税务会计与税务筹划(第三版)习题答案
税收筹划 第三版 习题及考试 答案
2013-8-23
A．商品供求弹性
B．市场结构 C．成本变动 D．课税制度 E．税收征管 2．商品成本与税负转嫁具有极为密切的联系。关于这种税收筹划方法， 下列阐述正确的是(CDE) A．从转嫁筹划来看，不同成本种类产生的转嫁筹划方式及转嫁程度 并无差异。 B．商品成本转嫁法是根据商品涉税状况，将产品制造成本进行转嫁的 方法。 C．递增成本的产品，企业在这种商品中的税负是不会全部转嫁的，至 多只能转移一部分出去。 D．成本递减的产品，单位产品成本在一定的情况下，随着数量增加 和规模的扩大而减少，单位产品所承担的税负分摊也就减少，因此税 负全部或部分转嫁出去的可能性大大提高。 E．固定成本的产品，其成本不随着生产量的多寡而增减。市场需求无 变化条件下，所有该产品承担的税额都有可能转嫁给购买者或消费者， 即税款可以加入价格，实行向前转嫁。
第一章课后练习
一、填空题： 1．依税收筹划需求主体的不同，税收筹划可分为 法人 和自然人税收筹划两大类。 2．在能对税收缴纳产生重要影响的会计方法中，主要有计提固定资产 折旧 货的计价方法 。
和 发出存
3．由于所得 税和商品 劳务 税是我国目前税制结构中最主要的两大税类，因而也 是纳税人税收筹划需求最大的两个税类。 4．以节税和税后利润最大化为目标的税收筹划是税收筹划发展的低级阶段，以 企业 价值最大化 为目标的税收筹划才是税收筹划发展的高级阶段。
2013-8-23
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税务筹划学 第二章
3．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而产
生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于 时间性差异 。 4．时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会 大于 申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。 5．作为两种相对的费用确认方法，预提 是指在费用尚未支付以前 按一定比例提前计入成本费用； 待摊 则是在费用支付后按一定比 例分摊计入成本费用。 6．固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增 加 ，从而冲减利润，减少应纳所得税额。 7．作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物价 上涨情况下，采用 后进先出 有利于相对节税，在物价下跌的情况 下，采用 先进先出 能起到相对节税的效果； 8．如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区，在 从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立 分公司 能在总体 上减少公司所得税税负。
税务会计与筹划习题答案
税务会计与税收筹划习题答案第一章答案售价/C1+3%) X 2%,所以.2%不就是征收率。
解析：专利权属于现代服务业，电力.热力属于有形动产，均应计算缴纳增值稅。
房屋属于不动产，不在增值稅范囤之内•4、 A B 解析:生产免稅产品没有销项税，不能抵扣进项稅。
装修办公室属于將外购货物 用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其她企业、用于对外投资得货物可以抵扣进项稅, 也需要计舞销项稅。
5、 CD 解折:进口贷物适用稅率为17$或1 3% •与纳税人规模无关。
6、 AD 解析:营改增后•运费普通发票不得抵扣。
从废旧物资经营单位购进废旧物资取得 普通发票,也不得抵扣。
解析:广告投放地在境外得广告服务,免税。
解折;农民销售自产粮食,免税。
解析:代理进出口服务与汽车代驾，还没有纳入增值税征税范闱。
解折:营改增后，企业购买小汽车后自用得.也允许抵扣。
解析:增值稅只就增值额征稅，如果相同稅率得商品得就终售价相同，其总税负 就必然柏同，而与其经过多少个流转环节无关。
对 解析：2009年1月1日实施增值稅转型，我国全面实施消费型增值税。
4、 错 解析：已经抵扌D 了进项税额得购进货物冷殳进给其她单位应视同销售，计算增值稅得销项稅额•5、 错解析;小规模纳税人不存在抵扣得问题，只有一般纳税人外购小轿车自用所支付价 款及其运费，取得了专用发票，才允许抵扣进项税额。
单选题1、A2、 D 3. B 4. D5、D 解析:现代企业具有生存权、发展权、自主权与自保权，其中自保权就包含了企 业对自己经济利益得保护。
纳税关系到企业得重大利益，享受法律得保护并进行合法得稅收 筹划，就是企业得正当权利。
二、 多选题1 、 ABCD三、 判斯题 仁 错 解折:会计主体就是财务会计为之服务得特定单位或组织•会计处理得数据与提供得财务信息，筱严格限制在一个特定得、独立得或相对独立得经营单位之内，典型得会计 主体就是企业。
纳税主体必须就是能够独立承担纳稅5C 务得纳税人.在一般情况下，会计主 体应就是纳税主体。
税收筹划(第3版)课后习题答案第1章
第一章税收筹划的基本理论（习题及参考答案）复习思考题1.什么是税收筹划？，如何理解税收筹划的概念？参考答案：税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
2.税收筹划与逃税、避税有何不同？请举例说明。
参考答案：逃税是指负有纳税义务的纳税人，故意违反税法，通过对已发生的应税经济行为进行隐瞒、虚报等欺骗手段以逃避缴纳税款的行为。
逃税具有明显的欺诈性和违法性。
避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事物，以减少其应承担的纳税数额，但这种做法并没有违反法律。
虽然避税行为可能被认为是不道德的，但使用的方式是合法的，而且纳税人行为不具有欺诈的性质。
税收筹划是指纳税人或扣缴义务人在既定的税制框架内，通过对纳税主体（法人或自然人）的战略模式、经营活动、投资行为、理财涉税事项进行事先规划和安排，以达到节税、递延纳税或降低税务风险为目标的一系列税务规划活动。
税收筹划是符合税法要求的，是市场条件下纳税人维护自身合法权益的一种正当行为。
3.避税可以分为哪几类？请分别举例说明。
参考答案：根据避税活动的行为方式及其影响，可以把避税分为以下两类：一是灰色避税，二是中性避税。
灰色避税是通过改变经济活动的本来面目来达到少缴税款的避税行为，或者是企业会计核算和纳税处理中所反映的信息不符合经济事实。
例如，王某兄弟二人开办了一个私营公司，将其已赋闲养老的父母均聘为公司正式职工，王老夫妇工作轻松，但报酬优厚。
如果王某兄弟不将父母聘入公司，则兄弟二人要先获得较高的个人收入，在扣缴个人所得税后，用税收所得赡养二老。
现让王老夫妇上班，将本属于王某兄弟的个人收入分解部分到其父母名下，变相地转移了收入。
但是，这种行为表象与事实不符，是现行税法所不支持的。
中性避税主要是利用现行税制中的税法漏洞或缺陷，或者是利用税收政策在不同地区、不同时间的差异性，通过对经济活动的周密策划和适当安排，从而将应税行为转变为非应税行为，将高税负活动转变为低税负活动的避税方式。
税收筹划 第三版 习题及考试 答案.
2018/8/31
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税务筹划学 第二章
3．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而
产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于 时间性差异 。 4．时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会 大于 申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。 5．作为两种相对的费用确认方法，预提 是指在费用尚未支付以前 按一定比例提前计入成本费用； 待摊 则是在费用支付后按一定比 例分摊计入成本费用。 6．固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增 加 ，从而冲减利润，减少应纳所得税额。 7．作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物 价上涨情况下，采用 后进先出 有利于相对节税，在物价下跌的情 况下，采用 先进先出 能起到相对节税的效果； 8．如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区， 在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立 分公司 能在总 体上减少公司所得税税负。
2018/8/31
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税务筹划学 第二章
4．如果一项固定资产，会计上按直线折旧法，税收上按加速折旧法，
这种税会差异会出现：（ A ） A．时间性差异 B．永久性差异 C．会同时出现时间性差异和永久性差异 D．不会出现时间性差异以及永久性差异 5．企业将所纳税款通过提高商品或生产要素价格的方法，转嫁给购 买者或者最终消费者承担，这种最为典型、最具普遍意义的税负转嫁 形式在税收上通常称为：（ A ） A．税负前转 B．税负后转 C．税负消转 D．税负叠转 四、多选题： 1．一般认为，在物价自由波动的前提条件下，下列哪些因素会对税 负转嫁会有重要的影响：（ ABCD）
税收筹划(第3版)课后习题答案第10章
第十章薪酬激励的税收筹划（习题及参考答案）复习思考题１.个人获取的综合所得应如何进行税收筹划？参考答案：（1）控制综合所得的总金额，防止税负率攀升。
（2）合理将综合所得转化为分项计征的各项所得。
（3）在预扣预缴阶段，合理的递延综合所得的各具体所得项目的预缴税额。
2.从节税角度分析工资薪金与年终奖金应如何进行合理分配？参考答案：（1）一定要设置年终奖金，以降低工资薪金的税负压力。
这样对降低税负有好处。
（2）尽量使年终奖金位于税率临界点，防止税率攀升。
3.股权激励有哪些税收筹划空间?参考答案：参见教材相关内容。
（1）股票期权能起到推迟纳税的作用股份支付分为以权益结算的股支付和以现金结算的股份支付。
在等待期间，对于以权益结算的股份支付，在计提费用时计入资本公积，税法规定，企业对其职工的以现金结算的股份支付，应在实际行权时确认费用，并准予在计算应纳税所得额时扣除；而企业对其职工的以权益结算的股份支付，不得在计算应纳税所得额时确认费用扣除。
（2）控制行权日股票价格，降低税收负担在行权日，尽量控制股价以降低税收负担。
股票价格随着证券市场行情而波动，因此，恰当选择行权日期，尽可能缩小行权价与行权日该种股票市价之间的差距，就可以降低税收负担。
（3）控制工资薪金、财产转让所得和股息、红利所得的整体税负由于股票期权要涉及工资薪金、财产转让和股息、红利所得这三种不同类型的所得，因此如何使这三项应纳个人所得税额的总和最小化就是税收筹划应关注的关键问题。
通常可以不考虑期权行使后的股息、红利所得，因为对于持股比例不高的一般股东而言，很难对企业的利润分配政策和实务施加足够大的影响，因而这方面的筹划空间很小，主要还是关注行权时的工资薪金的应纳所得税款和再转让时的“财产转让所得”的应纳所得税款的合计数最小化。
4.个人收入有哪些税收筹划方法？参考答案：（1）个人收入合理分类非常重要，这会影响税负大小。
（2）工资薪金所得，尽量均衡化以实现递延纳税。
税收筹划 第三版 习题及考试 的答案(页)
● A. 费用扣除的基本原则是就早不就晚。
● B. 各项支出中凡是直接能进营业成本、期间费用和损失的不进生产成 本
·C. 各项支出中凡是能进成本的不进资产。 · D. 各项费用中能待摊的不预提。
●2.我国的《企业所得税法》规定，纳税人来源于境外的所得，已在境 外缴纳的所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。该 规定属于何种税收优惠形式： (B)
● A. 筹划时效性风险 B. 筹划条件风险 C. 征纳双方认定差异风险 D. 流动性风险 ● 3.合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用，这
种税务处理属于： (D)
● A. 企业投资决策中的税收筹划 B. 企业生产经营中的税收筹划 ● C. 企业成本核算中的税收筹划 D. 企业成果分配中的税收筹划
● 五、简答题：
●1.请以存货计价方法为例简要说明企业成本核算中的税收筹划。 ●2.简要阐明如何通过固定资产折旧的税收筹划获得所得税税收递延利益。
●六、材料分析：
● 1 . 北京市W 公司是一家大型商城。20010年年初， W 公司委托该市Y税 务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度纳 税信息，2009 年W 公司度销售各种型号的空调1000 台，取得安装调试 服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入42万元； 销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴纳增值税 187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师事务所能够 给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你是Y税务师事 务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售以及兼营的规 定给出总体建议。
·D. 现金流量价值的评价标准，不仅仅是看企业目前的获利能力，更看重的是 企业未来的和潜在的获利能力。:
税收筹划第三版习题与考试答案
六、材料分析：
1．北京市W公司是一家大型商城。20010年年初，W公司委托该市Y
税务师事务所进行企业税收筹划。根据W公司财务部提供的2009年度 纳税信息，2009年W公司度销售各种型号的空调1000台，取得安装 调试服务收入77万元；销售热水器2850台，取得安装调试服务收入 42万元；销售成套厨房用品627套，取得安装服务收入20万，实际缴 纳增值税187260.60元。该企业认为增值税税负过重，期望Y税务师 事务所能够给出有效的建议和筹划方案，以减轻增值税负担。如果你 是Y税务师事务所的税收筹划专业人士，请结合增值税关于混合销售 以及兼营的规定给出总体建议。
2019/3/22
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税务筹划学 第二章
3．由于会计准则和税法在计算收益或费用、损失时的规定不同，而
产生的税前利润与应纳税所得额之间的差异属于 时间性差异 。 4．时间性差异造成的应税所得大于会计所得，应付所得税会 大于 申报所得税，出现预付税金，反映为税收损失。 5．作为两种相对的费用确认方法，预提 是指在费用尚未支付以前 按一定比例提前计入成本费用； 待摊 则是在费用支付后按一定比 例分摊计入成本费用。 6．固定资产残值率降低，意味着分摊计入有关成本费用的折旧费增 加 ，从而冲减利润，减少应纳所得税额。 7．作为存货计价方法，先进先出法、后进先出法相比较而言，在物 价上涨情况下，采用 后进先出 有利于相对节税，在物价下跌的情 况下，采用 先进先出 能起到相对节税的效果； 8．如果总公司所在地税率较低，而从属机构设立在较高税率地区， 在从属机构是子公司还是分公司这一选择上，设立 分公司 能在总 体上减少公司所得税税负。
5．税收筹划的原则包括：（ ABCDE ） A. 系统性原则 B．事先筹划原则 C．守法性原则 D．实效性原则 E．保护性原则
税收筹划(第3版)课后习题答案第3章
第三章税收筹划的发展前沿（习题及参考答案）复习思考题1.企业战略管理与税收筹划有何关系？请分析说明。
参考答案：①战略管理指导税收筹划战略管理是首要的，税收筹划是为之服务的。
税收筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥作用，税收筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不可能起决定性作用。
②战略管理重视税收筹划战略管理是从宏观角度看待问题的，它关注的是企业整体，战略管理不仅考虑税收对企业的影响，还考虑其他非税收因素对企业的影响。
税收筹划是战略管理要考虑的一个重要因素。
在企业管理活动中，企业战略管理决定税收筹划的范围、目标和过程，而企业税收筹划对企业战略的制定和实施起着决策支持和促进作用。
战略管理和税收筹划有着共同的目的，即从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。
在实现这一目标过程中，税收筹划也明显带有长期战略的痕迹。
2．“税收链”思想有何价值？请举例说明。
参考答案：对于一个企业来说，所从事的经营活动是多种多样的，因此，在生产经营过程中面临的税收问题也是多种多样的，既有增值税等流转性质的税种，又有企业所得税和个人所得税等所得性质的税种，还有诸如房产税、资源税等其他性质的税种。
如果从企业的生产经营过程来看，企业先采购原材料，然后进行生产加工，再销售产品。
销售的产品，有的成了最终的消费品，有的则继续作为中间产品为后面的企业所利用。
所有这些环节都形成或实现价值，因此从总体来看就构成了产品的价值链。
在这条产品的价值链中，有一部分价值将以税收的形式上缴到国家财政。
这些上缴的税款，也形成了一个链条，这就是税收链。
“税收链”思想要求企业从利益相关者视角看问题，不仅要考虑企业自身的税收情况，还要从企业与利益相关者的交易在整个价值链上的位置来考虑，照顾到利益相关者的纳税要求，这样才能真正利用“税收链”彻底解决与利益相关者因交易活动产生的税收问题。
例如，对于一个小规模纳税人来说，即使其销售产品的价格(这里指含税价)比一般纳税人的要低，只要不低到一定的程度，别人就不一定会购买。
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税务会计与税收筹划习题答案第一章答案一、单选题1. A2. D3. B4. D5. D 解析：现代企业具有生存权、发展权、自主权和自保权，其中自保权就包含了企业对自己经济利益的保护。
纳税关系到企业的重大利益，享受法律的保护并进行合法的税收筹划，是企业的正当权利。
二、多选题1. ABCD2. BCD3. ABD4. ABCD5. ABCD6. BD三、判断题1. 错解析：会计主体是财务会计为之服务的特定单位或组织，会计处理的数据和提供的财务信息，被严格限制在一个特定的、独立的或相对独立的经营单位之内，典型的会计主体是企业。
纳税主体必须是能够独立承担纳税义务的纳税人。
在一般情况下，会计主体应是纳税主体。
但在特殊或特定情况下，会计主体不一定就是纳税主体，纳税主体也不一定就是会计主体。
2. 对3. 错解析：避税是纳税人应享有的权利，即纳税人有权依据法律的“非不允许”进行选择和决策，是一种合法行为。
4. 错解析：税负转嫁是纳税人通过价格的调整与变动，将应纳税款转嫁给他人负担的过程。
因此税负转嫁不适用于所得税，只适用于流转税。
四．案例分析题提示:可以扣押价值相当于应纳税款的商品,而不是”等于”.第二章答案一、单选题1. C2. A3. A4. C5. B6. C二、多选题1. ABCD2. ABC 解析：大型机器设备、电力、热力三项属于有型动产范围，应计算缴纳增值税。
房屋属于不动产，不在增值税范围之内。
3. AB 解析：生产免税产品没有销项税，不能抵扣进项税。
装修办公室属于将外购货物用于非应税项目，不能抵扣进项税。
转售给其他企业、用于对外投资的货物可以抵扣进项税，也需要计算销项税。
4. CD 解析：进口货物适用税率为17%或13%，与纳税人规模无关。
5. BC 解析：增值税混合销售行为指一项销售行为既涉及货物和营业税劳务，不涉及其他。
6. ACD7.ABCD8.ACD9.ABC10.BD三、判断题1. 错解析：增值税只就增值额征税，如果相同税率的商品的最终售价相同，其总税负就必然相同，而与其经过多少个流转环节无关。
2. 对3. 错解析：2009年1月1日实施增值税转型，我国全面实施消费型增值税。
4. 错解析：已经抵扣了进项税额的购进货物，如果投资给其他单位，应计算增值税的销项税额。
5. 对6. 对四、计算题1.(1)当期销项税额=[480*150+(50+60)*300+120000+14*450*(1+10%)]*17%+(69000+1130/1.13)*13% =[72000+33000+120000+6390]*17%+9100=231930*17%+9100=39428.1+9100=48528.1(元)（2）当期准予抵扣的进项税额=15200*(1-25%)+13600+800*7%+6870 =11400+13600+56+6870=31926(元)（3）本月应纳增值税=48528.1-31926=16602.1(元)2.（1）当期准予抵扣的进项税额=1700+5100+（15000+15000*6%）*17%=1700+5100+2703=9503（2）当期销项税额=23400/1.17*17%+234/1.17*17%*5+2340/1.17*17%+35100/1.17*17%=3400+170+340+5100=9010（3）应缴纳增值税=9010-9503=-4933.（1）当期准予抵扣的进项税额=17000+120-60=17060元（2）当期销项税额=120/2+2340/1.17*17%+120000*13%=60+340+15600=16000元（3）本月应纳增值税=16000-17060+104000/1.04*4%*50%=940元4.（1）不能免征和抵扣税额=（40-20*3/4）*(17%-13%)=1万元（2）计算应纳税额全部进项税额=17++1.7+0.91+0.88=20.49（万元）销项税额=7÷1.17×17%+60×17%=11.22(万元)应纳税额=11.22-（20.49-1）-2=-10.27（万元）（3）计算企业免抵退税总额免抵退税额=（40-20*3/4）×13%=3.25（万元）（4）比大小确定当期应退和应抵免的税款11.27>3.25；应退税款3.25万元当期免抵税额=免抵退税额-退税额=0下期留抵税额=10.27-3.25=7.02（万元）五、分录题1. 会计分录：（1）借：应收账款 2340 000贷：主营业务收入 2000 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 340 000借：主营业务成本 1600 000贷:库存商品 1600 000借：银行存款 2320 000财务费用 20 000贷：应收账款 2340 000（2）借：应收账款 585 000（红字）贷：主营业务收入 500 000（红字）应缴税费—应交增值税(销项税额) 85 000（红字）（3）根据增值税暂行条例规定：先开发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天。
增值税销项税额为：100×17%=17万元。
借：银行存款 300 000应收账款 870 000贷：主营业务收入 1000 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 170 000（4）销售增值税转型前购进或自制的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
应交增值税=10.4/(1+4%)×50%=0.2万元借：固定资产清理 320 000累计折旧 180 000贷：固定资产 500 000借：银行存款 104 000贷：固定资产 104 000借：固定资产清理 2 000贷：应交税费——应交增值税 2 000借：营业外支出 218 000贷：固定资产清理 218 000（5）根据增值税暂行条例实施细则规定，只有专门用于非应税项目、免税项目等的固定资产进项税额，才不得抵扣进项税额，其他混用的固定资产的进项税额均可以抵扣。
可抵扣进项税额=8.5+10×7%=9.2万元借：固定资产 613 000应缴税费—应交增值税(进项税额) 92 000贷：银行存款 705 000（6）根据增值税暂行条例规定，符合条件的代垫运费可以不作为价外费用缴纳增值税。
借：应收账款 732 000贷：主营业务收入 600 000应缴税费—应交增值税(销项税额) 102 000银行存款 30 000借：主营业务成本 450 000贷：库存商品 450 000（7）月末，增值税计算增值税销项税额=34-8.5+17+10.2=52.7万元增值税进项税额=30+9.2=39.2万元按照适用税率应缴纳增值税=52.7-39.2=13.5万元简易办法征税应纳增值税=0.2万元借：应缴税费—应交增值税(转出未交增值税) 135 000应缴税费—应交增值税 2 000贷：应缴税费—未交增值税 137 0002.（1）借：长期股权投资---其他股权投资 234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费---应交增值税 34 000借:主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000（2）借：长期股权投资---其他股权投资 250 000贷：主营业务收入 200 000应交税费---应交增值税 34 000银行存款 16 000借: 主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000（3）借：长期股权投资---其他股权投资 224 000银行存款 10 000贷：主营业务收入 200 000应交税费---应交增值税（销项税额） 34 000借:主营业务成本 180 000贷：库存商品 180 000六．筹划题1.提示:运用价格折让临界点,计算临界点价格,比较后决策.2.A企业采取经销方式：应纳增值税=500×210×17%-50×1250×3%-1600=17850-1875-1600=14375(元) 收益额=500×210-50×1250-14375=105000-62500-14375=28125A企业采取来料加工方式:应纳增值税=41000×17%-1600=6970-1600=5370（元）收益额=41000-5370=35630（元）来料加工方式少交增值税9005元，多获得收益7505元。
对于B企业来说：采取经销方式：应纳增值税=50×1250×3%=1875（元）货物成本=500×210×(1+17%)=122850(元)采取来料加工方式：应纳增值税=0货物成本=50×1250×41000×(1+17%)=110 470(元)来料加工方式下，B企业的加工货物的成本降低12380元，增值税少交1875元。
第三章答案一、单选题1. A 解析：啤酒屋销售的自制扎啤应缴纳消费税；土杂商店出售的烟火鞭炮在生产出厂环节交纳消费税，商业零售环节不缴；卡车不是消费税的征税范围。
使用过的小轿车不交消费税，只交增值税。
2. A 解析：征收消费税的汽车包括小轿车、越野车、小客车。
电动汽车、沙滩车、大客车都不属于消费税的征税范围。
3. D 解析：高档手表在生产环节征收消费税；珍珠饰品不缴纳消费税；金银首饰在零售环节缴纳消费税；酒类产品在生产环节缴纳消费税。
4.D 解析：只有用于连续生产应税消费税的自用消费品，才不需要缴纳消费税。
5. D 解析：外购已税产品继续加工成应税消费品、委托加工收回的应税消费品继续加工成应税消费品、自制应税消费品继续加工成应税消费品均于出厂销售时缴纳消费税，移送连续加工环节不视同销售，但自制应税消费品用于向外单位投资的移送环节应视同销售缴纳消费税。
二、多选题1. AC 解析：啤酒、黄酒、汽油、柴油采用定额税率征收消费税。
葡萄酒、烟丝采用比例税率计算消费税。
2. ABC 解析：AB属于视同销售应缴纳消费税；C在出厂环节计算缴纳消费税；D直接销售时不必缴纳消费税。
3. ACD 解析：连续生产非应税产品在移送环节缴纳消费税；金银首饰、钻石及饰品在零售环节缴纳消费税；卷烟在货物批发环节缴纳消费税；不动产转让不是消费税征税范围。
4. ABD 解析：对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋生产的啤酒，应当征收消费税。
其营业额还应当征收营业税，按消费税额与营业税额计征城建税。
5. BCD 解析：A属于连续生产应税消费品；C属于生产非应税消费品；BD属于视同销售。
6. AD 解析：一般应税消费品都在生产环节缴纳消费税，在金银首饰在零售环节纳税，而卷烟除生产环节缴纳消费税外，在批发环节还要再缴纳消费税。