农村信用社税收法规与案例解析
农村信用社税收法规与案例解析
辽宁省地方税务局关于对锦州市商业银行发放行服是
否征收个人所得税问题的批复（2001年4月4日辽地税函〔2001〕64号）. 7
深圳市地方税务局关于重新发布《关于证券部门从事证券回购业务征收营业税问题的通知》文件的决定（2003年11月6日深地税发【2003】938号）. 8
福建省地方税务局关于单位为职工购买人身团体险有关个
人所得税问题的批复（2004年3月17日闽地税函【2004】64号）. 9
国家税务总局关于农村信用社体制改革中有关税务处理问
题的通知（2004年4月29日国税发【2004】46号）. 10 财政部国家税务总局关于信贷资产证券化有关税收政策问题的通知（2006年2月20日财税〔2006〕5号）. 12
财政部关于印发《金融企业财务规则--实施指南》的通知（2007年3月30日财金【2007】23号）18
财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知（2008年2月22日财税【2008】1号）. 26
财政部国家税务总局关于城市商业银行和农村合作金融机构财务管理工作的通知（2008年8月1日财金【2008】93号）. 26
辽宁省国家税务局关于全省农村信用社补缴基本养老保险
税前扣除问题的批复（2008年8月22日辽国税函〔2008〕288号）. 27
山东省地方税务局关于对境外企业向境内提供贷款业务有
关营业税政策问题的批复（2009年6月16日鲁地税函【2009】72号）. 30
重庆市地方税务局关于营业税若干政策问题的通知（2009年8月31日渝地税发【2009】178号）30
天津市地方税务局关于加强委托贷款业务营业税征收管理
有关问题的通知（2009年11月24日津地税流〔2009〕18号）. 32
浙江省国家税务局关于贯彻执行金融企业涉农贷款和中小
企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知（2009年12月4日浙国税函〔2009〕160号）. 33
江苏省国家税务局转发《财政部、国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》的通知（2010年1月7日苏国税发〔2010〕6号）36 国家税务总局关于农村信用社省级联合社收取服务费有关
企业所得税税务处理问题的通知（2010-02-22 国税函〔2010〕80号）. 38
浙江省地方税务局关于明确委托金融机构发放贷款营业税
扣缴义务人问题的批复（2010年2月25日浙地税函〔2010〕
70号）. 40
四川省地方税务局关于修改《四川省地方税务局关于营业税若干问题的通知》的通知（2010年3月9日川地税发〔2010〕49号）. 40
哈尔滨市地方税务局关于印花税若干税收业务问题的通知（2010年4月10日哈地税发〔2010〕31号）. 41
财政部国家税务总局关于农村金融有关税收政策的通知（2010年5月13日财税〔2010〕4号）. 41
国家税务总局关于境外分行取得来源于境内利息所得扣缴
企业所得税问题的通知（2010年6月2日国税函【2010】266号）. 46
山东省地方税务局关于金融企业逾期应收未收利息征收营
业税问题的批复（2010-6-13 鲁地税函〔2010〕91号）. 47 深圳市国家税务局关于银行开展金银投资品协销业务适用
税收政策问题的批复（2010年6月28日深国税函〔2010〕85号）. 49
江西省地方税务局关于进一步规范银行业发票开具有关问
题的公告（2010年9月6日江西省地方税务局公告2010年第2号）. 51
江苏省苏州市地方税务局关于发布《非银行金融企业所得税分类管理办法（试行）》的公告（2010年10月8日苏地税规〔2010〕4号）. 52
国家税务总局关于金融企业贷款利息收入确认问题的公告（2010年11月5日2010年第23号）. 65
福建省金融业营业税政策研讨会会议纪要（2010-11-23）. 70 陕西省国家税务局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款
损失准备金税前扣除有关问题的通知（2011年1月5日陕国税函〔2011〕4号）. 73
财政部国家税务总局关于企业促销展业赠送礼品有关个人
所得税问题的通知（2011年6月9日财税【2011】50号）.
74
国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题
的公告（2011年6月22日国家税务总局公告2011年第36号）. 76
国家税务总局关于企业转让上市公司限售股有关所得税问
题的公告（2011年7月7日国家税务总局公告2011年第39号）. 78
安徽省国家税务局关于中国银行安徽省分行合作销售密码
器业务征收增值税问题的函（2011年8月9日皖国税函〔2011〕199号）. 79
大连市地方税务局关于启用银行业代收费专用发票的通告（2011年8月23日大地税告〔2011〕5号）. 80
财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（2011年10月17日财税〔2011〕
辽宁省国家税务局关于停止使用和缴销《银行代收费业务专用发票》的公告（2011年10月18日辽宁省国家税务局公告2011年第7号）. 81
吉林省地方税务局关于保安押运劳务收入营业税政策的公
告(2011年11月3日吉林省地方税务局公告【2011】9号) 82 案例【深圳】某证券公司通过汽油费、充值卡发票隐瞒员工收入补税超1200万82
大连市地方税务局关于押运业务适用营业税税目有关规定
的公告(2012年3月14日大地税公告〔2012〕3号) 83
财政部关于印发《金融企业准备金计提管理办法》的通知（2012年3月30日财金[2012]20号）83
重庆市地方税务局关于重庆农村商业银行股份有限公司改
制上市中瑕疵物业转让、回购有关税收问题的通知
（2012-3-30 渝地税函〔2012〕30号）. 87
新疆维吾尔自治区地方税务局关于营业税纳税地点有关问
题的公告（2012年3月30日2012第3号）. 89
青岛市地方税务局关于金融企业贷款利息收入营业税纳税
义务发生时间问题的通知（2012-4-20 青地税发〔2012〕40号）. 90
国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理
问题的公告（2012年4月24日国家税务总局公告2012年
湖北省国家税务局关于湖北银行股份有限公司符合特殊性
重组的通知（2012-5-24 鄂国税函〔2012〕101号）. 93
金融证券保险期货行业印花税政策汇编（2013年4月4日由中国财税浪子王骏整理）94
案例（江苏宿迁）：应准确把握小微企业借款合同免征印花税口径. 98
案例（江苏扬州）：金融机构工本费收入应缴营业税. 99
河南省地方税务局关于明确营业税若干业务问题的通知（2012-8-21 豫地税函〔2012〕293号）. 100
湖北省恩施土家族苗族自治州国家税务局关于恩施州常农商村镇银行股份有限公司企业所得税征管问题的公告（2012年9月22日恩施州国家税务局公告2012年第2号）. 101 问答：银行业在促销中向客户赠送礼品是缴纳增值税还是营业税？. 103
江西省地方税务局关于购买非金融企业债券取得的利息收
入征收营业税的批复（2012-12-25 赣地税函〔2012〕144号）. 104
福建省地方税务局所得税处关于企业所得税若干政策及管
理问题的处理意见（2012-11-12 闽地税所便函〔2012〕4号）. 107
新疆维吾尔自治区地方税务局关于明确营业税若干政策问
题的通知（2012年12月28日新地税函〔2012〕282号）. 108 财政部国家税务总局关于地方政府债券利息免征所得税问题的通知（2013年1月16日财税〔2013〕5号）. 110
青岛市地方税务局关于印发《2012年度所得税问题解答》的通知（2013年1月17日青地税二函〔2013〕1号）. 111 案例（江苏常州）：某银行巨额会务费背后的个人所得税问题. 113
案例（江苏常熟）：某银行漏扣缴个人所得税近35万元. 114 吉林省地方税务局关于对个人从农村信用社取得的股金红
利收入暂免征收个人所得税的通知（2013年3月5日吉地税发〔2013〕21号）. 116
问答：财税字〔1994〕20号文件第四条是否有效？(2009
年12月11日国家税务总局网站) 119
福建省财政厅福建省地方税务局关于个人从农村信用社取得股息红利收入个人所得税政策的通知（2013年3月11日闽财税[2013]5号）. 120
2013年重点税源企业税收专项检查之银行业自查提纲（2013年3月19日税总稽便函【2013】27号）. 120
金融企业担保机构专项准备金支出税前扣除政策一览表（2013年4月5日中国财税浪子整理）. 124
厦门市地方税务局关于发布《厦门市营业税差额征税管理办法(2013)》的公告（2013年4月7日厦门市地方税务局2013
年第3号）. 126
安徽省国家税务局关于安徽省农村信用社联合社2012年度服务费支出分摊税前扣除的函（2013年5月13日皖国税函〔2013〕95号）. 131
天津市地方税务局关于股票转让缴纳营业税买入价确定有
关问题的公告（2013年6月7日天津市地方税务局公告2013年第4号）. 135
案例（广西柳州）：两面针（6000249）转让中信证券（600030）原始股补缴营业税案136
山东省地方税务局关于农村信用社系统营业税征收问题的
通知（2013年5月20日鲁地税函【2013】53号. 139
江苏省地方税务局关于明确营业税若干征税问题的公告（2013年6月9日苏地税规〔2013〕4号）139
江苏省地方税务局营业税处《江苏省地方税务局关于明确营业税若干征税问题的公告》解读（2013年07月08日江苏省地方税务局网站）. 140
国家税务总局关于企业混合性投资业务企业所得税处理问
题的公告（2013年7月15日国家税务总局公告2013年第41号）. 141
国家税务总局办公厅关于《企业混合性投资业务企业所得税处理问题的公告》的解读(2013年7月29日国家税务总局网站) 147
河北省国家税务局关于印发《企业所得税若干政策问题解答》的通知（2013年7月18日冀国税函〔2013〕161号）. 149
案例（湖南怀化）：农村信用社改制为农村商业银行有关税收政策探讨. 151
福建省地方税务局关于福建新大陆科技集团有限公司等企
业转让限售股征收营业税问题的批复（2013年8月19日闽地税函【2013】138号）. 154
财政部国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知（2013年9月12日财税【2013】53号）. 155 浙江省地方税务局关于明确股票转让缴纳营业税买入价有
关问题的公告（2013年9月25日浙江省地方税务局公告2013年第15号）. 156
财政部海关总署国家税务总局关于支持芦山地震灾后恢
复重建有关税收政策问题的通知(2013年9月30日财税〔2013〕58号) 157
国家税务总局关于金融商品转让业务有关营业税问题的公
告（2013年11月6日国家税务总局公告2013年第63号）. 158
国家税务总局办公厅关于《金融商品转让业务有关营业税问题的公告》的解读（2013年11月14日国家税务总局网站发布）. 159
财政部人力资源社会保障部国家税务总局关于企业年金职业年金个人所得税有关问题的通知(2013年12月6日财税[2013]103号) 160
财政部税政司人力资源社会保障部养老保险司国家税务总局所得税司有关负责人就企业年金职业年金个人所得税问题答记者问（2013年12月6日财政部税政司）. 162
个人所得税政策解读课后习题答案
个人所得税政策解读 一．单选题 1.在个人取得的所得难以界定应纳税所得项目时，应由（）确定。 主管税务机关 地方政府 财政部 国务院财政部门 2.我国个人所得税中工资、薪金采用的税率是（）。 比例税率 五级超额累进税率 三级超额累进税率 七级超额累进税率 3.我国个人所得税的基本规范是1980年9月10日第五届全国人民代表大会第（）次会议通过。 二 四 五 三 4.我国个人所得税的征税范围主要划分为（）类。 九 十一 十二 十 5.对涉外人员的工资薪金所得征收个人所得税时，采用的费用扣除标准是（）元。 2000 4800 1600 3500 6.我国个人所得税税制改革的目标模式是建立（）税制模式。 分类税制模式 分类与综合相结合的税制模式 其他税制模式 综合税制模式 7.税法规定，对于特定行业职工取得的工资、薪金所得采取（）的方式计征个人所得税。按年计算、分月预缴 按季度计算，分月预缴 按年计算，分季度预缴 按月计算并预缴 8.个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出的扣除额最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。 5‰ 60%
30% 15% 9.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资（）倍数额以内的部分，免征个人所得税。 2 3 4 5 10.对于在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所得的纳税义务人和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的纳税义务人，每月允许再附加减除费用为（）元。1300 1600 3500 4800 11.中国公民张某2015年12月取得年终奖奖金14400元，当月工资为3600元。则张某取得该笔奖金应缴纳的个人所得税为（）元。 3 432 3495 442 12.某人2015年取得特许权使用费收入两次，一次收入为3000元，另一次收入为4500元。则该人特许权使用费所得应纳的个人所得税为（）。 1160 1180 1200 1340 13.某人将其取得的80000元劳务报酬所得中的30000元通过教育机构捐赠给某希望小学，则该人的这部分劳务报酬应缴纳的个人所得税为（）。 8200 10000 11440 18600 14.个体工商户的生产、经营所得适用（）级超额累进税率。 三 四 五 七 15.某人商场购物抽奖获得价值5800元的电冰箱一台，则该部分所得应缴纳的个人所得税为（）。 125 928 1160 16.建筑设计院某工程师为一工程项目制图，3个月完工交付了图纸。对方第1个月支付劳
税法 名词解释
税收是以实现国家公共财政职能，基于政治权利和法律规定，由国家专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是财政收入的一种形式。 税法是建立在一定物质生活基础之上，由国家认可、制定和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是国家政治权利参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认和保护国家税收权益和纳税人权益为基本任务的法律形式，简而言之，税法是调整税收关系的法律规范。 税法解释是指由一定主体在具体的法律适用中，对税收法律文本的意思所进行的解释和说明。 税法渊源是指税法的存在和表现形式，即税法的效力渊源，也就是说，税法由什么国家机关制定或认可，因而具有不同的法律效力和法律地位的各种法律类别。 实体税法即税收实体法，是指以规定和和确认税收主体的权利和义务或职责为主的法律规范的总称。 程序税法即税收程序法，是指以保证税收主体的权利和义务得以实施或职权和职责得以履行的有关程序为主的法律，主要规定征税机关的征管程序和纳税人的纳税程序等内容。 税收法律关系是指税法确认和保护的在征税主体与纳税主体之间基于税收法律事实而形成的权利义务关系。 税收法定原则是指税收主体的权利义务必须由法律规定，税法构成要素也必须且只能由法律明确规定，征税主体的权利义务只能以法律规定为依据，无法律依据，任何主体不得征税或减免税。 税权也称征税权、课税权，是指由宪法和法律赋予政府开征、停征、减征、免税、补税、退税，管理税收事物的权力的总称。 税收征管体制是指确认和保护中央和地方政府之间税权关系的法律制度，核心是划分中央和地方的税收权限。 分税制是指中央和地方政府之间，根据各自的事权范围划分税种和管理权限，实行收支挂钩的分级管理财政体制。 增值税是以生产、销售货物或提供应税劳务过程中实现的增值额为征税对象的一种税。 法定增值额是指各国政府根据各自的国情，政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。 理论增值额是指个人或企业在生产经营中新创造出来的价值，包括工资、奖金、利息、利润和其他增值性费用。 增值税的纳税人是指在我国境内销售货物，提供加工，修理修配业务，进口货物的单位或个人。 消费税是对税法规定的特定消费品或消费行为的流转额征收的一种税。 营业税或称销售税，是以纳税人生产销售经营活动的营业额（销售额）为课税对象征收的一种流转税。营业税的纳税范围是指在中国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的行为。 分类所得税制是指将纳税人的各类所得或各部分所得，每一类都按照单独的税率纳税。 企业所得税是以取得所得的主体缴纳的，以其存所得额为计税依据的一种税，是一种典型的直接税。 居民企业是指在中国境内成立（中国企业），或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构所在地在中国境内的企业。 预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商，确认后达成的协议。 关税是以进出关境或国境的货物或物品的流转额为征税对象的一种税。 财产税是以纳税人拥有或支配某些财产为征税对象的一种税。 行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。 契税是以所有权发生变动转移的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税，是买方税。 印花税是国家对纳税主体在经济活动中书立、领受应税凭证行为征收的一种税。 房产税是以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产租金为计税依据，向房产所有人或使用人征收的一种税。 车船税是在中国境内的车船所有人或管理人按照《车船税暂行条列》应缴纳的一种税。 土地增值税是指对有偿转让土地使用权，地上建筑物及其附着物的单位或个人，就其所取得的收入的增值
税法名词解释
税法名词解释 1.超额累进税率 把征税对象按数额的大小分成若干等级，每一等级规定一种税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用于几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。个人所得税采用这种税率。 2.起征点和免征额 ①税法规定对征税对象开始征税的起点数额。征税对象的数额达到起征点的就全部数额征税，未达到起征点的不征税。 ②免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额，是对所有纳税人的照顾。当课税对象小于起征点和免征额时，都不予征税；当课税对象大于起征点和免征额时，起征点制度要对课税对象的全部数额征税，免征额制度仅对课税对象超过免征额部分征税。 3.从价税和从量税 ①从价税是以课税对象的价格或金额，按一定税率计征的税种。 ②从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的税收。 4.价内税和价外税 ①价内税：税金包含在商品价值或价格之内的税。 ②价外税：税款不包含在商品价格内的税。 5.资源税 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。 6.土地增值税 对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 7.房产税 是以房屋为征税对象，按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产税。 8.车船税 是指在中华人民共和国境内的车辆、船舶的所有人或者管理人按照中华人民共和国车船税暂行条例应缴纳的一种税。 9.印花税 是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。 10.契税 是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。
税法课后习题以及答案
第二章增值税复习题答案 6.青山机床厂系增值税一般纳税人，2013年10月份发生以下业务： （1）购进原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为500000元，增值税税额为85000元。 （2）购进机器设备2台，取得的增值税专用发票上注明的价款金额38000元，增值税税额6460元； （3）购进用于基建工程的建筑材料，取得的增值税专用发票上注明的价款金额70000元，增值税税额11900元； （4）销售甲机床100台，并开具增值税专用发票，单价（不含税）为8000元/台，销售额800000元； （5）采取分期收款方式销售甲机床20台，合同总金额190710元，其中价款163000元，税额27710元。货物已经发出，本期按合同约定已收到购买方货款40%； （6）由于管理不善，仓库丢失原材料价值8000元（不含税）； （7）向客户无偿赠送乙机床，不含税成本价10000元，没有同类机床的销售价格。 要求：计算该机床厂10月份应缴纳的增值税额。 6. 解：（1）进项税额＝8500+6460＝14960（元） （2）销项税额＝800000×17％+27710×40％+[10000×（1+10％）×17％] ＝136000+11084+1870＝148954（元） （3）进项税额转出额=8000×17％=1360（元） （3）应纳增值税税额＝148954-（14960-1360）＝135354（元） 7.龙港面粉厂（一般纳税人）2013年9月发生以下业务： （1）9月2日向某食品厂销售面粉150吨，取得收入（不含税）540000元；零售面粉一批，收入3000元（价税合计）。 （2）9月3日向幼儿园捐赠面粉一批，价值1130元（含税）。 （3）9月5日购进小麦一批，取得的增值税专用发票上注明的金额为120000元，税额为15600元。料到款付。 （4）9月8日向农民收购小麦一批，收购金额4000元。料到款付。 （5）9月10日，购进专用零件一批，收到的增值税专用发票上注明金额2000元，税额340元。已付款，零件已入库。 （6）9月12日，购入生产用机器2台，价格20000元。收到的专用发票上注明的金额40000元，税额6800元。 （7）9月20日，四号仓库发生漏水，小麦部分霉烂，损失32000元（不含税）。（账面成本） 要求：根据上述资料，计算该厂9月份应纳增值税税额。 7. 解：（1）销项税额＝540000×13％+[3000÷（1+13％）×13％]+[1130÷（1+13％）×13％]＝70200+345.13+130＝70675.13（元） （2）进项税额＝15600+（4000×13％）+ 340+6800＝23260（元） （3）进项税额转出额＝32000÷（1-13％）×13％＝4781.61（元） （4）应纳增值税税额＝70675.13 -（23260-4781.61）＝52196.74（元） 8.济南市某进出口公司2013年3月进口商品一批，海关核定的关税完税价格为500万元；当月在国内销售，取得不含税销售额1400万元。该商品的关税税率为10%，增值税税率为17%。计算该公司 2013年3月应纳的进口环节增值税和国内销售环节应纳的增值税。 8. 解：（1）应纳的进口环节增值税＝（500+500×10％）×17％＝93.5（万元） （2）国内销售环节应纳的增值税＝1400×17％-93.5＝144.5（万元） 第三章消费税复习题答案 7.某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月份将生产的某型号摩托车20辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）销售给摩托车经销商。摩托车消费税税率10％。计算摩托车生产企业4月份应纳的消费税税额。 7.解：应缴纳的消费税税额=20×12000×10%=24000（元） 第四章营业税复习题答案 6.甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）位于某市区，下辖3个施工队、1个招待所（为非独立核算单位），2012年经营业务如下： （1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其
个人所得税最新解读2019会计继续教育
一、单选题 1、新《个人所得税法》费用减除基数为（）元。 A、 3000 B、 3500 C、 4800 D、 5000 【正确答案】 D 【您的答案】 A 【答案解析】新《个人所得税法》费用减除基数为5000 元。 2、新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或 100%，但是已经确定的（）年内不得变更。 A、 1 B、 2 C、 3 D、 4 【正确答案】A 【您的答案】A[ 正确] 【答案解析】新个人所得税法规定子女教育扣除的分摊比例为50%或100%，但是已经确定的 1年内不得变更。 3、境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为（）元。 A、 500 元 B、 1000 元 C、 1100 元 D、 1200 元 【正确答案】 B 【您的答案】 A 【答案解析】境内住房贷款利息的个人扣除金额标准为1000 元。 4、李某和其妻子钱某婚后购买了一套住房，属于首套住房贷款，下列说法正确的是（）。 A、李某和钱某均可以扣除住房贷款利息 B、李某和钱某每月均可扣除的额度是1000元
C、李某和钱某可以由其中一人扣除，每月扣除额度是1000 元 D、李某、钱某所购买住房如果在北上广深等城市，扣除的标准要高于1000 元 【正确答案】 C 【您的答案】 A 【答案解析】个税专项扣除中的首套房贷款夫妻共同可扣除额度为每月1000 元。 5、子女教育个税扣除的范围为子女年满（）周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 A、 1 B、 2 C、 3 D、 4 【正确答案】 C 【您的答案】 A 【答案解析】子女教育个税扣除的范围为子女年满 3 周岁直至博士研究生毕业（全日制）。 6、纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除（）元。 A、 3000 B、 3600 C、 4000 D、 4500 【正确答案】 B 【您的答案】 A 【答案解析】纳税人在取得证书当年可享受个税专项扣除3600 元。 7、大病医疗的个税专项扣除金额标准为个人负担超过15000 元至（）元部分的医药费支出。 A、 60000 B、 70000 C、 80000 D、 100000 【正确答案】 C 【您的答案】 A
关于我国税法解释制度的思考(1)
关于我国税法解释制度的思考(1) 税法解释是指有权国家机关依法定权限与程序对税收法律文本进行的理解和说明，在本质上属于立法活动的延伸与继续，它包括立法解释、行政解释以及司法解释。没有税法解释这个中间媒介，执法人员无法将税法从规范层面转化为实际操作层面，税收行政执法也就无从入手，无所依存。当前的税法解释工作还存在许多问题，需要进行科学、合理、有效的规范。一、税法解释存在的问题 1.税法解释效力较低。目前，效力级别高的立 法解释与司法解释数量极少，行政法规和规章级的解释也并不多。大量的税法解释是由财政部、国家税务总局及地方政府和省以下税务机关完成的，其解释多是税收规范性文件，而规范性文件在整个税法体系中的地位和效力较低，在司法审判中不被引用为法律依据。2.税法解释权限散乱。现实的税法解释权并非与税法的制定权紧密联系在一起，制定 税收法律、法规的人大或国务院很少解释税法，主要授权税法的执行机关如财政部、国家税务总局等部门进行解释。各有权机关之间的职责分工在法律上不是很分明，在实践操作中界限不是很清晰，同一条款“释”出多门，往往让人无所适从。由于有权机关对税法解释 不及时，各个解释之间不协调，地方政府及省以下税务机关往往越权解释税法，解释过多且过乱，造成税法解释内在的不统一、不规范。 3.税法解释形式不统一。税法解 释文本的名称和形式没有统一的规范。现有税法解释多是由财政部和国家税务总局以决定或命令的方式发布的，其名称多使用通知、答复、规定、批复等。同时，对解释的方法没有确定性的规定，对解释的理由无具体阐释，一般概括成“为加强税收征收管理”或者“为 规范税收执法”。此外，税法解释在内容与形式之间没有严格的对应性规定，从而造成税 法解释形式上的混乱。 4.税法解释操作性不强。税法解释应当贴近税收工作的实际，对税收个案事实的处理具有实际的指导性和操作性。但是，从实际上看，有的税法解释十分抽象，没有详细而明确的规范和指导效用，缺乏操作性。 5.税法解释矛盾冲突。有权解释的各部门仅就自身管辖税种的税制要素进行解释，造成有些解释相互冲突或不相协调；有些解释不科学、不合理，没有周密考虑与税种相关联的其他事项之间内在的关系，造成解释与税收管理目标相互矛盾。以经营性公墓免征营业税为例，根据《营业税暂行条例》的规定，殡葬服务免征营业税。该项税收优惠的内涵是以扶持社会福利事业发展为根本目标，但《财政部、国家税务总局关于经营性公墓营业税问题的通知》（财税〔2000〕117号）规定，对经营性公墓提供的殡葬服务包括转让墓地使用权收入免征营业税。致使该项税收优惠范围从殡葬服务的劳务免税扩大到全行业免税。这种解释不仅破坏了税收优惠体系的公平性、延续性和稳定性，而且与国家控制土地审批使用的宏观调控政策相悖。二、构建科学的税法解释制度和长效的税法解释机制 1.明确各有权机关行使税法解释 权的职责分工。以制度明确界定全国人大、国务院、财政部及国家税务总局在税法解释问题上各自的权限与职责分工，对于应由全国人大或者国务院以法律或行政法规及规章形式出台的税法解释，应及时提请全国人大和国务院进行解释。对于除此外的解释事项，鉴于我国目前的立法、执法与司法的现状，以及税收行政管理的需要，应加强对国家税务
税法增值税试题及答案
税法作业 1、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年9月发生以下经济业务： （1）购进生产材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款100万元、增值税税额17万元，企业委托运输公司运回企业，取得货运专用发票上注明运输费0.9万元、建设基金0.1万元、装卸费0.5万元、保险费0.3万元。 （2）从农民手中购入一批粮食，农产品收购发票上注明收购金额10万元，企业委托运输公司将粮食运回企业，取得货运专用发票，上面注明运费0.8万元。企业将该批粮食的30%用于职工福利，剩余的70%用于产品的生产。 （3）为装饰办公楼购入装饰材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税税额3.4万元。 （4）购入低值易耗品一批，取得普通发票上注明的金额为3.4万元。 （5）因业务需要购入小汽车一辆，供销售部门使用，取得机动车销售统一发票上注明价款80万元、增值税税额13.6万元。 （6）销售产品取得不含税销售收入300万元，另收取包装费50万元。 （7）将生产的一批产品无偿赠送给协作单位，该批产品成本为20万元，不含税市场价为35万元。 （8）转让一台2009年9月购入的生产设备，取得含税收入70.2万元。 假设上述取得的发票都已经过认证。 要求：根据上述资料，按下列顺序回答问题。 （1）计算该企业当月准予抵扣的增值税进项税额； （2）计算该企业当月的增值税销项税额； （3）计算该企业当月应缴纳的增值税税额。 答案： （1）该企业当月准予抵扣的进项税＝17＋（0.9＋0.1）×11%＋0.5×6%+（10×13%＋0.8×11%）×70%+13.6＝17+0.11+0.03+0.972+13.6=31.712（万元） （2）该企业当月的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17%＋35×17%＋70.2÷（1＋17%）×17%＝74.41（万元） （3）该企业当月应缴纳的增值税＝74.41－31.712＝42.698（万元）。 【解析】 业务1：“营改增”后运费的进项税额按照货运专用发票注明的金额与11%的增值税税率相乘而得，装卸搬运属于现代服务业，按照服务业专用发票上注明的金额与6%的增值税税率相乘而得。 业务2：从农业生产者手中购进农产品，可以按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算可抵扣的进项税。但用于职工福利的30%属于购进货物用于个人消费，不能抵扣进项税。所以业务2准予抵扣的进项税＝（10×13%＋0.8×7%）×70% 业务3：为装饰办公楼购入的装饰材料，属于外购货物用于非增值税应税项目，不得抵扣进项税。 业务4：购入低值易耗品，取得的是“普通发票”，不能抵扣进项税。 业务5：见2013财税37号文。 业务6：销售产品收取的包装费属于价外费用，应价税分离后计算销项税。所以业务6的销项税＝300×17%＋50÷（1＋17%）×17% 业务7：将自产产品赠送给其他单位，属于视同销售货物，应按照同类产品的价格计算销项税。所以，业务7的销项税＝35×17%
税法的行政解释
合理配置税收治理格局 一、税法解释的由来和现状 人类之所以主宰这个世界，是因为人类在漫长的历史演进过程中不断地适应这个世界，并不断地创造性地解决横亘在面前的一个又一个难题。自卫与生存的需要产生了部落，进而产生了国家；对国家管理的需要产生了法律；由于法律适用的需要产生了法律解释。 社会在不断地发展，生活在法律调控之中。社会生活变化万千，而法律的变化是相对滞后的。同时，语言表达上的复杂性及其对现实生活的描述并非是一一对应和精确的。而为了解决法律失语和失能的问题，法律的解释显得充分而必要。 税务机关在执法过程中对税收法律、法规及规章如何具体应用所作的解释，也称税法执法解释。在我国，税法行政解释是税法解释的基本。税法行政解释在执法中具有普遍的约束力，但原则上不能作为人民法院审判案件的直接依据，也不具备被解释的税收法律、法规相同的效力。我国税法行政解释权主要由财政部和国家税务总局行使，地方性税收法规解释权由地方人民政府及其主管部门行使，但是不得与税收法律，全国性税收法规、规章相抵触。 税法的适用离不开法律解释。《税收征管法》赋予税务机关税收核定权、税款征收权和税务检查权等，以及《企业所得税法》规定的特别纳税调整权，无一不体现税务机关的税法解释权。为了加强税收征管，从国务院及其相关部委、各省、自治区、直辖市以及各级税务机关均出台了大量的关于税收的行政法规、地方性法规、规章和各种形式发布的税收规范性文件。适用税法而不解释税法，是不可思议的。行政法学认为，执行法律而不解释法律，在任何行政执法领域皆不可理喻。税总发、税总函、财税字等文件，一案一议，直接提供税收构成要件认定规则，其实质是行使税法解释权。税收法定既要解决税收要素法定问题，也包含税法解释权的合理配置问题；税收法定并不当然排除税法行政解释权，税法解释权理应由立法、执法与司法机关共享。税务机关放弃税法解释权，即是失职。 二、税法解释的构成 我国税法解释如同其他法律法规一样，主要包括以人大及其常委会为主体的立法解释、以司法机关为主体的司法解释、以负有相应职能的行政机关为主体的地方解释和行政解释。立法解释、司法解释以及行政解释三者在不同领域、不同角度构建了一个多维的法律解释体系。 三、税法行政解释的定位和效力 税法行政解释具有法律规范性，且无论是抽象税法行政解释还是具体税法行政解释，其表现形式都具有法律规范性。 对于抽象税法行政解释，必定具有规范性文件的形式和特征，并且对规范领域内的不特定的对象普遍适用，从而具有法律意义上的规范性特征。对于具体税法行政解释，虽然在外在的表现上是针对个案做出的，这种“一事一解释”、“一案一解释”的形式固然具有具体行政行为的特点，但其内核仍然是规范性，
增值税法计算题及答案
增值税法计算题及答案 一、某企业某月发生以下业务。销售给A货物1000件，单价1500元；销售给B 同类货物2000件，单价1400元；销售给C同类货物500件，单价500元； 将同类货物100件用于换取生活资料。当月生产一种新产品500件，生产成本每件2000元，全部发放职工福利和赠送客户使用。确定企业当月的销售额。 当月销售额=1000×1500+2000×1400+（500+100）×（1000 ×1500+2000 ×1400）÷（1000+2000）+500 ×2000 ×（1+10%）=1500000+2800000+860000+1100000=6260000（元） 二、某一般纳税人某年8月经营情况如下，试确定其允许抵扣的进项税额。（税率17%） 1、外购原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的货款100万元，税额17万元。 2、进口原材料一批，取得的完税凭证上注明的已纳增值税额25万元。 3、用以物易物的方式换入一批原材料，经核准价值为50万元。 4、外购免税农产品，支付价款100万元和农业特产税10万元，另外支付运费5万元、保险费5万元、建设基金2万元。 5、将货物运往外省销售，支付运费50万元。 6、从废旧物质经营单位购回一批免税废旧物质，支付价款15万元。 7、上月尚有未抵扣完的进项税余额2万元 上述7项业务中，允许抵扣的进项税额=17 +25+50×17%+（100+10）×13%+（5+2）×7%+50 ×7%+15 ×10%+2=72.29（万元） 三、某果酱厂某月外购水果10000公斤，取得的增值税专用发票上注明的价款和增值税额分别是10000元和1300元（每公斤0.13元）。在运输途中因管理不善腐烂1000公斤。水果运回后，发放职工福利200公斤，用于厂办招待所800公斤。其余全部加工成果酱400公斤（20公斤水果加工成1公斤果酱）。其中350公斤用于销售，单价20元；50公斤因管理不善被盗。确定当月该厂允许抵扣的进项税额。 允许抵扣的进项税额=1300－[1000（腐烂）×0.13+200（福利）×0.13+800(招待所)×0.13+50（被盗）×20×0.13]=910（元） 四、A企业1998年8月由于仓库倒塌毁损产品一批，已知损失产品生产成本为80000元，当期总的生产成本为420000元。其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率。该企业当期进项税额应如何处理？ 损失产品成本中所耗外购货物的购进额=80000 ×(300000/420000)=57144(元)
税法名词解释)
1．偶然所得 解答：是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。偶然所得应缴纳的个人所得税税款，一律由发奖单位或机构代扣代缴。 2．税务行政赔偿的请求人 解答：是指有权对税务机关及其工作人员的违法职务行为造成的损害提出赔偿要求的人。 3．税务行政处罚 解答：是指国家税务机关在税收征收管理活动中，对公民、法人或者其他组织违反税收法律规范、侵害税收征收管理秩序、尚未构成犯罪的税收违法行为，依法给予一定的行政制裁的措施。 4．车辆购置税 解答：是指对在我国境内购置应税车辆的单位和个人，按其所购车辆价格的一定比率一次性征收的一种财产税。 5．收入型增值税 解答：是指征收增值税时，只允许在纳税期内扣除固定资产当期的折旧部分的增值税课征模式。 6．特别财产税 解答：又称特种财产税或个别财产税，是指对纳税人的某一特定财产单独课征的一种财产税。如地产税、房产税、车船税等。 7．自行申报纳税 解答：是指由纳税人在税法规定的纳税期限内，向税务机关申报取得的应税所得项目和数额，如实填写个人所得税纳税申报表，并按规定计算应纳税额，据此缴纳个人所得税的一种方法。 8．财产税 解答：是以纳税人拥有或支配的某些财产作为课税客体而征收的税收，包括房产税（城市房地产税）、契税、土地增值税、车船使用税（车船使用牌照税）、车辆购置税、遗产税等。 9．税收强制执行措施 解答：是指税收当事人不履行法律、行政法规规定的义务，有关国家税务机关采取法定的强制手段，强制当事人履行相应义务的行为。 10．超额累进税率 解答：是指把征税对象按其数额划分成若干等级，从低到高每一个等级规定一个税率，当征税对象数额增加到按高一级税率计税时，仅就其超额部分按高一级税率计税。 11．比例税率 解答：是指对同一征税对象，不论其征税数额的大小，都采取同一比例的税率征税，一般适用于对流转额等征税对象的征税。 12．税务行政诉讼管辖 解答：是指在人民法院系统内部受理第一审税务行政案件的分工和权限，它分为级别管辖、地域管辖和裁定管辖三种。 税法复习重点提示 1．税收的概念和特征 税收：是国家为满足社会公共需要凭借政治权利，依法参与社会财产分配的一种形式。 税收的特征： 一是强制性。主要是指国家以社会管理者的身份，用法律、法规等形式对征收捐税加以规定，并依照法律强制征税。 二是无偿性。主要指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税人，也不支付任何报酬。 三是固定性。主要指在征税之前，以法的形式预先规定了课税对象、课税额度和课税方法等。 2．税法的概念和特征 （1）税法的概念：指国家制定的调整国家与纳税人以及其他税务当事人之间权利义务关系的法律规范的总称。包括税收实体法和税收程序法两部分。广义上的税法，包括税收法律、法规和规章。
税法计算题
第二章增值税 1.谋企业（增值税一般纳税人）收购一批免税农产品用于生产，在税务机关批准使用的专用收购凭证上注明价款100000元，其可计算抵扣多少增值税进项税？记账采购成本是多少？ 可计算抵扣100 000×13%=13000（元）；记账采购成本为100000-13000=87000（元）。 2.某企业（增值税一般纳税人）采购原材料支付运杂费共计1000元，取得运输发票上注明运输费800元、建设基金80元、保险费20元、装卸费100元。其可计算抵扣多少增值税进项税？记入采购成本的运输费是多少？ 可计算抵扣进项税（800+80）×7%=61.6元 记入采购成本的运输费为1000-61.6=938.4元。 3某厂（增值税一般纳税人）外购一批材料用于应税货物的生产，取得增值税专用发票，价款10000元，增值税1700元；外购一批材料用于应税和免税货物的生产，取得增值税专用发票，价款20000元，增值税3400元，当月应税货物销售额50000元（不含税），免税货物销售额70000元，计算当月不可以抵扣的进项税额是多少？ 当月不可抵扣的进项税额=3400/（50000+70000）*70000=1983.33（元）。 解释如下：外购一批材料用于应税和免税货物的生产，价款20000元，增值税3400元。用于应税的才能抵扣进项税额，用于免税的不能抵扣进项税额。按销售额为基数分比例计算。 4.某企业（一般纳税人）购入一批材料用于不动产在建工程，增值税专用发票注明价款100000元，增值税17000元，该企业不得抵扣增值税进项税。计算该批货物采购成本是多少？ 117000 5.某企业（一般纳税人）将数月前外购的一批生产用材料改变用途，用于职工福利，账面成本10000元。计算进项税额转出是多少？ 10000×17%=1700（元） 6.某企业（一般纳税人）因管理不善，将一批以往购入的材料丢失，账面成本12465元（含运费465元）。计算不得抵扣的进项税是多少？ 其不能抵扣的进项税=（12465-465）×17%+465÷（1-7%）×7%=2040+35=2075（元）。
税法名词解释
1.税率：税率是对同一征税对象的征收比例或征收额度，是计算税额的尺度也是衡量税负轻重的重要标志。包括比例税率、超额累进税率、定额税率、超率累进税率和其他税率。 2.超额累进税率：指把征税对象按数额的大小分为若干等级，每一等级规定一个税率，税率依次提高，但每一纳税人的征税对象则依所属等级同时适用几个税率分别计算，将计算结果相加后得出应纳税款。 3.全额累进税率：是指把征税对象的数额划分若干等级，对每个等级分被规定相应数额，当税基超过某个级距时，课税对象的全部数额都按提高后级距的相应税率征税。 4.纳税人：又叫纳税主体，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人有两种基本形式，分别为自然人和法人，自然人分为居民纳税人和非居民纳税人等；法人分为居民纳税企业和非居民纳税企业等。 5.负税人：实际负担税款的单位及个人。在税负不能转嫁的条件下，负税人也就是纳税人;在税负能够转嫁的条件下，负税人并不是纳税人，这时的负税人是在税负转嫁的过程中，最终负担税款的单位或个人。 6.居民纳税义务人：是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人。有住所指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人；在境内居住满一年是指一个纳税年度内居住满365天。 7.非居民纳税义务人：不符合居民纳税义务人判定标准的纳税义务人，非居民纳税义务人承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得向中国缴纳个人所得税。 8.增值税：是对我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 9.增值额：是指企业或者其他经营者从事生产经营或者提供劳务，在购入的商品或者取得劳务的价值基础上新增加的价值额。 10.价外税：税金作为商品价格附加部分的税种，如现行的增值税，其优点是有利于纳税义务人缴纳税款，但价外税在短期时间内对消费有一定的积极影响。 11.价内税：是指税金作为商品价格组成部分的税种，如现行的消费税、营业税等。其优点是利于消费，其税金包含在价格之内，易为消费者接受。 12.亏损弥补：是指将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的金额。税法规定企业在某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度所得不足的可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。
税法流转税练习题
二、计算题 1、某电脑厂为增值税一般纳税人,2011年6月发生业务如下: (1)本期销售部门提供如下数据:半年前发给某代理商一批电脑,本月18日已经满180天,尚有150台未收款,该批电脑原发货价格为每台6 500元。 (2)采取交款提货结算方式向甲家电商场销售A型电脑100台,统一出厂价为5 000元/台。由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予商场统一出厂价5%的优惠,销售额与折扣额在同一张发票上货款全部以银行存款收讫;向乙家电商场销售A型电脑50台,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙家电商场及时付款并享受了现金折扣。 (3)采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧电脑,销售A型电脑10台,旧电脑作价1 000元/台。 (4)采取还本销售方式向消费者销售A型电脑15台,根据协议规定,5年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后,开出普通发票15张,含税销售收入合计金额87 750元。 (5)以30台A型电脑向丙单位等价换取原材料,A型电脑成本每台3 500元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票。 (6)当月向丁商场销售A型电脑200台。同时负责运输,运费按每台15元向购货方收取。 (7)本月为职工宿舍改建,动用了上月购进的钢材2.5吨,账面成本为8 750元,其中含运杂费1 980元,采购人员的差旅费用2 500元。 (8)从某废旧物资经营单位购进一批废旧电脑线路板,取得的普通发票上注明价款12万元。 本月其他业务共发生可抵扣进项税额380 000元,假设上述增值税专用发票均已通过认证。 要求:按下列顺序回答问题,每问均为共计金额: (1)计算向甲家电商场及乙家电商场销售产生的增值税销项税额; (2)计算以旧换新方式销售货物产生的增值税销项税额; (3)计算还本销售方式产生的增值税销项税额; (4)计算以物易物方式销售产生的增值税销项税额; (5)计算向丁商场销售产生的销项税额; (6)计算企业当期应缴纳的增值税。（参考：101411.8） （1）（5000*100*（1-5%）+5000*50）*17%=123250 （2）5000*10*17%=8500 （3）5000*15*17%=12750 （4）5000*30*17%=25500 （5）5000*200*17%+200*15/1.17*17%=170435.9 （6）销项=6500*150*17%+123250+8500+12750+25500+170435.9=506185.9 进项=380000+5000*30*17%-（8750-1980-2500）*17%=380000+25500-725.9=404774.1 应纳=506185.9-404774.1=101411.8 2某公司为从事石油化工的生产企业，属于增值税一般纳税人，2011年11月发生下列相关业务： （1）为生产购进A材料，专用发票注明买价3000万元，增值税510万元，增值税专用发票当期通过认证。 （2）为生产产品从农业生产者手中购进免税农产品，买价500万元，向运输企业支付运
中国税制及税法
1、混合销售行为 一项销售行为如果既涉及到增值税应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。所谓非应税劳务是只属于应缴营业税的交通运输业、建筑业、经融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。 2、消费税 以消费品的流转额为征税对象而征收的一种流转税。说白了就是“对国家规定的消费品或消费行为征收的一种税收。” 3、营业税 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。 4、个人所得税 指凡在中国境内有住所，或者无住所在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元。 1、超额累计税率 是指将应税所得额按照税法规定分解为若干段，每一段按其对应的税率计算出该段应交的税额，然后再计算出来的各段税额相加，即为应税所得额相加，即为应税所得额应缴纳的个人所得税。 2、消费税纳税义务人 是指在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。 3、营业税纳税义务人 我国法律规定在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，为营业税纳税义务人。 4、企业所得税纳税义务人 在中国境内实行独立经济核算的企业或者组织，具体包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。 5、税收 指国家为了实现其职能和任务，凭借其政治权利，按照法定标准，向经济组织和个人无偿的征收实物或货币以取得财政收入的一种方式。 6、计税依据 是指税制中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准，是从属于课税对象的一个要素。 7、印花税 是指对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税，该税已在凭证上粘贴印花税税票作为完税的标志，故被称为印花税。 8、非居民纳税人 指在中国境内无住所又不居住，或者无住所而但在境内居住不满一年的个人，非居民纳税人 承担有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得缴纳个人所得税。 六、综合分析题 3、某粮油公司为增值税一般纳税人，主营各种杂粮、食用植物油，兼营烟、酒、食品、饮料、罐头食品。2007年7月取得杂粮、食和植物油含税销售收入870000元，烟、酒含税销售收入30000元，食品、饮料、罐头食品销售收入240000元，该公司2007年7月的销项税额为。 870000÷（1+13%）×13%+（30000+240000）÷（1+17%）×17%= 139319.26元。 4、某进口公司进口一批化妆品，已知该批进口化妆品的关税完税价格为20万美元，当日外汇牌价为1：8.3。假设进口关税税率是40%，消费税税率是30%。计算该批化妆品应纳的增值税和消费税。 组成计税价格=20×8.3（1+40%）/ （1-30%）=332（万元） 应纳增值税=332×17%=56.44（万元） 应纳消费税=332×30%=99.6 （万元） 5、某百货商店为一般纳税人，其于2006年8月购进一批货物，含税进价为1350万元。当月将其中一部分货物分别销售给某宾馆和某个体零售户（小规模纳税人），取得含税销售收入1250万元和250万元。个体零售户当月再将购入的货物销售给消费者。取得含税销售收入310万元。要求：请分别计算百货商店和个体零售户当月应缴纳的增值税。 百货商店应纳的增值税=（1250+250）÷（1+17%）×17%-1350 ÷（1+17%）×17% =21.79（万元） 个体户应纳增值税=310÷（1+4%）×4%=11.92（万元） 6、某酒店本月发生下列经济业务：餐厅部当月营业收入11万元，歌舞厅营业收入项目：门票收入5000元，台位费、点歌费收入4000元，烟酒、饮料、水果的收费7000元，其他特殊服务费收入6000元。客房部房费收入20万元。试计算该酒店当月应纳的营业税税额。 该酒店当月营业税税额=歌舞厅营业收入合计×20%+餐厅部、客房部营业收入合计×5% =（5000+4000+7000+6000）×20%+（110000+200000）×5%=19900（元）
税法答案
期末作业考核 《税法》 满分 100 分 一、名词解释（每小题 4 分，共 20 分） 1.税收概念 答：税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱课征，是一种财政收人的形式。 2.超额累进税率 答：超额累进税率是根据课税客体数额的不同级距规定不同的税率，对同一纳税人的课税客体数额按照不同的等级税率计税。 3.法定增值额 答：所谓法定增值额，是指各国政府根据各自的国情、政策需要，在其增值税法中明确规定的增值额。 4.劳务报酬所得 答：劳务报酬所得，指个人独立从事非雇用的各种劳务所取得的所得。即个人从事设计、装演、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影 视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他 劳务取得的所得。 5.契税 答：契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。在我国，契税是在国有土地使用权出让、转让、房屋买卖、赠与或交换而发生产权转移或变动订立契约时，向 产权承受人征收的一种税。 二、简答题（每小题 6 分，共 30 分） 1. 税法解释应当遵循哪些基本原则？ (1) 实质课税原则 实质课税原则是指在税法解释过程中，对于一项税法规范是否应适用于某一特定情况，除考虑该情况是否符合税法规定的课税要素外，还应根据实际情况，尤其要结合经济目的和经济生活的实质，来判断该种情况是否符合税法所规定的课税要素，以决定是否征税。 (2)有利于纳税人原则 根据传统税法理论，税法解释的价值取向因此偏重于“有利于国库”原则。随着纳税人权利的勃兴 和私有财产保护的盛行，税法解释的原则逐渐转向“有利于纳税人”原则的价值取向。对格式条款的理解发 生争议的，应当按照通常理解予以解释。对格式条款有两种以上解释的，应当作出不利于提供格式条款一方 的解释，保护纳税人权利的根本价值。 2.增值税有哪些作用？
中国税法概览
中国税法概览 中华人民共和国个人所得税法 2中华人民共和国企业所得税法 7中华人民共和国增值税暂行条例 20中华人民共和国消费税暂行条例 26
中华人民共和国个人所得税法 第一条在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年个人，从中国境内和境外取得所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年个人，从中国境内取得所得，依照本法规定缴纳个人所得税。 第二条下列各项个人所得，应纳个人所得税： 一、工资、薪金所得； 二、个体工商户生产、经营所得； 三、对企事业单位承包经营、承租经营所得； 四、劳务报酬所得； 五、稿酬所得； 六、特许权使用费所得； 七、利息、股息、红利所得； 八、财产租赁所得； 九、财产转让所得； 十、偶然所得； 十一、经国务院财政部门确定征税其他所得。 第三条个人所得税税率： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。 二、个体工商户生产、经营所得和对企事业单位承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五超额累进税率（税率表附后）。
三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 第四条下列各项个人所得，免纳个人所得税： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金； 二、国债和国家发行金融债券利息； 三、按照国家统一规定发给补贴、津贴； 四、福利费、抚恤金、救济金； 五、保险赔款； 六、军人转业费、复员费； 七、按照国家统一规定发给干部、职工安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税各国驻华使馆、领事馆外交代表、领事官员和其他人员所得； 九、中国政府参加国际公约、签订协议中规定免税所得； 十、经国务院财政部门批准免税所得。 第五条有下列情形之一，经批准可以减征个人所得税： 一、残疾、孤老人员和烈属所得； 二、因严重自然灾害造成重大损失；