7.账务处理程序
第7章-账务处理程序
➢ 4. 根据记账凭证定期编制科目汇总表； ➢ 5. 根据科目汇总表登记总账； ➢ 6. 月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额以及
各种明细分类账的余额合计数分别与相应的总分类账 户余额核对相符； ➢ 7. 月终，根据总分类账、各种明细分类账的有关资料 编制会计报表。
（3）汇总转账凭证
➢ 汇总转账凭证是指按转账凭证中每一贷方科 目分别设置，并按与其相对应科目的借方账户 归类汇总的一种汇总凭证。
➢ 编制方法：将一定时期内全部转账凭证按其 对应借方科目进行归类，计算出每一借方发生 额的合计数，填制汇总转账凭证。
汇总转账凭证的一般格式
三、汇总记账凭证账务处理程序的一般步骤
四、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点 及适用范围
➢ 2. 适用范围 ➢ 汇总记账凭证账务处理程序一般适用于
规模较大，业务繁多的大中型企业。
本节小结
1 汇总记账凭证账务处理程序的特点
2 汇总记账凭证的格式和编 制方法
3 汇总记账凭证账务处理程 序的基本步骤
4 汇总记账凭证账务处理程 序的优缺点和适用范围
➢ 1. 根据原始凭证或汇总原始凭证编制收款凭证、付款凭 证和转账凭证；
➢ 2. 根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款 日记账；
➢ 3. 根据汇总原始凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 登记各种明细分类账；
➢ 4. 根据收款凭证、付款凭证和转账凭证定期编制汇总收 款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证；
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点 及适用范围
➢ 2. 适用范围 ➢ 记账凭证账务处理程序一般适用于规模
较大，经济业务量较多的企业。
账务处理程序制度
账务处理程序制度针对公司的账务处理程序,特规定如下：一、会计科目及明细的设置和使用：公司选用《小企业会计准则》进行会计核算，按照《小企业会计准则》的规定设置和使用会计科目。
二、会计凭证的传递、处理和审核：１、从银行取回的收付款凭证，出纳人员应及时交有关部门办理确认、审批手续。
２、原始凭证须经有关人员签字审核后，交出纳人员办理收付款手续，出纳人员每月汇总一次原始凭证，交会计人员填制记账凭证。
３、会计人员应及时、准确填制记帐凭证。
４、财务部经理按有关规定及时审核记帐凭证。
５、会计人员应根据审核无误的记帐凭证及时登账、编制会计报表。
６、会计凭证和账薄，应及时整理并装订成册，按《会计档案管理制度》规定交给档案保管人员集中保管。
三、会计核算方法：１、本公司会计年度自公历１月１日至１２月３１日２、本公司以人民币作为记账本位币。
３、本公司会计核算以权责发生制为基础，采取借贷记账法记账，并以历史成本为计价原则。
４、本公司坏账损失的核算采用直接转销法。
５、本公司的存货采用实际成本法核算，存货发出采用月加权平均法计价。
低值易耗品在领用后一次计入成本、费用。
６、本公司的短期投资按取得的实际成本入账。
长期投资包括长期股权投资和其他长期投资，长期投资的核算按拥有被投资单位有表决权资本的比例，分别采用成本法和权益法进行核算。
７、本公司经营用，且单位价值在１０００元以上的财产列入固定资产；属于非经营用，单位价值在２０００元以上，且使用年限在二年以上的财产也列入固定资产。
固定资产以实际成本计价，采用分类折旧率按直线法计提折旧，预计残值率按５％确定。
８、本公司在建工程采用实际成本法核算，并在单项固定资产达到预定可使用状态时转入固定资产。
９、本公司的无形资产均按取得成本计价，应自取得当月起在预计使用年限、合同规定的受益年限或法律规定的有效年限内，按制度规定的方法平均摊销。
１０、长期待摊费用，是指企业已经支出，但摊销期限在１年以上（不含１年）的各项费用，包括固定资产大修理支出、租入固定资产的改良支出等。
名词解释账务处理程序
名词解释账务处理程序账务处理程序是指一种计算机程序，用于处理和管理组织或个人的财务活动和交易。
它旨在记录、维护和报告各种财务数据，以便用户能够有效地监控和管理财务情况。
账务处理程序主要包括以下几个方面的功能和特点：1. 数据输入和记录：账务处理程序通过提供一个用户友好的界面，允许用户输入和记录各种财务交易和信息。
这可以包括销售收入、采购成本、员工工资等各种业务活动。
程序可以通过自动化的方式从其他系统或文件中导入数据，以减少输入错误和节省时间。
2. 数据分类和归档：账务处理程序将输入的数据进行分类和归档，以便将不同类型的交易和信息存储在相应的账户和分类中。
这有助于用户更好地组织和管理财务数据，并能够快速地找到和检索相关的信息。
3. 账户余额和核对：账务处理程序可以根据输入的交易和信息计算和更新每个账户的余额。
它还可以提供账户余额的汇总和摘要信息，帮助用户了解当前的财务状况。
此外，程序还能够核对不同账户之间的余额，以便发现和解决潜在的错误或差异。
4. 报告和分析：账务处理程序能够生成各种财务报告和分析，以帮助用户更好地了解和评估财务状况。
这包括利润表、资产负债表、现金流量表等各种财务报表。
程序还可以提供图表和图形化的结果，使用户能够更直观地理解和分析数据。
5. 税务和合规管理：账务处理程序可以根据不同地区和国家的法规要求，自动处理税务和合规管理。
它可以计算和报告各种税款和税费，并生成相应的税务申报表。
此外，程序还可以提供警告和提醒功能，确保用户及时履行法律和合规要求。
总之，账务处理程序是一种能够帮助用户记录、处理和管理财务活动和交易的计算机程序。
它能够简化财务管理的过程，提高工作效率，并帮助用户更好地了解和管理财务状况。
会计基础复习思考及答案(7会计循环和会计账务处理程序)
第七章会计循环和会计账务处理程序1、什么是会计循环？会计循环包括哪些步骤？答：企业遵循会计核算程序，将日常发生的经济业务，依据一定的步骤和方法加以确认、计量、记录，直至编制财务报表的整个过程，在每一个会计期间都会重复进行一遍，因此，习惯上将这个过程称为会计循环。
从会计核算方法的角度看，会计循环是由填制会计凭证、登记会计账薄、编制财务报表这一基本会计核算程序构成的。
每一个会计期间所发生的经济业务，都要通过这三个环节周而复始地进行会计处理，将大量的经济业务转换为系统的会计信息。
企业的经济活动连续不断，会计循环也就往复不止。
虽然会计循环包括填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务报表这三种会计核算方法，但每一个会计循环又是由一系列的具体步骤构成的。
会计循环一般包括以下基本步骤：⑴、分析经济业务、编制会计分录根据原始凭证对日常发生的经济业务进行分析，运用借贷记账规则确定每笔经济业务应借记和贷记的账户及金额，并在记账凭证中编制会计分录。
⑵、过账根据记账凭证中的会计分录，将每笔经济业务涉及的借方和贷方账户发生额，分别登记到总分类账中开设的相应账户及明细分类账中，这一步骤也就是会计方法中的登记会计账簿。
⑶、调整前试算平衡将日常发生的经济业务登记入账后，利用总分类账各账户的本期发生额和期末余额编制试算平衡表，以判断日常账务处理是否存在错误。
⑷、账项调整根据全责发生制基础，将平时未记录但影响企业当期财务状况和经营成果的经济业务，于会计期末在记账凭证中编制账项调整分录并登记到分类账中，以保证会计记录的准确和完整。
⑸、调整前试算平衡根据总分类账各账户调整后的本期发生额和余额编制调整后的试算平衡表，以判断调整账务处理是否存在错误。
⑹、对账和结账通过上述步骤将企业当期全部经济业务登入账簿后，还需要对会计账簿记录进行核对，以保证账簿记录的完整和正确。
在此基础上进行结账工作，计算并结出各账户的本期发生额和期末余额。
⑺、编制财务报表直接使用或间接分析使用通过结账所结出的各账户本期发生额和期末余额，来编制财务报表，形成财务报告。
会计中常见的三种账务处理程序是什么？
会计中常见的三种账务处理程序是什么？会计中常见的三种账务处理程序是什么一、记账凭证账务处理程序，是指在经济业务发生的时候，根据原始凭证或者是原始汇总表（汇总原始凭证）来编辑记账凭证，然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账及相关明细账日记账，最后编辑相应的财务报表，如资产负债表，利润表等。
比如说我们可以根据付款凭证，收款凭证登记现金日记账和银行日记账。
因为要根据记账凭证，每发生一笔经济业务都需要根据记账凭证逐笔登记，所有工作量比较大，消耗的账页也比较多，不便于会计工作的分工。
一般适用于规模较小，经济业务量较少的单位。
二、汇总记账凭证财务处理程序，是指根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制财务报表。
这类所说的汇总记账凭证，是一种累计汇总的记账凭证，是对日常会计核算过程中所填写的专用记账凭证，安装凭证的种类分别定期进行汇总填制。
三、科目汇总表财务处理程序，它是根据各种记账凭证先定期按会计科目汇总编制科目汇总表，然后根据科目汇总表登记总分类账，进而结合相关的明细账和凭证编制财务报表，如资产负债表，利润表。
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目进行归类，定期飞镖技术汇总出每个会计科目的借、贷方的本期发生额。
并填写在相应的栏内。
对于科目汇总表总中“库存现金”、“银行存款”科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，也可以直接根据现金日记账和银行日记账的收入合计和支出合计填列。
常见的三种账务处理程序中会计报表是根据什么资料编制的。
一、无论采用何种账务处理程序，期末都是根据总账和明细账的记录来编制会计报表的。
二、解释1、账务处理程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表方式，三者之间的结合方式不同，形成了不同的账务处理程序。
我国常用的有：记账凭证账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序三种。
2、三种账务处理程序有许多共同之处，它们的不同之处在于登记总分类账的依据和程序不同。
相同的程序是：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证；（3）根据收、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；（4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细账；（5）这一步是登记总账方法不一样（后面再描述）（6）期末，现金、银行存款日记账和明细账与有关总账余额相互核对相符。
三种账务处理程序知识点
三种账务处理程序知识点账务处理程序是指用于管理和处理组织内部的财务信息的软件程序。
它可以帮助企业实现财务数据的自动化处理、生成财务报告和分析、提高财务决策的准确性和效率。
下面是三种常见的账务处理程序及其相关的知识点：1.会计软件：会计软件是一种用于处理和管理财务数据的程序。
它能够自动化执行财务任务，如账户余额管理、账单支付、工资计算等。
会计软件的知识点包括：-会计基础知识：了解财务会计和管理会计的原理和规则。
-财务报表：理解资产负债表、利润表和现金流量表等财务报表的结构和分析方法。
-会计凭证：掌握会计凭证的种类和编制方法，如收入凭证、支出凭证等。
-成本核算：熟悉不同的成本核算方法，如作业成本法、过程成本法等。
-税务知识：掌握税务制度和相关税法法规，如增值税、企业所得税等。
2.税务软件：税务软件是用于管理和处理企业的税务信息的程序。
它能够自动计算和申报各种税款，并提供相关的税务报表和缴税指南。
税务软件的知识点包括：-税法知识：了解不同税种的法规和规定，如增值税法、企业所得税法等。
-税务政策：掌握国家和地方税务政策的变化和调整，及时更新软件配置。
-税务申报：熟悉税务申报表的填报要求和流程，如增值税申报表、企业所得税申报表等。
-税务筹划：了解税务筹划的原理和方法，帮助企业降低税负并合法避税。
3.风险管理软件：风险管理软件是用于管理和评估企业风险的程序。
它能够帮助企业识别和评估潜在的风险，并提供相应的风险管理方案。
风险管理软件的知识点包括：-风险识别：了解不同类型的风险，如市场风险、信用风险、操作风险等。
- 风险评估：掌握风险评估的方法和指标，如价值-at- risk（VaR）、条件风险值等。
-风险控制：了解风险控制的原理和方法，如风险分散、风险保险等。
-风险监测：熟悉风险监测的工具和技术，如风险指标的建立和监控。
-风险应对：掌握应对风险的方法，如建立风险复原计划和风险团队。
以上是三种常见的账务处理程序及其相关的知识点。
会计帐务处理的完整流程
会计帐务处理的完整流程会计账务处理是财务管理中非常重要的一部分，它涉及到企业的财务数据的记录、分类、汇总和分析等一系列过程。
下面是会计账务处理的完整流程，包括了凭证的登记、原始凭证的处理、账簿的填制、试算平衡、调整及报告等。
1.凭证的登记：会计处理的第一步是凭证的登记。
凭证是会计核算的基础，记录了发生的经济事项和财务数据。
会计人员根据企业的业务活动，按照一定的格式和要求，将凭证上的数据进行记录，并编号、注明日期等。
2.原始凭证的处理：登记完凭证后，需要对原始凭证进行处理。
处理内容包括检查凭证是否合规、凭证的信息是否完整和准确等。
对于存在错误或疑问的凭证，需要及时进行更正或询问制证人员，确保财务数据的准确性和可靠性。
3.账簿的填制：在凭证的处理过程中，会计人员按照不同的账务科目，将凭证上的金额进行分类，并填制到相应的账簿中。
常用的账簿有总账、明细账和日记账等。
通过账簿的填制，可以将数据按照科目进行分类和汇总。
4.试算平衡：在填制账簿后，会计人员需要进行试算平衡，以确保账簿的准确性和平衡性。
试算平衡主要是通过对借贷方金额的比对，检查是否相等。
如果不相等，需要及时查找和纠正错误，确保账簿中的数目准确无误。
5.调整：会计人员在进行账簿填制和试算平衡时，可能会发现一些需要调整的事项，例如计提折旧、计提预提费用、对账户余额进行调整等。
这些调整会影响到财务数据的准确性和真实性，因此需要及时对账簿进行修正和调整。
6.报告：在完成调整后，会计人员需要根据企业的需求，生成各种财务报告。
常见的财务报告包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等。
这些财务报告对于企业的经营决策和财务分析非常重要。
7.监督和审计：会计账务处理完成后，还需要进行监督和审计。
企业的内部和外部审计人员会对财务数据的反映与实际情况的一致性进行检查和核实。
审计的目的是确保财务报告的真实性和可靠性，并发现与纠正潜在的问题和风险。
以上就是会计账务处理的完整流程。
《账务处理程序》课件 (2)
数据库结构与设计
数据库结构与设计是账务处理程序的核心部分。本节将讨论数据库设计思路和方法、数据库结构图和表结构设 计、数据库连接与维护说明以及数据库访问控制和权限管理。
界面展示及功能操作
界面展示及功能操作是账务处理程序的关键内容。本节将展示账务处理程序 的界面，提供功能操作的指南、教程和使用提示，并解决常"《账务处理程序》PPT课件 (2)" 是一个关于账务处理程序的课件。本课件将 介绍账务处理程序的相关内容，包括数据库结构与设计、界面展示及功能操 作、技术实现细节以及总结与展望。
介绍账务处理程序
账务处理程序是一个用于管理账务数据的软件。本节将介绍账务处理程序的概述、功能介绍、适用环境和用户 组以及版本信息和更新日志。
技术实现细节
技术实现细节对于账务处理程序的开发至关重要。本节将介绍程序开发工具 和语言、技术架构和实现细节、代码演示和调试说明以及测试报告和质量保 证。
总结与展望
总结与展望是为了将账务处理程序的发展纳入更大的视野。本节将讨论项目总结和经验分享、后续开发和维护 计划、用户反馈和需求收集以及未来规划和发展趋势。
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③
明细账
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①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银 行存款日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种 明细分类账； ⑤根据各种记账凭证编制科目汇总表； ⑥根据科目汇总表登记总分类账； ⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账 的余额同有关总分类账的余额核对相符； ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会 计报表。
[答案]: B [解析]: 记账凭证处理程序的特点是直接 根据记账凭证逐笔登记总分类账，它是最 基本的账务处理程序。
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3. 记账凭证账务处理程序适用于（）． A．规模较小、业务量较少的单位 B．规模较小、业务量较多的单位 C．规模较大、业务量较少的单位 D．规模较大、业务量较多的单位
[答案]: A [解析]: 记账凭证账务处理程序适用于规 模较小、业务量较少的单位。
2、科目汇总表核算程序的要求 除了要设置通用格式或专用格式的记账凭证 外，还要编制科目汇总表。账簿的设置与格 式均与记账凭证账务处理程序相同。
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3、科目汇总表核算程序的基本步骤
收款 凭证
付款 凭证 转账 凭证
②
原始 ① 凭证
库存现金 银行存款 日记账
会 ⑦ 计 报 表
⑥ 科 目 ⑤ ④ 总 账 汇总表 ⑥
4、记账凭证核算程序的优缺点及适 用范围 优点：简单明了，易于理解，反映经济 业务的内容，便于查账。 缺点：登记总分类账的工作量大。 适用范围：规模小、业务量少、凭证不 多的单位。
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（二） 科目汇总表核算程序
1、科目汇总表核算程序的特点 ★根据科目汇总表的汇总数字登记总账。 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 科 目 汇总表 总账
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5、科目汇总表核算程序的应用
• 根据原始凭证、汇总原始凭证填制记账凭证。 • 根据收款凭证、付款凭证登记现金、银行存款 日记账。 • 根据各种原始凭证或汇总原始凭证和记账凭证 登记各种明细账。 • 编制科目汇总表。 • 根据定期编制的科目汇总表登记总分类账。
科目汇总表
年 月 日
16
库存现金 ① 50 ⑤16900 ③3000 ⑥ 200 ⑦16900 17100 19950
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优点 ▲汇总结果所体现的所有账户发生额的相等关系可 用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证 总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工 作量。▲适用性强。 缺点 ◆编制科目汇总表的工作量较大。 ◆在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。
4、科目汇总表核算程序的优缺点 及适用范围
适用 ◇大、中、小型的会计主体都可以采用。 范围
经 原 记 济 ① 始 ② 账 ③ 业 凭 凭 务 证 证 日 现金日记账 记 银行存款日 账 记账 分 总分类账 类 明细分类 账 账 试 ④ ⑤ 算 表
对 账 、 ⑥ 结 账
会
计 报 表
3
（二）账务处理程序的意义（了解）
4
（三）种类（易考多选题）：
常用的 账务处 理程序 的种类
记账凭证账务处理程序
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4、汇总记账凭证核算程序的优缺点及 适用范围 优 点
缺 点 适用 范围
▲在汇总记账凭证上能够清晰反映账户之间 的对应关系。 ▲可大大减少登记总账的工作量。
◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。 ◆对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。
◇规模较大、经济业务比较多、记账凭证也 比较多的会计主体。
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23
历年考题解析 一、单选题： 1. （）最基本的账务处理程序。 A．记账凭证账务处理程序 B．汇总记账凭证账务处理程序 C．科目汇总表账务处理程序 D．以上都不对 [答案]: A [解析]: 记账凭证账务处理程序是最基本 的账务处理程序。
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2. 记账凭证账务处理程序是（）。 A．根据各种记账凭证编制有关汇总记账 凭证 B．根据记账凭证逐笔登记总分类账 C．根据各种记账凭证编制科目汇总表 D．根据汇总记账凭证登记总分类职
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3、汇总记账凭证核算程序的基本步骤
②
汇总收款 凭证 ④ 汇总付款 凭证 汇总转账 凭证
① 原始 凭证
收款 凭证 付款 凭证 转账 凭证 ③
库存现金 银行存款 日记账 ⑥ ⑤ 总 账 ⑦ ⑥ 明细账
会计 报表
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①根据原始凭证编制汇总原始凭证； ②根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； ③根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行存款 日记账； ④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种明细 分类账； ⑤根据各种记账凭证编制有关汇总记账凭证； ⑥根据各种汇总记账凭证登记总分类账； ⑦期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额 同有关总分类账的余额核对相符； ⑧期末，根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表。
银行存款 ⑩100000 ②4680 ⑤16900 100000 21580 财务费用 ① 50
原材料—甲材料 —乙材料 ②4000 ⑧500 4500 ④2000 ⑨150 2150
生产成本
④2000 2000
制造费用 ⑨100
管理费用
⑥2800 ⑨50
其他应收款
③3000 ⑥2800 ⑥ 3000 200
[答案]: × [解析]:同一单位不可以同时采用几种不同 的账务处理程序。
30
3.无论采用何种账务处理程序，明细账既 可以根据记账凭证登记也可以根据部分原 始凭证或原始凭证汇总表登记。（ ）
[答案]: [解析]:
√ 略
31
4.账务处理程序是指会计凭证、会计账簿、 会计报表按照一定的形式和方法相合的方 式，由于结合的方式不同，就形成了不同 的账务处理程序。（）
100
50
2850
3000
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会计科目
本期发生额合计 借方 贷方
库存现金
银行存款 原材料
17100
100000 4500
19950
21580 2150
生产成本
财务费用 制造费用 管理费用 其他应收款 应交税费 应付职工新筹 应付账款 短期借款 合计
2000
50 100 2850 3000 765 16900 585 100000 147265 147265 3000
上述三种账务处理程序的惟一的区别是登 记总分类账的依据不同，在记账凭证账务处理 程序中根据记账凭证登记总分类账。而在汇总 记账凭证账务处理程序中需要编制有关汇总记 账凭证，然后根据各种汇总记账凭证登记总分 类账。在科目汇总表账务处理程序中需要编制 科目汇总表，然后根据各种科目汇总表登记总 分类账。
[答案]: C [解析]: 会计凭证、会计账簿、会计报表 之间的结合方式不同，就形成了不同的账 务处理程序，即C项正确。
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二、判断题： 1. 记账凭证账务处理程序最主要的缺点 是不便于查对账目。（ ）
[答案]:× [解析]: 记账凭证账务处理程序最主要的 缺点是登记总分类账的工作量较大。
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2. 同一单位可以同时采用几种不同的账 务处理程序。（）
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4. 科目汇总表账务处理程序适用于（）。 A．规模较小、业务量较少的单位 B．规模较小、业务量较多的单位 C．规模较大、业务量较少的单位 D．规模较大、业务量较多的单位
[答案]: D [解析]: 科目汇总表账务处理程序适用于 规模较大、业务量较多的单位。
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5. 各种账务处理程序的主要区别是（）。 A．使用的记账凭证不同 B．登记总账的时间不同 C．登记总账的依据不同 D．适用的范围不同
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日记账 明细账
3、记账凭证账务处理程序的一般程序
收款 凭证
付款 凭证 转账 凭证
②
原始 ① 凭证
库存现金 银行存款 日记账
④ ③
⑤
总 账
⑤
会计 ⑥ 报表
明细账
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（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证； 注意：不能将不同内容和类别的原始凭证汇总到一起。 例如：不能把赊销和现销的原始凭证汇总到一起。 （2）根据原始凭证或汇总原始凭证，编制记账凭证； （3）根据收款凭证、付款凭证逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账； （4）根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证，登记各种 明细分类账； 注意：在日常会计核算中，明细分类账主要是根据记 账凭证登记，只有个别明细分类账（例如原材料明细账） 根据原始凭证或原始凭证汇总表登记。 （5）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （6）期末，现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的 余额要同有关总分类账的余额核对保证相符； （7）期末，根据结账以后的总分类账和明细分类账的记录， 编制会计报表。 10
汇总记账凭证账务处理程序
科目汇总表账务处理程序 （又称记账凭证汇总表账务 处理程序）
5
主要账务处理程序的比较
项目 记账凭证账务处理 汇总记账凭证账务处理
直接根据记账凭证逐 笔登记总分类账，它 特点 是最基本的账务处理 程序
科目汇总表账务处理
凭证 设置
账簿 设置 优点 缺点 适用 范围
定期根据记账凭证分类编制 汇总收款凭证、汇总付款凭 编制科目汇总表并据以 证和汇总转账凭证，再根据 登记总分类账。 汇总记账凭证登记总分类账。 除设置收款凭证、付款凭证 可以是通用记账凭证， 和转账凭证之外，还应该设 与记账凭证账务处理程 也可以分设收款凭证、 置汇总收款凭证、汇总付款 序基本相同 付款凭证和转账凭证。 凭证和汇总转账凭证。 需要设置现金日记账、 与记账凭证账务处理程序基 与记账凭证账务处理程 银行存款日记账、明 本相同 序基本相同 细账和总分类账 简单明了、易于理解， 可以减轻登记总分类账 （1）减轻了登记总分类账 总分类账可以较详细 的工作量，并可以做到 的工作量；（2）便于了解 地反映经济业务的发 试算平衡，简明易懂， 账户之间的对应关系。 生情况 方便易学 不利于会计核算的日常分工， 登记总分类账的工作 不能反映账户对应关系， 当转账凭证较多时，编制汇 量较大 不便于查对账目 总记账凭证的工作量较大 规模较小，经济业务 规模较大，经济业务较多的 经济业务较多的单位 量较少的单位 单位