印度个人所得税
中印所得税会计准则比较
中印所得税会计准则比较【摘要】本文主要对中印所得税会计准则进行比较分析，包括会计准则的制定背景、具体要求、应用案例及影响因素。
通过对比中印两国的会计准则，探讨其异同之处，分析未来发展趋势。
在介绍了研究的目的，并在结论部分对中印所得税会计准则的异同进行总结。
本文旨在加深对中印两国所得税会计准则的理解，为会计实务工作者和研究者提供参考。
通过对比分析，可以更好地掌握两国会计准则的要求和应用，为中印企业的财务管理和税务筹划提供指导。
【关键词】中印所得税、会计准则、比较分析、具体要求、应用案例、影响因素、异同、发展趋势、结论总结1. 引言1.1 介绍中印所得税会计准则比较引言在当今全球化的经济环境下，各国之间的经济联系日益紧密，公司跨国经营的现象也愈发普遍。
由于各国之间的法律、税收政策等方面存在差异，跨国公司面临着复杂的会计准则和税务规定。
中印是两个人口众多、经济实力不断增强的亚洲国家，在这种背景下，了解中印之间所得税会计准则的异同显得尤为重要。
本文将针对中印所得税会计准则进行比较分析，探讨两国在会计准则制定背景、具体要求、应用案例以及影响因素等方面的差异和相似之处。
通过对中印所得税会计准则的比较研究，有助于加深对两国税收政策的理解，为跨国公司在两国间开展业务提供参考和指导。
在本文的将深入探讨中印所得税会计准则的具体内容，并通过案例分析和数据对比，呈现两国在税收领域的不同之处。
通过对比研究的结论，对中印所得税会计准则的异同和未来发展趋势进行总结和展望。
1.2 目的引言本文旨在对中印所得税会计准则进行比较分析，探讨它们在制定背景、具体要求、应用案例、影响因素等方面的异同。
通过对这两国所得税会计准则的比较研究，可以深入了解中印两国在会计准则领域的差异和相似之处，为财务会计领域的研究和实践提供新的视角。
具体目的包括：1. 分析中印所得税会计准则的制定背景，探讨两国在这方面的相似性和差异性。
2. 比较中印所得税会计准则的具体要求，揭示其在会计准则规定方面的差异和联系。
八大国家个税征收比较
八大国家个税征收比较2011年03月26日14:52 来源：羊城晚报个税改革，是近期的热点话题，像个税起征点的确定，就引起许多讨论，让我们来看看外国个税是怎样征的？个人所得税是典型的“出口转内销”。
中国新朝皇帝王莽在公元前10年就制定了具有现代意义的个税，规定熟练的劳动者要把个人收益的十分之一纳税，而在这之前，税都是人头税或财产税。
英国从1798年才开始征收个税，按照家庭年收入采取累进税率征收（把收入由低到高依次分成几个等级，各级税率不同，依次提高），对年收入超过60英镑部分每英镑征收2便士，超过200英镑部分每英镑征收2先令。
英国在1799年征收个税600万英镑（约合2007年的51.2亿英镑）。
现在，世界绝大多数国家都征收个税，多采用累进税率按家庭年收入计征。
对工薪族来说，领工资就纳税。
根据经合组织发布的数据，2008年29个工业化国家最低收入平均为140451人民币元/年，人均GDP平均为311554人民币元，中央政府个税“起征点”平均为56003人民币元/年，个税起征点是最低收入的40％，是人均GDP的17％。
美国：领工资就纳税，最高税率为46％美国联邦政府于1913年建立了以家庭户为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。
美国宪法明确规定了税收“用以偿付国债并为合众国的共同防御和全民福利提供经费”，全民福利是美国税收的主要归宿之一。
美国联邦政府、州政府和地方政府重复征收个税，但大头是联邦政府。
20世纪初期，联邦个税税级多达50多个，在第二次世界大战期间，联邦个税最高税率达94％，战后18年间，联邦个税最低税率一直保持在20％上下，最高税率则保持在90％上下。
在美国，即使有1美元的收入，也要纳税。
个人收入指家庭一年内的所有收入，包括工资、营业利润、股票收益、基金利息、小费、佣金等，也包括投资房地产一年内的收入，超过一年按资本收入税率另计。
在年度报税时，会有各种免税项，这相当于对家庭的福利补贴，如赡养费、儿童抚养费、学费、慈善捐款、自由职业者业务开销减免等，报税时要把这部分免税额在总收入里扣除，剩余部分才是应税收入。
世界各国最高个人所得税税率排行1、瑞典：...
世界各国最高个人所得税税率排行1、瑞典：... 世界各国最高个人所得税税率排行
1、瑞典：61%
2、日本：56%
3、荷兰：52%
4、以色列：50%
5、德国：47%
6、澳大利亚：45%
7、中国：45%
8、法国：45%
9、英国：45%
10、意大利：43%
11、挪威：38%
12、美国：37%
13、印度：35%
可以看到瑞典的最高个人所得税税率是最高的，瑞典还有燃油税、车船税、增值税等等，还有电视税，按照家庭/房收取，每年大约2100克朗。
日本的最高个人所得税也不低，达到了56%，达到这个标准需要年收入4000万日元以上，约合人民币252万元。
中国的个人所得税基础标准是5000元每月，月工资在85000元以上的时候，执行的就是最高的45%，也就相当于年收入在102万。
印度的税种划分情况
印度是一个联邦制国家，全国有许多邦组成，联邦、邦及地方政令均有各自的税种，但税收收入主要在联邦，联邦税收收入占全部税收收入的65%左右，邦及地方政府占35%左右。
各邦的税收来源包括两部分：一部分为各邦自主税收收入，一部分为由中央统一分配的课征税目并有支配权的税收收入，两者各占60%和40%。
印度税收制度是以印度宪法的规定为基础而形成的。
一、印度在中央地方财权划分方面强调中央财政收入的主要地位根据1950年的印度宪法，印度为联邦制国家，行政层级分联邦政府（即中央政府）、邦政府及地方政府，并明确规定了中央政府及各邦政府的行政职责（即事权）。
中央政府的行政职责包括促进科技文化发展、网络型基础设施建设等全国性事务，如国防、军事、外交、核能、国家公路、海运、空运、铁路、邮电、外贸、外汇、金融、保险、邦间贸易、基础工业等方面。
各邦政府的行政职责包括维护本地的法律与秩序、地方行政管理、警察、教育卫生、邦内贸易、水利灌溉、农牧渔业、农村发展、邦属工矿业等方面。
可见，中央政府行政职责涉及全国，履行职责所需费用较多，而各邦政府行政职责主要涉及其辖区，履行职责所需费用较少。
与此对应，为满足中央和各邦政府履行职责需要，印度宪法赋予中央和各邦政府相应的财权。
在财权分配上，优先考虑中央拥有雄厚的财力，强调中央财政收入在国家财政收入中的主要地位，从实际获得的财政收入看，中央财政收入占据大头，中央和各邦获得税额的比例大体维持在2：1的水平（详见表1）。
概括起来，有3个较为重要的特征：第一，印度联邦政府和邦政府在各税种的税收收入分配方面有明确的划分，中央政府分得的税种较少表1 印度中央政府和邦政府各种收入来源的划分比例（％）1资料来源：inda Rao（2007），Changing Contours in Federal Fiscal Ar- rangements in India．（共11种税），各邦政府分得的税种较多（共17种税），如中央政府获得的税种主要有除农业所得税外的其它所得税、除田赋外的房地产税及遗产税、关税、除烟酒税之外的所有增值税、除农用土地及公司用地外的各种财产税、股票交易及期货交易中除印花税外的税收等；各邦政府获得的税种主要有田赋、除报纸外各种商品的购销税、农业所得税、各类土地及建筑物税、农业土地继承税及房地产税、娱乐、赌博及抽彩等奢侈行为税等。
国外个人所得税征收制度案例(DOC7)
国外个人所得税征收制度一瞥简介：韩国设“免征点〞照顾弱势群体；墨西哥起征点低培养纳税意识；澳大利亚“税网〞恢恢钞票包透明；印度税制结构间接税为主体。
韩国设“免征点〞照顾弱势群体据韩国东亚报8日报道，韩国政府和执政D正在考虑增加税收的新方案。
依据那个方案，韩国人明年向国家交纳的税金将到达平均每人285万韩元(1美元约合1030韩元)左右，比今年多26万，这是今年韩国的内需不振和美元贬值等不利碍事造成的。
国家经济主动脉之一的税率将要提高引起了各界的强烈反响。
■“个税〞政策力求符合实际收进韩国的所得税定，通过劳动获得的收进需要交纳所得税，而所得税又分为甲种和乙种两类，甲种收进包括月薪、工资、奖金、各类工资补助、退休工资等一般人的正常收进;乙种收进是指从国外机关或国际机构拿到的工资以及从驻韩国的外国人或外国法人处取得的工资或同类性质的酬劳等。
在韩国，个人所得税中的“勤劳所得〞局部是按工资标准和实际所得来缴纳的。
一般的纳税标准为年收进1000万韩元以下税率为8%，收进越高税率也越高，8000万以上的税率为35%。
那个地点包括带有财产税性质的综合房地产税以及接着税和赠与税等。
为了照顾低收进人群和弱势群体，韩国在征收个人所得税方面采取免征、低税率、所得扣除等措施。
韩国个人所得税的“免征点〞是年收进1500万韩元以下的家庭(以四口之家为标准)和年收进482万以下的个体营业者。
而所得扣除指的是给予一些费用优惠或免征所得税，其中包括一局部家庭生活费、医疗费、残疾人、学费、保险费、特别稿费等等。
■工薪族的“玻璃钞票包〞不久前，韩国的一家媒体报道了一个特不有味的现象:以2002年为例，韩国国内1174万多名的工薪阶层中，竟有47.3%的人属于免交所得税的范围。
媒体认为，之因此出现这种现象，是因为政府的所得税免征标准越来越高，所得扣除的优惠越来越多，政府的各种税收优惠政策也陆续出台。
但从另一个角度瞧，这也反映了经济不景气、政府监督不力等咨询题。
印度个人所得税优惠政策最详梳理
印度个人所得税优惠政策最详梳理通过上期的介绍，相信大家已经对印度的个人所得税政策有了基本了解。
本期，小今将详细说说到底有哪些个税优惠政策。
通常，大多数薪酬收入均需在印度缴税。
然而，根据特定要求，下列福利可享受税收优惠待遇：●公司提供的住房——若住房（包括房屋、公寓、农舍或在宾馆、汽车旅馆、酒店式公寓、招待所、房车、活动房屋、轮船或其它悬浮式建筑的住宿）为雇主所有，则公司提供的住房福利需要缴税（但仅限于等同工资一定比例的部分）。
对于人口超过250 万的城市，该比例为15%；对于人口超过100 万但少于250 万的城市，该比例为10%；其它地区该比例为7.5%。
上述计税福利金额需要减去从员工处收回的款项。
若住房由雇主租赁，则计税福利金额等于支付的实际租金或工资的15%的二者孰低者，另外还需减去从员工处收回的款项。
对于雇主在住房内提供的家具和家电，计税福利金额等于雇主拥有设施成本的10%或实际租金（若设施由雇主租赁）的10%，另外还需减去从员工处收回的款项。
为在矿区或陆上石油勘探区、项目施工工地、坝址、发电厂或海上工作的员工提供的住宿，若满足下列任一条件，不适用上述规定（即：住房福利不计税）：a.住宿为临时性质，拥有的基座面积不超过800 平方英尺，且距市区范围或宿营地不少于8 千米。
b.住宿位于边远地区（即：根据最新发布的全印度人口普查，该地区距离人口不超过2 万人的城镇至少40 千米）。
c.酒店住宿——若为员工提供酒店住宿（包括汽车旅馆、酒店式公寓或招待所性质的有营业执照的居所），则需以雇主支付的费用或工资的24%的二者孰低者减去从员工处收回的款项为基础缴税（除非是为员工搬迁提供住宿且不超过15 天）。
为搬迁提供的该类住宿无需缴税。
o●无息或低息贷款——为员工、代表员工的个人或员工家庭成员提供的超过2 万卢比的无息贷款或低息贷款福利需要缴税。
应纳税所得等于尚未还款月份所结余的金额最大值按规定费率计算的名义利息减去从员工收回的利息。
印度税收制度范文
印度税收制度范文首先，让我们看看印度的个人所得税制度。
根据印度的税法，个人所得税按照一定的等级划分为不同的税率。
印度的个人所得税税率逐渐增加，分为多个等级，从最低的10％到最高的30％不等。
此外，还有一个特殊的教育及其它附加税，以增加税收收入。
印度的个人所得税法规定了可以享受免税或减免税的特殊情况，例如社会福利捐款、住房贷款利息等。
其次，印度的企业税制度也很重要。
印度对企业征收的税种主要有公司所得税和分红综合征税。
公司所得税的税率也根据不同的公司类型和营业额而有所不同。
通常，印度的公司所得税税率为30％，但是对于小企业和创业企业有一定的减免政策。
此外，印度还对股东所得的分红进行征税，税率根据个人所得水平而定。
最近几年，印度实施了一项重大的税制，商品和服务税（GST）。
GST是一种消费税，取代了之前复杂的各种州际税收制度。
GST对印度整体经济产生了积极影响。
通过将各种税种整合为一个税种，GST简化了税收制度，减少了税务管理的复杂性，也降低了企业的税负。
GST税率根据商品和服务的性质和分类进行划分，最低税率为5％，最高税率为28％。
除了上述税种外，印度还征收其他各种税费，如房产税、货物运输税、营业税等。
这些税种主要由州政府负责征收和管理，并根据各州的具体情况进行调整。
总的来说，印度的税收制度在近年来得到了不断改善和简化。
通过税制，印度希望吸引更多的投资，提高税收收入，推动经济增长并提供更好的公共服务。
然而，印度税收制度仍然存在一些挑战，如高企业税率和复杂的税收程序。
政府需要继续推动，并采取措施减少税负，以进一步促进印度的经济发展。
印度税制简介
印度税制简介一、印度主要税种介绍印度拥有非常健全税收制度，中央政府、邦政府和地方政府机关职权有明确界定。
中央政府主要征收所得税（农业所得税除外，该税种由邦政府征收）、关税、中央消费税及服务税等。
邦政府主要征收增值税（未实施增值税邦为销售税）、印花税、邦消费税、土地收入税及职业税等。
地方政府机关征收税种主要包括财产税、入市税，以及供水、排水等公用设施使用税等。
过去10到15年间，印度税收制度经历了巨大改革。
通过改革，税率更加合理，税收法规更加简化，方便了征税和法规执行。
目前，印度税收制度合理化进程方兴未艾。
从2005年4月1日起，大部分印度邦政府都以增值税代替了销售税。
（一）直接税收1、公司税根据《所得税法》规定，印度本地公司需就其在全球范围内所有来源收入缴纳税收。
非印度本地公司需就其与印度有关业务或其他来源于印度收入缴纳税收。
如果一家公司成立于印度或其整个管理部门均位于印度，那么该公司将被视为印度本地公司。
本国公司基本税率为35%，另有2.5%附加费。
外国公司基本税率为40%，另有2.5%附加费。
另外，所有公司均必须缴纳额度为已征收税收2%教育税。
如果公司净财产超过150万卢比（约合33333美元），还需缴纳1%财产税。
国内公司须缴纳12.5%红利分配税，不过，红利接受者无需缴纳此税。
此外，如果公司根据一般税收规定所实际缴纳税收低于公司账面利润7.5%，还需缴纳税率为账面利润7.5%替代性最低税(加上附加额和教育税)。
2007-08年度联邦财政预算采取了以下措施：所有应税所得为或低于1000万卢比公司无需缴纳所得税附加费。
二星、三星或四星级酒店以及座位数在3000以上会议中心可获5年所得税免税期；上述酒店或会议中心应位于德里国家首都辖区及法里达巴德(Faridabad)、古尔冈(Gurgaon)、加济阿巴德(Ghaziabad)或乔达摩菩提那加尔(Gautam Budh Nagar during)等邻近地区，且于2007年4月1日到2010年3月31日期间竣工并开业。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
印度主要税种结构图（2013年）
entertainment tax 0% taxes on goods and passengers taxes on purchase of surgarcane 1% taxes on others indirect tax 0% electricity 1% taxes on vehicle 1% 2% corporation tax 21% general sales tax 25% taxes on income 12% wealth tax 0% service tax 9% customs 9% union excise duty 10% land revenue 1%
巴西 税收收入GDP比 重 负债比率 36% 66% 俄罗斯 37% 8.5% 68% 印度 中国 21% 17%
印度自2005年以来的赤字情况
利：罗宾汉税
• 利：缩小收入差距，促进社会稳定，藏富于民
弊端
• 低税率导致政府收入少，无力支撑水利，交通等基础设施的建 设，经济增长率拉低。新德里尼赫鲁大学经济学教授库马尔估计 印度GDP的增长率在过去的35年间被拉低5%左右。印度本可以实 现12.5%的增长率 • 政府财政赤字严重，不断举债，政府债券的收益率攀升，利息负 担重。
wealth tax
land revenue
hotel receipts tax
state excise duty taxes on goods and passengers
other direct tax
stamp and registration fees taxes on electricity
免征额(卢比)
第一级（卢比）
第二级（卢比）
2014-2015财年印度个人所得税税率
免征额（卢比） 第一级（卢比） 第二级（卢比）
2014-2015财年印度个人所得税税率
1000000 1000000
1000000
500000
500000
500000
250000
200000
免征额（卢比） 第一级（卢比） 第二级（卢比）
居民纳税人征税对象heads of incomes
• 工薪所得（salaries） • 房产所得（income from house property） • 经营所得（profits and gains from business or profession） • 资本利得（capital gains） • 其他所得（income from other sources）
印度所得税历史
• 印度在英国殖民统治期间曾征收过个人所得税。但由于脱离印度 实际情况，个人所得税很快废除。 • 印度现行所得税依据于Income tax Act于1961年颁布，1962年4月1 日起生效。但与我国不同的是，印度的税收征管是由印度政府每 年的财政预算决定的。政府可根据国民经济发展情况调整税率与 征税对象以及扣除项目。 • 联邦与地方分税
5000—6000
6000—12000 12000—15000 15000以上
50000-60000
60000-120000 120000-150000 150000以上
20
30 40 40
15
30 40 40
10
20 20 30
10
20 20 30
10
22 22 33
2004年至今印度个人所得税税率稳定，免征额以下不征税，免征额至第一级部分按10%征税，第一级至第二 级部分按照20%征税，个人应税收入中超过第三极的部分按30%征税。
源头扣税。（TDS）
• 源头扣税（Deduction of tax at source）:按照税法规定，针对税法 指定项目，付款人有责任在付款时按照一定比率从付款中预先扣 除所得税，并在规定时间内存入中央政府国库。 • 其优点在于税收可以及时入库，减少政府的税收压力
综合所得税制
• 居民纳税人不同来源的收入综合起来，作法定宽免和扣除后，依 法计征的制度。
60岁以下 200000 500000 1000000
60岁至80岁 250000 500000 1000000
80岁以上 500000 1000000
税收优惠
• 2005年-2006年，为促进软件业的发展。凡承担国家专项计划的国 家实验室与高等院校负责人可加量免税，甚至免征个人所得税 一般情况下女性的起征点比男性高10000-30000卢比 居住在高原或山地的居民可享受一定的税收优惠
1999-2000
1998-99 1997-98 1996-97 1995-96 0 2000000 4000000 taxex on income(crore) 6000000 revenue(crore) 8000000 GDP at market price(crore) 10000000 12000000
state excise duty 5% stamp and registration fees 5%
agricultural tax 0% hotel receipts tax 0% other direct tax 0% agricultural tax
corporation tax
taxes on income
印度个税税率调整
1000000 900000 800000 700000 600000 500000 400000 300000 第二级（卢比） 200000 第一级（卢比） 100000 免征额(卢比) 0 免征额(卢比) 第一级（卢比） 第二级（卢比） 2004年 50000 60000 150000 2005年 100000 150000 250000 2006年 100000 150000 250000 2007年 50000 60000 150000 2008年 150000 300000 500000 2009年 160000 300000 500000 2011年 180000 500000 800000 2012年 200000 500000 1000000
中印两国个人所得税比重
12.00%
10.00%
8.00%
6.00%
4.00%
2.00%
0.00% 1999年 2000年 2001年 2002年 2003年 2004年 2005年 2006年 2007年 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 2013年
中国个人所得税/财政收入
India income tax,revenue and GDP
2013-2014 2012-2013 2011-2012 2010-2011 2009-2010 2008-2009 2007-2008 2006-2007 2005-2006 2004-2005 2003-2004 2002-2003 2001-2002 2000-2001
• 完整的纳税年度从本年4月一日至次年3月1日。纳税申报期从4月 1日至7月31日。 • 强制执行个人永久账户制度（PAN permanent account number）: 所有纳税人都必须向税收征管机构申请PAN,如同个人身份证号， 社保账户，跟随个人一生。政府可通过查看PAN账户了解个人的 饭店消费，医院记录，银行账户往来，电话记录等等，方便政府 监督是否有偷税漏税行为。 • 以支出为重点监控对象：印度信息产业发达，全国五百多家税务 机关与全国的银行，重要的消费场所，证券交易所联网。政府可 调查其营业状况。监督可能贪污受贿的高官，巨富，艺人。通过 消费状况来了解是否偷税漏税
Deduction against profits and gains of business
Deductions against capital gains
Deductions of other payments
deduction
rebate
surcharge
penalty
税收监管
税率演变
应纳税所得额 （人民币） 4000以下 4000-5000 应税所得额（卢 1995-1996年 比） （%） 40000以下 40000-50000 0 20 1996-1997 年（%） 0 15 1997-1998年 （%） 0 10 1998-1999年 （%） 0 0 1999-2000年 （%） 0 0
customs
general sales tax taxes on purchase of surgarcane
union excise duty
taxes on vehicle others indirect tax
service tax
entertainment tax
中印两国税收与财政收入对比
图表标题
16000000 14000000
12000000
10000000
8000000
6000000
4000000
2000000
0 2005 2006 direct tax 2007 indirect tax 2008 tax on income 2009 revenue 2010 中国财政收入(卢比) 2011 中国个人所得税（卢比） 2012 2013
中国个人所得税/GDP
Indai tax/GDP
India tax/revenue
纳税人
• 分为居民纳税人与非居民纳税人。 • 居民纳税人必须满足下列两个条件之一:①一年内在印度停留的时 间超过182天②一年内停留60天以上，并且前四年在印度停留的 时间累积超过365天。 • 如果前七年在印度停留的时间不超过729天，或者前十年有九年 都属于非居民纳税人，则也不算居民纳税人。 • 居民纳税人就全球收入向印度政府缴纳个人所得税，非居民纳税 人只就来源于印度的收入向政府纳税