金蝶培训-会计培训

会计的麻烦
• 从一个案例开始了解： 1）会计可能被操纵 2）会计信息系统的作用之一就是要预防并 及时揭示经营风险
案例：1997~2000年度安然公司高估利润、低估负债情况(单位：亿美元) 案例：1997~2000年度安然公司高估利润、低估负债情况(单位：亿美元) 年度安然公司高估利润 项目名称 净利润 调整前净利润 减:重新合并SPE抵销的利润 审计调整调减的利润 调整后净利润 调整后占调整前的比例 债务总额 调整前债务总额 加:重新合并SPE增加的债务 调整后的债务总额 调整后占调整前的比例 62.54 7.11 69.65 111.3% 73.57 5.61 79.18 81.52 6.85 88.37 100.23 6.28 106.51 ─ ─ ─ ─ 1.05 0.45 0.51 0.09 8.6% 7.03 1.07 0.06 5.90 83.9% 8.93 2.48 0.02 6.43 72.0% 9.79 0.99 0.33 8.47 26.80 4.99 0.92 20.89 1997 1998 1999 2000 合计
• 资料输出的格式
– 文件 Documents – 报表 Reports – 回应查询 Responses to a query：使用者通过 电脑或终端查询
会计信息系统与MIS其他系统的关系
管理过程就是信息的采集传递、加工、判断和决策过程。
会计信息系统与会计人员
评估者
管理会计 人员 税务人员 会计 经理 审计 人员
案例： 案例：安然案件中的会计问题
2. 通过空挂应收票据，高估资产和股东权益为公司投资的 市场风险进行套期保值。 2000年，虚增资产和股东权益1.72亿美元； 2001年，虚增资产和股东权益8.28亿美元。 3. 通过有限合伙企业操纵利润。 1996年6月~2001年9月之间，通过与有限合伙企业进 行的严重偏离公允价值的交易，虚增利润5.78亿美元。 4. 利用合伙企业网络组织，自我交易，隐瞒巨额损失。 (1) 为特别目的设立共约3000家合伙企业和子公司； (2) 隐瞒巨额损失估计有13亿美元之巨。
事项会计理论和传统会计理论有明显不同 • 以事项会计理论为基础的会计信息系统， 对一项事项的描述是多维的，因而事项 信息具有全面性、完整性及冗余量小。 信息使用者根据决策的需要， 选择有关 的事项信息， 并采用一定的方法、程序 对事项信息进行恰当的处理，形成决策 模型所需要的输入 。
价值链 The Value Chain
传统会计理论的局限性
• 传统会计是以价值学派为基础的，它主要为用户的决 策模型提供价值输入。 以价值为基础的传统会计信息 系统有以下的局限性：1）经济事项具有多方面的特征， 试图通过一种计量尺度（价值）而忽视诸如生产率、 性能、质量、可靠性、数量以及其他事项特征来描述 事项，具有明显的缺陷；2）只采用会计科目对经济事 项进行分类，往往导致一些重要的决策信息被遗漏；3） 传统会计信息系统提供了价值汇总程度很高的会计信 息（如会计报表），不能满足各个不同层次、不同种 类的决策者的需要； （4）以价值为基础的会计信息处 理是由会计信息系统完成的，而关于同一事项其他方 面的经济信息则由其他系统完成，导致经济信息的不 一致性、不完整性及冗余量很大。
生产过程 在产品
销售过程 货币资金
• 货币资金
产成品
生产资金
成品资金
•
劳动资料的耗费（折旧） 活劳动的耗费（人员工资） 其它费用
价值系统The Value System
供应商的 价值链
企业的 价值链
分销商的 价值链
顾客的 价值链
ERP中的财务管理
供应链的概念和集成的财务管理是ERP对 传统的MRPⅡ进行改造和超越的两个核心
企业基础建设 Firm Infrastructure 支持 活动 人力资源 Human Resources 技术 Technology 采购 Purchasing 材料 验收 入库 储存 作业 制造 生产 出库 配发 订单 处理 主要活动 营销 广告 销售 服务 维修
企业的价值链
•
供应过程 材料 储备资金
财务 会计人员 报表
AIS
系统开发 人员
报表
( Wilkinson & Cerullo, AIS)
内部 使用者
外部 使用者
事项会计理论―会计信息系统设计的基础 事项会计理论 会计信息系统设计的基础
• “事项”（event）是指对一项活动（action）特征的 可行观察结果。 这项活动的特征，能被直接观察到， 并对信息使用者具有经济含义。 • 一项活动从某一个角度观察、计量，对信息使用者有 某种经济含义；从另外一个角度观察、计量，又会有 另一种经济含义。每一种经济含义用一个事项属性加 以描述，这样，一项活动可有一个或多个计量属性。 • 事项会计理论认为会计的目的是为信息使用者"提供对 于各种各样决策模型有用的相关经济事项的信息"，而 把经济事项本身的信息运用到决策模型中是信息使用 者自己的事情。
• 支出循环Expenditure cycle：采购企业所需的商 品或劳务及付款相关的活动 • 生产循环Production cycle：将材料及人工转换 为可供销售的商品相关的活动 • 人力资源循环Human resources：员工聘雇及薪 资支付相关的活动 • 收入循环Revenue cycle：销售商品或劳务及收 款相关的活动 • 财务循环Financial cycle：取得必要资金以满足 企业营运需要，及清偿借款或分配利润给投资 者的相关活动
(Romney and Steinbart, AIS)
• 会计信息系统(Accounting Information System)是企业管理系统(MIS)的重要组 成部分，是企业经济信息的核心。 • 会计按管理职能可分为三部分：核算系 统、管理系统和决策系统。
会计信息系统框图
会计信息系统的子循环
• 第一部分 • 未来的财务部门的变化
“以低成本运作，高价值回报”
$
经营计划制定 衡量和 控制财务/会计 风险 参与公司的经营活动
衡量和控制商业风险 会计核算 与报告 会计核算与报告
现时
将来
财务部门的主要职能
33%
判断公司范围内的商业风险及机会评估
54% 29% 51%
公司范围内管理层业绩的评价体系
价值的增加及商业分析
24% 40%
现时 5年内

将来的财务部门将拓展其战略角色
管理层的 价值的增 业绩评价 加商业分析
评估商业 优化财务 风险/机会 服务
现时
将来
财务部门流程与其战略活动的变更
当今的财务活动 在未来五年的财务活动
72% 会计核算
50% 战略活动
28% 战略 活动
50% 会计核算
现时与将来财务部门所发挥的作用
会计信息系统
Accounting Information System(AIS)
陈登坤 注册会计师（中国） 注册会计师（中国）
目的
• • • •
了解财务部门的未来发展方向 了解会计信息系统 了解会计学的基本概念 为了未来的工作提供一些帮助
提纲
• 24日内容 1）财务部门的发展方向 2）会计信息系统 • 25日内容 会计学原理 考试
– 定义问题所在 – 归集决策所需信息 – 选择适当的解决方案
会计专业判断能力的培养
案例：甲产品1999年产销1000件，单位成本每件12
元，单价10元，产品全部售出，净亏2000元。 2000年，一切条件不变，有外商开出10,000件的 订单，要求按1999年售价。 请判断可否接受该订单？
会计信息系统的未来
81.5% 77.9%
132.1% 108.4% 106.3%
案例： 案例：安然案件中的会计问题
1. 不恰当地利用“特别目的主体(Special Purpose Entities, SPE)”会计惯例，高估利润、低估负债。 一个有违“实质重于形式”基本会计原则的会计惯例。 “特别目的主体”： (1) 非关联方（公司或个人）在一个“特别目的主体”权益 资本的投资中超过3%，即使该“特别目的主体”的风险 主要是由上市公司承担，上市公司也可不将该“特别目 的主体”纳入合并报表的编制范围。 (2) 安然设立“特别目的主体”的目的可能就在于转移负债， 虚增利润。 (3) 1997~2000年度安然公司高估利润、低估负债情况。
个人技能的发展
• 风险管理 • 会计记录 • 解决问题能力
• 商业流程分析 • 客户需求分析 • 技术能力
组织业绩评价 系统分析评价 基础工作
公司战略发展的 咨询
财务部门业务进展
第二部分：会计信息系统 • 会计信息系统的定义 • 会计信息系统的子循环 • 会计信息系统与会计人员
会计信息系统的定义
现时
参与公司经营活动 参与公司经营活动 会计核算 会计核算 •会计记录 •筹资 •控制管理成本 •实施会计控制 •创建预算系统 •内部审计 •分析评价报告财务结 果 •持续改进公司的财务经 营水平 •判断商业的风险及机遇 •进行经营分析，增加公 司价值 •对公司的业绩进行分析
将来
知识分享
动机改变
扩展工作胜任 能力
– 内部原始凭证 销货单、请购单、验收单、工时卡 内部原始凭证：销货单、请购单、验收单、工时卡 等 – 外部原始凭证：供应商发票、客户付款通知单及支 票
• 分类并编码classification and coding：根据会计 科目表或其他事先定好的方式编码
资料输出 Information Output
An accounting information system consists of people, procedures and information technology.
– It collects and stores data about activities and transactions so that the organization can review what has happened. – It processes data into information that is useful for making decisions that enable management to plan, execute and control activities. – It provides adequate controls to safeguard the organization’s assets, including its data. These controls ensure that the data is available when needed and that it is accurate and reliable.