从世通会计造假案看美国的会计腐败问题

市场，通过市场调查来确定目标成本，最大限度地控制目标成本，在保证质量的前提下，使产品更具市场竞争力，但其美中不足是制造费用的分配可能仍不准确。

（三）成本企划的运用。

成本企划在日本企业界的应用和理论上的研究，可将其基本思想和运用方法概括如下：（１）目标成本设定。即以产品生命周期为基础，以市场为导向，融合会计方法、价值工程方法和组织管理方法等，由专门的超团队组织来确定目标成本，通过由市场需求决定的目标售价和期望目标利润这两个因素来计算目标成本，即目标成本＝预计市价－目标利润。（２）产品设计阶段的成本挤压。任何一种构思成熟的产品都要在图纸上进行规划和生产前的预演，

通过与目标成本的对比对预演的成本进行挤压，即成本的“设定→分解→达成→（再设定）→（再分解）→（再达成）→……”，反复进行，直到实现目标成本。（３）目标成本的分解。它是一种综合的分解过程，既可按技术要素（功能和部件），也可按实施主体（供应商与车间）分解，从而将目标成本的压力细化到班组，甚至个人和供应商。（４）试生产阶段的信息反馈控制，即考核前期工作及时查漏补缺，完善成本控制，实现成本管理目标。（５）目标成本的优化，即据市场需求和技术的不断变化及时调整和优化目标成本。

（作者单位：华中科技大学同济医学院

附属同济医院财务处）

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３．　缺乏对管理层的有效约束。美国的公司法人治理结构一直被美国人所标榜，以其高度透明、公开，以及有效的激励约束而被其他国家竞相效仿。但安然案和世通案表明，美国的公司治理结构也并非人们想象的那么健全，一个明显的问题是，高层主管操纵着公司的经营大权并享受着过于优厚的薪酬，前ＣＥＯ伯纳德?艾贝斯仅去年一年就拿到了１０００万美元的奖金。世通案的两位焦点人物—ＣＦＯ斯科特?沙利文和主管财务的公司高级副总裁大卫?迈尔斯，一个被开除，一个主动辞职，但很有可能他们只是“替罪羊”。舆论分析，沙利文自１９９４年起就担任公司的首席财务官，与艾贝斯过从甚密，迈尔斯也是公司的元老级人物，这让人很难想象公司其他管理人员的手脚是干净的。失去约束的权力必然导致腐败，无庸置疑，缺乏对公司管理层的有效约束，导致高级管理人员的“道德风险”甚至“合谋”，是美国当前会计腐败问题的重要原因。

４．　审计委员会的失职。审计委员会的形同虚设是会计腐败的另一个原因。世通会计造假行为就是在审计委员会的眼皮底下发生的，但他们竟称毫不知情。由４名最有影响的董事会成员组成的世通审计委员会在去年底碰过５次头，但只是最近才从一名内部审计员那里得到消息。美国参议院认为审计委员会作为负责监督会计工作的职能部门，对此应当负有责任。尽管审计委员会作了辩解，“委员会成员并非专业的审计或会计人士”，但至少其在挑选独立审计师方面的工作是失败的。

５．　会计标准的不合理。过去，大家认为美国式的会计标准是企业界的黄金准则。但在安然、世通等丑闻发生后，人们也不得不怀疑公认会计准则的合理性了。现在越来越多的美国人认为，美国公司的会计账目过于复杂，以至于做些手脚很难被人发现，而这恰恰与会计标准的合理性有关。不合理的会计标准为会计腐败提供了滋生的土壤。

二、杜绝会计腐败的措施

世通案的影响是深远的。如何杜绝企业中的会计腐败也成为摆在美国有关方面和公众面前的一个重要课题。

１．　加强政府监管。会计工作需要全方位的监管，但政府监管是首要的，定期不定期地开展财务工作大检查并制定严格的会计法律法规是防止会计腐败的有效途径。自去

年安然案发生以后，ＳＥＣ增加了对会计工作的监管力度，今年已对公司会计账目和业绩报告问题进行了１２８起调查—这是近年来执法力度最大的调查行动。参议院多数党领袖达施勒也郑重表示，国会将迅速采取行动详实通过会计工作立法，以期加强对该部门的管理。

２．　提高外部审计效果。首先，要保证外部审计的独立性。ＳＥＣ主席哈维?皮特最近提议组建两个新的委员会，以加强对外部审计师的监督。一个是纪律委员会，该委员会的职责是帮助对那些被指责为审计失败的案件开展调查，并提高其透明度；另一个是质量检查委员会，由其负责每年一度的审计质量检查，以代替目前大型事务所之间开展的三年一次同业互查制度，该委员会的权力可以延伸到对审计师的执业行为与ＳＥＣ执业标准的一致性进行监督检查，并将发现不一致的案例提交纪律委员会。除此之外，还应对会计师事务所提供的非审计服务进行严格管制，防止其独立性受到影响。其次，要改进审计标准。管理当局越过整个监督体系而实施舞弊和欺诈行为的风险总是存在的，只有持续不断地改进审计标准，才能增加审计人员发现会计舞弊的可能性。

３．　健全公司管理层的激励约束机制。在赋予公司管理当局一定经营决策权的同时，也必须加强对其行为的约束，这要从完善公司的法人治理结构入手。从世界范围来看，公司治理结构主要有美英、德日两种模式，这两种模式各有优缺点，究竟谁更好现在还没有定论。无论如何，都应本着能够实现激励和约束双重目标的原则，建立健全公司治理结构。

４．　其他一些改革措施。主要包括：（１）改进现行的财务报告及披露模型，包括更广泛的信息含量（如管理当局的讨论和分析报告及其他非财务信息）、多元化的发布渠道、实时发布信息等；（２）修订现行会计准则；（３）要求公司就内部控制的有效性写出评估报告，并将报告提供给投资者；（４）要求审计师追加审计程序以发现欺诈行为；（５）进一步明确审计委员会的职能和责任，修改审计委员会的工作办法；（６）从法律上禁止企业管理层向审计师欺骗或隐瞒重要信息。

（作者单位：军事经济学院）

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银广厦造假案的思考

银广厦造假案的思考之一：一家有着西部大开发概念、高科技概念、治沙概念和众多领导人视察概念的企业，一家股价曾在二级市场跃升440％的上市公司，被某杂志记者轻轻拈出，然后，朝最柔软的部位猛地一击，顿时“绩优神话”的大厦轰然坍塌。这家“声名远播”的上市公司就是广夏（银川）实业股份有限公司。银广夏通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚增营业利润。该公司1999年虚构利润1.78亿元，2000年虚构利润5.67亿元，其做假的“胆识”可谓登峰造极。面对银广厦近乎奇迹般的增长时，主审会计师仍不可思义地、一如既往地相信其管理当局为其提供的所有证据；而另一方面许多“不知情”的股民及关注银广厦的社会人士却不止一次地对其惊人的业绩表示臵疑，以至《财经》的两位记者廿愿为此奔波一年有余。我们不禁要问：为什么凭着普通的逻辑思维得出的结论比专业会计师们通过严密的审计程序得出的结论更为真实呢？这究竟是巧合还是必然？是我们的注册会计师过余疏忽呢，还是我们的审计方法并非如我们想象的那样有用？一个不容忽视的现象是；我们的许多审计人员是乎是为了审计而审计，往往是审计底稿做得有板有眼，看起来滴水不漏，而实质上许多更重要的审计工作却有意无意地被忽视了，如对管理当局的诚信调查，如对银行存款等重要证据的亲自取证。“实质重于形式”是审计工作中一项重要的指导原则，也许是由于人与生俱来的惰

性和不求有功但求无过的心理，以致该原则并没有引起足够地重视和被更有效地运用。据此也就不难理解为什么所谓的“外行”，如一般股民、《财经》杂志的记者等，会对一个股价上涨440%的上市公司的业绩深表怀疑，并提出了有力的佐证；而作为专业人员的注册会计师却会连续几年对该公司的年报审计发表无保留意见（这里，我们假设签字会计师并没有参与作假）。之二：在被羁押了1年零3个半月后，轰动全国的银广夏财务造假案6名犯罪嫌疑人终于在2002年12月20日走进宁夏银川市中级人民法院的法庭，接受公诉机关指控。此案上午9时零8分开庭，中午休庭1小时，晚上10时13分闭庭，整整审了12个小时。让旁听者大为惊讶的是，银川市检察院指控的6位犯罪嫌疑人，有两名作了罪轻辩护，其余4人全部作了无罪辩护。庭审中最激烈的部分是对深圳中天勤会计师事务所两位会计师指控。控方指控，被告人刘加荣、徐林文在接受银广夏委托，具体负责对该公司及其子公司年度财务报告审计中，违反中国注册会计师独立审计准则的规定，明知银广夏及天津广夏的财务报告可能虚假，却未实施有效询证、认证及核查程序。特别是刘加荣指派的审计人员在对天津广夏进行审计时，严重违反审计规定，委托天津广夏董博等人代替审计人员向银行、海关等单位进行询证，致使董博得以伪造询证结果。刘加荣、徐林文在不辨真伪、不履行会计师事务所三级复核有关要求的情况下，仍先后为银广夏出具了1999年度、2000年度“无保

腐败案例分析

腐败案例分析一、案例 “京城第一贪”落马2012年16日上午11时，北京市第一中级人民法院将对原门头沟副区长闫永喜涉嫌贪污、挪用公款一案进行宣判，闫永喜被判处无期徒刑，其情妇毛旭东被判处有期徒刑20年。其弟闫永成被判处有期徒刑13年，同案犯李昕被判处有期徒刑10年。闫永喜涉案金额超过4200 万，被称为“京城第一贪”，闫永喜被控三宗罪时间：2006年下半年至2008年4月间；指控事实：闫永喜伙同李昕、毛旭东、闫永成及北京源恒房地产估价有限公司经理助理张涛（另案处理）等人，先后3次虚构拆迁补偿的事实，伪造拆迁补偿协议等合同，骗取国家的拆迁补偿款580余万元。时间：2003年10月至2007年7月间；指控事实：闫永喜以个人名义或伙同他人，先后多次为公司及个人提供业务帮助，从中收受“好处费556万余元（含7万美元）并索要住房3套（价值124万余元）。时间：2006年4月；指控事实：闫永喜个人决定以永定镇政府的名义，将公款人民币3000万元供毛旭东任法定代表人的北京定都贸易有限公司经营使用。该公司将其中的1400万元用于增加注册资本。案发前已全部归还。

二、分析根据上述案例，进行以下分析。首先，贪污腐败是一种触犯法律的行为。全国人大常委会关于《刑法修正案（七）》第13条在《刑法》第388条后增加1款作为刑法第388条之一，明确规定：国家工作人员的近亲属或者其他与该国家工作人员关系密切的人，通过该国家工作人员职务上的行为，或者利用该国家工作人员职权或者地位形成的便利条件，通过其他国家工作人员职务上的行为，为请托人谋取不正当利用，索取或者收受贿赂数额较大或者有其他较重情节的行为；已经离职的国家工作人员或者其近亲属以及其他与其关系密切的人，利用该离职的国家工作人员原职权或者地位形成的便利条件实施的索贿受贿行为，属于犯罪。此罪根据最高人民检察院颁布的罪名规定为：“利用影响力受贿罪”。从《刑法修正案（七）》第13条可以得知，从“利用影响力受贿罪”的罪状表述来看，行为人索取或者受贿的行为都是围绕国家工作人员的职务、职权、地位形成的便利条件；或者离职的国家工作人员原职权、地位形成的便利条件，从而索贿或者收受贿赂的。其次，我认为政府应该加大宣传力度，让群众明白检察院是干什么的。由于检察院和群众的直接联系较少，很多群众不了解检察院的具体职能，官员在工作中分管国资委，检察院可以发现国有资产的监管有哪些漏洞，能防止国有资产流失，并且预防腐败。一个个案例，无时无刻不在警醒着我们。正如总后勤部部长廖锡龙在提到某些军内腐败案例时所强调的那样，当军队中的各级领导干部，特别是高中级

万福生科财务造假案案例分析精选课件

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青岛滨海学院毕业设计（论文）开题报告（文科类）题目：万福生科财务造假案案例分析英文题目：Research on Wan Fu Biotechnology financial fraud 学院：专业：姓名：学号：指导教师：

2016年10 月25 日一、课题来源、研究的目的和意义（理论意义或实践意义）研究目的:运用财务相关的会计专业知识主要对财务造假的现象进行分析，通过对万福生科财务造假案例进行解剖，分析其造假原因和造假的手段，从而对财务造假提出相关的防范措施，让中国的经济能够健康稳定的可持续发展。理论意义：我国上市公司财务违规现象频繁发生，且违规形式和万花不断推出出新，日益猖狂的上市财务造假已经超越了会计范畴，也说明我国会计法规、财务管理制度存在一定的漏洞，因此分析该研究具有一定的理论意义。实践意义：财务造假这一现象完全破坏了市场经济的公平、公正、公开的原则，严重误导了相关监管部门的监管措施，破坏了投资者的相关利益，我国现在的财务造假手段不仅越来越隐蔽，而且都没有有效的解决方法，一系列的上市公司财务造假问题陆续被证监会查处并引起了社会各界的广泛关注，就目前的各个财务造假案例看来，造假的手段层出不穷、违约金额之大、涉及范围之广、涉及时间之长，这种现象真的是愈演愈烈。本课题主要研究财务造假及防范措施，这一问题对于企业的发展是最重要的，研究成果具有重要的借鉴作用，这对于发现防止上市公司财务舞弊有着直接的实践意义。二、与本课题相关的国内外研究现状（文献综述），预计可能创新的方面 1、国外研究现状 Elliott和Jacobson (1986)对财务报告舞弊定义为:公司的管理层通过对财务报告的粉饰包装，以此欺骗投资决策者以获取融资，并导致投资者和债权人的利益受到侵害的行为。Schilit (1993)认为公司除了主观意识操纵粉饰财务报告，并对外披露欺骗和误导财务报告使用者，选择性的漏报一些重要的财务信息同样是一种财务报告舞弊的行为。综上所述，财务报告舞弊是公司为了获取更多的利益而进行故意编报虚假的财务报告的一种管理行为上的舞弊，并将虚假的财务报告的信息传递给报表使用者。 Beasley在1996年进行了实证经营研究，根据FAMA和Jensen 1983年得出的董事会是监管最高管理层最高级的内部控制机制这以结论，采用logistic回归分析法，对7_5个舞弊样本公司和7_5个非舞弊样本公司进行分析，结果表面独立懂事比例与财务报告舞弊关系显著，自Beasley的实证研究后，国内外学者均以公司内部治理为焦点进行研究，若要有效的防止公司财务报告舞弊，建立有效而强大的内部控制体系是重要的方法之一。Joseph C.Ugrin ( 2008)研

财务造假案例

财务造假案例之一:“庄家”与“资本运作” 这个案例，是国内庄家们最常使用的所谓“财技”。假设某国内上市公司，总股本1亿股，业绩较差，正常情况下可以取得每股利润0.1元，此时的每股股价5元，则市赢率50倍（5／0. 1＝50）。此时来了一个庄家，相中了这家上市公司，并经过一段时间购买了40％的股票，即4000万股，每股5元，庄家总共投入2亿元（4000万＊5元）。接着，上市公司把一笔分文不值的劣质资产高价卖掉，假设劣质资产多卖了1亿元。暂时充当冤大头的买家往往就是庄家自己，则这笔买卖让庄家损失了1亿元，但让上市公司增加了1亿元利润，即每股利润提升1元，使每股利润达到1.1元（0.1＋1＝1.1）。如果上市公司的市赢率还保持50倍不变，则股价为55元（50＊1.1＝55）。此时庄家持有的股票市值为22亿元（4000万＊55元）。如果庄家能在这个价位卖掉股票，减去当初投入的2亿元和卖劣质资产损失的1亿元，庄家最终获利19亿元，投资汇报率850％（19亿／2亿－1＝850％）。以上过程就是一个典型的做庄过程。当初庄家吃的亏越多，为劣质资产付出的越多，就能为上市公司创造更多的利润，从而庄家最终的收益就越大。实战中，过程会比较复杂，但本质上还是“空手套白狼”，也有人美其名曰为“资本运作”。但无一例外，庄家都是巧妙盗用了收入、利润、市盈率等概念和会计准则的灰色地带，将缺乏财务知识的投资者骗入局中，达到轻松获利的目的。中国的股票市场上充斥了一批这样的公司，搞不清它们的主营业务是什么，成天买这卖那地搞“重组”，吃小亏、占大便宜地搞“资本运作”，形成了这个“系”那个“系”。而被重组的公司，去年还是ST，或者市赢率几百倍，今年每股利润就可以弄到1元多，市赢率只有10来倍，把普通投资者给绕得晕头转向，不知所措。你说，这种重组，到底将什么进行了重组？财务造假案例之二:互相买卖这个案例，是去年被揭发的美国上市公司一系列财务造假的典型一例，是电信运营商和宽带网络运营商惯用的伎俩。此案例中一般有两个上市公司合谋造假。我们假设这两家公司，都是电信运营商，一个叫公司A，一个叫公司B。故事是这样的：公司A投资建设了一个电信网络X，花了1亿美元；公司B 投资建设了一个电信网络Y，也花了1亿美元。这时候，在电信运营业互相整合的幌子下，大家开始相互购买看中的电信网络。于是，公司A花了10亿美元的高价从公司B中买了网络Y，公司B花了10亿美元的高价从公司A中买了网络X。

财务舞弊银广夏案例

财务舞弊案例——银广夏事件公司概况公司名称：广夏（银川）实业股份有限公司发行日期：1993年12月21日上市日期：1994年06月15日经营范围：高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售 1993年11月，陈川在宁夏合资成立“广夏(银川)实业股份有限公司”；1994年6月，公司股票在深圳证券交易所上市。此后银广夏投资牙膏、水泥、白酒、牛黄、活性炭、葡萄酒、房地产，但收效并不显著。世纪绩优的发迹历程 1996年公司开始治沙种草，创建闻名于世的银广夏麻黄草种植基地，银广夏由此踏上发迹的征程。银广夏业绩的奇迹性转折，是从1998年发端的。这一年，银广夏传出了来自天津的“好消息”，天津广夏“独撑大局”。1999年，银广夏利润的75％来自于天津广夏；到了2000年，这个比例更大。银广夏1994年在天津成立控股子公司——天津宝洁制品有限公司，1997年12月31日更名为天津广夏(集团)有限公司。由上可见，天津广夏是广夏(银川)实业股份有限公司投资额最大的全资子公司。从1999年12月30日至2000年4月19日不到半年间，银广夏从13.97元涨至35.83元，于2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。2001年3月，银广夏公布了2000年年报，在股本扩大一倍的情况下，每股收益增长超过60％，达到每股0.827元，盈利能力之强，令人惊异。 2001年3月1日，银广夏发布公告，称与德国诚信公司签订连续三年总金额为60亿元的萃取产品订货总协议。仅仅依此合同推算，2001年银广夏每股收益就将达到2至3元！银广夏2001年的市值高居深沪两市第三名，银广夏创造了股市神话。因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。世纪骗局的揭露 2001年03月31日蒲少平提出的9个疑问 2001年08月01日《银广夏陷阱》

腐败案例分析 (6)

《杨洪宾腐败案例分析》宾县糖坊镇山头村原党支部书记杨洪宾侵占低保、贫困补助金等问题。杨洪宾利用代管村精神病患者低保存折之机，私自支出1.3万元用于个人消费；将民政部门发给本村村民的贫困补助金1000元据为己有；利用职务便利虚列工时费支出7000元用于个人生活消费。杨洪宾受到开除党籍处分。比起“大老虎”，我们身边的“小苍蝇”，犯的错误看起来小，实际上对我们生活的影响更加直接，而且很有可能上升为大犯罪。为官的权力本是百姓赋予的,领导权力的本质是一种社会关系,是人民的公仆,其权力具有鲜明的人民性,新闻中报导贪污案例数目之多,不仅提醒政府要加强管理监督,更是提醒我们人民要加强法律意识,增强民主意识,共同监督。首先，贪污腐败是一种触犯法律的行为。全国人大常委会关于《刑法修正案（七）》第13条在《刑法》第388条后增加1款作为刑法第388条之一，明确规定：国家工作人员的近亲属或者其他与该国家工作人员关系密切的人，通过该国家工作人员职务上的行为，或者利用该国家工作人员职权或者地位形成的便利条件，通过其他国家工作人员职务上的行为，为请托人谋取不正当利用，索取或者收受贿赂数额较大或者有其他较重情节的行为；已经离职的国家工作人员或者其近亲属以及其他与其关系密切的人，利用该离职的国家工作人员原职权或者地位形成的便利条件实施的索贿受贿行为，属于犯罪。此罪根据最高人民检察院颁布的罪名规定为：“利用影响力受贿罪”。从《刑法修正案（七）》第13条可以得知，从“利用影响力受贿罪”的罪状表述来看，行为人索取或者受贿的行为都是围绕国家工作人员的职务、职权、地位形成的便利条件；或者离职的国家工作人员原职权、地位形成的便利条件，从而索贿或者收受贿赂的。其次，我认为政府应该加大宣传力度，让群众明白检察院是干什么的。由于检察院和群众的直接联系较少，很多群众不了解检察院的具体职能，官员在工作中分管国资委，检察院可以发现国有资产的监管有哪些漏洞，能防止国有资产流失，并且预防腐败。一个个案例，无时无刻不在警醒着我们。最后，我认为还要做到始终保持良好的学习习惯。只有不断加强学习才能提高自身素质和能力，不学习思想就无法进步，能力就无法提高，领导方法就无法改进。学习不能单单走过场，要讲究实效。活生生的事实还告诉我们，不学习，思想就得不到改造，欲望就容易膨胀，就拒绝不了诱惑，一遇到诱惑就容易乱了方寸，就容易被诱惑的绳索绊倒。除此之外，我们也应该坚定信念始终保持廉洁自律的行为规范。始终坚定共产主义和有中国特色的社会主义的理想和信念，是共产党员的立身之本。党员领导干部丧失了理想信念，就会失去精神支柱，失去灵魂。两袖清风，清正廉洁，这是每一名干部最基本的行为准绳。党一直教育我们要廉洁奉公、严格自律，经常向大家敲警钟。党员干部不廉洁，不仅会使党在群众中的形象受到扭曲和破坏，而且会使党、国家和人民的利益受到损害。最后，自觉接受监督也是非常必要的。要严于自律，自觉接受党和人民群众的监督。大家都要正确对待接受党组织和群众的监督，勇于接受群众的监督。越是职位高权力大的干部，越要自觉监督，任何人都没有不受监督的特权。

上市公司财务造假案例分析报告

上市公司财务造假案例分析造假是需要成本的，要多交税，要封口费，配合造假的公司要给好处费。大家为何还拼命造假?事实上，财务造假都是目的性很强的造假，上市公司绝不会一味的把利润做高而造假。IPO要包装，上市前三年利润要递增，否则保荐机构无法交待，后续融资会受到影响。增发有指标，股权激励有指标，不能连续三年亏损等等。审核者之所以没有发现企业粉饰业绩及财务造假，其根原归纳为二：一是无知（即缺乏知识），二是无能（即有知识而不为），无知之错可以补救原谅，无能之错绝不姑息。这其中的要害是态度问题，审核者要明白自己是干什么的，干这项工作的要求标准是什么，唯有端正态度，才能谈得上杜绝上市公司财务造假。上市公司通过财务造假可以得到巨大的利益，现列举如下： 1.通过财务造假，可以让一些不符合上市标准的企业获得上市“圈钱”资格； 2.通过财务造假，可以让一些获得了上市资格的公司能够以更高的发行价格来发行新股； 3.通过财务造假，可以让上市公司顺利地取得再融资的资格并以更高的价格进行再“圈钱”； 4.通过财务造假，可以推高上市公司股价，可以让大小非顺利高价套现，远走高飞。因此，上市公司财务造假的动力非常大，那是犹如“力比多”失调般的冲动。另外，目前的现实环境对造假者处罚都非常轻，其造假成本之低已到难以想象的地步：比如，对于通过财务造假的上市者，法律只是对其予以罚款了事，而且罚款金额不超过募资金额的5%，这可比银行的贷款利率还低得多。比如，对于帮助财务造假的事务所和CPA，几乎没什么处罚，事情败露后，很多时候是这些造假所主动被合并到更大一点的事务所去了，人还是那些人。

比如，对于保荐人出具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的保荐书，《证券法》规定可以没收业务收入，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款；情节严重的，暂停或者撤销相关业务许可。但这样的法律规定从未得到贯彻执行。正因为处罚如此之轻，中国股市造假盛行也就不足为怪了。只有不包庇造假者，进而对造假者实施严刑峻法，中国的股市才有希望，才不会彻底沦落为让老百姓痛恨的“圈钱市”。以下是常见的造假方式和审查重点： 1、虚增中介费用。很多公司要补很多税，这还好说，在账面会体现，更多的公关费是在账面没法体现的，这个钱一般是老板自已掏。等上市后，公司是大家的了，这笔钱老板还得要回来，怎么办。一是保荐机构把发票开大，把多出来的部分返回给老板，反正募集资金是要把中介费用去掉的。二是上市后想办法把这笔钱要回来。 2、虚增收入。这是最常见的一种方法，有的是将收入提前确认，有的是将收入推后确认，有的根本就是无中生有的收入，很多公司的前五大客户不注明客户的名字，这样的公司问题最大，所以去年证监会专门就这个问题出了一个文件。典型公司如紫鑫药业(002118,股吧)，绿大地等。在A股诸多财务陷阱之中，虚增利润是最常见的手法。通过虚构交易业务、虚增资产、虚增收入精心打造了一个骗局。比如绿大地的具体操作手法为：一、将公司的名称加入生物科技的字样，以迎合市场和投资人的喜好；二、注册了一批由绿大地实际控制的公司，利用其掌控的银行账户，操纵资金运作；三、伪造合同、发票和工商登记资料，虚构交

2012124_银广夏财务舞弊事件

银广夏财务舞弊事件银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。银广夏投资者的巨额损失，又引发了股民要求建立证券市场民事诉讼和赔偿机制的呼声，银广夏案也被称为“中国证券民事赔偿第一案”。2006年12月 21日，公司第二次临时股东大会审议通过了《关于利用资本公积金转增股本解决中小股民诉讼问题的议案》，决定向特定股东转增 15435023股，特定股东按照人民法院的生效法律文书代公司向中小股民诉讼原告支付赔偿股份，而这批股份按照公司2007年5月27日公告所称已经于5月25日完成过户。这也表明，银广夏事件从东窗事发到完成民事赔偿经过了漫漫征途即将收尾。银广夏事件是上市公司中财务造假的一个典型案例。银广夏事件始末： 1999年底至2000年初，为了夸大广夏(银川)实业股份有限公司业绩，达到增资配股的目的，时任天津广夏(集团)公司财务总监的董博，在原银广夏董事、财务总监、总会计师兼董事局秘书丁功民的指令和原银广夏董事局副主席兼总裁李有强的同意下，在采取虚构进货单位、虚假购入萃取产品原材料、伪造销售发票、进出口报关单、银行进账单等手段的同时，又指使时任天津广夏萃取有限公司总经理的阎金岱伪造萃取产品生产纪录，阎便让天津广职工刘文军、李东、郑娟等人伪造萃取产品原料入库单、产品出库单等，由董博编入天津广夏公司1999年度财务报表中。其中，制作虚假萃取产品出口收入2.39亿元，后该虚假财务报表经深圳中天勤会计师事务所审计后，并人银广夏年报，导致银广夏向社会发布虚假净利润1.28亿元。

2000年底至2001年初，时任天津广夏董事长的董博在丁功民的授意、李有强的认可下，伪造虚假出口销售合同、银行汇款单22笔，共计2.45亿元，以及销售发票、出口报关单等5笔，共计4.76亿元，并继续采取1999年度造假手法，虚做萃取产品出口收入7，24亿元，导致银广夏向社会发布虚假净利润4.18亿元。 2001年5月，李有强承诺2001年中期利润分红资金由天津广夏承担。随后制造虚假销售收入，其中1.25亿元以天津广夏利润形式上交银广夏，剩余2500万元由天津广夏自留。 2001年8月2日至9月7日，银广夏因涉嫌违规停牌，9月10日复牌后至1O月8日期间连续出现16个跌停板，直接造成投资者损失68.63亿元。

会计卞中贪污案分析

. 会计卞中贪污案分析卞中1962年x月x日出生在北京一个知识分子家庭，他的父亲是我国一位贡献卓著的科学家，母亲是某科学院的研究员。卞中在家里排行老小，哥哥姐姐从小都非常优秀，姐姐大学毕业后很快成为单位里的骨干，哥哥在加拿大一所名牌大学工作。而卞中却只是在北京第一商业局干部学校读了一个大专。1992年7月，已经29岁的卞中毕业后到国家自然科学基金委员会当了个会计。 2003年2月13日，因涉嫌犯挪用公款罪，被北京市公安局海淀分局刑事拘留，同年2月27日，经北京市海淀区人民检察院决定，由北京市公安局海淀分局对其依法执行逮捕。 1、这个案例说明一个经济工作者需要一些什么职业素养？ 2、这个案例说明当时基金委的内部管理和控制中存在一些什么漏洞？ 3、作为一个经济工作者，卞中的教训能给你带来一些什么启发？ 4、假如你是基金委的业务主管，卞中的教训能给你带来一些什么启发？答：1. 法律方面：作为一个经济工作者，首先要遵守行业法规，相关的法律条例。道德方面：一个经济工作者在工作中要实事求是，本着原则性、无私性、服务性的工作原则，恪守职业道德，自觉抵制物质利益的诱惑，具有抵御腐败和防范风险的能力。 2.个人方面：个别经济工作人员存在腐败现象，职业道德低下；部分工作人员在工作中不注重对工作人员和工作程序的监督。组织制度方面：基金委内部管理工作未能实现程序化，监管效率低下。例如：从1995年至案发，他共有26笔贪污和挪用，手法相似，而主管部门未能及时发现很大程度上是由于没有很好地查财务账；从1995年到2003年，八年间大规模资金不明不白地转移也没有引起主管部门的注意，也显示了基金委内部管理和控制能力不足，重视不够。 3.、经济工作者是国家经济建设中不可缺少的人才，经济工作者应该明白自己身上的责任重大，不能够利用自己具有的专业知识做一些违法犯法的事，要遵守职业道德规范和相关宪法法律。经济工作者应树立正确的人生观价值观，对金钱有正确的认识，不能被金钱所诱惑。在做好本职工作的同时加强监督意识，及时发现工作制度中的不足之处，向主管部门反映，减少甚至避免损失。在提高个人业务技能水平的同时也加强个人职业道德素质的建设，提高自身御腐防变和抵御风险的能力。 4.提高工作人员的职业道德素质；加强遵法守法的意识；提高自身和整个部门的监督水平，加强监督管理的力度；完善财务账的审查和监督制度；不断完善和改进基金委的会计制度。 1 / 1'.

银广夏案例分析

银广夏案例分析银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。1994年，银广夏上市，在市场上各种神话和辉煌。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。之后，中国证监会迅速组织力量进行调查，调查结果认定：广夏（银川）实业股份有限公司自1998年至2001年期间，累计虚构销售收入10忆多元，虚增利润7.7忆多元，而天津广夏在造假过程中起了关键作用。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。负责银广夏审计业务的深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师，违反法律法规和职业道德，为银广夏出具严重失实的无保留意见的审计报告。最终，参与造假者受到法律惩处。二、银广夏公司的基本情况 1、公司简介广夏(银川)实业股份有限公司(股票代码000557)注册地址：宁夏回族自治区银川市，公司前身为1992年成立的广夏(银川)磁技术有限公司，1993年5月开始进行股份制改组，以原公司及其他8家发起人的净资产与投资折为4 400万股发起人股，于1993年12月21日至12月26日发行职工股300万股，社会公众股2 700万股，总量3 000万的普通股，发行价3．98元。1994年1月28日“广夏(银川)实业股份有限公司”宣告成立，同年6月17日“银广夏A”在深圳证券交易所上市交易。截止2007年2月28日，公司总股本605,007,626元。是宁夏回族自治区首家上市公司。 2、经营范围高新技术产品的开发、生产、销售；天然物产的开发、加工、销售；动植物的养殖、种植、加工、销售；食品、日用化工产品、酒的开发、生产、销售；房地产的开发、餐饮、客房服务、经济信息以及咨询服务。 3、银广夏与天津广夏银广夏1994年在天津成立控股子公司——天津宝洁制品有限公司，1997年12月31日更名为天津广夏(集团)有限公司。由上可见，天津广夏是广夏(银川)实业股份有限公司投资额最大的全资子公司，主要经营业务为生物萃取化工产品，截至2000年6月底财务报表显示，天津广夏(集团)有限公司提供的财务报表中，资产总额119 662.18万元，负债总额55 808.95万元，其中银行借款14 307万元，股东权益63 853.23万元。

贪污腐败动因分析及治理措施

贪污腐败动因分析及治理措施一．案例 2013年伊始，在房叔、房婶、房妹事件相继登场后，陕西省榆林市人大代表、神木县农村商业银行原副行长龚爱爱，这个49岁的离异女子以4个户口10亿房产，引爆媒体，挑战了普通人对社会公平的认可底线。龚爱爱在已有合法户籍和身份证的情况下，2005年在北京购房时付款30万元通过售楼人员为本人及其女儿购买北京市户籍。 2006年8、9月份，被告人龚爱爱让时任神木县公安局政委的何生发（已死亡）给她重新办理户籍，张新堂在山西省临县公安局克虎镇派出所以补录户籍的方式为龚爱爱办理了名为龚仙霞的假户籍，后把该户口迁往陕西省神木县神木镇并办理了名为“龚仙霞”的假身份证。2009年至2012年，龚爱爱先后使用该身份证办理了两套房子的房产证并进行了神木县艾丽莎购物有限公司和神木县正和房地产开发有限公司的股东登记，该户籍信息于2013年1月19日被神木县公安局注销。 2008年10、11月份，被告人龚爱爱让何生发再次给她办理一个名为“龚爱爱”的户籍。何生发指使本局民警张新堂（另案处理）为龚爱爱办理假户籍，张又通过他人找到了山西省兴县公安局维嘉滩派出所为龚爱爱办理了假户籍，后将该假户籍迁入神木县大柳塔派出所，并办理了与其原来真实的身份证号码不同的“龚爱爱”的居民身份证。该户籍信息已于2012年1月6日被神木县公安局发现重户后注销，但龚爱爱的身份证未被收回，后龚爱爱又用该身份办理了一处房产的产权证。公诉人认为，被告人龚爱爱委托他人在公安机关制作了与自己身份信息不相符的户口和身份证件，并使用这些身份证从事民事活动，妨害了我国户籍管理制度和社会管理秩序，其行为触犯了《中华人民共和国刑法》第二百八十条之规定，应当以伪造、买卖国家机关证件罪追究其刑事责任。 2013年9月29日，龚爱爱在陕西省靖边县人民法院法庭上。当日，陕西省靖边县人民法院对“房姐”案宣判，龚爱爱犯伪造、买卖国家机关证件罪，判处有期徒刑3年。龚爱爱当庭未表示是否上诉。被告人龚爱爱伪造、买卖国家机关证件案，陕西省靖边县人民法院于2013年9月29日一审宣判后，被告人不服一审判决，在上诉期限内，通过靖边县人民法院向本院递交上诉状，法院依法决定予以受理。 2013年10月28日，据陕西省榆林市中级人民法院官方微博消息，榆林市中级人民法院将于2013年10月31日上午10时在靖边县人民法院二楼大审判庭公开宣判上诉人龚爱爱伪造、买卖国家机关证件一案。 2013年10月31日上午10时，榆林中院刑事审判第一庭在靖边县人民法院二楼大审判庭公开宣判了上诉人龚爱爱伪造、买卖国家机关证件一案，认为原审判决认定事实清楚、定罪准确、量刑适当、审判程序合法，裁定驳回上诉，维持原判。龚爱爱利用虚假户口身份谋取暴利的事件从爆发以来便得到社会的广泛关注，龚爱爱本人更被称为“房姐”。不可否认，龚爱爱事件的爆发，说明了涉房腐败的严重性，也表明我国在社会管理、身份管理体系上还存在较大漏洞，容易为人所乘。此后神木县出现了富豪排长队注销户口的现象，这也表明龚爱爱事件形成了有效的威慑力。龚爱爱的事件，暴露了户籍房贷管理上的不足，也促使杜绝“房腐”相关政策的尽快出台，消除因地域分割而造成的信息不对称，提高发现违规行为的几率，而且也不给个别官员隐瞒财产提供可乘之机。

海外中国上市公司财务造假案例

海外集体诉讼警示录：14%的在美上市公司被诉集体诉讼漩涡海外上市（尤其在美国上市）的中国概念股，正在面临一波集体诉讼的汹涌浪潮。2005年春节前后，即有两家明星公司——前程无忧和新浪，被美国律师事务所告上了法庭。在新浪一案中，美国人似乎是太吹毛求疵了。他们对新浪主要有三点指控：1、没有主动及时的披露中国移动MMS服务条款变化和启用新的MMS服务结算平台对新浪业务的影响，或披露不完全。2、没有披露公司为达到业绩目标，而日益对“算命”、“星象”、“情色”短信息服务产生的收入依赖。3、没有预计到政府打击在线、短信算命服务对新浪现金流的影响。（详见《“中国概念股”海外集体诉讼备忘录》）中国观察者一般认为，政府行为以及中国移动公司的政策调整，新浪均难以掌握。与新浪的遭遇相似，各领一时风骚的中国明星公司，纷纷被卷入了集体诉讼的法律旋涡。自从2001年6月29日，中华网被告上美国法庭以来，先后有网易、中国人寿、UT斯达康、中航油、新浪、前程无忧等7家公司遭遇了集体诉讼。除了网易与投资者达成庭外和解之外，其余6家尚未结案。《新财经》发现，2004年以来，遭遇海外集体诉讼的中国公司数量，有一种迅速放大的趋势。集体诉讼进入高峰期，同时意味着海外IPO的黄金时代过去了。自1993年首家H股青岛啤酒上市以来，海外资本市场的“中国概念股”数量已经多达百家。如果说，2004年之前，到美国上市还象征着一个财富、荣耀、梦想、国际化的故事；之后，赴美上市难度增大，对已经上市的公司则意味着更多锤炼和考验。坏苗头已经出现了。迫于美国严格的监管法律压力，多家中国公司望而却步。2004年12月，中国国际航空公司取消了在纽约上市的计划，转往伦敦证券交易所。原本计划在香港、美国同时上市的中国外运公司，最后也取消了在美上市计划。

安然公司会计造假事件资料

反数字游戏：从安然公司会计造假事件引起的反思（1）一、引言美国上市公司安然（Enron），这家在《财富》杂志全球500家大公司中排名第七，不久前还被华尔街的分析员强列推荐“买入”的明星企业一夜之间轰然崩塌，于2001年12月2日根据“美国破产法”第十一章规定，向纽约破产法申请破产保护，创下美国历史上最大宗的公司破产案记录。对于这样一家颇具国际影响的能源交易商陷入破产的消息震动了国际金融市场，美国股市和债券市场受到严重打击。目前安然整个事件尚未了结，相信最终美证交会（SEC）和美司法部门会做出结论。在此事件中，作为国际五大会计师事务所之一的安达信扮演了极不光彩的角色。当然，这不是一起简单的企业破产案，除了涉及安达信会计造假之外，甚至涉及到美国证交会、白宫政要……抛却政治等其它方面的牵连，单就安达信会计造假事件，谈谈笔者的反思和启示。二、从安然造假事件反思上市公司会计现状（一）洋会计师事务所的公信力不容质疑么目前，人们普遍认为包括安达信在内的国际五大会计师事务所的公信力是不容质疑的。就在不久前，中国证监会等有关部门还发布规定，A股公司在股票发行上市或上市后再筹资时，必须由国际会计师事务所实行补充审计（双重审计）。而现在，令人尴尬的是，作为国

际五大会计师事务所之一的安达信，却在其中扮演了极不光彩的角色，公然替安然公司进行会计造假，还销毁了安然破产案中的债务审计资料。安然案件的具体细节还在调查之中，单就销毁安然破产案中债务审计资料而言，这至少说明了安达信没有达到会计审核的起码标准，按照惯例客户的所有相关资料至少要保持3～4年。更令人吃惊的是，就在安然事件发生不久，又曝出了美国环球电讯公司破产案，其审计公司又是安达信。如果原来我们还相信以国际五大会计师事务所百年累积的公信力，那么安然事件的曝光似乎打破了这种幻想。2001年6月，安达信就被控“欺骗及伪造账目”，被华盛顿联邦法庭处以700万美元罚款，同时，安达信一位资深会计师被罚永远出局。身为控方的美国证券交易委员会（SEC）说，安达信在1993年-1996年期间“明知故犯”、“不顾后果”地为垃圾处理公司提供虑假的审计报告，把该公司的收入膨胀了10多亿美元。这种做法明显给投资者以错误导向的财务报告。实际上，只要人们预期到自己的行为不会受到法律或其他相关法律的制裁，而这项行为又对自己有利时，没有人会不这么做。随着安达信替安然会计造假事件的曝光，这不由得让人想起了去年在股市上掀起轩然大波的银广夏事件，二者何其相似！就像银广夏事件一下子使为其做审计的中天勤会计师事务所成为媒体焦点一样，为安然公司审计的安达信现在也是焦头烂额。联想到银广夏事件前后，国内相关政策一直向包括安达信在内的国际五大会计师事务所倾

银广夏案例分析

银广夏案例分析摘要银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。本案例首先对银广夏财务造假事件及过程进行了详细的阐述，以便使用者对案例形成初步的整体印象。之后又分析了造假的原因，案件的处理结果，对主要人物的处罚规定，进而暴漏出中国财务舞弊监管力量的薄弱。并针对注册会计师，社会现状提出了一系列的措施。【关键词】银广夏；注册会计师；财务舞弊一、前言随着经济的发展，财务舞弊已经成为全球性的焦点问题。我国上市公司的会计造假现象屡禁不止，甚至可以用“造假成风”形容。为恢复投资者的信心，必须对舞弊展开行动以查处并减少舞弊。我国上市公司财务欺诈事件一直不断，自上世纪90年代到目前，上市公司财务舞弊事件此起彼浮，“诚信危机”面临着严峻的考验。国家会计学院的调查显示，只有％的总会计师认为中国目前上市公司的财务报告是可信的。舞弊事件的发生对各方面产生了巨大的影响，在此种情况下，审计中对舞弊就需要愈加关注，而从理论上探讨财务报表审计中对舞弊的考虑更是至关重要。银广夏事件是资本市场上最广为人知的造假事件。1994年，银广夏上市，在市场上各种神话和辉煌。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。之后，中国证监会迅速组织力量进行调查，调查结果认定：广夏（银川）实业股份有限公司自1998年至2001年期间，累计虚构销售收入10忆多元，虚增利润忆多元，而天津广夏在造假过程中起了关键作用。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。负责银广夏审计业务的深圳中天勤会计师事务所及其签字注册会计师，违反法律法规和职业道德，为银广夏出具严重失实的无保留意见的审计报告。最终，参与造假者受到法律惩处。

高官腐败案例剖析

高官腐败案例剖析田国良时间:2012-06-05 16:11来源：《改革内参》2012年第14期本文选择了上世纪80年代以来的100个高官（副省部级，至少享受副部级待遇）腐败并受到法律制裁的案例加以剖析。高管腐败案例分布地区和系统分布。所选案例中，地方72例。其中，北京、山东各5例；辽宁、安徽、江西、广东、广西、贵州、浙江各4例；天津、福建、河南各3例；河北、江苏、湖北、海南、重庆、云南、吉林各2例；上海、黑龙江、山西、甘肃、宁夏、青海、湖南、陕西、新疆、四川、内蒙各1例；西藏为零记录。中央国家机关15例，其中，铁道部3例，公安部、国家食品药品监督管理局各2例，国家科委、海关总署、交通部、国有重点金融机构监事会、国土资源部、国家统计局、最高法院、全国人大财经委员会各1例；中央银行6例；其他中央国有企业7例。整体看来，经济发达地区，高官腐败案发率相对高于欠发达地区和少数民族地区；中央企业、银行金融系统、铁道系统、公安司法系统以及食品药品监管部门，高官腐败案例也相对较多。年龄分布。出生于上世纪20年代的1例，30年代的22例，40年代的46例，50年代的31例。其中，年龄最大的已经90岁，最小的53岁，平均年龄约66岁。

职务分布。所选案例中，有3例曾属“党和国家领导人”，另有15例曾是正省部级干部，其余82例曾是副省部级(或者“享受副部级待遇”)干部。其中，有2例曾任中共中央政治局委员，有7例曾任中共中央委员(其中1例同时曾任全国人大副委员长)，有13例曾是中共中央候补委员。量刑分布。所选案例中，已判的90例，其量刑情况是：死刑6例，死缓26例，无期徒刑16例，有期徒刑42例。死刑、死缓和无期徒刑案例约占53％。罪名分布。已判的90例中，其罪名有“受贿罪”(85例)、“巨额财产来源不明罪”(11例)、“贪污罪”（6例）、“滥用职权罪”（5例)、“玩忽职守罪”(4例)、“挪用公款罪”(3例)，也包括“行贿罪”(2例)、“徇私舞弊罪”(1例)、“杀人罪”(1例)、“爆炸罪”(1例)、“重婚罪”(1例)。其中，一人多罪的26例。高官腐败蔓延态势 (一)腐败案例与时俱增分析几个时间概念。一是开始犯罪时间。开始犯罪时间可考者92例。其中，上世纪80年代开始犯罪的10例；90年代68例；本世纪14例。其最高峰是在1993年(13例)。二是判决时间。已判的90例中，上世纪80年代，仅1987年判了2例，90年代判了14例，本世纪已判74例。上世纪90年代前期，每年宣判的也就1—2例，有的年份是空白，而从1997年开始，逐渐趋上升之势，2010年达到峰值(12例)。 (二)涉案金额不断增加这里所说的“涉案金额”是指案主本人或直系亲属、情妇合伙

财务会计案例报告(银广夏-)

《财务会计》案例题目：银广夏陷阱第6组提交日期：2011年12月11日

2011级4班小组成员：学号姓名备注 17920111150621 陈德渊 17920111150627 陈海良 17920111150699 郝捷 17920111150731 黄倩莹 17920111150809 刘春海 17920111150819 刘坚 17920111151017 占剑（贡献不分大小，名单按学号排序）

2011级4班一、案例回顾银广夏公司全称为广夏（银川）实业股份有限公司，现证券简称为ST 银广夏（000557）。1994年6月上市的银广夏公司，曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。专家意见认为，天津广夏出口德国诚信贸易公司的为“不可能的产量、不可能的价格、不可能的产品”。以天津广夏萃取设备的产能，即使通宵达旦运作，也生产不出所宣称的数量；天津广夏萃取产品出口价格高到近乎荒谬；对德出口合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃取设备提取。“银广夏神话”就此破灭。中国的安然事件——银广夏大事记 1999年12月30日至2000年4月19日，银广夏股价从13.97元启动，一路狂奔，涨至35.83元。次日，实施了优厚的分红方案--10转增10后，即进入填权行情。 2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。 2001年8月，《财经》杂志发表《银广夏陷阱》一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光，银广夏从2001年8月9日起停牌30天。

腐败案例报告

河南信阳原副市长张杰涉嫌受贿、贪污受审案例报告一、案例简述 2011年4月14日，备受社会关注的信阳市原副市长张杰涉嫌受贿罪、贪污罪一案，在驻马店市中级人民法院开庭审理。张杰，1959年12月20日出生于一个贫苦农民家庭。从政初期，张杰保持了淳朴、正直、勤奋、廉洁的品质，多次“坚定”拒绝金钱。自2000年1月任周口地委政法委副书记（正处级），2001年3月任周口市商水县县长，2003年7月任商水县县委书记，2007年12月任信阳市副市长（副厅级）职务，后因涉嫌受贿、贪污，于去年（2010年）2月12日被驻马店市公安局执行逮捕。检察机关依法审理查明：2000年至2009年，张杰利用担任原商水县县长、商水县县委书记和信阳市副市长的职务便利，收受其下属单位人员和有关企业人员共111人938次贿赂，在干部调整、企业经营和承揽工程等方面给他人提供帮助，收受贿赂共计690万元人民币和2万美元。张杰贪污、收受贿赂大都是在他的办公室里，“高峰期”大都发生在每年的中秋节和春节。二、讨论综述（—）讨论的主要内容首先我们讨论从腐败的特征、腐败的起因、腐败导致的危害性、社会影响；到中央对反腐败的重视度、反腐败和打击腐败该采取的措施方法、面对社会发展趋势领导权力者该如何防范腐败；再到张杰随着地位、权力的高升受贿贪污的心理变化，受贿贪污“高峰期”的时间、地点；最后至案例给予我们的教育、体会等多方面展开。（二）案例的结论张杰利用权利、地位、场所、节假之名，假公济私收受贿赂，进行贪污谋取私利，既把自己推向了万劫不复的腐败深渊，也间接地破坏了政府的管理秩序和行使权利的公正原则，激化了社会矛盾，毒化社会风气，导致公众对政府的不信任，影响社会稳定，严重地损害了政府的形象。（三）导致案例腐败的因素政府有些体制和监督机制的不够完善，权力的过于集中，社会的不良风气，个人思想道德败坏等造成。（四）“反腐倡廉”的意义我们从张杰和社会上许多高官的纷纷“落马”看到了党和政府“反腐倡廉”的决心和坚决态度。政府扎实的“反腐倡廉”工作措施、科学严密的制度体系，和“反腐”斗争取得的显著成效，不仅有力维护了党和政府形象，保证了社会公共利益和人民群众的利益不受侵害，

财务造假经典案例

经典审计案例之一：“银广夏”上市公司造假案广夏（银川）实业股份有限公司（简称银广夏）是1993年经宁夏回族自治区体改委和原中华人民共和国对外经济贸易合作部批准，采用社会筹集方式设立的股份有限公司。是宁夏首家上市公司,1994年6月17日，银广夏A股（股票代码：000557）在深圳证券交易所挂牌上市,上市6年内公司的资产总额从1.79亿元增至24.3亿元，股本从7400万股扩张至50526万股，税后利润增长率达540％，具备了成为中国未来大蓝筹股的潜力。这是自治区确定的中药现代化、农业产业化龙头企业和生态建设先进企业经营;高科技中药制药生产、销售；动植物养殖、销售；食品、日用化工品生产、销售；房地产开发、销售；餐饮业、酒店业；葡萄酒的生产、销售（建成3.24万亩酿酒葡萄种植基）；公司采用多项高新技术治理沙漠，在沙漠治理及生态农业方面的卓越成绩受到党和政府、社会各界的高度关注和赞誉，获得多项荣誉。江泽民主席称赞银广夏不但治了沙，改善了生态环境，还促进了经济的发展，做了一件大好事，开创了我国企业治沙的先河，在西部大开发中打响了头一炮。胡锦涛副主席赞扬说：你们是西部大开发的先行者。曾因其骄人的业绩和诱人的前景而被称为“中国第一蓝筹股”。（是指具有稳定的盈余记录,能定期分派较优厚的股息,被公认为业绩优良的公司的普通股票,又称为"绩优股"）这只股票是1999年12月30日股价开始启动，至2000年4月19日已涨至35.83元。次日实施了优厚的分红方案10转增10后，即进入填权行情，2000年12月29日完全填权并创下37.99元新高，折合为除权前的价格75.98元，较一年前启动时的价位上涨440％。复权后股价更是高达340元。 2001年8月，媒体对银广夏会计报表造假进行了全面报道，据财政部、证监会、中注协的调查表明，银广夏从1998年至2001年期间，累计虚增销售收入104962.6万元，少计费用4945.34万元，导至虚增利润77156.7万元，其中1998年虚增利润1776.1万元,1999年虚增利润17781.86万元，2000年虚增利润56704.74万元，2001年上半年虚增利润894万元。1999年实际亏损5003.2万元，2000年实际亏损14940.1万元，2001年上半年实际亏损2557.1万元。调整以后的2001年中报显示，股东权益由年初的110296万元减少到51847万元，每股资产为1.03元，对应收帐款调整后，每股资产为0.94元，资产负债率由年初的52.41％上升到74.28％，未分配利润由年初的32908.39万元变为-36097.51万元。中国证监会从２００１年８月３日新闻媒体对银广夏１９９９年、２０００年业绩严重造假曝光当日起，证监会就派出了２０人规模的核查组，分赴银川、天津、上海三地，就银广夏业绩造假、二级市场价格操纵等重大疑点进行调查。现已查明银广夏公司通过各种造假手段，中国证监会９月６日公布的查处结果显示：“银广夏公司通过伪造购销合同、伪造出口报关单、虚开增值税专用发票、伪造免税文件和伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入，虚构巨额利润７．４５亿元，其中，１９９９年为１．７８亿元，２０００年为５．６７亿元。”据此1999年、2000年的业绩严重造假，其子公司天津广夏获得“暴利”的萃取产品出口纯属子虚乌有，银广夏利润猛增到股价离谱上涨更是一场彻头彻尾的骗局。这则消息立即在市场引起轩然大波。银广夏股票于8 月3日停牌，8月6日，银广夏股票继续停牌一天半，鉴于情况严重，经中国证监会批准，自2001年8月9日起停牌30天。，银广夏风光多时的业绩神话将被连续两年半亏损的事实所取代：银广厦股价也从2001年7月的33元多，最低跌至2002年1月的