微复杂，分步法可分逐步结转分步法(又称计算半成品成本分步法、顺序结转分步法）和平行结转分步法两类。平行结转分步法不必逐步结转中间半成本生产成本，因此不需要进行成本还原。
逐步结转分步法又可分为综合结转法和分项结转法两种。
综合结转法：就是将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，以专设的“半成品”或“自制半成品”项目，综合记入该步骤的产品成本明细账
中，需要进行成本还原。
分项结转法：是指将各步骤所耗用的上一步骤半成品成本，按照成本项目分项转入各该步骤产品成本明细帐的各个成本项目中，分项结转法直
接提供按原始项目反映的产品成本资料,不需要进行成本还原，
但是成本结转工作量较大。
在产品计算的三种基本方法中，品种法简单基础，分批法不分步结算，在分步法中，因为
采用综合结转法结转半成品成本，各步骤所耗半成品的成本是以“半成品”或“原材料”项目综
合反映的，这样计算出来的产成品成本，不能提供按原始成本项目反映的成本资料，因此涉
及成本还原。
成本还原：即将产成品耗用各步骤半成品的综合成本，逐步分解还原为原来的成本项目。成
本还原的方法是从最后步骤开始，将其耗用上步骤半成品的综合成本逐步分解，
还原为原来的相应成本项目。
二.辅助方法
1、分类法：以产品类别为成本计算对象并按产品类别规集生产费用，分配计算各类产品成
本的一种成本结算方法。
2、定额法：是以产品的品种(或批别)作为成本计算对象，根据产品的实际产量，计算
产品的定额生产费用以及实际费用脱离定额的差异，用完工产品的定额成
本，加上或减去定额差异、定额变动差异，从而计算出完工产品成本和在
产品成本的一种方法。
说到定额法，再提一个标准成本法，两者有类似之处，在物料分类帐篇有详细解释，标准成本法是成本核算的概念，财务上，会计准则是只允许实际成本法的，所以SAP提供了标准成本法+物料分类帐的解决方案。
当我们回顾为什么国内成本会计会提供如此多的成本计算方法时,且每种方法都有自
身存在的缺点,答案是,为了平衡手工记帐时代成本核算精确程度和工作量的关系,可以想
象一下,某制造企业生产一产品,中间的半成品多达8层以上,使用分步法是多么不容易,
如果ERP设计者被这种思路局限形势估计就不大妙了,都使用计算机了,还分步不分批分
批不分步的干啥?为什么不可以既分布又分批想核算到多细就多细?SAP CO显然没有这
些分步分批的规则约束, SAP在日常记帐时就以为标准价(或计划价,如作业类型)将相关
生产费用确定到工单,所以其月结时所要作的重点是将标准成本/计划转换为实际成
本,SAP CO的这些成本结算动作可归纳为三个实际(相当于CO的三个代表):作业实际价格重算、实际价格重估
工单（前面两个实际只是使各项生产加工费用还原为实际，不涉及材料成本）和物料实际成本计算(即通过物料分类帐分摊差异还原实际成本)
前言：公司上线SAP，过程比较坑爹。此软件对企业业务流程规范性要求相当高，不成熟的企业很容易导致业务和账务同时混乱，尤其是CO这一模块且主要业务逻辑同国内软件有着巨大的差异。目前顾问和网上撰写的CO操作手册确有如何操作的说明，但尚未有其原理的解释，未免令实际操作人员比较茫然，不明白CO结账会导致什么结果，这便是撰写本文本的契机，望这点浅见给予深受此软件虐待的财务同行和对此软件有兴趣的同学一点帮助。
内容目录
一、标准成本定义及SAP中的实现方法
二、标准成本SAP中的基本账务体系
三、功能范围5101科目计入和结转规则
四、标准成本和实际成本差异详解
一、标准成本定义及SAP中的实现方法
标准成本定义：
标准成本是通过精确的调查、分析与技术测定而制定，用来评价实际成本、衡量工作效率的一种预计成本。实际业务中，标准成本是以对自制产成品一定规则建立的一套比较稳定和客
猪场成本核算流程
猪场成本核算流程 为了使养猪场的成本核算更加合理、准确、规范，现对成本核算流程规定如下： 一、猪群分类与科目设置 1、猪群分类。根据生产与核算的合理性，猪群划分为： 1）生产母猪 2）种公猪 3）后备猪 4）大肥猪（60kg以上） 5）中肥猪（35kg至60kg） 6）小肥猪（25kg至35kg） 7）保育仔猪（7kg至25kg） 8）产房仔猪（出生至7kg） 2、会计科目设置 设置生产成本、消耗性生物资产、生产性生物资产等科目。生产母猪、种公猪属于生产性生物资产，其他属于消耗性生物资产。后备母猪在进行配种、转群后作为生产母猪饲养，即转入生产性生物资产。 二、成本核算流程 生产成本科目下设8个二级科目，即生产成本——生产母猪等。每个二级科目下设三级科目，即饲料、兽药，人工费、折旧、制造费用。 1、饲料。
1)饲料分为原始饲料与成品料。成品料按照供应对象，分为8类： A、教槽料（此料即是原始饲料，无需加工） B、保育料（开口料） C、哺乳料 D、公猪料 E、小猪料 F、中猪料 G、大猪料 H、怀孕料。饲料加工车间应遵守一定规格装袋并严格按照饲料配方进行生产，否则将对其进行考核，以免长期误差累积造成数据失真。 2)对饲料、成品料分别核算，成品料与原始饲料严格分离，并设各自的账簿。根据计划单价确定成品料入库金额，每日登记材料明细账并计算结存数量。月末，根据饲料加工车间领用原始饲料成本及成品料的入库成本调整成品料的实际成本，做如下分录 借：原材料——开口料等成品料 贷：原材料——玉米等原始饲料 3)月末，采用月末一次加权平均法结转本月发出存货成本，其会计分录如下： 借：生产成本---生产母猪等—饲料等 贷：原材料—开口料等 2、兽药、人工费、折旧 1)兽药：兽药处方笺应载明具体使用对象，且一张处方笺只用于同一猪群。兽药使用不应计入制造费用，而是直接计入相关生物资产成本。兽药下按具体品种设置三级明细科目。 2)人工费主要包括饲养员、繁育员等生产人员工资直接计入相关成本 3)生产性生物资产折旧年限为４年，采用直线法，残值为10％。
工业企业成本核算流程
工业企业成本核算流程 ——青 对财务部要求： 一、采购材料入库 1.根据仓库给的产成品入库单、材料入库单、其他入库单以及出库单（领料单）调拨单核对各仓库系统录入的，确保出各单据的准确性、及时发现问题及时沟通。 下面以用友U6软件为大家介绍电脑操作流程 操作如下： 2.供应部作订购单，仓库生成采购入库单，财务部入库单审核，财务或者供应部根据入库单生成发票，将普通发票或者专用发票送财务部，财务及时进行采购结算和审核，并生成凭证。操作如下： 点击“增加”，右击拷贝入库单，点击“保存”。点结算！
然后， 输入供应商的 名称，日期，找出要审核的单据号，打开点击“审核”是否立即制单是 借：原材料 应交税费-应缴增值税（进项税额） 贷：银行存款/应付账款（开票） 如果含有运费发票，要先进行运费发票结算，运费发票结算时，要点击“分摊”。 3、银行付款对于收到的付款审批单，首先检查部门经理及总经理是否签字，这样方可填制付款单操作如下： 财务会计应付款管理付款单据处理付款单据录入点击“增加”根据付款审批表做付款单点击“保存”、“审核”并进行制单即生成凭证。（也可以不立即制单，审核后，到“制单处理”下的选收付款单制单进行制单。）然后要进行核销处理，核销处理手工核销选择要核销的供应商，输入结算单、单据过滤条件，点击“确认”。进入核销界面，选择要核销的相应单据（金额要同本次付款一致），点击“保存”，本次核销完成。 4、暂估/冲暂估 对于本月材料已经入库但发票未来：先进行暂估入库，首先采购入库单记账存货核算正常单据记账采购入库单记账 供应链存货核算财务核算生成凭证选择供应商和仓库和采购入库单（暂估）借：原材料 贷：应付账款（暂估） 下个月来发票时再冲暂估：供应链- 存货核算- 结算成本处理- 选择仓库–全选,红字冲回。 借：原材料**** 贷：应付账款（暂估）**** 对于本月材料已经入库来发票：在2中已经描述。 补充： 对于冲暂估的，发票要参照所冲暂估月份的入库单生成，然后进行发票结算和审核，结算时，如果发票和参照的入库单一一对应，可以直接点击“结算”，如果是部分冲，要进行手工结算，具体如下： 发票结算后，要进行审核，然后进入“存货核算”“业务核算”“结算成本处理”选择相应的仓库，点击“确定”进入“暂估结算表”，选择要结算的单据，单击“暂估”，然后进行“正常单据记账（冲暂估的记账）”，选择要记账的单据点击“记账”财务核算生成凭证点击“选择”，选择“红字回冲单”和相应的供应商或仓库，点击“确认”，选择相应单据，点击“确定”，“生成”即生成红字冲暂估凭证。 二、生产加工阶段 车间领用材料填写领料单，仓库录入系统并将领料单一联交财务部审核，月末根据领料数结转成本和费用。月末仓库统计的每种原材料的出库汇总表应与车间统计数量一致（可能单位不一致，注意单位换算）。仓库跟车间进行核对无误后，车间将车间产量明细表和产量汇总表
养猪场成本核算流程图
养猪场成本核算流程 为了使XX养猪场的成本核算更加合理、准确、规范，现对成本核算流程规定如下： 一、猪群分类与科目设置 1、猪群分类。根据生产与核算的合理性，猪群划分为： 1）生产母猪。 2）种公猪。 3）后备猪。 4）大肥猪（6０kg 以上）。 5）中肥猪（３５kg 至60kg）。 6）小肥猪（25kg 至35kg）。 7）保育仔猪（7kg 至25kg）。 8）产房仔猪（出生至7kg）。 2、会计科目设置。设置《生产成本》、《消耗性生物资产》、《生产性生物资产》等科目。生产母猪、种公猪属于生产性生物资产，其他属于消耗性生物资产。后备母猪在进行配种、转群后作为生产母猪饲养，即转入生产性生物资产。 二、成本核算流程 生产成本科目下设8 个二级科目，即生产成本——生产母猪等。每个二级科目下设三级科目，即饲料、兽药，人工费、折旧、制造费用。 1、饲料。 1）饲料分为原始饲料与成品料。成品料按照供应对象，分为8 类：A、教槽料（此料即 是原始饲料，无需加工）B、保育料（开口料）C、哺乳料D、公猪料E、小猪料F、中猪料G、大猪料H、怀孕料。饲料加工车间应遵守一定规格装袋并严格按照饲料配方进行生产，否则将对其进行考核，以免长期误差累积造成数据失真。 2）对饲料、成品料分别核算，成品料与原始饲料严格分离，并设各自的账簿。根据计划单价确定成品料入库金额，每日登记材料明细账并计算结存数量。月末，根据饲料加工车间领用原始饲料成本及成品料的入库成本调整成品料的实际成本，做如下分录 借：原材料——开口料等成品料贷：原材料——玉米等原始饲料 3）月末，采用月末一次加权平均法结转本月发出存货成本，其会计分录如下： 借：生产成本--- 生产母猪等—饲料等 贷：原材料—开口料等 2、兽药、人工费、折旧 1）兽药：兽药处方笺应载明具体使用对象，且一张处方笺只用于同一猪群。兽药使用不应计入制造费用，而是直接计入相关生物资产成本。兽药下按具体品种设置三级明细科目。 2）人工费主要包括饲养员、繁育员等生产人员工资直接计入相关成本 3）生产性生物资产折旧年限为４年，采用直线法，残值为１０％。本月计提折旧=上月 底生产性生物资产原值*（1-10%）/4/12 。 4）会计分录如下： 借：生产成本—生产母猪等-- 兽药、人工费、折旧贷：原材料（应付工资、累计折旧（生物性生物资产
SAP_CO成本计算流程详解.docx
SAP 产品成本计算流程 SAP 计算产品成本的方法有三种，按期间计算成本，按工单计算成本，按销售单(sales order) 计算成本。其中，按工单计算成本最为常见，很多公司采用，我们也 以此为例说明 SAP产品计算的流程。 一、 SAP 产品成本计算与常规成本计算的不同点： 1. 常规成本计算的方法是月底一次性计算，但 SAP提供在工单建立时就可计算出 目标成本。公司日常业务操作，比如发料，报工时等，成本会立即计入工单之中， 即时性较好，标准术语叫 Simultaneous Costing. 2.常规成本计算的方法在发料时，将物料从原材料（RM)科目转到在产品（WIP)，收料时再转到半成品或产成品科目。 SAP不同，发料时先计入损益科目，月底 结算如果工单没有全部收货，或技术上做完成处理，表法工单没有完成， WIP被计算出来，否则表示工单完成，没有 WIP, 就只有差异了。公式如下： WIP = GR of MO – Delivery cost of MO 二、成本计算流程 1. Product cost planning 通过成本计划，物料的标准成本被计算出来，以此作为物料价格和存货计价的参 照 2.产品成本计算涉及的日常操作 1） Goods issue to production order向工单发料 工单发料在 FI 模块中会产生如下凭证： DR: 物料消耗科目 (P&L) CR: 存货 ( 如 RM) 物料消耗科目因为属于 P&L，因此在 CO中属于 Primary cost element ，发料会产生 CO文件，如下所示： DR: 物料消耗科目 - 工单 ( 工单作为成本分配对象 true cost assignment object) 注意这一规律，如果数据从 FI 传递到 CO，则在 CO中只存在单边凭证 (one-sided entry). CO 凭证可用 KSB5查看。 2) Activity Confirmation报工时 生产性成本中心（ Product cost center ）会向工单提供作业，比如人工、机器 工时等。通过报工时，成本从生产性成本中心转移到工单中。CO的分录如下：DR: 次级成本要素（类型为43）- 工单 CR: 次级成本要素 -成本中心 3）费用过账到成本中心 SAP 有不同类型的成本中心，比如生产型、管理型，或为分配需要设立的虚拟成 本中 (dummy cost center). 费用过账会同时产生 FI 文件和 CO文件。
成本核算一般流程
成本是所有公司老板都非常关心的因素，毕竟利润=收入-成本。当然，就算有利润也不一定能赚钱，因为还有各种各样的稅，现在我们抛开各种税收问题，详细来了解生产成本核算。 一、生产核算流程 二、生产部门日常费用报销 1．审核原始凭证是否完整、合法，金额是否正确， 2．审核原始凭证与支出证明单是否一致； 3．审核并更正原始凭证按规范黏贴和折叠； 4．审核审批手续是否完备； 5．审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）； 6．编制记账凭证； 相关会计分录： 借：制造费用——车间部门——相关明细科目 贷：现金/银行存款/其他应收款 7．涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费(出租车费)、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目（见科目表）。
（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 三、其他核算 1．水（电）费核算流程 （1）收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证； （2）分出非生产用水（电）发票； （3）将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票； （4）编制记账凭证 借：生产成本——辅助生产成本-水/电 应交税金——增值税（进项） 管理费用——水/电 贷：银行存款 （5）传主管岗复核 2．审核原辅材料领用 （1）每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证； （2）对照领料单审核材料发出汇总表； （3）对照汇总表审核记账凭证； （4）传主管岗。 注：（1）材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 四、制造费用及辅助生产归集与分配 1．生产质保费用 （1）结账后第三日查询并打印当月制造费用； （2）生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表； （3）向生产部统计岗取得各车间产量工时； （4）编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表； （5）编制记账凭证； 借：生产成本——基本生产成本——车间——生产费用/质保费用 贷：制造费用——生产部（分管领导）/质保部（分管领导） （6）传主管岗复核 2．车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证
成本核算流程图
成本操作流程 、总论 成本核算的主要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成本的计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，根据实际生产工艺确定分配标准。 1、根据生产方式确定成本核算的方法：分批法根据公司生产产品的性 质，我们可以按照“批号”、批“次”的确定成本。 2、成本表格： 2.1《BOM 表》，即生产工艺流程标准及材料用量标准。这是实际生产成本分配标准的重要参考资料之一； 2.2仓库材料进、出、存明细表：仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表的重要采用数据《生产成本表》、《销售成本表》的重要依据。 2.3员工工资明细表： 2.4制造费用明细表：水电费 3、成本报表与成本分析： 3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》：附表 3.2成本分析的一般分析方式主要是盈亏分析和保本点分析。 3.3深入的分析是品质成本分析和重点成本分析。二、成本核算岗工作流程 1、基本生产成本的归集 检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→ 检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→ 结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→ 传各车间成本核算员 2、产品成本核算 由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工学习参考
时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、
在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库 （1）审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账——→ 核对入库单数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→ 取下入库单——→ 分车间分品种暂时保存 （2）审核成本计算表 检查车间成本核算员编制的成本表——→ 核对完工产品、半成品数量和入库单数量一致——→ 根据成本计算表及入库单编制记账凭证 （3）编制产成品平均成本表 将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。 （4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额 根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 5、产成品出库 审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→ 抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→ 计算发出金额（= 数量×产成品加权平均单价）——→ 在仓库明细账中登记发出金额——→ 凭汇总表编制记账凭证 （1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗 审核，红字销售单以负数进行核算。 （2）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发 票，办理产成品出库手续。 注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。 （2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。 （3）部门领用 注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。 学习参考 学习参考
成本核算岗工作流程
成本核算岗工作流程 （一）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划 额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证 借：制造费用——车间部门——相关明细科目 贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注： （1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改 痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细 表。 （4）准确使用明细科目。 （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现 金时通知领款。 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。 （二）其他核算 1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证 借：生产成本——辅助生产成本——水/电 应交税费——增值税（进项）
管理费用——水/电 贷：银行存款 ——→传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗 注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可 以结转制造费用、辅助生产。 （三）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用 结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领 导）分配表——→编制记账凭证 借：生产成本——基本生产成本——车间生产费用 贷：制造费用——生产部（分管领导） ——→传主管岗复核 2、车间制造费用 车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证 借：生产成本——基本生产——车间制造费用 贷：制造费用——车间-相关明细科目 3、辅助生产成本 结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证 借：生产成本——基本生产成本－车间辅助费用 管理费用——辅助费用 贷：生产成本——辅助生产-相关明细科目
成本核算流程
成本核算流程 文件编码（008-TTIG-UTITD-GKBTT-PUUTI-WYTUI-8256）
一、生产成本核算总体逻辑 三一重工成本核算主要借助SAP R/3 CO模块进行作业成本核算。SAP的生产成本计算基于计划部门下达的生产订单，与FI、MM、PP模块紧密相连，实现了数据的高度集成。 作业成本核算原理: 作业成本法依据：传统的成本计算方法以产品作为成本分配的对象，把单位产品耗用某种资源（如工时）占当期该类资源消耗总额的比例，当成了对所有的间接费用进行分配的比例，这是不合理的；成本分配的对象应该是作业，分配的依据应该是作业的耗用数量，即对每种作业都单独计算其分配率，从而把该作业的成本分配到每一种产品。 所以，产品消耗作业，作业消耗资源；生产导致作业发生，作业导致成本发生, 作业是成本管理的重点。但是： 1、作业成本法的推行将影响到企业各层次的员工，因此，用作业管理思 想来整合各层次各部门，获得领导支持和员工参与是必须的； 2、作业成本法有较大的实施成本。 成本核算流程： 1、实物流：目前标准生产工艺、物流、生产订单路线图如流程图CO-01:
流程编号：CO_01 附 属车间：模具车间、胶管车间、电子车间 订单主要经过： （1）下料车间（下料中心）、制作车间（机加车间、冷作车间）、装配车间、调试车间、喷漆车间等主要工序。 （2）下料车间订单完工时进入下料线边库，制作车间订单完工时进入装配线边库，喷漆车间订单完工时进入喷漆线边库（或成品库），再直接向装配订单发料，由装配车间办理入库。 2、价值流（资金流） 与标准工艺流程和物流相对应，成本价值流转如流程图CO_02，成本价值 流随订单流逐步结转，最终在主机订单完工入库时结转到产成品成本。 3、资讯流：目前SAP 系统里成本核算总体逻辑见流程图CO_03： 如上图，SAP 成本核算流程包括以下八个主要步骤： （1）归集订单材料费 包括从线边库向生产订单发料和从采购订单直接向生产订单发料 按实际耗用量 * 标准价计算，结转到订单 （2）通过报工归集订单作业费 包括所有的人工、制造费用，以及下料、冷作工序的辅料
成本核算流程
一、生产成本核算总体逻辑 三一重工成本核算主要借助SAP R/3 CO模块进行作业成本核算。SAP的生产成本计算基于计划部门下达的生产订单，与FI、MM、PP模块紧密相连，实现了数据的高度集成。 作业成本核算原理: 作业成本法依据：传统的成本计算方法以产品作为成本分配的对象，把单位产品耗用某种资源（如工时）占当期该类资源消耗总额的比例，当成了对所有的间接费用进行
分配的比例，这是不合理的；成本分配的对象应该是作业，分配的依据应该是作业的耗用数量，即对每种作业都单独计算其分配率，从而把该作业的成本分配到每一种产品。 所以，产品消耗作业，作业消耗资源；生产导致作业发生，作业导致成本发生, 作业是成本管理的重点。但是： 1、作业成本法的推行将影响到企业各层次的员工，因此，用作业管理思想来整合各层次各部门，获得领导支持和员工参与是必须的； 2、作业成本法有较大的实施成本。 成本核算流程： 1、实物流：目前标准生产工艺、物流、生产订单路线图如流程图CO-01: 流程编号：CO_01 附属车间：模具车间、胶管车间、电子车间 订单主要经过： （1）下料车间（下料中心）、制作车间（机加车间、冷作车间）、装配车间、调试车间、喷漆车间等主要工序。 （2）下料车间订单完工时进入下料线边库，制作车间订单完工时进入装配线边库，喷漆车间订单完工时进入喷漆线边库（或成品库），再直接向装配订单发料，由装配车间办理入库。 2、价值流（资金流） 与标准工艺流程和物流相对应，成本价值流转如流程图CO_02，成本价值流随订单流逐步结转，最终在主机订单完工入库时结转到产成品成本。
流程编号：CO_02 3、资讯流：目前SAP系统里成本核算总体逻辑见流程图CO_03： 流程编号：CO_03 如上图，SAP成本核算流程包括以下八个主要步骤： （1）归集订单材料费 包括从线边库向生产订单发料和从采购订单直接向生产订单发料 按实际耗用量 * 标准价计算，结转到订单 （2）通过报工归集订单作业费 包括所有的人工、制造费用，以及下料、冷作工序的辅料 按实际报工工时 * 标准作业价格计算，从成本中心结转到订单 （3）实际作业费用归集及分配 按成本中心归集并分配实际作业费用
(完整版)成本核算流程
成本操作流程 一、总论 成本核算的主要内容：材料成本、人工成本、制造费用；其中材料成本的计算尤为重要，一般分为主要材料和辅助材料。人工成本和制造费用能确定产品成本归属的直接计入产品，不能明确划分成本归属的，根据实际生产工艺确定分配标准。 1、根据生产方式确定成本核算的方法：分批法 根据公司生产产品的性质，我们可以按照“批号”、“批次”的确定成本。 2、成本表格： 2.1《BOM表》，即生产工艺流程标准及材料用量标准。这是实际生产成本分配标准的重要参考资料之一； 2.2仓库材料进、出、存明细表：仓库成品进、销、存明细表，这个是成本报表的重要采用数据《生产成本表》、《销售成本表》的重要依据。 2.3员工工资明细表： 2.4制造费用明细表：水电费 3、成本报表与成本分析： 3.1成本报表主表是《产品生产成本表》和《产品销售成本表》：附表 3.2成本分析的一般分析方式主要是盈亏分析和保本点分析。 3.3深入的分析是品质成本分析和重点成本分析。 二、成本核算岗工作流程 1、基本生产成本的归集 检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员 2、产品成本核算 由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在
产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。 3、产成品入库 （1）审核产成品明细账 定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单——→分车间分品种暂时保存 （2）审核成本计算表 检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单数量一致——→根据成本计算表及入库单编制记账凭证 （3）编制产成品平均成本表 将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。 （4）登记仓库产成品（自制材料）明细账借方金额 根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。 5、产成品出库 审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额（=数量×产成品加权平均单价）——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证 （1）销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。 （2）发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，办理产成品出库手续。 注：（1）摘要栏须注明产品名称及产量。 （2）须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。 （3）部门领用 注：领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
工业企业成本会计工作流程_百度文库.
工业企业成本会计工作流程 基础工作 1、收集材料单,入库单,与仓库材料会计或保管员 /仓库记账员接口,做好协调工作。 2、确定最合适你公司材料成本计算方法:先进先出,后进先出,加权平均等。 3、建立材料明细账,确定产品分类。 4、月底根据发出材料,购进材料单,汇总合计,与仓库材料会计核对。 5、根据计算方法确定单位成本,及结存成本。 6、期间末做材料预算,成本对比,进销差价分析。控制生产成本。 1、成本项目中一个重要的内容就是直接消耗的主要原材料,一般企业都在 60%以上。所以就这个问题, 企业的成本会计和仓库和车间要密切配合, 搞好原材料的核算工作。归集原材料成本主要根据车间开具的领料单,这个领料单一般是一式三份:车间留存一份 ; 仓库一份、财务一份。在实际工作中,月末三家要核对领料单,差一张也不行。之后成本会计根据领料单编制本月材料耗用明细表,据此进行会计处理。 2、财务制度规定,要划分产成本和在产品的成本界限,所以到月末成本会计要和车间一起盘点在产品, 如果主要原材料成本占总成本的比重比较大, 那么在产品成本可以只计算原材料成本,不计算加工成本。根据上月在产 +本月领料 -本月在产 =本月实际消耗,计算出实际的材料成本。 3、正确核算当月的产成数量,因为这是计算当月成本的基础,这也需要成本会计和成品库还有车间核对当月的入库单,三家要把产成数对齐了。
以上三点是成本会计和材料库、成品库和生产车间要协调的工作, 这些工作做好了, 就为成本核算工作奠定了坚实的基础。 “成本会计”和“出纳”、“应收账款会计”、“应付账款会计”都是会计工作的基础 岗位。“现金流”循环中从现金变存货,再由存货变为现金,一般企业特别是工业企业,存货在资产负债表中所占的比重很高, 可以说流动资产中大部分是存货, 都在至少 。他要核 三个月销售额以上。就是说企业的现金流中承上启下的就是“成本会计” 可算和控制的是从材料变为在产品,最终成为产成品的所有财税处理。“成本会计” 能是会计工作中最烦琐的工作。因为原材料、在产品、产成品的种类繁多,要核算 清楚是工作量巨大。要了解每一个 BOM ,有差错要一颗颗料去查。每天就在做表, 查差异。还要去了解企业的研发、生产、销售等实际情况。 “成本会计“主要工作是核算和控制企业的所有存货成本。企业的从财务来说 可以建立核心竞争力的只有成本最优。成本会计所有工作应该都是建立在此基础 上的。成本方面的预算一般都是通过 BOM 的标准成本来实现的。 BOM 可以说 是成本的核心。成本会计的工作都要依赖其他部门的同事的协助才可以完成。举例来说一个新型号的产品上马。第一步是研发部门,设计好产品定好 BOM 。供应 商开发部门的去询价,定样品。成本会计应参与到此流程中去分析产品的成本毛利等, 为相关部门人员提供决策的依据。第二步是小批量试生产, 制造工程部门的工 程人员制定产品的工艺流程, 测试和制定人工和机器定额等。成本会计应按业务的实质制定相关的成本核算和控制和流程。第三步是批量生产。成本会计应该为此 提供实际成本与标准成本的差异分析,查找到相关原因。为管理和决策提供依据。 如返修率过高, 应按相关工程人员的分析报告, 将因为返修引起的所有成本做出分析, 将工程人员估计的正常返修去除, 按工程人员分析引起返修的工位分到部门或个人等。简而言之就是用数据来反映出返修的原因, 提出分摊相关成本到相关责任部门 或建议有权的管理人员出台相应措施来实现返修率的正常。返修率高看来只是小 问题, 但因为现分工精细化的今天, 因为返工需要时间, 客户对产品有交货期限的要求,可能会不能及时交货, 客户就会撤销定单。就算来的及交货, 但采购一般是按正 常用量加上估计的返修或报废的量定购的材料。因为返修可能要用相应的材料, 但
成本核算岗工作流程
成本核算岗工作流程 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
成本核算岗工作流程 （一）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证借：制造费用——车间部门——相关明细科目 贷：现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注：（1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核依据《2001年费用控制办法》、《差旅费开支范围及标准》、《通讯费管理办法》等，其要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目。 （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（二）其他核算 1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证 借：生产成本——辅助生产成本——水/电 应交税费——增值税（进项） 管理费用——水/电 贷：银行存款 ——→传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗 注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 （三）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用 结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）/质保部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证
成本流程图01
成本管理与控制方案设计 某公司 二00三年八月 一、前言 企业经营的核心就是满足客户的同时获得利益。满足客户取决于产品性能价格比，而价格决策取决于成本决策。 成本管理是指管理者在满足客户需要的前提下，在控制成本与降低成本的过程中所采取的一切手段，目的是以最低的成本达到预先规定的质量、数量和交货时间，获得竞争优势，实现利润最大化。 成本核算中所指产品成本仅仅是指企业生产产品的原材料、人工、折旧等直接可归属于产品成本中的耗费，而未予反映的无形成本还包括如：物流管理成本、资金机会成本及管理成本、组织效率成本及组织设计成本等。 成本与质量、价格、销售量之间的关系，以及不同成本之间的相互关系，决定了企业在各项管理活动中必须关注成本，同时也决定了成本控制不能局限于成本本身。管理会计界通过对世界数百家大公司的调查发现，大约85%—90%的整个生命周期的产品成本在设计阶段已被决定。因此这种追求极限的成本思想必须依靠战略构筑、组织措施的配合，才能形成现代完整意义上的成本意识。同时，会计人员应被视为整个成本管理队伍中的一分子，数据的收集分析也应体现在整个价值链过程中，而非仅局限于生产阶段。 因此，我们进行某公司公司的成本管理与控制的方案设计时在考虑成本控制的经济性、可控性、重要性等原则基础上，对成本管理和控制实施方案设计时主要对以下几个方面进行了改进： 1、成本细化，将成本分解到各班组中。 2、改善成本核算方法，以适应班组成本考核。 3、完善成本考核体系，考核质量成本，将生产、采购、品质、销售等部门一起 纳入考核范围，共同对质量成本负责。 4、将定价与生产、成本、销售量链接，改进定价方法。 在充分考虑某公司现有成本信息收集、加工、核算、考核流程及计算方法基础上，我们的设计方案主要包括以下几个方面： 1、成本资料的收集、加工流程及成本的计算方法（数据的来源） 2、成本核算的方法（数据的确认和分类）
成本核算岗位流程图文稿
成本核算岗位流程 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】
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成本核算岗位流程 （一）生产部门日常费用报销 审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）——→编制记账凭证 借：制造费用——车间部门——相关明细科目 贷：库存现金/银行存款/其他应收款 ——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。 注： （1）非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值＊＊须严格遵守填写规范。 （2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。 （3）费用审核要点有：计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费（出租车费）、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。 （4）准确使用明细科目。 （5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时4婕钦似局ぃ瞿扇』叵纸鹗蓖ㄖ炜睢 （6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
（二）其他核算 1、水（电）费 收受出纳岗传来的水（电）费委托收款凭证——→分出非生产用水（电）发票——→将生产用水（电）发票传生产部相关岗位换取增值＊＊——→编制记账凭证 借：生产成本——辅助生产成本——水/电 应交税费——增值税（进项） 管理费用——水/电 贷：银行存款 ——→传主管岗复核 2、审核原辅材料领用 每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗 注：材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。 （三）制造费用及辅助生产归集与分配 1、生产质保费用 结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部（含分管领导）科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用（含分管领导）、质保部费用（含分管领导）分配表——→编制记账凭证 借：生产成本——基本生产成本——车间生产费用