2020注会(CPA) 财管 第13讲_管理用现金流量表编制
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是企业资产负债表和利润表之外重要的财务报表，主要用于反映企业的现金收支状况。
现金流量表的编制是基于企业财务活动的真实状况进行的，因此编制过程需要对企业的各项财务活动进行全面、系统的分析和归纳。
现金流量表通常被分为以下三个部分进行编制：经营活动现金流量、投资活动现金流量和融资活动现金流量。
1、经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业日常经营活动所形成的现金收支情况，包括销售商品、提供劳务所收到的现金、支付给供应商、员工等的现金、支付各类税费的现金等。
编制经营活动现金流量的方法是，首先确定期初现金余额、期末现金余额以及期间内销售收入等财务数据。
然后，通过对应收应付账款、按揭还款、支付的税费等各项财务活动进行核算，确定期间内经营活动所形成的现金流入和现金流出，最终编制出经营活动现金流量表。
2、投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业投资活动所形成的现金收支情况，包括购置资产、投资其他企业、出售资产、收回投资本金等。
编制投资活动现金流量的方法是，首先确定期初现金余额、期末现金余额以及期间内收到的投资回报等财务数据。
然后，通过对购置、出售资产、投资其他企业、收回投资等财务活动进行核算，确定企业期间内投资活动所形成的现金流入和现金流出，最终编制出投资活动现金流量表。
3、融资活动现金流量融资活动现金流量是指企业融资活动所形成的现金收支情况，包括借款、偿还债务、发行股票等。
编制融资活动现金流量的方法是，首先确定期初现金余额、期末现金余额以及期间内融资活动所获得的现金等财务数据。
然后，通过对偿还债务、发行股票、支付利息等财务活动进行核算，确定期间内融资活动所形成的现金流入和现金流出，最终编制出融资活动现金流量表。
综上所述，现金流量表的编制不仅需要对企业财务活动进行全面、系统的分析和归纳，还需要熟练使用财务分析软件和财务分析方法，确保表格的准确性和可靠性。
通过制定科学合理的现金流量表，企业可以更好地把握自身的现金流动情况，保障企业的经济运转和发展。
现金流量表的编制技巧与方法46页PPT
第三十一页，编辑于星期二：六点 四十九分。
3. 现金流量净额 现金流量净额=现金流入–现金流出
第三十二页，编辑于星期二：六点 四十九分。
练习：下列现金收支属于现金流量表中 的哪一项？
（1）销售商品收到的增值税额 （2）收回应收账款收到的现金 （3）偿还应付账款支付的现金 （4）支付给在建工程人员的工资 （5）支付给生产工人的工资
第二十九页，编辑于星期二：六点 四十九分。
② “分配股利、利润或偿付利息所支 付的现金”项目。
包括实际支付的现金股利（利润）、借 款利息、债券利息等。
注意：不同用途的借款利息，不论计 入在建工程或财务费用中，均在本项目中 反映。
第三十页，编辑于星期二：六点 四十九分。
③ “支付的其他与筹资活动有关的现金” 项目。
※注意：区分各流量项目的列报范围
1. 流入
2. 流出
3. 现金流量净额
第二十四页，编辑于星期二：六点 四十九分。
三、 现金流量表的编制方法
————分析填列法 (三) 筹资活动产生的现金流量的编制方法 ※注意：区分各流量项目的列报范围
1. 流入
2. 流出
第二十五页，编辑于星期二：六点 四十九分。
1. 流入 ① “吸收投资所收到的现金”： 反映企业以发行股票、债券等方式筹集资 金实际收到的款项净额。 净额=发行收入-发行费用
第七页，编辑于星期二：六点 四十九分。
二、现金流量表的基本格式
现金流量表(简表)
项目
金额
一、经营活动产生的现金净流量
二、投资活动产生的现金净流量
三、筹资活动产生的现金净流量
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是会计报表中的一部分，用于记录一个企业或组织在特定时间段内的现金流动情况。
现金流量表的主要目的是反映企业在经营活动、投资活动和筹资活动中的现金收入和支出，以及期末现金余额。
因此，现金流量表是衡量公司财务健康状态的重要指标之一。
本文将详细阐述现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的种类1.直接法直接法是现金流量表的一种方法，它将企业在期间内的净利润转化为经营现金流量，而不是通过调整会计利润。
直接法计算净现金流量的方法是将现金流入减去现金流出。
2.间接法间接法同样是现金流量表的一种方法，它将会计利润和非现金项目作为调整项来计算现金流量。
间接法的计算方式是将净利润加上非现金费用，如计提折旧和摊销、坏账准备等，减去非现金收益，如投资收益和抵扣所得税等。
二、现金流量表的编制方法1.列出现金流量表的第一部分-经营活动产生的现金流量在现金流量表的第一部分中，列出的是企业在经营活动中产生的现金流量。
经营活动可以包括销售产品、提供服务、支付工资和采购材料等。
在这部分中，需要将净利润作为起点，并加上需要调整的项目，例如：（1）计提的折旧（2）坏账准备（3）没有产生现金流量的其他项目，如收到期间费用等。
此外，还需要列出该部分中的现金流出和现金流入。
现金流出包括采购原材料、支付工资、支付利息和税收等。
现金流入则包括从销售收入中收到的现金、收到应收账款和其他经营活动中收到的现金等。
对于直接法，需要将现金流入和现金流出相减获取净现金流量。
对于间接法，则需要将净利润加上或减去调整项目来获取净现金流量。
2.列出现金流量表的第二部分-投资活动产生的现金流量在现金流量表的第二部分中，需要列出企业在投资活动中产生的现金流量。
投资活动包括购买和出售固定资产、股票和债券等。
这部分列出企业的现金流出和现金流入。
现金流入包括出售长期资产、出售股票和债券等所得的现金。
现金流出则包括购买长期资产、购买股票和债券等的所用现金。
现金流量表的编制方法2篇
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定会计期间内现金流入和流出的情况。
编制现金流量表的方法包括两种：直接法和间接法。
第一篇：直接法编制现金流量表直接法是一种通过明细列示现金流量的编制方法。
具体步骤如下：1. 将现金流量分为三个主要类别：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
2. 经营活动现金流量包括直接经营活动现金流入和现金流出。
直接经营活动现金流入可以包括销售商品、提供劳务的收到的现金、收到的其他与经营活动有关的现金等；直接经营活动现金流出可以包括购买商品、接受劳务支付的现金、支付的职工薪酬、支付的税费等。
3. 投资活动现金流量包括购买和出售长期资产和其他投资所产生的现金流入和流出。
投资活动现金流入可以包括销售长期资产、取得投资收益等；投资活动现金流出可以包括购买长期资产、投资支出等。
4. 筹资活动现金流量包括借入和偿还借款、吸收投资和分配利润所产生的现金流量。
筹资活动现金流入可以包括借款、发行债券、吸收投资等；筹资活动现金流出可以包括偿还借款、支付利息、分配股利等。
5. 汇总各类别现金流量，得到期末现金余额。
6. 将期初现金余额与期末现金余额相减，得到现金净增加额。
第二篇：间接法编制现金流量表间接法是一种通过利润表和资产负债表信息计算现金流量的方法。
具体步骤如下：1. 根据利润表的信息，调整净利润。
将与经营活动有关的非现金项目（如折旧、摊销、无形资产摊销等）加回净利润，将与经营活动有关的减少的预收款、增加的应收款等项目减去。
2. 根据资产负债表的信息调整净利润。
将与经营活动有关的项目（如无活动净利润、利润中的投资收益等）加回净利润，将与经营活动有关的项目（如非经营性减少的负债、非经营性增加的资产等）减去。
3. 调整后的净利润即为经营活动净现金流量。
4. 分析非经营活动现金流量，包括投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
根据资产负债表和相关交易明细，说明非经营活动现金流量的产生原因。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法1. 简介现金流量表是对企业现金流量状况的一种财务报表。
通过记录企业在一定期间内的现金流入与流出情况，对企业的现金流量状况进行分析和评估。
现金流量表编制方法对于企业的财务管理和决策具有重要意义。
2. 编制目的编制现金流量表的目的是为了提供对企业经营活动产生的现金流入和现金流出的详细信息，从而帮助管理者更好地了解企业的现金流动情况和现金管理状况。
现金流量表可用于以下方面：•评估企业的现金流量状况及稳定性；•分析企业经营活动对现金流量的影响；•评价企业的偿债能力和支付能力。
3. 编制方法现金流量表的编制方法主要包括以下几个步骤：3.1. 确定现金流量分类首先要确定现金流量的分类，主要分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
经营活动现金流量包括营业收入、营业支出等；投资活动现金流量包括购买固定资产、出售固定资产等；筹资活动现金流量包括借款、还款等。
3.2. 收集现金流量信息根据企业的会计记录和其他相关信息，收集与现金流量相关的各项数据。
包括经营活动、投资活动和筹资活动的各项现金流入和现金流出。
3.3. 编制现金流量表在收集到相应的现金流量信息后，按照现金流量分类，将各项数据进行整理和归类，编制现金流量表。
现金流量表采用表格形式，分为现金流入和现金流出两个部分，同时也需要计算净现金流量。
3.4. 分析和解读现金流量表完成现金流量表的编制后，需要对表中的数据进行分析和解读。
主要包括以下几个方面的内容：•现金流入和现金流出的比较和对比分析；•净现金流量的计算和解读；•经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响分析。
4. 注意事项在编制现金流量表时，还需要注意以下事项：•数据的准确性和完整性，确保收集到的现金流量信息准确且完整；•采用合适的时间段进行编制，通常以年度为基础，也可以根据需要进行季度编制；•遵循会计准则和规定，确保现金流量表的编制符合相关的会计准则和规定；•加强内部控制，确保现金流量信息的来源、记录、处理等环节的规范和严格监控。
现金流量表的编制程序
现金流量表的编制程序现金流量表是对一个公司或组织的现金流入和流出进行记录和总结的财务报表，可以反映一个公司的现金管理状况。
编制现金流量表的程序主要包括以下几个步骤：1. 收集财务信息：首先需要收集相关的财务信息，包括资产负债表和利润表等。
这些信息将被用来计算现金流量表中的各项数据。
2. 确定现金流量类别：现金流量可以分为经营活动、投资活动和筹资活动三类。
在编制现金流量表时，需要根据财务信息中的交易记录将这些交易归类到相应的现金流量类别中。
3. 计算现金流量值：根据已确定的现金流量类别，计算每个类别中的现金流入和流出的数值。
这些数值可以从财务信息中直接获得，也可以通过计算得出。
4. 编制现金流量表格式：根据所选用的现金流量表模板或规定的格式，将计算得出的现金流量值填入相应的表格中。
5. 审查和调整：编制完成后，需要对现金流量表进行审查和调整，以确保其准确性和完整性。
这包括核对数值的计算是否正确，检查是否有遗漏的交易记录等。
6. 报告和使用：完成审查和调整后，现金流量表可以用于财务报告和决策分析。
通过分析现金流量表，可以评估一个公司的现金流动情况，为经营决策提供参考。
编制现金流量表需要准确的财务数据和正确的计算方法。
在进行编制过程中，应遵循相关财务准则和法规，并确保数据的真实性和可靠性。
同时，应注意现金流量表的格式和表达方式，以便阅读和理解。
总结起来，现金流量表的编制程序包括收集财务信息、确定现金流量类别、计算现金流量值、编制现金流量表格式、审查和调整以及报告和使用。
通过遵循正确的编制程序，可以准确记录和反映一个公司的现金流入和流出情况，为财务报告和决策提供重要的参考依据。
会计实务：现金流量表的编制步骤
现金流量表的编制步骤
现金流量表的编制步骤
1.填列补充资料中“现金及现金等价物净增加情况”各项目，并确定“现金及现金等价物的净增加额”。
2.填列主表中“筹资活动产生的现金流量”各项目，并确定“筹资活动产生的现金流量净额”。
3.填列主表中“投资活动产生的现金流量”各项目，并确定“投资活动产生的现金流量净额”。
4.计算确定经营活动产生的现金流量净额，计算公式是：经营活动产生的现金流量净额＝现金及现金等价物的净增加额－筹资活动产生的现金流量净额－投资活动产生的现金流量净额。
编制现金流量表的难点在于确定经营活动产生的现金流量净额，由于筹资活动和投资活动在企业业务中相对较少，财务数据容易获取，因此这两项活动的现金流量项目容易填列，并容易确保这两项活动的现金流量净额结果正确，从而根据该公式计算得出的经营活动产生的现金流量净额也容易确保正确。
这一步计算的结果，可以验证主表和补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”各项目是否填列正确。
5.填列补充资料中“将净利润调节为经营活动现金流量”各项目，并将计算结
果与第四步公式得出的结果是否一致，如不相符，再进行检查，以求最终一致； 6.填列主表中“经营活动产生的现金流量”各项目，并将计算结果与第四步公式计算的结果进行验证，如不相符，再进行检查，以求最终一致。
由于本项中“收到的其他与经营活动有关的现金”项目是倒挤产生，因此主表和附加资料中“经营活动产生的现金流量净额”是相等的，从而快速完成现金流量表的编制。
。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，是评价企业经营状况和财务健康状况的重要依据。
编制现金流量表需要按照一定的方法和步骤进行，下面将介绍现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的编制目的现金流量表的编制目的是为了全面、准确地反映企业在一定时期内的现金收支情况，帮助管理者了解企业的现金流动情况，为企业的经营决策提供依据，同时也是财务报表的重要组成部分。
二、现金流量表的编制原则1. 现金流量表应当真实、准确地反映企业的现金流入和流出情况，不得虚增或虚减。
2. 现金流量表应当按照企业的实际经营活动进行编制，不得随意调整或篡改数据。
3. 现金流量表应当遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保编制的现金流量表合乎规定要求。
三、现金流量表的编制步骤1. 确定编制期间：确定现金流量表的编制期间，通常为一个会计年度，也可以根据需要进行月度或季度编制。
2. 收集相关信息：收集企业在编制期间内的现金收支相关信息，包括现金流入和现金流出的具体金额和时间。
3. 分类整理数据：将收集到的现金流入和现金流出数据进行分类整理，分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
4. 编制现金流量表：根据分类整理好的数据，编制现金流量表，分别列出经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和现金流出情况。
5. 审核核对：对编制好的现金流量表进行审核核对，确保数据的准确性和完整性。
6. 报送使用：完成现金流量表的编制后，将其报送给相关部门和管理者使用，为企业的经营管理提供参考依据。
四、现金流量表的编制内容现金流量表通常包括三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
具体内容如下：1. 经营活动现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及供应商的现金、支付的各项税费等。
2. 投资活动现金流量：包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
2019 年末 1500 万元 500 万元
编制依据： 表 2-10 管理用资产负债表 表 2-11 管理用利润表 【扩展】 1 ）如果实体现金流量是负数，企业需要筹集现金，其来源有： ①出售金融资产；②借入新的负债；③发行新的股份。 2 ）如果实体现金流量是正数，它有 5种使用途径： ①向债权人支付利息（注意，对企业而言，利息净现金流出是税后利息费用）；②向债权人偿 还负债本金，清偿部分负债；③向股东支付股利；④从股东处回购股票；⑤购买金融资产。
（四）管理用现金流量表 1. 区分经营现金流量和金融现金流量 （ 1）经营现金流量
经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因 经营现 此又称为“实体经营现金流量”，简称实体现金流量。 金流量 【理解】 经营现金流量是指企业因销售商品或提供劳务等营运活动以及与此相
关的生产性资产投资活动产生的现金流量。 【提示】 此处的“经营现金流量”与传统现金流量表的“经营活动产生的现金流量净额”不 同。前者包括生产型资产投资活动产生的现金流量，后者不包括生产性资产投资活动产生的现金流 量。 【链接】 教材第 8章概念：实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的 剩余部分，它是企业一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金 流量。 （ 2） 融资现金流量
【扩展】 简化公式（第 8章）
第3页 共7页
【例题•多选题】下列关于实体现金流量的说法中，正确的有（ ）。（ 2018卷Ⅰ） A. 实体现金流量是可以提供给债权人和股东的税后现金流量 B. 实体现金流量是企业经营现金流量 C. 实体现金流量是税后经营净利润扣除净经营资产增加后的剩余部分 D. 实体现金流量是营业现金净流量扣除资本支出后的剩余部分 【答案】 ABCD 【解析】实体现金流量是企业全部现金流入扣除成本费用和必要的投资后的剩余部分，它是企业 一定期间可以提供给所有投资人（包括股权投资人和债权投资人）的税后现金流量。选项 A正确。 经营现金流量，代表了企业经营活动的全部成果，是“企业生产的现金”，因此又称为实体经营现 金流量，简称实体现金流量。选项 B正确。实体现金流量 =税后经营净利润 -净经营资产增加 =营 业现金毛流量 -经营营运资本增加 -资本支出 =营业现金净流量 -资本支出，选项 C、 D正确。
159.30
第4页 共7页
五、可供分配的利润 减：应付普通股股利 六、未分配利润 资产负债表项目： 经营流动资产
184.00 67.20 116.80
210.51 70.42 140.09
237.48 78.18 159.30
261.91 82.09 179.82
60.00
63.63
68.09ຫໍສະໝຸດ 71.49483.62 240.43 47.66
财务费用
20.00
21.40
23.35
24.52
三、利润总额
140.00
156.18
162.32
171.01
减：所得税费用
56.00
62.47
64.93
68.40
四、净利润
84.00
93.71
97.39
102.61
加：年初未分配利润
100.00
116.80
140.09
固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值
460.00 20.00 440.00
529.05 62.42 466.63
607.10 107.81 499.29
679.73 155.47 524.26
资产总计
500.00
530.26
567.38
595.75
短期借款 应付账款 长期借款
118.20 15.00 50.00
其中：资本支出 =净经营长期资产增加 +折旧与摊销 【手写板】 会计： 总成本费用：
第1页 共7页
付现成本 非付现成本：折旧、摊销、资产减值损失
2018 年末
固定资产
1000 万元
无形资产
500 万元
2019 年计提折旧 100万元 ,2019年摊销 100万元 2019 年购置固定资产支出 =1500-1000+100 2019 年购置无形资产支出 =500-500+100
1000.00 1070.00 1134.20 1191.49
减：主营业务成本
600.00
636.00
674.16
707.87
二、主营业务利润 减：销售和管理费用 （不含折旧费用） 折旧费用
400.00 200.00 40.00
434.00 214.00 42.42
460.04 228.98 45.39
筹资活动和金融市场投资活动 而产生的现金流量。 ①债务现金流量—— 是与债权人之间的交易形成的现金流 ，包括支付利息、 融资现 偿还或借入负债，以及金融资产购入或出售。 金流量 ②股权现金流量—— 是与股东之间的交易形成的现金流 ，包括股利分配、股 份发行和回购等。
2. 现金流量的确定 （ 1）剩余流量法（从实体现金流量的来源分析）
（ 2）融资现金流量法（从实体现金流量的去向分析） 实体现金流量 =股权现金流量 +债务现金流量 其中：
第2页 共7页
①债务现金流量 =税后利息 -新借负债本金（或 +偿还负债本金） =税后利息 -净负债增加 ②股权现金流量 =实体现金流量 -债务现金流量 =股利 -股票发行（或 +股票回购） =股利 股权资本净增加 【手写板】 站在企业角度（会计上）： 融资现金流入：发股票、借债、出售金融资产 融资现金流出：支付股利、回购股票、支付利息、偿还本金、购买金融资产 站在投资人角度： 得到（ +），拿出（ -） 股权现金流量 =股利 +股票回购 -股票发行 债务现金流量 =税后利息 +偿还净负债本金 -借净负债
127.45 15.91 46.81
141.28 17.02 49.78
145.52 17.87 52.54
股本 年末未分配利润 股东权益合计
【例题•计算题】甲公司有关资料如下： （ 1）甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示。其中， 2018年至 2019年为实际 值， 2020年至 2021年为预测值（其中资产负债表项目为期末值）。
单位：万元
项目 利润表项目：
实际值 2018 年 2019 年
预测值 2020 年 2021 年
一、主营业务收入