第一章总论货币资金-资料

从银行提取 现金，应在凭 证上注明具体 用途，并由财 会负责人签字 盖章，交开户 银行审核后方 可支取。
现金日常收支 的管理
收入的现金，必须 填制或取得正式收款 收据，并由财务部门 统一管理。
出纳员收付现金后， 应在相关的原始单据 上加盖“现金收讫”、 “现金付讫”戳记， 并在当天入账；
现金收入应于当日 送存银行，确有困难 的，由银行确定送存 时间。
一边般远一日为地定常区3时-需和5期天要交现的量通金现不金=便日一地常支定区需时出的要期总开量现量户；金单位—，其现非限金经额支常可出性量
以多于5天，但最多不得超过15天的日常零星开 支数额。
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库存现金限额核定程序
开户单位填制“库存现 金限额申请批准书”。
将申请批准书报送单位 主管部门签署意见 。
• 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭 证，会计分录如下：
借：备用金——王刚
350
贷 ：库存现金
350
40
• 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会 计分录如下：
借：管理费用
200
贷：备用金——王刚
200
• 剩余现金交回财会部门，应填制现金的收款凭证， 会计分录如下：
借：库存现金
150
贷：备用金——王刚
• 由银行与企业商定，根据企业经营规模、距 离银行远近、交通条件等确定现金库存限额。
• 一般时3～5天日常开支所需金额； • 最多不超过15天正常开支所需现金额。 • 超过限额的现金要及时送存银行。
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一定时期现金日常需要量
库存现金限额=
一定时间的天数
×限额天数
开户单位的库存现金限额，应根据实际需要核定。
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（4）各种劳保、福利费以及国家规定的 对个人的其他支出；
（5）向个人收购农副产品和其他货款； （6）出差人必须随身携带的差旅费用； （7）结算点不足支票起点的零星支出
（1000元）； （8）银行确定需支付现金的其他支出。 • 不属于现金使用范围的业务应通过银行
转账办理。
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2、库存现金限额
• 库存现金限额是保证各单位日常零星支出按 规定允许留存现金的最高限额。
于直接支付单位自身的支出。因特殊情况需 坐支现金的，应事先报经开户银行审查批准。 • 单位借出款项必须执行严格的授权批准程序， 严禁擅自挪用、借出现金。
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为什么不允许坐支？ 坐支使银行无法准确掌握各单位的现金 收入来源和支出用途，干扰开户银行对 各单位的现金管理，扰乱国家金融秩序。
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不准私设“小 金库”
150
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例2—
4 华联实业股份有限公司行政管理部门职工李庆，
20×7年7月9日因公出差预借备用金800元，实 际支出960元，经审核应予以报销，财会部门另 支付现金160元。
• 预借时，应根据审核的借款单填制现金付款凭 证，会计分录如下：
借：备用金——李庆
800
贷：库存现金
800
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• 报销时，应根据审核的报销单填制转账凭证，会 计分录如下：
3、借：管理费用
300
贷：库存现金
300
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（三）备用金的核算 1、什么是备用金
备用金是指由企业财务部门预付给企业 内部某单位或个人周转使用的备用款项。 备用金一般采取先借后用，用后报销， 余款交回的做法。
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3、使用的账户
• 设置“其他应收款---备用金”账户，资 产类账户。
• （备用金数额较大或业务较多的企业可 单独设置“备用金” 账户），
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4、备用金管理办法 （1）非定额：随借随用，用后报销。 适用：不经常使用备用金的单位和个人。 （2）定额：核定备用金定额，并按定额
拨付，年终清理，下年重新核定 适用：经常使用备用金的单位和个人。
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5、备用金核算 非定额备用金： • 拨付备用金时： 借：其他应收款（备用金）
贷：库存现金 • 根据内部各单位提供的备用金零星支出
借：管理费用
960
贷：备用金——李庆
960
• 付出现金160元，填制现金的付款凭证，会计分录 如下:
借：备用金——李庆
160
贷：库存现金
160
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华联实业股份有限公司会计部门对供应部门实行
定额备用金制度。根据核定的定额，付给定额备
用金2 000元。
• 会计处理如下：
借：备用金——供应部门
2 000
（一）库存现金核算的凭证
1、现金的原始凭证 • 企业发生的现金业务，必须取得或填制原始
凭证，作为收付款的书面证明。 • 经审核无误的原始凭证才能据以填制收款凭
证或付款凭证，办理现金收支业务。 支票存根：提取现金的证明 进账单：存入现金证明 发票副本：小额销售 借款单：职工借款
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3、现金的记账凭证
该账户为资产类账户，用来核算现金收支的 变化情况。 • 借方登记现金的收入数，贷方登记现金的支 付数，余额在借方，表示库存现金的结存数。
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• 有外币现金收支业务的企业，应当 按人民币现金、外币现金的币种设 置现金帐簿，分别进行明细核算。
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• 现金收支核算业务举例 • 1.开出现金支票从银行提取现金5 000元
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3、建立收据和发票的领用制度 （1）编号 （2）存根保管 （3）空白收据、发票定期检查
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4、加强监督与检查 出纳员：每日清查现金 审核人员、主管：抽查
• 长款和短款及时处理 • 现金的账目管理
企业必须建立健全现金帐目，除设置库存现 金总账对现金进行总分类核算外，还必须设 置库存现金日记账进行现金的收支的明细核 算，逐日逐笔登记现金收支，做到账目日清 日结，账款相符。
• 会计处理如下：
借：管理费用
800
库存现金
1 200
贷：备用金——供应部门
2 000
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• 随借随用、用后报销制度与定额备用金制度业务处理 比较见表2-2。
预借
随借随用 用后报销
借：备用金 贷：库存现金
定额备用金 借：备用金 贷：库存现金
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（三）现金的内部控制
企业应建立现金内部控制制度如下：
1、实行职能分开原则 （1）钱账分管
现金出纳和会计应分设。出纳人员不得兼任稽 核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权 债务账目的登记工作。 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
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出 纳
专门负责现金的收付工作，
员 并登记“现金日记账”
贷：库存现金
2 000
供应部门在一段时间内共发生备用金支出1 600
元，持开支凭证到会计部门报销。会计部门审核
以后付给现金，补足定额。
会计处理如下：
借：管理费用
1 600
贷：库存现金 1 600 44
会计部门因管理需要决定取消定额备用金制度。 供应部门持尚未报销的开支凭证800元和余款1 200元，到会计部门办理报销和交回备用金的手续。
的报销清单报销时： 借：管理费用
贷：其他应收款（备用金）
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5、备用金核算 定额备用金：
• 拨付备用金时： 借：备用金
贷：库存现金 • 根据内部各单位提供的备用金零星支出的报
销清单报销时： 借：管理费用
贷：库存现金
取消定额时：
借：库存现金 贷：备用金
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华联实业股份有限公司行政管理部门职工 王刚，20×7年6月8日因公出差预借备用 金350元，实际支出200元，经审核应予以 报销，剩余现金150元交回财会部门。
（3）各种借据和职工借支的差旅费，（属于 应收款或其他应收款）。
（4）邮票（作为库存办公用品）等。
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3、现金的特征：
（1）货币性，是交易的媒价、价值计量尺度、 会计记录的货币单位。
（2）通用性，现金可以直接用于支付各种费 用、偿还各种债务等。
（3）流动性，现金不受任何约束的限制，可 以随时用其购买所需要的物资，支付有关费 用，偿还债务，也可以随时送存银行。
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总分类 核算
在总分类账簿中设置“库 存现金”总分类账户进行
负
责 登
由 会
记计
和 管 理
人 员
序时核算
通过设置的“现金日记账”
负
责由
登 记
出 纳
和人
管 理
员
20Biblioteka 5、出纳岗位的定期轮换 不得一人长期从事出纳工作。 6、不准坐支现金
• 用收入的现金直接支付的，称为“坐支”。 • 单位的现金收入应当及时存入银行，不得用
中级财务会计
吉林财经大学 会计学院 张红霞
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第二章 货币资金
• 教学目的：本章主要讲述现金、银行 存款和其他货币资金的管理制度和核 算方法。通过本章的学习，使学生了 解货币资金的概念和内容，熟悉现金 和银行存款的管理制度，熟练掌握货 币资金的账务处理方法。
2
• 教学重点： 现金管理制度、银行结算办法
备用。 • 2.对外销售甲产品，专用发票列示货物
价款500元，增值税85元，价税合计585 元，以现金收讫。 • 3.以现金300元支付厂部购买办公用品款， 根据发票凭证编制会计分录。
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1、借：库存现金
5 000
贷：银行存款
5 000
2、借：库存现金
585
贷：主营业务收入
500
应交税费
—应缴增值税（销） 85
报开户银行审查批准。
开户银行经过审查、 核定和综合平衡之后， 在申请批准书上填写批 准限额数。
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库存现金限额核定程序
开户单位填制“库存现 金限额申请批准书”。
将申请批准书报送单位 主管部门签署意见 。
报开户银行审查批准。
开户单位凭开户银行 批准的限额数作为库存 现金限额。