第7章借贷记账法的应用 (2)
借贷记账法的应用 (2)
借贷记账法的应用
借贷记账法是一种会计核算方法，用于记录企业或个人的借入和借出的资金情况。
它包括了借记账户和贷记账户两个方面。
以下是借贷记账法的具体应用：
1. 记录资金流动：借贷记账法可以用来记录企业或个人的资金流动情况，包括资金的借入和借出。
通过记录借贷账户的借贷明细，可以清晰了解资金的流动情况和账户的余额。
2. 统计资金状况：借贷记账法可以帮助企业或个人实时了解自己的资金状况。
通过对借贷账户的记账记录进行统计分析，可以知道自己的资金来源、用途和余额，以便合理规划和控制资金。
3. 报税和报表编制：借贷记账法是编制会计报表的基础，特别是资产负债表和损益表。
通过借贷记账法记录的借贷
明细，可以根据会计准则计算资产、负债、净资产和收入、费用等项指标，从而编制出准确的报表。
4. 简化记账过程：借贷记账法可以简化记账过程，只需记
录借贷明细，而无需每笔交易都进行详细的记账。
通过对
借贷账户的汇总，可以得到账户的总余额，更方便进行账
目核对和管理。
5. 决策支持工具：借贷记账法还可以作为决策支持的工具。
通过对借贷账户的分析，可以了解不同阶段的资金需求和
收入情况，从而为经营决策提供参考依据，如是否需要借
入资金、是否需要进行投资等。
总的来说，借贷记账法是一种简单有效的会计核算方法，
适用于各种组织和个人的财务管理。
通过正确应用借贷记
账法，可以帮助记录和管理资金流动，提供准确的财务信息，以支持决策和管理。
2020年初级会计师考试《实务》考点精讲讲义第07讲_会计科目和借贷记账法(2)
第四节会计科目和借贷记账法考点2：借贷记账法（★★）案例导入：从银行提取现金2万元。
如何登记账户呢？分析：“库存现金”账户增加2万元，“银行存款”账户减少2万元。
两个账户一个增加，一个减少，必然的，应该登记在账户不同方向。
那么，谁登记在左边，谁登记在右边呢？借贷记账法，是以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账法。
复式记账法，是指对于每一笔经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，全面、系统地反映会计要素增减变化的一种记账方法。
复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法等。
我国会计准则规定，企业、行政单位和事业单位会计核算采用借贷记账法记账。
1.借贷记账法的账户结构借贷记账法下，账户的左方称为借方，右方称为贷方。
所有账户的借方和贷方按相反方向记录增加数和减少数，一方登记增加额，另一方就登记减少额。
至于“借”表示增加，还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质与所记录经济内容的性质。
以资产类账户为例：【提示】账户的期初余额、期末余额、本期增加发生额、本期减少发生额统称为账户的四个金额要素。
四个金额要素之间的关系如公式所示：期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额会计等式资产=负债+所有者权益+收入-费用变形后资产+费用负债+所有者权益+收入借贷含义借增、贷减贷增、借减账户结构会计要素账户性质期末余额期末余额计算借增、贷减资产资产类、成本类一般在借方，有些账户可能无余额期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额费用费用类期末结转后无余额—借：银行存款600000贷：短期借款600000（3）从银行提取现金8000元作为备用。
借：库存现金8000贷：银行存款8000（4）购买原材料60000元已验收入库，款未付。
借：原材料 60000贷：应付账款 60000（5）签发三个月到期的商业汇票50000元抵付上个月所欠货款。
借：应付账款 50000贷：应付票据 50000（6）用银行存款100000元偿还前欠的短期借款。
借贷记账法通俗讲解
借贷记账法通俗讲解借贷记账法是一种计算和报告企业财务状况的会计程序，是一种发明自15洋以前的古老会计程序，拥有悠久的历史文化底蕴。
借贷记账法通常会与另一种类型的会计程序金钱流量法同时使用，它们共同把企业财务状况报告，使报表更准确、更完整，更能反映企业的实际情况。
借贷记账法一般可以分为四个主要部分：资产负债表、收入支出表、现金流量表和分类别账目表。
首先，资产负债表是一个有关企业资产和负债的报表，通过它可以清楚地了解企业的财务状况，比如该企业的财务负债和净资产。
收入支出表和现金流量表分别详细地反映出过去一段时间内企业的收入支出情况和现金流量情况，而分类别账目表可以让管理者更加详细地了解每一类账目的状况，例如企业的支出有多大比例来自购买原料？在实际使用借贷记账法的时候，需要遵守一定的步骤，从而确保报表准确性和及时性。
首先，将企业的收入支出全部记入分类别账目表中，包括日常支出，一次性支出，罚款等，需要尽可能详细地记录收支情况。
然后，将分类别账目表中的数据分别填入收入支出表和现金流量表中，通过收入支出表和现金流量表可以更好地把握企业的财务状况。
最后，将收入支出表和现金流量表的数据转入资产负债表，将企业的全部财务状况呈现出来。
由于借贷记账法比较简单易懂，可以快速准确地了解企业的财务状况，它也被广泛地用于企业的日常管理和财务报表的编制中。
同时，借贷记账法也仍然是许多国家会计准则的基础，因此，借贷记账法仍然是一种绝对靠谱的会计程序，有助于学习者深入了解企业财务管理，使其今后在财务管理工作中可以更好地运用这一重要的程序。
总之，在企业财务管理中，借贷记账法起着重要作用，它使企业经营更加有规划性，也有助于企业及时地了解自身财务状况，在未来的运营中更好地把握财务管理。
会计学原理-借贷记帐法的应用(ppt 137)
学习目的
通过本章的学习， 进一步掌握账户和 借贷记账法的具体 运用。
2020/12/22
1
学习要求
通过本章学习，理解工业企业资金筹集、生产准 备、产品生产、产品销售、利润形成和利润分配 等的核算方法和成本计算内容，重点掌握账户设 置（账户的性质、用途和结构）和主要业务的账 户对应关系。
说明：
•属于资产类账户；
借方 固定资产 贷方
增加的原始价 减少的原始价
值
值
•按固定资产种类设明 细账——固定资产卡 片、固定资产登记簿 。
余额：投入资本的 总额
2020/12/22
说明：
属于所有者权益 类账户；
实收资本是一种 永久性资本，平 时没有借方发生 额，企业解散清 退时才有借方发 生额；
按投资者设明细 账，进行明细分 类核算。
9
“银行存款”—反映企业在开 户银行存放的货币资金的增 加数、减少数和结存数。
借方 银行存款 贷方
银行存款的 增加数
固定资产。
2020/12/22
21
固定资产的来源 固定资产的入账价值,由取得固定资产的成本构成。 购置的固定资产入账价值包括：
+++ + 等
安装成本 运输费 包装费 相关税金 支付的买价
2020/12/22
22
（二）需要设置的账户
1、“银行存款” 2、“在建工程” 3、“固定资产” 等等
2020/12/22
2、设置的账户
1、“银行存款” 2、“长期借款”
2020/12/22
16
“长期借款”—反映长期借款 本金的取得、 归还和利息的 计提和支付情 况的账户。
借方 长期借款 贷方
借贷记账法应用总结
借贷记账法应用总结借贷记账法运用总结一、资金筹集业务（一）权益资金1、吸收投资借：相关资产（公允价值）贷：实收资本（协议价）差额计入资本公积——资本溢价2、发行股票借：银行存款（发行价-发行费用）贷：股本（面值）资本公积——股本溢价3、债转股（债务转为资本）借：应付账款等负债贷：实收资本（二）负债资金1、短期借款（1）取得时借：银行存款贷：短期借款（2）核算利息（月末计提，季末支付）①月末计提时借：财务费用贷：应付利息②季末支付时借：财务费用（季度最后1月）应付利息（季度前两月）贷：银行存款（3）偿还时借：短期借款贷：银行存款2、长期借款(1)取得时借：银行存款贷：长期借款（2）核算利息按年计提，①年末末计提时借：财务费用/在建工程/生产成本贷：应付利息②支付时借：应付利息）贷：银行存款（3）偿还时借：长期借款贷：银行存款二、生产准备业务（一）购买厂房设备1、不需安装借：固定资产（价款+运费+保险等等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款2、需要安装（1）购进时借：在建工程（价款+运费+保险等等）应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）安装时借：在建工程贷：原材料应付职工薪酬银行存款(3)安装完毕，达到预定可使用状态借：固定资产贷：在建工程安装完毕后，在建工程无余额。
（二）购买材料1、现购(1)收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）入库时借：原材料贷：：材料采购/在途物资2、赊购（1）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款/应付票据（2）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资（3）付款时借：应付账款贷：银行存款3、订购（1）支付定金时借：预付账款贷：银行存款（2）收到发票账单借：材料采购/在途物资应交税费——应交增值税（进项税额）贷：预付账款（3）入库时借：原材料贷：材料采购/在途物资（4）多退少补①多退时借：银行存款贷：预付账款②借：预付账款贷：银行存款当企业预付款项不多时可以不设预付账款账户，而用应付账款代替预付账款三、生产业务核算（一）领用材料，按照材料不同用途借：生产成本——A产品（生产A产品耗用）——B产品（生产B产品耗用）制造费用（基本车间一般消耗）管理费用（行政管理部门耗用）在建工程（工程领用）销售费用（销售机构领用）其他业务成本（销售材料）贷：原材料（二）人工费用核算1、分配：按照职工所在岗位不同借：生产成本——A产品（生产A工人工资）——B产品（生产B工人工资）制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——工资2、发放借：应付职工薪酬——工资（应发数）贷：应交税费——应交个人所得税其他应收款（以前为职工代垫或者预付款项）其他应付款（代扣罚款等款项）贷：银行存款（实际发放数）3、各种社会保险、公积金、教育经费等其他职工薪酬，按照工资一定比例计提，会计分录如下：借：生产成本——A产品（生产A工人工资）——B产品（生产B工人工资）制造费用（基本车间管理人员工资）管理费用（行政管理人员工资）在建工程（工程人员工资）销售费用（销售机构人员工资）研发支出（研发人员工资）贷：应付职工薪酬——社会保险——住房公积金——教育经费——工会经费——应付福利费（三）制造费用核算1、归集借：制造费用贷：原材料应付职工薪酬累计折旧银行存款（水电、办公费）应付账款（水电、办公费）预付账款（摊销报刊费、保险费）2、分配，将本车间制造费用分配给该车间所生产的各种产品借：生产成本——A产品——B产品贷：制造费用分配结束后，制造费用账户无余额（四）生产完工，结转完工入库产品成本借：库存商品——A产品——B产品贷：生产成本——A产品——B产品四、销售业务核算（一）现销1、发出商品，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、结转销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品（二）赊销1、发出商品，确认收入借：应收账款/应收票据贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）2、结转销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品3、收到货款借：银行存款贷：应收账款/应收票据（三）订销1、收定金借：银行存款贷：预收账款2、发出商品，确认收入借：银行存款贷：主营业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）3、结转销售产品的成本借：主营业务成本贷：库存商品4、多退少补（1）多退时借：预收账款贷：银行存款（2）少补时借：银行存款贷：预收账款当企业预收款项不多时可以不设预收账款账户，而用应收账款代替预付账款（四）销售过程中运费的核算1、销货方自己负担借：销售费用贷：银行存款2、购货方承担，销货方垫付借：应收账款贷：银行存款五、其他业务核算（一）差旅费1、预借时借：其他应收款——★★个人贷：库存现金或者银行存款2、报销时借：管理费用贷：其他应收款——★★个人差额计入“库存现金”（二）报刊费、保险费1、预付时借：预付账款贷：银行存款2、报销时借：管理费用/制造费用/销售费用贷：预付账款（三）计提折旧借：管理费用（行政管理用固定资产折旧）销售费用（销售机构用固定资产折旧）制造费用（车间用固定资产折旧）其他业务成本（经营出租固定资产折旧）在建工程（工程用固定资产折旧）贷：累计折旧（四）捐赠1、接受捐赠借：相关资产贷：营业外收入2、对外捐赠借：营业外支出贷：相关资产（五）交易性金融资产核算1账户设置交易性金融资产——成本——公允价值变动2、核算（1）取得时借：应收股利（取得时价款中包含的已宣告尚未领取的股利和利息）投资收益（手续费）交易性金融资产——成本（公允价值）贷：银行存款（2）交易性金融资产的现金股利和利息（在计息期或资产负债表日）借：应收股利贷：投资收益（按票面利率计算）（3）交易性金融资产的期末计量资产负债表日按照其公用价值与账面余额的差额调整账面余额，并计入当期损益，当公允价值上升时借：交易性金融资产——公允价值变动贷：公允价值变动损益当公允价值下降时，做相反分录。
会计借贷记账方法
会计借贷记账方法会计借贷记账方法是会计核算中的基础，它是指根据会计等式资产=负债+所有者权益的基本关系，将企业交易或事项按照借贷规则进行记录和核算的方法。
借贷记账方法是会计工作的基础，是进行会计核算和报表编制的前提，对于企业的财务管理和决策具有重要的意义。
下面将从借贷记账的基本规则、借贷记账的适用范围和借贷记账的实际操作等方面进行详细介绍。
借贷记账的基本规则。
借贷记账方法遵循着借贷双方向的原则，即每一笔交易都至少涉及两个账户，一个账户记录借方，另一个账户记录贷方。
在借贷记账中，资产、费用和损失为借方，负债、所有者权益、收入和利润为贷方。
在实际操作中，借方和贷方的金额应该相等，保持会计平衡。
借贷记账的适用范围。
借贷记账方法适用于所有的企业和组织，无论其规模大小。
无论是个体工商户、中小企业还是大型集团，都需要遵循借贷记账方法进行会计核算。
同时，在不同的国家和地区，借贷记账方法也是普遍适用的。
借贷记账的实际操作。
在实际操作中，会计人员需要根据企业的具体交易和事项，按照借贷记账的基本规则进行记录和核算。
首先，要明确每一笔交易涉及的账户和金额，然后根据借贷记账的规则进行分录。
在分录过程中，要确保借方和贷方金额相等，保持会计平衡。
最后，根据分录制作总账和明细账，编制财务报表。
借贷记账方法的重要性。
借贷记账方法作为会计核算的基础，对企业的财务管理和决策具有重要的意义。
它能够准确记录企业的交易和事项，及时反映企业的财务状况和经营成果，为企业的管理和决策提供可靠的信息基础。
同时，借贷记账方法也是会计准则和规范的基础，它规范了会计核算的基本原则和方法，保证了会计信息的准确和可比性。
总结。
借贷记账方法是会计核算的基础，它遵循着借贷双方向的原则，适用于所有的企业和组织。
在实际操作中，会计人员需要严格按照借贷记账的规则进行记录和核算。
借贷记账方法对企业的财务管理和决策具有重要的意义，它能够准确记录企业的交易和事项，为企业的管理和决策提供可靠的信息基础。
借贷记账法教案(教学设计)
《借贷记账法》教案一、教学内容1.借贷记账法的定义与特点2.复式记账法的基本原理3.借贷记账法的账户结构4.借贷记账法的记账规则5.账户对应关系与会计分录6.试算平衡表的编制与应用二、教学目标1.知识目标：学生能够理解借贷记账法的定义、特点及其在会计核算中的应用。
学生能够掌握复式记账法的基本原理，包括账户结构、记账规则等。
学生能够了解账户对应关系与会计分录的编制方法。
学生能够掌握试算平衡表的编制与应用。
2.能力目标：学生能够根据具体经济业务，正确运用借贷记账法进行会计记录。
学生能够编制简单的会计分录，并进行试算平衡。
3.情感目标：培养学生对会计学科的兴趣，提高学习借贷记账法的积极性。
引导学生认识到借贷记账法在会计实践中的重要性，形成严谨细致的会计思维。
三、教学重难点1.教学重点：借贷记账法的定义、特点与基本原理。
借贷记账法的账户结构与记账规则。
账户对应关系与会计分录的编制方法。
2.教学难点：理解和区分不同类型账户（资产、负债、所有者权益、收入、费用）的借贷方向。
掌握会计分录的编制与试算平衡的应用。
四、教学方法1.讲授法：通过教师讲解，让学生了解借贷记账法的基本概念、原理与规则。
2.案例分析法：结合具体案例，分析借贷记账法的应用，帮助学生理解其在会计实践中的作用。
3.练习法：通过让学生自行编制会计分录、试算平衡表等练习，加深对借贷记账法的理解与应用。
五、课时安排2课时（每课时45分钟）六、教学过程1. 新课导入（5分钟）（1）情境引入：首先，教师可以创设一个实际企业交易场景的情境，比如一家商店购买了一批商品并支付了货款，同时销售了部分商品并收到了客户的款项。
然后提问学生：“在这个交易过程中，商店的资产、负债和所有者权益是如何变化的？我们应该如何记录这些变化？”（2）问题引导：通过引导学生思考这些变化对会计账户的影响，让学生理解为什么需要采用一种系统的方法来记录这些变化，即复式记账法。
2. 新课讲解（70分钟）（1）复式记账法的基本原理和种类（10分钟）解释复式记账法的定义和基本原理，即每笔经济业务都以相等的金额在两个或两个以上相互关联的账户中进行登记。
借贷记账法教案设计
借贷记账法--教案设计第一章：借贷记账法概述1.1 借贷记账法的定义与起源1.2 借贷记账法的基本原则1.3 借贷记账法的科目分类1.4 借贷记账法的记账符号及规则第二章：账户设置与登记2.1 账户的设置2.2 账户的登记方法2.3 账户的分类及特点2.4 常见账户的设置与登记实例第三章：借贷记账法的应用3.1 借贷记账法在企业经济活动中的应用3.2 借贷记账法在会计分录中的应用3.3 借贷记账法在会计报表中的应用3.4 借贷记账法在审计与税务中的应用第四章：借贷记账法的拓展与深化4.1 借贷记账法与其他会计核算方法的联系与区别4.2 借贷记账法在企业合并与分立中的应用4.3 借贷记账法在金融会计中的应用4.4 借贷记账法在国际会计准则中的应用第五章：借贷记账法的实践与训练5.1 借贷记账法的基本操作流程5.2 企业经济业务的借贷记账法处理实例5.3 会计凭证、会计账簿和会计报表的编制实例5.4 借贷记账法的实际应用训练及考核第六章：特定会计事项的借贷记账法处理6.1 存货的借贷记账法处理6.2 固定资产的借贷记账法处理6.3 无形资产的借贷记账法处理6.4 长期股权投资的借贷记账法处理第七章：债务重组与破产清算的借贷记账法处理7.1 债务重组的借贷记账法处理7.2 破产清算的借贷记账法处理7.3 债务重组与破产清算的会计处理实例7.4 相关法律法规及政策分析第八章：所有者权益的借贷记账法处理8.1 所有者权益的构成及特点8.2 实收资本（或股本）的借贷记账法处理8.3 盈余公积的借贷记账法处理8.4 利润分配的借贷记账法处理第九章：财务报表分析与评价9.1 财务报表分析的意义与方法9.2 资产负债表的分析与评价9.3 利润表的分析与评价9.4 现金流量表的分析与评价第十章：会计信息化与借贷记账法10.1 会计信息化的基本概念与发展趋势10.2 会计信息化软件的选择与应用10.3 借贷记账法在会计信息化中的应用10.4 会计信息化与借贷记账法的未来发展趋势第十一章：税收会计与借贷记账法11.1 税收会计的基本概念与特点11.2 税收收入的借贷记账法处理11.3 税收优惠与税务处理的借贷记账法11.4 税收会计报表的编制与分析第十二章：财政会计与借贷记账法12.1 财政会计的基本概念与任务12.2 财政收入的借贷记账法处理12.3 财政支出的借贷记账法处理12.4 财政会计报表的编制与分析第十三章：特殊行业的会计与借贷记账法13.1 金融行业的会计与借贷记账法13.2 建筑行业的会计与借贷记账法13.3 零售行业的会计与借贷记账法13.4 其他特殊行业的会计与借贷记账法特点第十四章：会计错误与更正14.1 会计错误的分类与处理原则14.2 会计差错的识别与纠正14.3 会计更正的借贷记账法处理14.4 会计错误的防范与内部控制第十五章：会计职业发展与借贷记账法15.1 会计职业现状与发展趋势15.2 借贷记账法在会计职业发展中的作用15.3 会计人员的继续教育与技能提升15.4 会计职业伦理与法律责任重点和难点解析本文主要介绍了借贷记账法的基本概念、应用和实践，涵盖了账户设置、登记、应用拓展、实践训练等方面。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
40300
47100 40300 40300
应交税费——应交增值税（进项税额） 6800
②收料——材料运达企业时，验收入库：“收料单”：
先货后款
先货后款
结算凭证传递慢于货物运输 材料已入库，企业尚未付款： “应付账款”
原材料购进的账务处理总结
借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等科目
固定资产的概念和分类
房屋、建筑物 固 定 资 产
机器、设备
交通工具
初始计量
来源不同，初始计量成本的构成内容不同：
外购的固定资产
A购入不需要安装——按实际支付的买价+支付的场地整 理费+包装费、运杂费+专业人员服务费等作为入账价值。 B购入需要安装——A+安装费。
自行建造——建造该项固定资产达到预定可使用状
经济学类、管理学类(非会计学专业) 核心课程
会计学 Accounting
中华女子学院金融系
第八章 借贷记账法的应用
借贷记账法的回顾 筹资业务的核算 购进业务的核算 生产业务的核算 销售业务的核算 利润形成及其分配业务的核算
借贷记账法
借贷记账法的概念 借贷记账法的记账符号 借贷记账法的账户结构 借贷记账法的记账规则 借贷记账法的试算平衡
借贷记账法的试算平衡
发生额试算平衡法 平衡依据：有借必有贷，借贷必相等
全部账户的借 方发生额合计
全部账户的贷 方发生额合计
借贷记账法的试算平衡
余额试算平衡法： 平衡依据：会计等式 全部账户的贷方 期初余额合计
全部账户的借方 期初余额合计
全部账户的借方 期末余额合计
全部账户的贷方 期末余额合计
进入
退出 W’ G’ W P G 货币资金 储备资金 生产资金 产品资金 货币资金
股本400 ①500 借款100 300--②--固定资产300 30---⑥---费 30 120-- ③--材料120 100-- ④---料100
50----⑤----工 50
经济业务： ①开业投入股本400、借款100； ② 购臵固产300； ③买进材料 120 ；④领用材料100； ⑤支 付人工费用50； ⑥折旧费用30； ⑦产品完工140；⑧出售产品 130收回190；⑨交纳所得税20
固定资产取得的核算
需要安装的固定资产 需要安装的，先通过“在建工程”账户核算，安 装完毕后再转入“固定资产”账户。
购入时
借：在建工程 贷：银行存款等 借：在建工程 贷：原材料 银行存款等 借：固定资产 贷：在建工程
领用安装材料， 支付安装费等
交付使用
固定资产取得的核算
例题：
2015年4月10日，某企业购入一台需要安装的 设备，取得的增值税专用票上注明的设备买价 为50000元，增值税额为8500元，支付运输费 为700元，皆以银行存款支付。安装设备时， 领用材料物资价值1500元，用银行存款支付安 装费用3500元。
六、借贷记账法的试算平衡
试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要 求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正 确性、完整性的技术方法。 试算平衡的基本依据： 会计等式 借贷记账法的记账规则
借贷记账法的试算平衡
试算平衡的基本方法 发生额试算平衡法 余额试算平衡法
长期借款的核算
长期借款：企业向金融机构或其他单位借入的 偿还期在一年以上的各种借款。
长期借款的核算
业务
取得时 计息时 （一次还本付息） 计息时 （分期付息到期还本） 偿还时
借方
银行存款 财务费用
贷方
长期借款 长期借款
财务费用Biblioteka 长期借款应付利息银行存款
长期借款的核算
银行存款 银行存款 长期借款
1.借入借款时
借贷记账法的记账规则
有借必有贷
资产类账户 银行存款 所有者权益类账户 借 实收资本 贷
借
贷
500000
500000
收到投资者投资 500000元存入银行。
借贷必相等
五、借贷记账法下会计分录的编制
会计分录的含义
简称分录，是对每项经济业务（会计事项）根据有
关原始凭证、按照记账方法的要求，指出应登记的 账户名称、登记方向和金额的一种记录形式。 会计分录的三要素：
会计分录
借：银行存款 原材料 库存商品 固定资产等 贷：实收资本
股份有限公司投入资本的核算
股本总额=股票面值×股份总数 股票发行价格 平价发行：发行价格=面值 折价发行：发行价格<面值 溢价发行：发行价格>面值
我国《公司法》规定，股票发行价格可以高于（溢 价发行）或者等于面值（平价发行），但不能低于 面值（折价发行）。
不需要安装的固定资产 购入的不需要安装的固定资产，直接计入“固 定资产”账户 例题：
购入时
借：固定资产（价、费等） 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款等
某企业购入一台不需 安装的设备，发票价 格20000元，税额3400元， 发生的运费1500，款 项全部以银行存款付清。 借：固定资产 21500 应交税金——应交增值税（进）340 贷：银行存款 24900
帐户名称（会计科目） 记账符号（登记方向） 记账金额
在实际工作中，会计分录是填写在记账凭证上的。
借贷记账法下会计分录的编制
◎应在哪些账户中登记？(帐户名称) ◎应登记在账户的哪一方？（记账符号） ◎各账户中登记的金额是多少？（记账金额 ）
经济业务
对这些问题进行确认，并 写出一定的记录形式，即 会计分录。
财务费用
4.偿还借款时
应付利息
3.支付利息时
2.预提利息费用
第二节 购进业务的核算
购进原材料
入帐凭证
采购凭证（请购、订购单）
银行结算凭证（转帐支票）
购货发票、运杂费单据 运单、提货单等 入库凭证
外来凭证
第二节
购进业务的核算
相关帐户的设臵：
材料采购 原材料 生产成本
银行存款
库存商品
购买材料
验收入库 投入生产
润表
资产类账户 余 收入类账户
负债类账户 余 费用类账户
+
-
-
+
所有者权益类账户 余 利润类账户
-
+ +
-
+
+
-
-
负债 权益 收入 利润
借方 账户模式总图 资产、费用 资产、费用 +
-
负债 权益 收入 利润 +
贷方
资产余额
负债 所有者权益 余额
四、借贷记账法的记账规则
有借必有贷 —— 账户登记方向。 借贷必相等 —— 账户登记金额。
短期借款的核算
短期借款的含义
企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各
种借款
短期借款的核算
帐户设臵： “短期借款” “财务费用” “预提费用”
新会计准则取消了“待 摊费用”和“预提费用”两 个科目，相应业务相应并入 “预付账款”、“应付利息” 等其他科目中。这里用“应 付利息”核算
借贷记账法的试算平衡
注意：
如果借贷不平衡，肯定有错误
如果借贷平衡，不一定没有错误
制造企业资金运动分析
资金投入
资金使用（资金循环与周转） 资金退出
投入
供应过程 货币资 金
资 资本 金 运 动 负债
生产过程 生产 储备 资金 资金
销售过程 成品 资金 货币 资金 缴纳税金、 向投资者分 配利润等
固定 资金
固定资产取得的核算
（1）支付设备价款，运输费合计59200元 借：在建工程 50700 应交税费——应交增值税（进） 8500 贷：银行存款 59200 （2）领用安装材料，支付工资等费用 借：在建工程 贷：原材料 银行存款 5000 1500 3500
二、债权人投资的核算
短期借款 长期借款
短期借款的核算
短期借款的含义
企业向银行等金融机构借入的期限在一年以下的各
种借款
短期借款的核算
帐户设臵： “短期借款” “财务费用” “预提费用”
新会计准则取消了“待 摊费用”和“预提费用”两 个科目，相应业务相应并入 “预付账款”、“应付利息” 等其他科目中。这里用“应 付利息”核算
完工入库
应付账款
赊购材料
第二节 购进业务的核算
外购材料实际成本的构成：
购买价格（货款）
采购费用（运输费、装卸费）
相关税费（不包括增值税进项税）
第二节 购进业务的核算
外购材料：实际成本法应用举例
外购材料的核算 付款 收料 视钱货分离程度 1.钱货两清 2.先款后货
3.先货后款
钱货两清
一、 借贷记账法的概念
◆以“借”和“贷”作为记账符号的一种复式记账方 法。包含： 记账符号 借贷记账法下的账户结构 记账规则 试算平衡
二、借贷记账法的记账符号
◆记账符号——借贷记账法为“借”、“贷”二字。 ◆主要作用：表示“增加”或“减少”；账户中的登记方向。 借方（左方） 贷方（右方）
短期借款的核算
应付利息：核算企业按照合同约定应该支付的 利息 对于应付未付的利息应该予以计提
短期借款的核算
应付利息（负债类） 本期支付 的利息 计算应属本期，尚 未支付的借款利息 余:已计提未付的利息
先提取（贷），后支付（借）