金融企业会计制度及报表编制说明书(doc 1
企业财务制度文书格式
企业财务制度文书格式一、总则1. 本制度是为规范企业财务管理，提高资金利用效率，保障企业经济利益而制定的基本管理制度。
2. 本制度适用于公司内部所有财务活动管理。
3. 公司财务部门负责制度的解释和执行，其他部门应按照要求执行。
4. 公司每年应对本制度进行一次全面评估并进行必要的修订和完善。
二、会计核算制度1. 公司应按照国家相关法律法规和会计准则进行会计核算，确保会计资料真实、准确、完整。
2. 公司应建立健全会计体系，规范会计凭证的填制和保存，确保财务数据的真实性和可追溯性。
3. 公司应及时编制财务报表，并且在规定时间内进行报送。
4. 公司应建立完善的内部控制制度，确保资金的正常运作和安全。
三、费用管理制度1. 公司各部门应按照预算和规定的费用标准进行经费管理，确保费用的合理性和效益。
2. 公司应建立费用审批流程，确保费用支出的合法性和合规性。
3. 公司应建立费用归集和分析制度，及时了解费用情况并进行成本控制。
4. 公司应对费用管理进行定期检查和评估，及时发现问题并进行整改。
四、资金管理制度1. 公司应建立资金预算和预测制度，合理安排和管理资金的使用。
2. 公司应建立资金调度和监督制度，确保公司资金的安全和稳定。
3. 公司应建立资金监控和风险管理机制，及时发现和应对资金风险。
4. 公司应加强资金使用情况的监督和审核，杜绝资金挪用和浪费。
五、财务审计制度1. 公司应定期进行内部财务审计，确保公司财务数据的准确性和可靠性。
2. 公司应委托专业机构进行外部审计，审计报告应及时报送公司管理层和股东。
3. 公司应立即对审计报告中发现的问题进行整改和改进，并报告相关部门。
4. 公司应建立健全的财务风险防范机制，确保公司财务安全和稳定。
六、违纪处罚制度1. 对于故意或者严重失职造成公司财务损失的员工，公司将给予严厉处罚。
2. 对于违反本制度相关规定的员工，将根据情节严重程度给予相应的处罚。
3. 公司将建立违纪处罚档案，对违纪行为进行记录并定期通报。
企业会计制度——会计科目和会计报表
企业会计制度——会计科目和会计报表一、总说明二、会计科目名称和编号三、会计科目使用说明四、会计报表格式五、会计报表编制说明六、会计报表附注一、总说明(一)本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实行会计电算化。
企业不应当随意打乱重编。
某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。
(二)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。
在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。
明细科目的设置，除本制度已有规定者外，在不违反统一会计核算要求的前提下，企业可以根据需要自行确定。
(三)对于会计科目名称，企业可以根据本企业的具体情况，在不违背会计科目使用原则的基础上，确定适合于本企业的会计科目名称。
(四)企业在填制会计凭证、登记账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应当只填科目编号，不填科目名称。
(五)企业应按照《企业财务会计报告条例》的规定，根据本制度有关财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法的要求，对外提供真实、完整的财务会计报告。
企业不得违反规定，随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。
(六)企业年度财务会计报告，至少应当包括本制度规定的会计报表、会计报表附注的内容，需要编制财务情况说明书的企业，还应当包括财务情况说明书；半年度财务会计报告，应当包括会计报表和会计报表附注中有关重大事项的说明，会计报表至少应当包括资产负债表、利润表；季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。
法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定的，从其规定。
年度和半年度财务会计报告；至少应当反映两个年度或者相关两个期间的比较数据。
(七)年度财务会计报告应当符合本制度的规定，做到内容真实完整，说明清晰，便于理解。
金融企业会计基础
金融企业会计基础摘要金融企业在日常运营中面临着诸多会计问题，准确而规范的会计记录对于金融企业的经营管理至关重要。
本文将介绍金融企业会计的基本原则、会计记录的核心内容以及金融企业会计报表的编制与分析。
希望通过本文的阐述，读者能够了解金融企业会计的基础知识，并在实践中能够正确应用。
1. 金融企业会计的基本原则金融企业会计的基本原则是指在会计记录与报表编制过程中需要遵循的基本准则。
金融企业会计的基本原则主要包括以下几个方面：1.1 公允性原则公允性原则是指金融企业会计记录和报表编制应当以公允价值为基础，确保会计信息真实、准确、完整。
金融企业作为资本市场的重要参与者，其会计信息的公允性对于市场的稳定与有序运行具有重要意义。
1.2 权贵平等原则权贵平等原则要求金融企业在会计记录和报表编制过程中应当遵循公平原则，确保不偏袒特定的股东、债权人或其他利益相关方。
这是维护金融企业信用和社会公平的重要准则之一。
1.3 信息披露原则信息披露原则要求金融企业应当及时、真实、完整地向外界披露其会计信息，确保投资者和其他利益相关方能够准确了解其经营情况和财务状况。
信息披露是金融企业治理的基础，对于提高企业透明度和信任度具有重要意义。
2. 金融企业会计记录的核心内容金融企业会计记录的核心内容是指在日常经营中需要记录的各种会计交易和业务活动。
金融企业的核心业务包括存款、贷款、证券投资等，因此其会计记录也相对复杂。
以下是金融企业会计记录的核心内容：2.1 存款业务的会计记录存款业务是金融企业的基本业务之一，其会计记录主要包括客户存款的收入、支出以及利息的计提与结算等。
金融企业需要建立完善的存款业务会计制度，确保存款业务记录的准确性和及时性。
2.2 贷款业务的会计记录贷款业务是金融企业的重要收入来源之一，其会计记录主要包括贷款的发放、还款以及利息的计提与结算等。
金融企业需要建立完善的贷款业务会计制度，确保贷款业务记录的准确性和及时性。
财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知
财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知文章属性•【制定机关】财政部•【公布日期】1999.11.26•【文号】财会字[1999]45号•【施行日期】2000.01.01•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】失效•【主题分类】会计正文*注：本篇法规已被《财政部关于印发＜金融企业会计制度－－证券公司会计科目和会计报表＞的通知》（发布日期：2003年11月7日实施日期：2004年1月1日）停止执行财政部关于印发《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》的通知（1999年11月26日财会字[1999]45号）国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团：为了规范证券公司的会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》和其他法规，我们制定了《证券公司会计制度--会计科目和会计报表》，现印发给你们，请遵照执行。
我部１９９３年３月１７日印发的《金融企业会计制度》（（９３）财会字第１１号）中有关证券业务的规定同时废止。
附件：证券公司会计制度——会计科目和会计报表目录第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章会计科目名称和编号第四章会计科目使用说明第五章会计报表格式第六章会计报表编制说明第七章主要会计事项分录举例第一章总则一、为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，加强证券公司会计核算工作，维护投资者和债权人的合法权益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规，制定本制度。
二、本制度适用于按照规定程序，经批准设立的证券公司（以下简称公司）。
证券公司如为股份有限公司，其证券经营业务执行本制度，其他业务执行《股份有限公司会计制度》及相关具体会计准则规定，并按本制度规定的股份有限公司会计报表格式填报。
三、公司应当按照《企业会计准则》和本制度的要求，进行会计核算，在不违背《企业会计准则》和本制度规定的原则下，可结合本公司的具体情况，制定本公司的会计制度。
预算编制说明模板
预算编制说明模板预算编制说明模板2011-04-04 14:16:52| 分类：会计知识 | 标签： |字号大中小订阅预算编制说明是预算报表编制与预算管理工作情况的说明，是预算报告的重要组成部分。
根据工作要求，预算编制说明至少应包括以下内容：一、企业基本情况（简要说明）简要说明本企业治理与组织结构、集团或上级企业对本企业的发展定位（如为利润中心或成本中心等）、所处行业、经营范围等。
二、上年度预算工作简述（简要说明）（一）对上年度主要指标调整情况进行说明并分析其原因。
（二）对上年度主要财务指标进行预算差异分析，陈述导致差异的影响事项，重点说明产生差异的原因。
（三）上年度预算工作存在的问题及采取的整改措施。
三、本年度预算编制基础（简要说明）（一）本年度预算的合并范围及其变化情况说明，以及未纳入年度预算编制范围的子企业名单、级次、原因及其对预算的影响等。
（二）本年度预算编制依据，包括所采用的基本假设（如利率、汇率、税率等）及其论证依据、所选用的会计制度与政策（含利润分配办法）等。
四、本年度主要业务预算说明（主要部分）（一）本年度主要商品（业务）市场形势分析分析所处行业本年度市场形势，分产品线或商品大类对本年度主营商品市场走势的分析判断，并据此对主要业务或商品的经营模式进行分析。
（二）本年度主要商品（业务）经营情况预测分产品线或商品大类对本年度主营商品经营情况进行预测判断，主要包括成本与价格预测，经营数量或产量等，分析方法应采用本年度与上年度两年对比的方式。
该部分编制说明的基础信息应由各单位业务经营部门提供，财务部门汇总整合后形成预算单位整体业务预算说明，说明文字应简洁明确、前后一致，避免数据和资料简单罗列。
五、本年度财务预算说明（主要部分）（一）关键业绩指标预计完成情况具体分析说明本年度关键业绩指标预算与上年预计完成之间的差异，并说明本年特定预算安排的主要原因。
所述关键业绩指标包括但不限于营业收入、营业成本、三项费用、利润总额、资产规模及结构以及现金流等，其中所述资产规模及结构的核心内容为库存控制与资产负债率控制。
财务报告管理制度
第一条为了保证财务报告能够客观真实反映公司、集团的经营状况，提高财务信息披露的及时性和准确性，特制定本制度。
第二条本办法合用于控股公司、各产业集团及下属公司。
第三条本制度所指财务报告是反映企业财务状况和经营成果的书面文件，主要包括财务报表主表、附表、会计报表附注、财务情况说明书以及财务分析报告等财务资料。
第四条须例行提报的财务报告资料有：资产负债表、利润表、现金流量表、附表及会计报表附注和财务情况说明书以及财务分析报告。
由各公司财务部门负责组织编写，提报对象是所在单位主管财务领导、单位第一负责人，主管领导确认后报送上级财务部门。
第五条特定用途的财务报告资料主要有以下内容：1.税务报表：上报主管税务部门的报表、年度汇算清缴资料等；2.工商年检报表：每年用于工商年检的报表；3.融资报表：用于融资用途的财务报表。
第六条财务报表1.各公司应严格按照公司的会计政策和会计估计进行日常会计核算、会计处理，不得随意变更会计政策、调整会计估计事项。
对于涉及变更会计政策、调整会计估计事项的，公司财务部应及时提交上级单位财务部门审核。
2.各公司财务部门应按照国家统一的企业会计准则中的有关规定的财务报告格式和内容，根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资产编制个别财务报告，做到内容完整、数字真实、计算准确，不得漏报或者随意进行取舍。
3.各分、子公司财务部门须根据集团财务中心的具体要求及时、准确地上报各类资料和相关会计信息，并保证所提供的会计信息的真实和完整。
4.报表合并要求：报表分为两类：一类是严格按法理股权结构及层级，使用UFO 报表系统逐级合并，生成三张主表。
为了满足合并抵消需求，需手工录入股权结构内部往来情况表数据，生成的股权结构报表为抵消内部交易后的合并报表。
另一类是管理权属汇总报表。
即集团需上报经营范围内的全部帐套的资产负债表(合并)、利润表(合并)和现金流量表(合并)。
每季度出具预算执行情况表。
5.上报流程：各一线公司财务报表经主管领导审核后通知上级公司，上级公司按法理股权结构提取再合并，主管领导审核无误后，再逐级提取合并，直至一级控股公司。
最新财务会计制度
最新财务会计制度1.《企业会计准则》企业会计准则是我国企业会计基础制度，按照《企业会计准则》进行会计核算和报表编制。
该制度规定了企业会计报表的格式、内容、编制方法等要求，以及各种会计核算处理方法。
2.《财务会计准则》财务会计准则是适用于金融机构的会计准则，其中包括了金融工具的会计处理、金融资产和负债的计量和报告、金融工具的转移等内容。
3.《新金融会计准则》新金融会计准则是适用于2024年后金融企业的会计准则，其中包括了金融工具的会计处理、金融资产和负债的计量和报告、金融工具的转移等内容。
4.《合并财务报表准则》合并财务报表准则规定了企业合并财务报表的编制方法和核算要求，包括持续经营法、权益法和成本法，以及合并口径的确定和合并报表的编制。
5.《非营利组织会计制度》非营利组织会计制度规定了非营利组织的会计核算和财务报告要求，包括会计信息的记录、非营利组织特有的会计处理、财务报告的编制等内容。
6.《财务会计制度试点方案》财务会计制度试点方案是对财务会计制度进行的具体方案，包括调整会计报表的编制要求、优化会计核算处理方法、简化会计核算程序等内容。
7.《金融企业会计信息披露准则》金融企业会计信息披露准则规定了金融企业向外界披露会计信息的要求，包括财务报告的编制、审计和披露，以及重要事项的披露等内容。
8.《企业会计核算制度》企业会计核算制度是对企业会计核算进行规范的制度，包括会计科目的设置、会计资料的收集与处理、会计账簿和财务报表的编制等内容。
9.《财务报表编制制度》财务报表编制制度规定了企业财务报表的编制要求，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表的格式和内容。
10.《母公司财务报表编制制度》母公司财务报表编制制度规定了作为母公司的企业编制财务报表的要求，包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表等报表的格式和内容。
11.《审计制度》审计制度规定了对财务会计信息进行审计的方法、程序和要求，包括审计计划的制定、审计工作的进行、审计报告的编制等内容。
金融企业会计制度
பைடு நூலகம் 改革方案
01
改革目标
针对现有会计制度存在的问题，某金融企业提出了改革的目标，包括
提高财务报告的质量、加强内部控制、提高财务管理效率等。
02 03
改革措施
为了实现这些目标，某金融企业采取了一系列的改革措施，包括建立 规范的会计核算体系、加强信息披露的透明度、建立内部控制机制、 提高财务管理人员的专业素质等。
专业化趋势
金融企业会计制度应更加注重专业化的发展，提高会计人员的 专业素质和技能水平。
金融企业会计制度的国际比较与借鉴
国际准则比较
通过对不同国家或地区的金融企业会计制度进行比较，可以借鉴其他国家和 地区的先进经验和做法。
国际准则借鉴
在制定金融企业会计制度时，可以借鉴国际准则的内容和框架，提高我国金 融企业会计制度的质量和水平。
金融企业会计制度的审计流程
审计准备阶段
确定审计目标和范围，制 定审计计划，分配审计资 源和人员。
现场审计阶段
进行现场调查，收集审计 证据，进行符合性测试和 实质性测试。
审计报告阶段
撰写审计报告，汇总审计 结果，提出改进建议。
金融企业会计制度的监督机制
政府监督
政府机构对金融企业的会计制度执行情况进行监 督和检查，确保合规性和规范性。
CHAPTER 06
案例分析：某金融企业的会 计制度改革
背景介绍：某金融企业的会计制度现状和问题
现状描述
某金融企业现有的会计制度存在一些问题，包括核算不规范、信息披露不透明、 内部控制不完善等，这些问题导致了财务报告质量不高，影响了企业的决策和发 展。
问题分析
造成这些问题的原因主要是因为企业缺乏一套规范、科学的会计制度，同时也没 有建立起有效的内部控制机制。此外，企业的财务管理人员专业素质不高，也是 导致这些问题的一个重要原因。
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金融企业会计制度及报表编制说明书(doc 120页)金融企业会计制度1993年3月17日财政部、中国人民银行（93）财会字第11号文发布*此文如下：各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），人民银行分行、中国工商银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国银行、交通银行、中国国际信托投资公司、中国新技术创业投资公司、中国光大（集团）公司：为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强金融企业的会计核算工作，根据《企业会计准则》，现印发给你们，请布置所有从事金融业务的个业贯彻执行。
执行中有何问题，望及时函告我们。
各地区、各部门制订的有关制度，凡与本核算制度有抵触的，以本制度为准。
本制度自1993年7月1日起执行。
目录第一章总则第二章基本业务会计核算规定第三章银行业会计科目及使用说明第四章金融性公司会计科目及使用说明第五章会计报表及编制说明第一章总则计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。
八、本制度未涉及的会计事项，金融企业可以作补充规定。
九、各地区、各部门制定的有关金融企业会计制度和规定与本制度有抵触的，应以本制度的规定为准。
十、本制度由中华人民共和国财政部、中国人民银行制定。
需要变更时，由财政部会同中国人民银行修订。
十一、本制度自1993年7月1日起执行。
第二章基本业务会计核算规定一、存放款业务核算规定l．吸收存款是金融企业按规定吸收的单位和居民个人的各种资金。
存款应按所存期限和一定的利率计算并支付利息。
吸收存款应按活期和定期分别设置会计科目核算，单位的存款与居民个人的储蓄存款也应分别核算。
吸收存款在会计报表中应按短期和长期进行反映。
短期存款为l年期(不含1年期)以下的存款；长期存款为l年期以上的存款。
2．存放中央银行款项是指各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以及按吸收存款的一定比例数存于中央银行的款项和其他需要缴存的款项。
存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。
存放同业款项和同业存放款项是指金融企业之间由于日常资金往来而发生的存入其他金融企业和其他金融企业存放本企业的往来款项。
存放同业款项和同业存放款项应分别设置会计科目进行核算，并按有关规定计算利息。
银行业日常用于公杂费等财务开支而在本行营业部门开户的存款，应设置“银行存款”科目核算；非银行金融企业存在银行中的款项，应设置“银行存款”科目核算。
联行往来款项是指银行系统日常签发、受理的联行往来划拨款项。
联行之间往来应分清签发“联行往来借方凭证”及受理“联行往来贷方凭证”与签发“联行往来贷方凭证”及受理“联行往来借方凭证”分别进行会计处理。
分清借贷方性质，业务发生时，记入“存放联行款项”科目或“联行存放款项”科目，期末这两个账户按余额较小一方的金额对转。
3．资金拆借是金融企业因资金周转需要而在金融机构之间借入、借出的资金头寸。
拆借业务反映金融企业的资金运用情况，应单独核算并在会计报表中单列项目反映。
4．贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。
贷款业务应接发放贷款的期限划分为短期贷款和中长期贷款，短期贷款是指期限在1年以下的各种贷款；中长期贷款是指贷款期限在1年(含1年)以上的各种贷款。
发放的贷款到期(含展期后)半年以上，接受贷款单位无正当理由而不归还的贷款为逾期贷款。
逾期贷款可单独设置会计科目进行核算，也可在有关贷款科目下进行明细核算。
呆账贷款经批准可从“贷款呆账准备”科目冲销。
抵押贷款是申请贷款企业以有价证券或其他财产作抵押品，向金融企业申请，由金融企业按抵押品价值的一定比例计算发放的贷款。
抵押贷款到期收不回来，金融企业可根据合同将抵押品依法处置。
（1）将抵押品拍卖，拍卖所得价款大于抵押贷款及应收利息之和的数额，作利息收入入账；拍卖所得价款小于抵押贷款本金的数额，冲减“贷款呆账准备”。
应收利息冲减坏账准备。
(2)将抵押品转入账内，按抵押贷款及应收利息之和作价人账。
5．商业性贷款与政策性贷款应分账核算。
本制度对政策性贷款业务的会计科目不作规定，金融企业可根据国家有关部门的委来自ww w... 中国最大的资料库下载托，自行确定会计科目进行核算。
会计期末编制会计报表时，政策性贷款业务与商业性贷款业务应分别填制会计报表。
政策性贷款业务可不对外公告，但金融企业认为对本企业财务有重大影响的，并有必要对外说明的，可在财务状况说明书中详细说明。
6．贷款呆账准备是金融企业根据国家有关规定按贷款余额的一定比例提取的呆账准备。
贷款呆账准备应接国家规定提取和使用。
提取的呆账准备计入当期损益，发生贷款呆账损失，应冲销呆账准备。
已冲销的呆账准备，以后又收回的，应冲回呆账损失。
全额提取的呆账准备，增加贷款呆账准备余额；差额提取的呆账准备，年初呆账准备账面余额高于或低于应接贷款余额计算提取的呆账准备的，应予调整，冲回多提的差额或补足少提的差额。
贷款呆账准备应单独核算，并在资产负债表上作为贷款的减项单独反映。
抵押贷款和拆放资金、委托贷款不提取呆账准备。
7．利息收支是金融企业财务的重要内容，会计入员应根据规定的利率正确计算。
利率分年利率、月利率、日利率三种。
利率的换算和利息的计算方法如下：(1)利率的换算：年利率÷12(月)=月利率月利率÷30(天)=日利率年利率÷360(天)=日利率(2)利息的计算方法如下：(1）定期计息。
存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，应“算头不算尾”，即从存入、贷出的当日算起，至取出、归还目的上一日上。
如在结算日计算时，应包括结息日，其计算公式如下：利息=累计计息积数×日利率对联行往来资金利息的计息期，按各行有关规定办理。
(2）逐笔计息。
存贷款满年的按年计算，满月的按月计算。
有整年(月)又有零头天数，可全部化成天数计算。
其计算公式如下：全是整年整月的：本金×时期(年或月数) ×年或月利率=利息全部化成天数的：本金×时期(天数) ×日利率=利息(3)应收未收利息和应付未付利息均应接权责发生制原则进行核算。
逾期3年以上的贷款不再计算应收未收利息，但应加强管理，做账外备查登记。
(4)联行之间账户转移，原开户行应结清利息，新开户行从开户日起计息。
上贷下转和错账冲正涉及到计息的，应根据其发生额、天数算出应加、应减积数，过人余额表(或账页积数栏)于计息日一并计算。
二、投资业务核算规定l．短期投资是金融企业购入的各种能准备随时变现、持有时间不超过l年的有价证券。
应当按照取得时实际成本登记入账，有市价的还应在资产负债表中有关项目内注明期末市价。
取得的股票，实际支付的款项中包括已宣告发放但未支取的股利，应作为其他应收款记账，不包括在短期投资的实际成本内。
本期宣告股票应分得股利、债券利息收入，以及转让股票、债券所取得的收入与账面成本的差额，别人当期损益。
金融企业应区分投资性证券和经营性证券。
经批准可经营证券的金融企业不再设置“短期投资”科目；未经允许经营证券的金融企业不应设置证券业务类会计科目。
2．长期投资是金融企业投出的在l年内不能变现的或不准备随时变现的资金，如股票投资、债券投资和其他投资。
债券投资是金融企业认购财政、金融企业和其他企业等发行的、期限在l年以上的长期债券进行的投资。
长期债券投资的溢价或折价应在投资期限内逐年摊销。
金融企业在购买债券时，是以长期投资为目的的，一般不出售；但金融企业对这部分债券准备出售时，应转入短期投资科目。
股票投资和其他投资是金融企业对外进行的长期投资。
应根据实际发生的支出数，区别情况分别采用成本法或权益法核算，并在财务状况说明书中说明其所采用的核算方法。
金融企业对外投资占被投资企业全部投资的比例在50%以上或实际上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。
3．投资风险准备是金融企业根据国家有关规定按长期投资额的一定比例提取的风险准备。
投资风险准备应接国家规定提取和使用。
提取的风险准备计入当期损益。
发生投资损失，应冲销风险准备。
已冲销投资风险准备的投资损失，以后又收回的，应冲回“投资风险准备”。
年末风险准备账面余额高于或低于应按投资余额计算提取的风险准备，应予调整，冲回多提的差额或补足少提的差额。
投资风险准备应单独核算，并在资产负债表上作为投资的减项单独反映。
4．投资收益是指金融企业对外投资取得的利润、股利、利息等投资收入。
投资收益应单独进行核算。
投资收益在全部收入中所占比重不大的金融企业，其投资收益应在营业利润项目后单独反映。
以投资为主营业务的金融企业，其投资收益应在损益表中包括在营业收入项目内，并单列反映。
三、信托业务核算规定l．信托存款业务应按短期、长期进行明细核算和反映。
2．信托贷款是金融企业根据有关规定发放的贷款。
信托贷款应接贷款期限分别进行明细核算。
信托贷款到期(含展期后)半年以上应作为逾期贷款管理。
逾期信托贷款应在“信托贷款”科目下进行明细核算。
信托贷款呆账经批准可从“贷款呆账准备”科目冲销。
上委托贷款是金融企业根据客户的委托研发放的有条件的贷款。
委托贷款利息收入不作为金融企业利息收入入账，收到收入后暂作为其他应付款项委托贷款未贷出之前，在“委托存款”账户核算，其应付的利息应作为利息支出人账。
委托贷款业务的收入为手续费收入。
四、证券业务核算规定l．证券业务分为自营证券业务、代理证券业务和其他证券业务三种。
自营证券业务是金融企业作为证券自营经纪人为获取证券买卖的利益而在证券市场上进行的证券买卖行为；代理证券业务是金融企业作为证券代理经纪人，受客户委托，在证券市场上代客户发行、兑付、买卖证券的行为；其他证券业务是金融企业经批准在国家许可的范围内进行的除自营和代理业务以外的与证券业务有关的经济行为。
2．自营、代理和其他证券业务应根据会计事项分别设置会计科目进行核算。
代理业务的有价证券，除代保管的证券外，一律纳入账内统一核算。
代保管证券业务，金融企业根据实际情况可设置表外科目核算。
3、自营证券业务的核算。
自营证券业务可采用实际成本核算，也可采用证券票面面值核算。
（1）实际成本核算。
金融企业经营性证券的应收股利和应计债券利息，应分别情况进行核算。
股票买价中含有已宣布发放的应收股利，应作为“其他应收款”记账，从买入证券的入账成本中剔除，即自营库存证券(股票)的记账价格为实际支付的价款减应收股利；带息票的债券和每期支付利息的债券，其会计处理与上述股票的处理相同；到期一次支付本息的债券，应以债券的买卖差价作为收入处理。
卖出证券的实际成本，采用加权平均法计算，公式如下：某种证券的加权平均单位成本=(期初结存实际成本十本期买进实际成本),(期初结存票面价值十本期买进票面价值) 本期卖出该种证券的实际成本=本期卖出证券票面价值总额×证券加权平均单位成本(2)票面价值核算。