税务会计习题答案一

【答案】
1、借：原材料200 930
应交税费——应交增值税（进项税额）34 070
贷：应付票据234 000
库存现金 1 000 如果企业进行会计处理时，增值税专用发票还没有通过税务机关的认证，则编制如下会计分录：
借：原材料200 930
待扣税金——待抵扣进项税额34 070
贷：应付票据234 000
库存现金 1 000 待专用发票通过认证后，编制如下会计分录：
借：应交税费——应交增值税（进项税额）34 070
贷：待扣税金——待抵扣进项税额34 070
2、购货取得的普通发票不能作为抵扣依据，运费发票通过认证后，可编制如下会计分录：
借：原材料10 693
应交税费——应交增值税（进项税额）7
贷：银行存款10 700
3、借：制造费用30 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 900
贷：银行存款33 900
4、借：原材料11 200
贷：银行存款11 200
5、支付货款时，编制如下会计分录：
借：原材料760 000
贷：银行存款——美元户760 000 应交关税=760 000×10%=76 000（元）
应交增值税=（760 000+76 000）×17%=142 120（元）
支付进口关税和增值税，完税凭证通过认证后，编制如下会计分录：
借：原材料76 000 应交税费——应交增值税（进项税额）142 120
贷：银行存款218 120 支付国内运费，编制如下会计分录：
借：原材料930 应交税费——应交增值税（进项税额）70
贷：银行存款 1 000
6、专用发票通过认证后，编制如下会计分录：
借：原材料500 000 应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
贷：实收资本400 000 资本公积185 000
7、专用发票通过认证后，编制如下会计分录：
借：原材料300 000 应交税费——应交增值税（进项税额）51 000
贷：递延税款87 750 营业外收入263 250
8、专用发票通过认证后，编制如下会计分录：
借：委托加工物资20 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 400
贷：银行存款23 400
9、买进钢材时，编制如下会计分录：
借：原材料350 000 应交税费——应交增值税（进项税额）59 500
贷：银行存款409 500 工程领用时，编制如下会计分录：
借：在建工程81 900 贷：原材料70 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出）11 900
10、应转出的进项税额包括外购材料和产品成本中材料对应的进项税额，即（50 000+200 000）×17%=42 500（元）。

该企业进行财产损失处理时，编制如下会计分录：
借：待处理财产损溢492 500
贷：原材料50 000
库存商品400 000
应交税费——应交增值税（进项税额转出）42 500
11、发货后，根据销售凭证编制如下会计分录：
借：应收账款59 500
贷：主营业务收入50 000
应交税费——应交增值税（销项税额）8 500
银行存款 1 000
12、将含税价11 700元换算成不含税价10 000元（11 700÷1.17），根据销售凭证、转账支票编制如下会计分录：
借：银行存款11 700
贷：主营业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 借：销售费用93
应交税费——应交增值税（进项税额）7
贷：库存现金100
13、发货后，根据销售凭证编制如下会计分录：
借：分期收款发出商品900 000
贷：库存商品900 000 收到的运费属于价外收费，为含税金额，将其换算成为不含税金额10 000元（即11 700÷1.17），收到第一期款项时，编制如下会计分录：借：银行存款596 700
贷：主营业务收入500 000
其他业务收入10 000
应交税费——应交增值税（销项税额）86 700 同时结转该批已实现销售的货物的成本，编制如下会计分录：
借：主营业务成本900 000
贷：分期收款发出商品900 000
14、其账务处理为：
应交增值税=5 000×20×17%=17 000（元）
借：营业外支出57 000
贷：库存商品40 000
应交税费——应交增值税（销项税额）17 000
15、红光机械厂分配股利时，转出产成品应交增值税：200×17%=34（万元）
借：应付股利 2 340 000
贷：主营业务收入 2 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）340 000 借：利润分配——应付股利 2 340 000 贷：应付股利 2 340 000 借：主营业务成本 1 500 000 贷：库存商品 1 500 000
16、红光机械厂领用产成品应交增值税：200×17%=34（万元）
借：在建工程 1 840 000
贷：库存商品 1 500 000
应交税费——应交增值税（销项税额）340 000 所得税纳税调整：红光机械厂年终应调增应纳税所得额50万元（即200-150），即领用的产成品的公允价值与账面价值之差。