CPA审计实务训练二

《CPA技能训练》训练二报告

班级：会13-1

学号：131********

姓名：李帆

成绩：

经济管理学院会计系

1、本实训中你做了哪几个项目的实质性测试？分别填的是什么工作底稿？

在本次实训中，我做了应收账款账户实质性测试、货币资金账户实质性测试、应收票据账户实质性测试、营业收入账户实质性测试、应交税费账户实质性测试五个。

应收账款实质性测试

货币资金实质性测试

营业收入实质性测试

应收票据实质性程序

应交税费实质性测试

2、本循环中有哪些账户容易发生错误和舞弊行为？具体的错弊行为是什么？

主营业务收入、其他业务收入、销售折扣与折让、主营业务成本、其他业务成本、销售费用

销售与收款循环中常见的错弊有：

①销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润。

②销售成本结转不实，调节利润。

③收款方式选用不当，造成坏账。

④销售费用支出失控。

⑤销售凭证保管不严。

3、本次训练中，哪个账户的金额进行了调整，调整的原因是什么？相对应的账户是哪一个？

①应收账款实质性测试

调整的账户：坏账准备、资产减值损失、主营业务收入、应收账款

调整原因：12月期末冲减坏账准备、存在两笔不符合确认收入条件的业务

②货币资金实质性测试

金额调整的账户：银行存款

调整的原因：12月支付的利息计入下年度1月，未达账项

调整的账户：银行存款账户

③营业收入实质性测试

调整的账户：主营业务收入、应收账款、应交税费、

调整的原因：存在两笔不符合确认收入条件的业务

④应交税费实质性测试

调整的账户：企业所得税、增值税、城市维护建设税、教育费附加

调整的原因：12月退货未冲减增值税、由于增值税调整，调整城市维护建设税及教育费附加、根据审计调整事项调整企业所得税

⑤营业税金及附加

⑥营业成本

4、你的收获或者实验的体会。

在本次训练中，我看到了实际工作中所需要填列的工作底稿，将所学的审计知识化为了实际的工作技能，把书本上密密麻麻的平面文字，变成了实践中自己真实拥有掌握的切实知识及技能。在本次训练中，我看到了实际工作中所需要填列的工作底稿，将所学的审计知识化为了实际的工作技能，把书本上密密麻麻的平面文字，变成了实践中自己真实拥有掌握的切实知识及技能。了解了实际业务中容易出错弊的环节，例如销售业务控制不严，导致虚计销售收入，调节利润等，也看到了实际中审计业务的流程，让我们所学的理论知识由点连接成线继而成为一个完整的平面。