企业所得税练习及参考答案

练习题

第一章企业所得税

一、多项选择题

1.企业所得税的纳税人义务人有（）。

A.中外合资企业

B.个人独资企业

C.股份有限公司

D.外商投资企业

E.股份制企业

2.在“两税合并”前享受企业所得税15%税率的企业，下列过渡期政策规定正确的有（）。

A.2008年按18%税率执行

B.2009年按20%税率执行

C.2010年按22%税率执行

D.2011年按24%税率执行

E.2012年按24%税率执行

3.下列是非居民企业征税对象的有（）。

A.机构、场所取得的来源于中国境内的所得

B.与机构、场所有实际联系的中国境外所得

C.没有设立机构、场所，但是来源于中国境内所得

D.机构、场所取得的来源于中国境外的所得

E.没有设立机构、场所，来源于中国境外的所得

4.根据企业所得税法的规定，下列收入的确认正确的是（）。

A.权益性投资收益，按照投资方取得投资收益的日期确认收入的实现

B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现

C.租金收入，按照实际收取租金的日期确认收入的实现

D.特许权使用费收入，按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现

E.接受捐赠收入，按照实际收到的捐赠资产的日期确认收入的实现

5.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的是（）。

A.逾期未退包装物押金收入

B.接受捐赠的固定资产收入

C.经营过程中的违约金收入

D.债务重组收入

E.转让生物资产的收入

6.以下属于企业所得税中不征税收入的有（）。

A. 企业根据法律、行政法规等有关规定，代政府收取的具有专项用途的财政资金

B. 居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益

C. 企业取得的，经国务院批准的财政、税务主管部门规定专项用途的财政性资金

D. 国债利息收入

E. 符合条件的非营利组织的收入

7.根据企业所得税法规定，下列保险费可以税前扣除的是（）。http://www.52cpa.co m/

A.企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费

B.企业为投资者支付的商业保险费

C.企业为职工支付的商业保险费

D.企业依照有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费

E.企业为投资者支付的人寿保险

8.计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除的项目有（）。

A.企业转让各类固定资产发生的费用，允许扣除

B.按照工资薪金总额的15％列支的职工福利费

C.货币交易中的汇兑损失

D.按照有关规定提取的环境保护专项基金

E.总机构分摊的费用

9.根据企业所得税法的规定，下列关于企业所得税扣除项目的说法中正确的有（）。

A.企业按规定为自有小汽车缴纳保险费，准予扣除

B.企业扩大经营,经营租赁方式租入机器设备的租赁费，按照租期限均匀扣除

C.企业发生的公益性捐赠支出，不超过销售（营业）收入总额12％的部分，准予扣除

D.企业转让固定资产发生的费用，允许扣除

E.按照合同规定支付的违约金，允许扣除

10.根据企业所得税法的规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，准予从收入总额中直接扣除的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项

E.会议费及差旅费

11.下列项目中，不可以从应纳税所得额中扣除的有（）。

A.企业支付的违约金

B.企业之间支付的管理费

C.企业内营业机构之间支付的租金

D.非银行企业内营业机构之间支付的利息

E.企业支付的诉讼费

12.根据企业所得税法的规定，下列项目不得计算折旧或摊销费用在税前扣除的有（）。

A.租入固定资产的改建支出

B.单独估价作为固定资产入账的土地

C.自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产

D.固定资产的大修理支出

E.未投入使用的厂房

13.根据企业所得税法的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A.证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

B.确实无法支付的应付款项

C.国债利息收入

D.证券投资基金从证券市场中取得的买卖基金的差价收入

E.2008年1月1日之前外商投资企业形成的累积未分配利润，在2008年以后分配给外国投资者的

14.下列项目中，属于企业所得税优惠政策的有（）。

A.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90％计入应纳税所得额

B.新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

C. 对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

D.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税

E.我国境内新办软件生产企业经认定后，自生产经营年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税

15.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）。

A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用

B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目

C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品

D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

E.从事国家重点扶持和鼓励的创业投资企业的投资支出

二、单项选择题

1.下列不是我国企业所得税的纳税人义务人的是（）。

A.国有企业

B.中外合资企业

C.集体企业

D.合伙企业

2.根据企业所得税法的规定，以下适用25％税率的是（）。

A.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业

B.在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业

C.在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业

D.所有的非居民企业

3.下列符合企业所得税所得来源确定的有（）。

A.提供劳务，按照支付所得的企业所在地确定

B.销售货物，按照交易活动发生地确定

C.动产转让所得，按照购买动产的企业或者机构、场所所在地确定

D.权益性投资资产转让所得，按照投资企业所在地确定

4.企业所得税的收入总额包括以货币形式和非货币形式收入。纳税人以非货币形式取得的收入，确定收入额的标准是（）。

A.折现价值

B.历史成本

C.市场价值

D.拍卖价值

5.根据企业所得税法的规定，下列收入中属于不征税收入的是（）。

A.财政拨款

B.金融债券的利息收入

C.非盈利组织的收入

D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得投资收益

6.某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。

A.0

B.7.75

C.9.75

D.35.50

7.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2008年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2％，2008年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2008年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（

）万元。

A.36.6

B.35.4

C.32.7

D.31.5

8.2008年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万元。

A.15

B.60

C.75

D.95

9.某企业2008年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（）万元。

A.10

B.12

C.15

D.20

10.2008年度，某企业财务资料显示，2008年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业自行计算亏损50万元，经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出

为（）万元。注册税务师考试

A.90

B.40.8

C.44.4

D.23.4

11.根据企业所得税的规定，下列收入中可以免征企业所得税的是（）。

A.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入

B.将货物用于利润分配

C.汇兑收益

D.确实无法偿付的应付款项

12.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2007年经税务机关核定的亏损额为30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（）。

A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元

B.该企业2008年适用20％的优惠税率

C.2007年的亏损不得用2008年的所得弥补

D.应纳所得税额是41.34万元

13.某国有企业2008年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42. 5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则200 8年该国有企业应纳所得税（）万元。

A.300

B.305

C.308

D.316

14.某外商投资企业自行申报以55万元从境外甲公司（关联企业）购入一批产品，又将这批产品以50万元转售给乙公司（非关联企业）。假定该公司的销售毛利率为20%，企业所得税税率为25%，按再销售价格法计算，此次销售业务应缴纳的企业所得税为（）元。

A.0

B.12500

C.15000

D.25000

15.根据企业所得税法的规定，扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起（）日内缴入国库。

A.7

B.10

C.15

D.5

三、计算题。

1.假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：

（1）取得销售收入2500万元。

（2）销售成本1343万元。

（3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。

（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。

（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。

（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。

根据上述资料回答下列问题：

(1).企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。

A. 0

B. 5

C. 6

D. 61

(2).企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。

A. 9.6

B. 10.16

C. 15.16

D. 20.16

(3).企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（）万元。

A. 7.25

B. 4.25

C. 2.25

D. 1.25

(4).2008年应纳企业所得税为（）万元。

A. 3.71

B. 4.48

C. 5.48

D. 6.71

2.位于经济特区的某中外合资彩电生产企业，2007年适用15%的所得税优惠税率，执行新会计准则。2008年发生以下业务：

（1）销售彩电2500台，每台不含税单价5000元，每台销售成本3500元。

（2）出租设备收入300万元，购买金融债券利息收入20万元，买卖股票转让所得80万元。（3）销售费用650万元（其中广告费用580万元），管理费用110万元（其中业务招待费90万元，支付给其他企业的仓库租金20万元）。

（4）营业外支出120万元，其中直接捐赠的自产彩电200台。

（5）以400台自产彩电作为实物股利分配给其投资方，未做财税处理。

根据上述资料回答下列问题：

(1).企业销售费用应调增的应纳税所得额为（）万元。

A. 0

B. 277.5

C. 297.5

D. 302.5

(2).企业管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。

A. 36.75

B. 44.75

C. 50.75

D. 80.75

(3).企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。

A. 0

B. 75

C. 81.9

D. 87

(4).企业应纳企业所得税为（）万元。

A. 66.04

B. 79.25

C. 55.03

D. 110.06

四、综合分析题。

1.某外商投资企业，于2000年在海南经济特区成立，2004年获利，按原税法的规定适用1 5％税率，享受获利年度起两免三减半的税收优惠，2008年财务资料显示：

（1）自产服装销售收入1150万元，投资收益100万元（系从居民企业分回的投资收益）。

（2）销售成本为600万元。

（2）管理费用200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元。

（3）销售费用300万元，为广告和业务宣传费支出300万元。

（4）财务费用294.01万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失45万元，外币流动负债的年终汇兑损失12万元；向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出38万元。

（5）营业外收入170万元，其中：接受货币捐赠收入50万元，接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价税合计120万元。

（6）“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向南方雪灾灾区捐赠25万元。

（7）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计入销售成本的残疾人支付的工资12万元。

（8）该企业在韩国设立一个子公司，与我国已经缔结避免双重征税协定，在韩国的子公司应税所得额50万元，韩国的企业所得税税率为20％，在韩国缴纳了10 万元的企业所得税，并将税后利润全部分配。

根据上述资料回答下列问题

(1).下列说法符合税法规定的是（）。

A.支付给残疾人员的工资和研发费都可以加计扣除50％

B.投资收益100万元是企业所得税的免税收入

C.境外的投资所得需要根据税率差补税

D.工商行政管理部门罚款不得税前扣除

E.汇兑损失不得在税前扣除

(2).企业管理费用和销售费用调增应纳税所得额为（）万元。（含加计扣除）

A.127.5

B.126.75

C.56.75

D.55.5

(3).企业的财务费用纳税调整为（）万元。

B.13

C.58

D.25

(4).企业营业外支出纳税调整额是（）万元。

A.24.92

B.27.92

C.30.92

D.32.92

(5).境内生产经营应纳税所得额为（）万元。

A.15.57

B.49.66

C.34.6

D.44.6

(6).企业当期应纳所得税额为（）万元。

A.1.80

B.6.97

C.7.80

D.10.80

2.成都市区某物流公司，是国家鼓励类的内资企业。2006年1月成立， 2009年度相关生产经营业务如下：

（1）当年公路运输收入700万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。

（2）全年营业成本为320万元。

（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为主管税务机关进行纳税调整，需要补征税款的加收利息支出。

（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。

（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。

（6）营业税金及附加28.03万元

（7）上年广告宣传费超支20万元。

根据上述资料回答下列问题

(1).企业2009年的收入总额为（）万元。

B. 756.8

C. 766.8

D. 776.8

(2).企业2009年可扣除的财务费用为（）万元。

A.50

B.40

C.30

D.20

(3).企业2009年可扣除的销售费用（包括结转扣除的金额）为（）万元。

A. 60

B. 40

C. 108

D. 58

(4).企业2009年可扣除的营业外支出（）万元。

A. 23.72

B. 10

C. 15

D. 13.72

(5).企业2009年的应纳税所得额为（）万元。

A. 161.97

B. 171.97

C. 181.97

D. 191.97

(6).企业2009年的企业所得税为（）万元。

A. 13.65

B. 27.30

C. 25.80

D. 12.90

答案部分

一、多项选择题

1.

【正确答案】 ACDE

【答案解析】除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

【答疑编号32095】

【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】

2.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】在企业所得税法实施前享受15%企业所得税税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2 012年按25%税率执行；原执行24%税率的企业，2008年起按25%税率执行。

【答疑编号32097】

【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】

3.

【正确答案】 ABC

【答案解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。来源于中国境外所得在我国不纳税。

【答疑编号32112】

【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

4.

【正确答案】 BDE

【答案解析】选项A，权益性投资收益，按照被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现；选项C，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。【答疑编号32113】

【该题针对“企业所得税一般收入的确定”知识点进行考核】

5.

【正确答案】 BE

【答案解析】企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得的除销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得外的其他收入，包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。

【答疑编号32114】

【该题针对“企业所得税一般收入的确定”知识点进行考核】

6.

【正确答案】 AC

【答案解析】 A是政府性基金；C是国务院规定的其他不征税收入，均属于不征税收入的项目；选项BDE属于免税收入范畴。

【答疑编号32115】

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

7.

【正确答案】 AD

【答案解析】企业为投资者或者职工支付的商业保险费、人寿保险不得扣除。

【答疑编号32116】

【该题针对“企业所得税的社会保险费”知识点进行考核】

8.

【正确答案】 ADE

【答案解析】选项B，应该是实际发生的职工福利费与工资薪金总额的14％相比，扣除较小者，对超过标准的部分是不能扣除的；选项C，企业在货币交易中，以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失，除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外，准予扣除。【答疑编号32117】

【该题针对“企业所得税税前扣除项目”知识点进行考核】

9.

【正确答案】 ABDE

【答案解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。【答疑编号32118】

【该题针对“企业所得税税前扣除项目”知识点进行考核】

10.

【正确答案】 BE

【答案解析】选项A,企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分，不得扣除；选项C、D不得从收入总额中扣除。【答疑编号32119】

【该题针对“企业所得税税前扣除项目”知识点进行考核】

11.

【正确答案】 BCD

【答案解析】企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除。

【答疑编号32120】

【该题针对“企业所得税不得扣除项目”知识点进行考核】

12.

【正确答案】 BC

【答案解析】租入固定资产的改建支出和固定资产的大修理支出，属于企业发生的长期待摊费用，按规定摊销的，准予扣除；未投入使用的厂房，可以计提折旧税前扣除。

【答疑编号32121】

【该题针对“企业所得税不得扣除项目”知识点进行考核】

13.

【正确答案】 ACDE

【答案解析】选项B属于其他收入，要按规定征收企业所得税。

【答疑编号32122】

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

14.

【正确答案】 ABCD

【答案解析】我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

【答疑编号32123】

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

15.

【正确答案】 AD

【答案解析】选项A可以加计50%扣除，选项D可以加计100%扣除。

【答疑编号32124】

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

二、单项选择题

1.

【正确答案】 D

【答案解析】除个人独资企业、合伙企业不适用本法，凡在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。

【答疑编号32096】

【该题针对“企业所得税纳税义务人”知识点进行考核】

2.

【正确答案】 C

【答案解析】非居民企业包括在中国境内设立机构、场所的企业以及在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。在中国境内设立机构、场所的企业分为两种类型：在中国境内设立机构、场所且取得所得与其机构、场所有实际联系的非居民企业；在中国境内虽设立机构、场所但取得所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业。前者适用25％税率，后者适用20％税率（实际征税率10％）。

【答疑编号32098】

【该题针对“企业所得税税率”知识点进行考核】

3.

【正确答案】 B

【答案解析】提供劳务所得，按照劳务发生地确定；动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定。

【答疑编号32099】

【该题针对“企业所得税征税对象”知识点进行考核】

4.

【正确答案】 C

【答案解析】非货币资产应当按照公允价值确定收入额，公允价值是指按照市场价格确定的价值。

【答疑编号32100】

【该题针对“企业所得税一般收入的确定”知识点进行考核】

5.

【正确答案】 A

【答案解析】选项C是免税收入，选项BD要按规定征税。

【答疑编号32101】

【该题针对“不征税收入和免税收入”知识点进行考核】

6.

【正确答案】 C

【答案解析】福利费扣除限额为150×14％＝21（万元），实际发生30万元，准予扣除2 1万元

工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，可以据实扣除

职工教育经费扣除限额＝150×2.5％＝3.75（万元），实际发生4.50万元，准予扣除3.75万元。

调增应纳税所得额＝（30－21）＋（4.50－3.75）＝9.75（万元）

【答疑编号32102】

【该题针对“企业所得税工资、薪金支出及三项经费”知识点进行考核】

7.

【正确答案】 D

【答案解析】企业为购置、建造固定资产发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本。厂房建造前发生的借款利息可以在税前直接扣除，可以扣除的借款费用＝3000×4.2％÷12×3＝31.5（万元）。【答疑编号32103】

【该题针对“企业所得税利息费用”知识点进行考核】

8.

【正确答案】 C

【答案解析】企业当年的广告费扣除标准为不超过当年销售（营业）收入的15%，超过部分可以结转以后年度扣除。

当年准予扣除的广告费＝500×15%=75（万元），因此当年发生的60万元可以全部扣除，同时，还可以扣除上年结转的35万元中的15万元，即企业当年可以扣除的广告费是75万元。上年剩余的20万元留待以后年度结转扣除。

【答疑编号32104】

【该题针对“广告费用和业务宣传费”知识点进行考核】

9.

【正确答案】 A

【答案解析】企业所得税法规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。20×60%=12（万元），（1500＋500）×5‰=10（万元），两者相比择其小者，即当年可在所得税前列支的业务招待费金额为10万元。

【答疑编号32105】

【该题针对“企业所得税的业务招待费”知识点进行考核】

10.

【正确答案】 C

【答案解析】会计利润＝2000＋220－1550－200－100＝370（万元）

捐赠扣除限额＝370×12%＝44.4（万元）

【答疑编号32106】

【该题针对“企业所得税公益性捐赠”知识点进行考核】

11.

【正确答案】 A

【答案解析】选项B、C、D均要按规定征收企业所得税。

【答疑编号32107】

【该题针对“企业所得税税收优惠”知识点进行考核】

12.

【正确答案】 A

【答案解析】企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。扣除限额＝600×5‰＝3（万元），6×60％＝3.6（万元），大于3万元，所以可以扣除的业务招待费是3万元；

应纳税所得额＝600－3－300－30－60×50％＝237（万元），高新技术企业适用税率是1 5％，应纳所得税＝237×15％＝35.55（万元）。

【答疑编号32108】

13.

【正确答案】 B

【答案解析】应该将来自一个国家的所得合并一起抵免。

甲国所得按我国税法规定应纳税额＝[120÷（1－40％）＋51÷（1－15％）]×25％＝65（万元）；在甲国已纳税额＝120÷（1－40％）×40％＋51÷（1－15％）×15％＝89（万元），

不用补税。

乙国所得按我国税法规定应纳税额＝（42.5＋7.5）×25％＝12.5，应补税额＝12.5－7.5＝5（万元）

2008年该国有企业应纳所得税＝1200×25％＋5＝305（万元）

【答疑编号32109】

【该题针对“境外所得抵扣税金的计算”知识点进行考核】

14.

【正确答案】 D

【答案解析】再销售价格法：是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格，减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法应纳税额=[500000－500000×（1－20%）]×25%=25000（元）

【答疑编号32110】

【该题针对“企业所得税特别纳税调整”知识点进行考核】

15.

【正确答案】 A

【答案解析】扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起7日内缴入国库。

【答疑编号32111】

【该题针对“企业所得税征收管理”知识点进行考核】

三、计算题。

1.

(1).

【正确答案】 C

【答案解析】广告费和业务宣传费扣除限额＝2500×15%＝375（万元），实际发生320万元，不需要纳税调整。

2500×5‰＝12.5（万元）＞15×60%＝9（万元）

业务招待费调增所得额＝15－15×60%＝15－9＝6（万元）

合计调增数额＝6（万元）

【答疑编号32126】

(2).

【正确答案】 B

【答案解析】会计利润总额＝2500＋70－1343－670－400－60－（160－120）－50＝7（万元）

捐赠支出扣除的限额＝7×12%＝0.84（万元）

税收滞纳金不可以税前扣除，因此营业外支出调增额＝5－0.84＋6＝10.16（万元）

【答疑编号32127】

(3).

【正确答案】 B

【答案解析】职工工会经费扣除限额＝150×2％＝3（万元），实际发生3万元，因此不用纳税调整，职工福利费和职工教育经费应调增的数额＝29－150×16.5％＝4.25（万元）【答疑编号32128】

(4).

【正确答案】 C

【答案解析】应纳税所得额＝7＋6＋10.16＋4.25＝27.41（万元），应纳税所得额小于30万元，工业企业资产总额小于3000万元，职工人数少于100人，符合小型微利企业的标准，因此可以享受20％的优惠税率，应缴企业所得税＝27.41×20%＝5.48（万元）

【答疑编号32129】

2.

(1).

【正确答案】 D

【答案解析】全年销售（营业）收入

＝（2500＋200＋400）×5000÷10000＋300

＝1850（万元）

广告费扣除限额＝1850×15%＝277.5（万元）

纳税调增＝580－277.5＝302.5（万元）

【答疑编号32131】

(2).

【正确答案】 D

【答案解析】业务招待费扣除限额＝1850×5‰＝9.25（万元）

实际发生额的60%为54万元（90×60%）

纳税调增额＝90－9.25＝80.75（万元）

【提示】企业内营业机构之间支付的租金不得扣除，但企业之间支付的租金是可以扣除的。【答疑编号32132】

(3).

【正确答案】 D

【答案解析】直接捐赠支出不得扣除，全额调增捐赠支出

因此营业外支出调增额＝（200×3500＋5000×200×17%）÷10000＝87（万元）

【答疑编号32133】

(4).

【正确答案】 B

【答案解析】应纳税所得额＝（2500＋400）×（5000－3500）÷10000＋300－300×5％＋20＋80－650－110－120＋302.5＋80.75＋87＋200×（5000－3500）÷10000＝440.25（万元）

或者应纳税所得额＝（2500＋400＋200）×（5000－3500）÷10000＋300－300×5％＋20＋80－（650－302.5）－（110－80.75）－（120－87）＝440.25（万元）

原享受企业所得税15%税率的企业，2008年执行18%税率。

应纳企业所得税＝440.25×18%＝79.25（万元）

【答疑编号32134】

四、综合分析题。

1.

(1).

【正确答案】 BCD

【答案解析】残疾人员的工资可以加计扣除100％；企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。【答疑编号32136】

(2).

【正确答案】 B

【答案解析】业务招待费限额：

1150×0.5％＝5.75（万元）小于55×60％＝33（万元），所以本年可以税前扣除的业务招待费为5.75万元。

业务招待费应调整的应纳税所得额＝55－5.75＝49.25（万元）

管理费用应调整金额＝49.25－100×50％＝－0.75（万元）

广告和业务宣传费支出应调整：

广告和业务宣传费用的限额＝1150×15％＝172.5 （万元）

当期实际发生300万元，大于172.5万元，所以应调增应纳税所得额＝300－172.5＝127. 5（万元）

合计纳税调整＝127.5－0.75＝126.75（万元）

【答疑编号32137】

(3).

【正确答案】 B

【答案解析】企业在货币交易中,以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。

经批准向职工集资借款税前可扣除利息＝500×（60÷1200）＝25（万元）

利息支出应调整应纳税所得额＝38－25＝13（万元）

财务费用应调整的应纳税所得额＝13（万元）

【答疑编号32138】

(4).

【正确答案】 B

【答案解析】捐赠计入营业外支出的数据＝25（万元）

会计利润＝1150＋100＋170－600－200－300－294.01－7－25＋（50－10）＝33.99（万元）

捐赠限额＝33.99×12％＝4.08（万元）

营业外支出纳税调增＝7＋25－4.08＝27.92（万元）

【答疑编号32139】

(5).

【正确答案】 B

【答案解析】境内应纳税所得额＝33.99－100－（50－10）＋126.75＋13＋27.92－12×1 00％＝49.66（万元）

或者＝1150－600－（200＋100×50％－55＋5.75）－172.5－（294.01－13）＋170－4.0 8－12×100％＝49.66（万元）

【答疑编号32140】

(6).

【正确答案】 B

【答案解析】该企业2008年前适用15％税率，根据过渡性优惠，该企业2008年适用税率为18％。另外该企业2004年获利，2004～2005年免税，2006～2008年减半，2008年处于减半期，所以减半后税率为9％。

应纳税额＝49.66 ×9％＋50×25％－10＝6.97（万元）

【答疑编号32141】

2.

(1).

【正确答案】 D

【答案解析】收入总额＝700＋20＋10＋46.8＝776.8（万元）

【答疑编号32143】

(2).

【正确答案】 B