内部控制制度-研发循环

《企业内部控制制度建设完善措施》

《企业内部控制制度建设完善措施》 1企业内部控制制度建设存在的主要问题 1.1管理层对内部控制意识薄弱。在现代企业制度下，企业的内部控制工作是对企业经营和管理的进一步规范和提升，但是我国的企业在内部控制体系的建设上仍然处于初期的发展阶段。目前，我国很多企业的管理层比较关注的是企业的业务规模、盈利情况而较少关注企业的规范管理和可持续发展情况，对内部控制工作的重视度不够。企业管理层的内部控制意识的薄弱会在很大程度上影响到企业内部控制制度建设的质量与效率。当前我国企业内部控制制度的现状分三个类型：一是部分企业没有建立相应的内部控制制度；二是一些企业虽然建立了内部控制制度，但内部控制制度并不完善；三是一部分企业虽有完善的内部控制制度，但在落实内控制度时却大打折扣、流于形式，影响了内部控制的严肃性和权威性。这些现象的出现，究其原因，还在于企业管理层的内部控制意识的薄弱，未能充分认识到内部控制制度对促使企业健康长远发展的重要性与必要性，使内部控制和内部控制工作难以得到有效的保障。 1.2内部控制制度设计不完善。建立和实施一套完善的、高质量的企业内部控制制度，可以维护企业资产安全，提升企业信息报告质量，不断提高企业的管理效率和经营业绩。目前，我国有些企业采用“拿来主义”建立了自己企业的内部控制制度，并未考虑企业之间的组织机构、管理流程及生产流程都有较大的差异，不充分考虑该内部控制制度在本企业的适宜性；有的企业内部控制制度建立的不完善，

没有形成整体系统，没有建立自我防范和约束机制，缺乏有效的现代企业治理机制，达不到国家财经法规和相关制度对内控制制度的要求。 1.3风险防范机制不完善。风险防范机制是提高企业内部控制效率和效果的关键。因此，企业要通过增强风险防控意识，建立完善的风险防控机制，有效识别企业的各种潜在风险，采取有效措施应对各种潜在风险，避免企业潜在风险因素的发生，不断增强企业的风险防范能力，提升企业的市场竞争力。目前，我国有相当一部分企业其风险意识未提高到应有的高度，企业管理层缺乏风险概念，许多企业没有设置风险机制，因此抗风险能力低下；还有部分企业的风险管理局限于少数业务具体部门，没有渗透到企业经营管理的各相关环节，没有形成整体风险、局部风险、长期风险、短期风险等一系列有效的风险管理机制，不利于企业的长期可持续发展。 1.4内部控制的监督和评价体系不完善。第一，很多企业的内部控制缺乏量化的评价指标体系，企业控制活动流于形式，停留在文件层面。第二，对内部控制的执行情况缺乏定期的检查、监督。很多案例表明，许多问题的发生并不是因为没有制度，而是因为没有严格执行制度，而制度的严格执行需要企业对内部控制的执行情况定期的检查和监督。第三，企业内部控制的考惩机制不健全、不完善，缺乏有效的激励或制约机制。绩效考核机制是检验企业内部控制制度的落实情况、衡量企业内部控制工作的重要指标。目前我国很多企业的绩效考核机制流于表面，未能做到与内部控制制度相结合，使得我国企业

股份有限公司内部控制制度

股份有限公司内部控制制度股份公司内部控制制度要点股份公司内部控制制度。 _____ 股份有限公司内部控制制度第一章总则第一条为规范 _______ 股份有限公司（简称公司”的管理，提升公司风险管理水平，保护投资者合法权益，满足资本市场对上市公司的监管要求制定本制度。第二条内部控制是指公司为保证公司战略目标的实现，对公司战略制定和经营活动中存在的风险予以管理的相关制度安排。公司应当按照法律、行政法规、部门规章的规定建立健全内部控制制度，控制公司风险，保证内部控制制度的完整性、合理性及实施的有效性，提高公司经营的效果与效率，增强公司信息披露的可靠性，确保公司行为合法合规，以实现公司战略目标。第三条公司内部控制制度的建立，应按照公司统一领导、统筹安排、各部门（单位）分级负责的原则进行。第四条公司董事会对公司内部控制制度的建立健全、有效实施及其检查监督负责，董事会及其全体成员应保证内部控制相关信息披露内容的真实、准确、完整。第二章内部控制制度的框架和原则第五条公司的内部控制制度包括以下内容： 1.内部控制岗位授权制度； 2?内部控制报告制度； 3?内部控制批准制度； 4.内部控制责任制度； 5?内部控制审计检查制度； 6.内部控制考核评价制度； 7.重大风险预警制度； 8.重要岗位权力制衡制度。第六条内部控制制度涵盖以下层面：

1.公司层面; 2?公司所属部门（单位）或附属公司层面（包括控股子公司、分公司和具有重大影响的参股公司）； 3.公司各业务单元或业务流程环节层面。第七条公司建立内部控制制度应遵循如下原则： 1.健全性原则。内部控制应当涵盖公司的各项业务、各个部门和各级人员，并涵盖到决策、执行、监督、反馈等各个环节。 2.有效性原则。通过科学的内控手段和方法，建立合理的内控程序，维护内部控制制度的可操作性和有效执行。 3.相互牵制原则。公司各部门和岗位的设置应当权责分明、相互制衡。每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节来完成。 4.协调配合原则。各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续要紧密衔接，以保证经营管理活动的连续性。 5.成本效益原则。内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。第八条公司建设和实施内部控制制度时，应考虑以下基本要素： 1.目标设定，指董事会和管理层根据公司的风险偏好设定战略目标。 2.内部环境，指公司的组织文化以及其他影响员工风险意识的综合因素，包括员工对风险的看法、管理层风险管理理念和风险偏好、职业道德规范和工作氛围、董事会和监事会对风险的关注和指导等。 3.风险确认，指董事会和管理层确认影响公司目标实现的内部和外部风险因素。 4.风险评估，指董事会和管理层根据风险因素发生的可能性和影响，确定管理风险的方法。 5.风险管理策略选择，指董事会和管理层根据公司风险承受能力和风险偏好选择风险管理策略。 6.控制活动，指为确保风险管理策略有效执行而制定的制度和程序，包括考核、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效考核等。 7.信息沟通，指产生服务于规划、执行、监督等管理活动的信息并适时向使用者提供的过程。第三章内部控制制度的内容第九条公司内部控制活动的控制点包括核准、授权、验证、调整、复核、定期盘点、记录核对、职能分工、资产保全、绩效比较和附属公司管理等。公司应针对每个控制点建立有效的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，对生产风险、财务风险和经营风险进行全面的防范与控制。

内控制度建设与执行情况

内控制度建设与执行情况：营业部为了保障反洗钱工作的有效开展, 根据《中华人民共和国反洗钱法》、《金融机构反洗钱规定》及公司制度，明确了反洗钱工作的目标和原则，确定了反洗钱工作小组人员设置及主要职责。（二）、营业部反洗钱工作制度和流程的制定情况：完善和下发了营业部相关细则和办法，将日期细化、具体，并将各项责任落实到每个岗位上，营业部全体员工在工作中严格遵照执行。（三）、组织机构建设情况：设立营业部反洗钱工作办公室主要负责落实营业部各岗位、各项业务管理中涉及洗钱活动预防和监控措施，以及客户身份识别、客户身份资料和交易记录的保存、大额交易和可疑交易报告等工作，保障反洗钱工作的有效开展。设立反洗钱专干：全面负责营业部反洗钱具体工作的组织和实施，以及与上级监管部门的沟通联系。（四）、大额交易和可疑交易报告情况：对可疑交易客户留存信息及相关客户资料再次进行审核、检查。并将核查内容和结果及时准确地反馈至合规管理部，并按照规定保存反洗钱工作核查底稿。严格按照《公司客户身份识别和客户身份资料及交易记录保存管理办法》中安全、准确、完整、保密的原则，妥善保存客户反洗钱反馈记录。（五）、客户身份识别和身份资料及交易记录保存的情况：1 、业务办理中客户身份识别情况：（1）、在开户环节对客户身份识别在办理开户业务时，要求客户本人持有效的身份证件或身份证明文件，真实、完整地填写客户基本信息表格，业务人员通过“居民身份证阅读器”、“其他的身份辅助证明”、“公安信息查询网”核查客户身份证明文件相关信息，或通过现场征询、客户回访等方式确认客户的身份信息，认真、严格审核客户填写的信息内容，留存相关资料复印件。并准确录入客户信息，建立客户信息档案，包括客户的姓名、性别、出生日期、国籍、职业、联系地址、邮政编码、固定电话、移动电话、电子邮箱，身份证件或者身份证明文件的种类、号码和有效期限等信息。对所办理业务进行检查，各项业务办理均符合相关制度要求，未发现匿名、假名账户。（2）、客户相关信息资料变更我部办理资金账户重要信息修改业务均严格按照公司的有关规定，对客户重新识别身份信息，要求客户提供有效身份证件或身份证明文件和公证机关出具的证明书办理变更手续，未为身份不明的客户办理业务或提供服务。（3）、客户转托管、撤销指定及大额资产转出业务营业部在办理转托管、撤销指定交易业务、大额资产转出业务，经检查，业务人员在为客户办理此类业务时，均严格按照公司的相关业务流程和审批制度进行办理。（4）、其他业务办理过程中的身份识别，包括第三存管、变更存管银行、代办股份确权、清密、账户基本信息变

浅析企业内部控制规章制度

企业内部操纵制度内部审计篇一、内部审计的差不多概念（一）内部审计的概念 1）概念 2）目的 3）内部审计与外部审计的比较（二）内部审计的进展时期 1）操纵

2）操纵结构 3）企业风险 4）企业风险治理流程（三）内部审计的角色1）监督者 2）检察员 3）协助者 4）咨询师（四）内部审计过程1）理解期望 2）分析经营状况 3）确认程序与风险4）分析程序与风险5）汇报与跟踪（五）差不多审计方法1）与治理层讨论 2）实地观看 3）批阅书面资料 4）抽样测试

二、内部审计与外部审计共同涉及的几大专业问题 1）审计通知书与审计业务约定书 2）审计打算 3）重要性与审计风险 4）内外部审计的评价、协调与专家的使用 5）审计抽样 6）审计证据 7）审计工作底稿 8）审计报告 9）审计质量操纵三、内部审计具体准则讲解 1）内部操纵审计 2）舞弊的预防检查与报告 3）后续审计 4）内部审计督导 5）结果沟通 6）遵循性审计 7）分析性复核 8）风险治理审计 10）人际关系

11）内部审计的操纵自我评估法 12）内部审计机构与董事会或最高治理层的关系13）内部审计机构的治理 14）经济性审计 15）效果性审计 16）效率性审计四、内部审计实施中需要关注的几个问题 1）符合性测试与实质性测试 2）重要性、审计风险与审计抽样 3）不同类型审计的专门考虑内部操纵篇一、内部操纵概论（一）内部操纵的概念 1）内部操纵的一般概念 2）COSO报告的定义 3）内部操纵的种类（二）内部操纵的属性 1）职责分工 2）实物接触操纵

3）内部核查 4）充分的书面记录 5）恰当的授权（三）内部操纵的种类 1）按操纵性质分 2）按操纵内容分 3）按操纵地位分 4）按操纵功能分 5）按操纵时序分（四）内部操纵的设计原则 1）相互牵制 2）协调配合 3）岗位匹配 4）成本效益 5）整体结构（四）操纵点与操纵技巧 1）一般操纵点应建立在尽可能接近行动发生之处2）一般操纵技巧总结：内部操纵的局限

内部控制国内外研究现状

内部控制的国内外研究现状分析一、内部控制理论国外研究状况分析内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。 80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,

包括内部控制等内容。“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。 COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot 等等) 均以COSO 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架也是以COSO 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”, 与国际水平还有相当的差距。根据COSO 报告, 内部控制应理解为: “由管理当局设计( devised) , 董事会核准, 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的, 旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的; 它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标; 它由人实

公司内部控制制度建设及执行的效率和效果工作总结

公司内部控制制度标准化工作总结为了适应公司全国性布局与规范管理的发展要求，贯彻中建总公司、局内部控制标准化发展战略，公司于2009年8月结合“决策与业务流程优化及组织再造”启动了内部控制制度标准化工作。2010年3月出台《公司管理手册》、《各系统标准管理手册》共11本。2011年发布了《搅拌站标准管理手册》、《生产作业指导书》、《技术作业指导书》、《人财物及后勤作业指导书》、《搅拌站记录表样》。公司继搅拌站标准化完成后，紧接着于2011年5月启动了分公司标准化建设，目前已完成《分公司标准化手册》，2012年4月试运行。现已建立起总部—分公司—搅拌站三个层次的一套高效、科学的内控管理流程标准化体系，实现公司管理无缝连接。近三年来，公司在内控体系的贯彻上，突出“执行”二字，重在“狠”、“严”上下功夫，多次邀请三局领导和外部专家进行了内部流程制度评审与指导修订，有效地实现了防范风险的目的，而且推动了公司各项管理的规范化、制度化、标准化、程序化，促进了公司管理水平的提升。主要体现在以下几个方面：一、强化内控执行、按程序办事的规矩日渐形成公司根据内控要求，结合自身管理存在着有章不循、执行力不强的现象，进行了对照检查，找出了差距和不足。为此，公司采取了一系列举措，以确保内控体系执行有力。加强培训，注重宣贯，确保手册相关内容人人掌握。开展以集中学习和分散学习相结合，标准学习与案例分析相结合，全面学习

和重点学习相结合，培育标准化企业文化，增强标准化意识。各单位召开“达标活动”推进动员会，统一思想，提高认识，全面安排部署。由公司各系统部门从内部选举标准内部培训师，按标准手册制作PPT培训课件，进行专业标准制度宣贯培训。将标准制度中相关内容，编成相关工种的培训资料制作成岗位操作规程上墙等活动，为内控体系的有效执行奠定了扎实的基础。健全内控工作网络，确保组织机构落实。公司成立了内控标准化体系工作领导组（内控制度方向把关）、评审组（内控制度质量把关）、工作组（内控制度编制），进一步加强了内控工作组织领导和机构落实。狠抓落实，层层负责，确保流程控制实现真正的落地。为了使内控真正落到实处，公司制定《公司标准化管理办法》、《星级搅拌站评定管理办法》，明确标准化各级、各部门的职责，规定企业标准的制定、宣贯实施及监督检查考核具体方法措施。主要有：（1）与“创先争优”和“标准化青年先行”工作相结合，开展技能比武、知识竞赛等多种形式。为进一步推进标准化管理工作，公司将《搅拌站管理手册》中厂站标准化管理内容，开展知识竞赛，武汉事业部、成都分公司、天津分公司、设备运输分公司、西安筹备组分别组队，参加了竞赛。（2）搅拌站星级评定。为推进公司搅拌站各项业务标准化，夯实搅拌站基础管理，公司根据分级管理与激励的需要，设置“达标搅拌站、三星、四星、五星级搅拌站”四个等级开展星级评定。每季度，分公司星级评定小组组织所属搅拌站对照《考评标准》，对各

某公司内部控制管理知识分析制度

XXX股份有限公司内部控制制度二零零八年七月三十一日说明内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，是渗透企业各个领域、覆盖企业各个方面、融合企业人、财、物管理的系统工程。通过实施内部控制，完善治理结构，规范权力运行，强化监督约束，可以有力地促进企业实现战略目标、提升营运效率、提高信息质量、保证资产安全。

本制度汇编所称内部控制是指由企业董事会（或者由企业章程规定的厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会）、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：（一）企业战略；（二）经营的效率和效果；（三）财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；（四）资产的安全完整；（五）经营管理的合法合规。本内控制度汇编所载内控制度结构分为五个部分：总则、内部控制目标、内部控制措施、关键业务流程及内部控制规范文件。本内控制度汇编所描述的内控制度为公司的关键内控制度，不包括所有的运作制度，使用者应当根据本汇编所提示的内部控制关键措施完善整个公司的管理制度。为了描述方便，对本汇编制度中出现的一些常用名称加以定义：集团公司：指XXXX股份有限公司，包括集团公司及下属分子公司；集团公司本部：指股份公司管理本部，不包括下属分子公司；子（分）公司：指股份公司下辖各分子公司；经理层：泛指公司各高层管理人员。在本汇编中为了形象表述，加入了流程图，在此对图标做统一定义，便于阅读：

目录 1、货币资金 (05) 2、采购与付款 (15) 3、存货 (26) 4、成本费用 (40) 5、销售与收款 (52) 6、应收账款 (62) 7、对外投资 (69) 8、固定资产 (82) 9、工程项目 (92) 10、资产减值 (103) 11、合同 (110) 12、融资 (120) 13、担保 (133) 14、内部审计 (144)

内部控制制度研究

内部控制制度研究目录内容摘要 (2) 一、企业内部控制制度的涵义 (3) 二、企业内部控制制度的必要性 (3) (一)市场经济健康发展的迫切需 (3) （二)与国际接轨的迫切需要 (3) (三)有助于杜绝财务造假案的发生 (3) (四)实现企业科学管理的需要 (3) 三、现行企业中内部控制存在的主要问题 (4) (一)对内控认识不足,内部控制制度不健全 (4) (二)内部控制制度缺乏科学性和连贯性,难以发挥应有的功效 (4) (三)会计人员整体素质不高 (4) (四)监督机制不全 (4) 四、加强企业内部控制制度建设的主要对策 (4) (一)改善公司治理结构,完善企业的控制环境 (4) (二)执行严格的控制活动 (5) (三)完善公司的内部相关规章制度 (5) (四)提高会计人员的素质 (6) (五)加强内部控制的监督与评审 (6) 参考文献 (7)

后记 (7) 内容摘要内部控制制度是社会经济发展到一定阶段的产物,是现代企业管理的重要手段,也是企业生产经营活动赖以顺利进行的基础。规范企业内部控制建设,对于改善我国企业的内部控制现状,保证会计信息的质量,完善公司治理和信息披露制度,保护投资者的合法权益并保证资本市场的有效运行具有十分重要的意义。目前,在我国企业中,有一部分单纯追求销量和利润最大化,忽视了企业内部控制管理,管理思想僵化弱化,使企业内部管理局限于生产经营型管理格局之中,然而,导致企业内部控制制度执行不严,贯彻落实流于形式,内控制度作用没有得充分的发挥,另一方面,受企业内外环境的影响使得建全企业内部控制制度受到了影响。内部控制制度是现代管理的产物,是企业单位内部各职能部门和工作人员之间在处理经济业务过程中,相互联系而又相互制约的一项职责分工管理制度,其目的在于保证企业生产经营活动的正常进行,防止可能产生的错误与漏洞,因而内部控制制度是加强经济管理、提高工作效率、保护财产安全、保证会计核算资料真实、正确的有效手段,如果一个企业没有比较健全的有效的内部控制制度,就极容易产生弊病和形形色色的问题,也是企业管理的最大漏洞。关键词:内部控制制度;必要性;企业内部控制制度研究一、企业内部控制制度的涵义所谓内部控制是指企业为了保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果及对法律法规的遵守,由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。广义的讲一个企业的内部控制是指企业的内部管理控制系统,包括为保证企业正常经营所采取的一系列必要的管理措施。内部控制的职能不仅包括企业最高管理当局用来授权与指挥进行购货、销售、生产等经营活动的各种发生、方法,也包括核算、审核、分析各种信息资料及报告的程序与步骤,还包括对企业经济活动进行综合计划、控制和评价而制定或设置的各项规章制度。因此,内部控制贯穿于企业经营活动的各个方面,只要存在企业经济活动和经营管理,就需要有相应的内部控制。二、企业内部控制制度的必要性 (一)市场经济健康发展的迫切需要内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措,在合理保证企业战略目标的实现,保护资产的安全完整,会计信息的真实可靠中起着至关重要的作用,为了推进企业内部控制制度建设我国政府主管部门出台了一系列指导文件,尤其是财政部、国资委、证监会、审计署、银监会、保监会于2006年7月15日联合发起了企业内部控制制度标准委员会,这对尽快建立起我国企业的内部控制标准具有积极意义。 (二)与国际接轨的迫切需要国际资本市场大力强化内部控制,内部控制存在缺陷是导致企业经营失败并最终铤而走险,欺骗投资者和社会公众的重要原因。以萨班斯法案为代表,许多国家开始通过立法强

企业内部控制制度建设.doc

企业内部控制制度建设企业内部控制制度（以下简称“内控制度”）作为企业生产经营活动自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理系统中具有举足轻重的作用。内控制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。一、企业内控制度建立原则１、相互牵制原则：企业每项完整的经济业务活动，必须经过具有互相制约关系的两个或两个以上的控制环节方能完成。在横向关系上，至少由彼此独立的两个部门或人员办理以使该部门或人员的工作受另一个部门或人员的监督；在纵向关系上，至少经过互不隶属的两个或两个以上的岗位或环节，使下级受上级监督，上级受下级牵制。对授权、执行、记录、保管、核对等不兼容职务要相互分离控制。２、协调配合原则：各部门或人员必须相互配合，各岗位和环节都应协调同步，各项业务程序和办理手续需要紧密衔接，以保证经营管理活动的有效性和连续性。协调配合原则是相互牵制原则的深化和补充。贯彻这一原则，尤其要避免只管牵制错弊而不顾办事效率的机械做法，必须做到既相互牵制又相互协调，从而在保证质量、提高效率的前提下完成经营任务。３、程序定位原则：企业应该按照经济业务的性质和功能将其经营管理活动划分为若干个具体工作岗位，并根据岗位性质相应地赋予职责权限，规定操作程序，明确检查标准，责、权、利统一。形成事

事有人管、人人有专职、办事有标准、工作有检查，以此定出奖罚制度，增加每个人的事业心和责任感，提高工作效率。４、成本效益原则：实行内部控制的成本要低于由此产生的收益，力争以最小的控制成本取得最大的经济效益。５、层次效益原则：正确处理企业内部控制层次与工作效率的关系，防止以增加层次的“人海战术”来获得较好内控效果的现象。以高效、有用为出发点，合理设置内控层次（或人员），明确各个层次的职责权限，强化各相应层次的责任心，提高企业内部控制的有用性和效率性。二、企业内控制度的主要内容１、结构控制。内部控制制度的建设及有效运行，有赖于企业内部良好的法人治理结构。现代企业的所有权与经营权的分离，使得客观上需要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，以保障有关各方的合法权益。董事会维护出资人权益，对股东大会负责，对公司的发展目标和重大经营活动做出决策；监事会对董事会、公司的财务工作及经营者执行法律和公司章程情况进行监督；同时还应设立满足企业监控需要的职能机构如审计部、稽查部，对董事会负责并在业务上受监事会指导。推行职务不兼容制度，杜绝高层管理人员交叉任职，形成各负其责、协调运转、有效制衡的法人治理结构，保证企业的正常运转。２、授权批准控制。授权批准是指单位在处理经济业务时，必须以授权批准来进行控制。在公司制企业中，一般由股东会授权给董事

内部控制制度--《研发循环》

内部控制制度--《研发循环》《研发循环》文件管制等级：□管制文件□非管制文件

文件履历纪要页

1.总则 1.1.制定目的为促使本公司「内部操纵」（Internal Control）之「研发循环」（Research & Develop）程序，能有所遵循，特订定本文件，俾利各有关单位遵循。 1.2.适用范畴凡本公司有关「内部操纵」之「研发循环」作业程序与操纵重点，悉按照本文件之规范办理。 1.3.权责单位研发单位为本文件之权责单位，权责单位主管经承认单位授权，负责本文件之管制，并确保依据本文件之规范作业。 2.研发循环 2.1.循环图【见】（资料1）「研发循环图」。 2.2.循环作业本循环之各项作业： 1)提案评估作业（CR101），另订之。 2)设计规划作业（CR102），另订之。 3)试作样品作业（CR103），另订之。 4)设计验证与审查作业（CR104），另订之。 5)量试、验收与变更作业（CR105），另订之。 6)文件发行与保管作业（CR106），另订之。 7)研发管制作业（CR107），另订之。 3.附则 3.1.制修废与颁布实施本文件属于治理文件，经『经营会』审议后，呈请董事长核准承认后，交由权责单位颁布公告实施；修订或废止时亦同。3.2.编号、版本、日期、页次／页数本文件之项类、标题、编号、版本、实施日期、公司名称、文件页次／页数等项，见本文件之页首与页尾。 3.3.附件 3.3.1.有关资料

（资料1）「研发循环图」

（资料1）「研发循环图」 ┌-┐ | | | | | | | | | ├-┤ | | | | | | | | | -┴-┴ | | | | | | | | | ├-┤ | | | | | | | | | └-┘

内控制度的执行情况

内部管理制度和控制制度的建立和执行情况 1、内部控制管理根据上级部门的要求，我单位不断加强自身的制度建设，进行不断的梳理和完善，对内控管理的各个环节加强制约，不断完善新业务的操作规程和流程，同时加强考核，以考核促提高，以提高促发展。从制度、会计、审计、安全等多方面，形成相互融通相互制约机制。我单位专门成立业务检查小组，定期、不定期对人员进行考核、检查，并结合案件“专项治理”工作，全面提高制度执行力。 2、财务会计管理对财务会计方面，实行领导负责制，对我单位进行管理和检查，实行报告制。①加强学习和内部管理。对上级部门下发的各类文件和规章制度及时组织内部人员进行学习，并严格按照操作流程办理各项业务，确保结算和核算质量；②加强核算，提高经营效益。③切实加强财务管理制度，合理使用资金。严格按上级部门规定列支各项费用，坚持勤俭节约，不铺张浪费。重大经济事项的决策方式与程序一、决策原则（一）坚持依法决策。重大决策必须以宪法、法律和法规为依据，事先进行法律分析或法律审查，防止和纠正违反宪法、法律和法规的行政决策。

（二）坚持科学决策。重大决策，必须以基础性、战略性研究或发展规划为依据，对一些专业性强、情况复杂、影响深远的问题，要组织有关专门机构进行论证，并在综合分析的基础上，形成相对完善的方案，或多个比较方案。（三）坚持民主决策。重大决策，应充分征求相关部门的意见；要广泛听取其他部门和社会各界的意见。二、决策程序对重大事项的决策，一般分为决策准备、决策提交、决策反馈三个阶段。（一）决策准备阶段。包括提出建议、调查研究、拟订方案、论证评估及征求意见等工作。（二）决策提交阶段。包括确定提交、准备材料、通知落实、审议决策、形成纪要等。（三）决策反馈阶段。在作出决策后，负责决策实施的部门或实施单位要定期向上级领导报告决策贯彻落实情况，及时反映决策实施过程中遇到的新情况、新问题，以便进行追踪决策。

浅析企业内部控制制度

浅析企业内部控制制度历史学家汤因比说过：“一个国家乃至一个民族．其衰亡是从内部开始的，外部力量不过是其衰亡前的最后一击。”在市场竞争日趋激烈的情况下．企业一般来说面临着两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由干企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性的基础之上，因此．加强企业内部控制．是企业最基础性的工作，也是企业能够生存和发展的保证。一、内部控制的内涵内部控制是什么?一种通俗的回答是：“企业防止舞弊的工具。”我国目前尚未提出权威的内部控制定义．对于内部控制的完整性、合理性及有效性更是缺乏一个公认的标准体系。现行的规范制度中，只有《独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险》中对内部控制作了定义：“本准则所称内部控制．是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行．保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。内部控制包括控制环境、会计系统和控制程序。二、国日前企业内部控制面临的问韪目前许多企业内部控制比较薄弱．内控功效表现紊乱、机制失衡，从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。经过归纳总结，企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面： 1、会计信息失真

会计处理缺乏一贯性、完整性。近年来，企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重。如常规性的印单(票)分管制度、重要空自凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵制”原则等得不到真正的落实；会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润；资产不清、债务不实等等。 2、制度不完善。执行不得力目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不仝或有关内容不够合理；更多的是有章不循．失去了应有的刚性和严肃性。 3、违法违纪现象时常发生有些企业主管财务的领导、业务经办人员、财会人员利用内控不严的漏洞大量收受贿赂、贪污公款．挪用、盗窃资金，或与企业外部不法商人相勾结．非法侵占企业资金等。 4、考核企业干部政绩、业绩机制不完善长期以来，对企业干部政绩、业绩考核以目标利润完成情况为主要依据，缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩”．便指使财会人员弄虚作假；还有些业务主管部门．为了加快本系统的经济发展．在没有进行科学论证的情况下．下迭一些脱离实际的经济增长考核指标，而部分企业领导者为讨好主管部门．通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下迭的有关指标。 5、费用支出失控如某些企业为了搞活经济．允许部门经理开支一定比例的业务费用，但对这部分费用的适用范围无明确规定，更无约束监督机制。导致部门经理大手大脚，挥霍

行政事业单位内部控制制度研究

行政事业单位内部控制制度研究摘要在经济的发展过程中,我国对行政工作的改革日趋重视,高效的内部管理能够促进行政单位的整体发展,能对公共资源达到很好的利用，对于行政单位而言,必须跟随时代的步伐完善单位内部控制制度,才能够不断提升单位的管理水平。当前我国行政事业单位内部控制制度仍然不是处于一个比较成熟的阶段，也存在着一些缺陷，所以说完善内部控制制度建设刻不容缓。因此本文从完善内部控制的意义以及当前建设的现状出发，通过文献分析法和比较分析法，以内部控制五要素为理论依据，分析当前行政事业单位内部控制在内部环境，内部风险评估体系等方面的问题，并提出针对性的解决方案，以此完善行政事业单位内部控制制度，提高行政单位内部的管理水平。关键词：内部控制；内部控制五要素；行政事业单位；风险评估体系；信息沟通机制

一、绪论（一）选题的意义及目的目前我国正在快速发展，对单位内部控制制度进行完善，这对行政事业单位的发展具有深远的意义。行政事业单位应跟上时代的步伐,加强内部控制建设,规范单位内部及外部的经济活动,对综合管理水平进行提高，行政事业单位比较特殊，对整个社会的发展不可或缺。行政单位本身的监督和建设对国家也很重要，效果最好的监督手段之一就是内部审计。本文根据现实情况探讨行政事业单位内部控制制度问题，根据内部控制五要素并结合当前国内的管理要求，对内部控制的改善提出建议。（二）写作思路和研究方法本文的写作思路为：本文首先介绍这篇论文选题的意义及目的并对这篇文章的写作思路和研究方法进行概括。其次介绍行政事业单位的文献综述和研究现状以及相关理论概述。然后阐述行政事业单位存在的问题并对此提出优化建议。最后对整篇文章进行总结。研究方法: 1.文献综述法。通过查阅文献找到与行政事业单位内部控制制度有关的资料，通过分析阅读关于该题材的文献，总结提炼关于行政事业单位在当今社会存在的问题，以及提出相应的对策。 2.比较分析法。通过表格的形式，把行政事业单位和普通企业的内部控制特点进行比较，进而展现各自的特点和行政事业单位的独特性。二、文献综述与研究现状本文是在阅读了关于行政事业单位控制制度研究的文献后，结合当今社会发展现状指出对行政事业单位内部控制制度建设优化的必要性，在内部控制五要素的理论基础上，指出当前我国行政事业单位在当今社会发展中存在的问题。并提出相应的对策。倪辉（2019）阐述了实施内控对行政事业单位的重要性。并从几个方面提出了当前的不足之处，第一单位对于内部控制不够重视，第二，对于预算管理的监督把控不够严密，面对预算管理不真实，不严谨，不符合实际，不透明等不良现象时监督力度很差。第三，对现代化管理的理念理解不足。针对几项不足之处他认为我们要丰富对内部控制的认识；在预算管理方面加强监督；构建一套符合现代化的内部控制模式。陈敏惠（2019）认为完善行政事业单位内部制度建设有利

生产内部控制制度流程

欢迎阅读生产内部控制制度草案第一节内控概述一、定义与范围生产是将包括原料、辅料、包装物等各种物料转化为产成品的过程。本制度所指的生产包括以下主要业务活动： 1、生产计划安排生产部根据生产预算及客户的订单确定月度生产任务，并继续分解为每日生产指令，以控制生产进度。 2、物料管理生产性物料的领料、发放、使用控制及相关的记录、统计工作。 3、生产环节解冻清洗、煮制、修剪、包装、封口、杀菌、凉晒、检验等生产环节和质检工作，以及相关的记录、统计工作。 4、产成品管理产成品的入库、保管、检验、出库环节及相关的记录、统计工作。 5、成本管理生产成本核算、成本分析、成本控制等。本制度主要规范生产部及所属各车间、办公室的内部控制，其中涉及其他部门的业务环节参照相关程序与制度执行。二、控制目标 ?通过采用合理的组织结构形式，提高生产业务的管理效率； ?保证生产预算和生产计划的贯彻与执行； ?保证生产有关的业务活动均按照适当的授权进行，促使公司的生产活动协调、有序、高效运行； ?加强内部控制，降低生产成本和费用；

欢迎阅读 ?保证生产活动中对资产和记录的接触、处理均经过适当授权，维护公司资产的安全性； ?保证生产活动中的所有交易事项均得到准确记录；三、主要控制节点 ?生产厂长、车间主任制定与下达月度推进计划； ?车间主任制定与下达每日生产指令； ?发放记录单记录物料领取、使用、损耗； ?批记录记录生产全过程； ?产成品区分待验、合格品和不合格品保管；四、控制政策与方法 ?以生产预算、月生产任务表、月度生产推进计划、每日生产指令逐层控制生产进程； ?班组长/车间统计员全程监控物料及产成品流转； ?制定消耗定额控制物料消耗；

企业内控控制与制度设计案例分析答案部分

案例分析参考答案项目一内部控制与制度设计基础［案例分析1] 参考答案：巴林银行的内部控制制度在设置上存在下列缺陷使得欺诈行为有可能发生，而且欺诈金额又是如此之大。 1、不相容职务分离控制存在缺陷。该案例中，交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录，这违背了不相容职务分离控制中“执行与记录某项经济业务的职务分离”的基本要求。 2、内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。该案例中，当巴林银行的内部审计师意识到交易员一方面控制着交易行为而另一方面又控制着对交易的记录后，管理层仍然没有采取任何行动，说明了巴林银行的内部控制重大缺陷报告控制及内部控制缺陷的改进控制均存在问题。 [案例分析2] 参考答案： 1．该公司的内部控制制度在设计上存在内部环境控制缺陷，从而无法防止欺诈行为的发生。该案例中，一方面公司的总裁、财务总监和主计长等关键管理人员职业道德低下，串通舞弊，导致内部控制制度“失灵”，另一方面该公司的内部控制制度在设计上存在关键管理人员工作岗位轮换控制缺陷，从而无法防止类似欺诈行为的发生。 2．结合该公司的具体情况，欲阻止这种欺诈行为的发生，应设计如下内部控制制度：（1）公司应根据不同层级人员的职责权限，结合不同层级人员对实现公司内控目标的影响程度和不同要求，分别制定适合不同层级人员的职业操守准则或者行为守则，并明确相应的监督约束机制。高级管理人员应恪守以诚实守信为核心的职业操守。（2）建立轮岗制度，定期或不定期进行关键工作岗位轮换，通过轮换及时发现存在的错弊情况，或抑制不法分子的不良动机。（3）建立反舞弊机制。公司应当明确反舞弊的重点领域、关键环节及其主要内容；建立并完善投诉、举报管理制度；发生舞弊事件后，在补救措施中应有评估和改进内部控制的书面报告，对舞弊者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。项目二货币资金控制与制度设计参考答案：1] 案例分析[ 1.存在问题：在北方公司现金收、付业务中，现金管理的内部控制制度没有体现会计和出纳人员相互制衡，出纳与会计的职务没有分离。处理：北方公司现金收、付业务的收、付款原始凭证的复核和收、付款凭证的编制由会计人员负责，出纳人员负责填写原始凭证、库存现金的收付、登记现金日记账。 2.存在问题：会计和出纳不能由一人兼任。处理：李某应当把自身的会计工作任务交由其他会计人员完成，自己专职承担出纳的工作任务。 3.存在问题：出纳与货币资金审批人员没有分离，货币资金收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管，而北方公司却由一人兼管；签收手续也不能自始至终由王某执行。处理：北方公司的支票可以由出纳王某保管，财务专用章由会计保管，企业高管人员的名章要由高管自己保管。签收手续要由经手人、出纳王某、会计、会计主管分别签字后办理。 4.存在问题：银行对账单没有每月装订入册，作为会计档案保管；企业银行存款日记账与银行对账单没有每月逐笔对账，查明未达账项及其原因，编制《银行存款余额调节表》。处理：北方公司要请求建设银行大连市分行重新邮寄3月份和5月份的银行对账单，并装订入册，

内部控制制度

优质扌逸这内部控制制度论文一企业内部控制制度的研究二、内部会计控制概述（一）内部会计控制的概念组成部分内部会计控制是内部控制的一个关键性组成部分，也是处室整个内部控制的基础。内部控制作为一项重要的管理职能和市场经济的基础工作，是随着经济和企业的发展而不断发展的急剧动态系统，内部控制包括内部会计控制和内部管理控制两个子系统。内部会计控制是为了提高会计信息质量，保护单位资产的安全管理、完整，确保有关法律法规而规章制度的贯彻执行等和制定和实施的一系列方法、措施和程序。内部会计不仅包括狭义的会计控制，还包括资产控制和为保护财产安全而实施的内部牵制。同时，各全都单位都要把内部会计控制作为单位管理的一种手段。（二）内部控制的转型历程内部控制直到上世纪30年代才被人们拟定、认识和接受。但在此之前伦理的人类社会发展史中，早己存在着内部控制的基本思想和其内初级形式，这就是“内部牵制”。此时，监督机制正是内部会计控制制度发展的萌芽期，为以后企业之后的有效行政管理奠定基础。随着人们逐渐认识到内部控制在企业支配管理中所起到的重要作用，它逐渐引起了管理人员认同和审计人员的关注。直到19世纪末，审计人员在改进审计方法的探索中，才开始了对学术研究内部控制的研究，1934年，第一次提出了“内部会计控制”（internal ating control system）的概念（阎金铐、陈关亭，1998）。此时，内部控制开始迅猛发展，并不断完善。 1992年，内部也己控制制度已经进入成熟及稳定期，内部会计控制的指导方针己经基木思路基木形成，美国〃反对虚假财务报告委员会

"提岀非常著名的《内部控制整体架构》，也称COSO报告。COSO 报告指出：内部控制是为合理达致单位经营活动的效益性、财务报告的可靠性和法律法规的性，而自行检查、制约和调整内部业务活动的自律系统（张宜霞，201*） 0 coso报告的发布成为合理性企业建设内部会计控制制度的必要性的依据和前提。财政内部控制制度建设-基本规范第一章总则第一条为加快公共财政体系建设，大力开展科学发展观，切实提高财政部门依法理财、科学理财、民主理财的能力和水平，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》、《财政部门推进依法行政依法理财实施意见》等法律、法规和规章，按照“规范、安全、高效”的要求，结合我市财政管理的特点，特制定本规范。第二条财政收入财政内部控制制度是指为了提高财政管理工作的质量和效率，减少和消除财政管理风险，为保护财政资金的安全、完整和规范运行，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等提出而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。是以风险管理为导向，由业务部门内部调节、业务部门之间相关性控制、考核监督专职控制三个方面相互作用的内部管理机制。第三条本规范适用于张家港市内部各项业务管理活动。第四条各镇财政部门可以根据国家有关法律法规和木规范，规定制定本部门的外部控制规定。第五条局长对财政内部控制制度的建立健全有效率及有效实施负责。第二章目标和原则第六条建立财政构建内部控制制度的目标是通过修订、整合原有和优化现有的管理制度和办法，进一步明确教育工作责任，规范工作程序，形成岗位职责明确、纵向直接控制、横向互相牵制、内部循环约束、运转高