公司国际项目毛利分成及会计核算处理9.08

关于《公司国际项目毛利分成及

会计核算处理》的通知

公司所属各单位，机关各部门：

为理顺国际项目内部经济关系，平衡国际项目的经营风险，根据《国际项目内部分包管理专题会议纪要》（纪要〔2010〕61号、纪要〔2011〕24号）文件精神，国际项目内部分包工程不执行建造合同，实行毛利分成，现将《公司国际项目毛利分成及会计核算处理》印发给你们，请遵照执行。

特此通知

附件：公司国际项目毛利分成及会计核算处理

二○一一年九月七日

公司国际项目毛利分成及会计核算处理

根据《国际项目内部分包管理专题会议纪要》（纪要〔2010〕61号、纪要〔2011〕24号）文件精神，理顺国际项目内部经济关系，平衡国际项目的经营风险，国际项目内部分包工程不执行建造合同，实行毛利分成，现将毛利分成及会计核算处理通知如下：

一、范围

为国际部所属项目，不含各二级单位自主投标项目。

二、毛利分成

按公司内分包方式运作的国际项目，由国际部成立项目经理部直接实施项目管理，各二级单位按内部协议约定和公司规定不得再成立项目管理机构，直接隶属于国际部项目经理部进行管理，采用国际项目毛利分成方式平衡公司、国际部、各二级单位的利益。

㈠分配原则

1.内部分包利益共享、风险分担原则；

2.年底分配、项目清算分配原则；

3.国际项目毛利率为正时，进行毛利分配；对负毛利率、零毛利率的项目毛利不进行分配；

4.毛利分配的基数包含负毛利率、零毛利率的项目。

㈡分配类别：

1.国际业务发展调节基金

2.公司上级管理费，指经营管理费、基地建设及维修基金

3.国际部本部、各二级单位本部经营管理费

㈢国际业务发展基金

1.计提基数：国际项目的合同毛利率为正数时，按国际部项目当年（季）确认的毛利净额做为计提基数，即：

项目当年（季）确认的毛利净额＝国际项目毛利额―国际部项目管理费用中的研究及开发费－各二级单位项目管理费用中的研究及开发费

国际项目毛利额＝国际项目预计总收入×公司批复的项目毛利率×完工百分比－以前年度确认的毛利额＝国际部项目当期确认的毛利额

2.计提比例：20%

3.计提公式：

国际业务发展基金＝项目当年（季）确认的毛利净额×20%

4.年底分配、项目清算分配

为保障公司年度财务决算报表上报股份公司的时效性，国际部根据国际项目当年经营情况，应于11月30日前提出全年具体风险平衡方案，由公司经营管理部牵头，与财务部、国际部共同审核，应于12月20日前报公司主要领导审批。项目竣工后进行最终清算。

㈣上级管理费

1.综合管理费

⑴公司综合管理费：

公司综合管理费＝［国际项目当年（季）确认的毛利净额―国际

业务发展基金―财务费用（不含汇兑收益及损失）］×50% 财务费用＝国际部项目财务费用（不含汇兑收益及损失）+各二级单位分包项目财务费用（不含汇兑收益及损失）

⑵二级单位本部综合管理费

国际部本部综合管理费＝［项目自营当年（季）确认的毛利净额―国际业务发展基金（自营）―财务费用（不含汇兑收益及损失）］×50%+［各二级单位所属项目当年（季）确认的毛利净额―国际业务发展基金―财务费用（不含汇兑收益及损失）］×30%

或：国际部本部综合管理费＝项目当年（季）确认的毛利净额―国际业务发展基金―财务费用（不含汇兑收益及损失）－公司综合管理费－各二级单位本部综合管理费

各二级单位本部综合管理费＝［所属项目当年（季）确认的毛利净额―国际业务发展基金―财务费用（不含汇兑收益及损失）］×20%

⑶项目现场管理费

现场管理费＝国际部项目结算的分包产值×3%，不考虑各二级单位项目实际成本节余或亏损额。

2.基地建设及维修基金

⑴公司收取的基地建设及维修基金以国际部当期营业收入与公司下达的上交比例计提，并从二级单位毛利分成额中扣除。

公式：基地建设及维修基金＝国际部营业收入×0.25%；

⑵国际部项目：基地建设及维修基金＝（营业收入－公司内分包成本）×0.25%；

⑶各二级单位：基地建设及维修基金＝国际部项目结算产值×

0.25%

三、资料提交时间

1.每季最后月28日前，国际部项目应及时办理分包结算，及时通知分包单位，并以此按规定比例收取现场管理费。

2.每季最后月30日前，各二级单位所属项目应向国际部项目提供财务费用，国际项目向国际部本部提供项目毛利收缴、分成等相关资料。

3.每季次月1日前，国际部本部向公司财务部提供国际项目毛利收缴、分成等相关资料，含毛利率为负数的项目。

4.每季的次月3日前，公司财务部划账通知各二级单位收取所属项目的上级管理费。

5.国际项目根据现场施工情况，需修订预计合同总收入、预计合同总成本、合同毛利率，应于每季最后月20日前按程序上报公司经营管理部。

四、资金上交

1.每季次月20日前，各二级单位本部向公司财务部提交国外项目的毛利额分成、工资附加费、劳务管理费、住房公积金等费用的应交数，经公司财务部核对后，再向国际部本部提供上交资金清单，纳入国际部上缴公司资金到位率。

2.公司收到国际部代交资金后，向各二级单位支付各二级单位本部综合管理费。

3.国际业务发展基金按公司审核的年度风险平衡方案分配，但资金清算均在次年的1月结清；项目清算分配按国际部提供并经公司审定后的风险平衡清算方案进行账务调整和资金清算。

五、会计核算：

为均衡反映公司各时点真实盈亏，日常操作简便，国际业务发展基金通过“管理费用-上级管理费”、“内部往来-国际业务发展基金”科目进行核算，年终次月进行资金清算；国际项目收取、支付的现场管理费，统一在“工程施工－间接费用－其他”核算。

1.国际部项目计提上缴国际部本部

借：管理费用－上交管理费－国际业务发展基金

管理费用－综合管理费（即公司、国际部本部）

应付账款－二级单位项目（各二级单位本部应收取的综合管理费）

贷：银行存款（综合管理费）

内部往来－国际业务发展基金

2.国际部本部收到所属项目

借：银行存款（综合管理费）

内部往来－国际业务发展基金（项目辅助账）

贷：管理费用－上交管理费－国际业务发展基金

管理费用－上交管理费－综合管理费（即公司、国际部本部、二级单位本部）

3.国际部本部上缴公司财务部

借：管理费用－上交管理费－国际业务发展基金

管理费用－上交管理费－综合管理费（公司、二级单位本部）

管理费用－上交管理费－基地建设及维修基金（国际部）

贷：银行存款（上交管理费）

内部往来－国际业务发展基金

4.公司财务部收到国际部上缴

借：银行存款

内部往来－国际业务发展基金（项目辅助）

贷：管理费用－上交管理费－国际业务发展基金

管理费用－上交管理费－综合管理费（项目项目辅助）

管理费用－上交管理费－基地建设及维修基金（国际部）

5.支付二级单位的毛利分成，即所属项目上交的综合管理费

借：管理费用－上交管理费－综合管理费（项目项目辅助）

贷：内部往来－各二级单位（综合管理费）

管理费用－上交管理费－基地建设及维修基金（各二级单位上交公司）

6.财务部按年度国际业务发展基金分配方案分配

借：管理费用－上交管理费－国际业务发展基金

贷：内部往来或银行存款

7.二级单位本部收到财务部划所属项目上交管理费，各二级单位本部应及时通知所属项目，注意核对数据。

借：内部往来－财务部

贷：管理费用－上交管理费－综合管理费

8.二级单位本部收到国际业务发展基金

借：内部往来或银行存款

贷：管理费用－上交管理费－国际业务发展基金

9.国部项目书面通知毛利上划的各二级单位项目，各二级单位项目应及时与分局本部核对数据及其账务处理。

借：管理费用－上交管理费－综合管理费（二级单位本部）贷：应收账款－工程款

10.国际项目现场管理费会计处理

国际部项目收：借：应付账款－工程款

贷：工程施工－间接费用－其他二级单位项目：借：工程施工－间接费用－其他

贷：应收账款－工程款

六、其他相关事项

1.各二级单位从国际部分包项目，不执行《建造合同准则》，各项目所形成的毛利额不上划国际部所属项目。

2.各二级单位参与国际部分包施工所完成的营业收入、成本盈亏均列入国际部年终经营业绩考核。

3.公司收取国际项目的综合管理费不得低于经营责任书载明指标所计取的额度，即综合管理费率不低于4%，差额部份将直接从各二级单位毛利分成额中扣除。

4.各二级单位不再收缴所属项目的综合管理费和基地建设及维

修基金，公司按各二级单位经营责任书中规定基地建设及维修基金按营业收入的0.25%直接在毛利分成中扣除。

5.各二级单位应做好国际项目国际业务发展基金、上交费用、工资附加费等费用台账，做好资金清算。

二○一一年九月七日