200610 INV成本调整单
难倒无数人的成本倒轧表，其实很简单！
难倒无数人的成本倒轧表，其实很简单！正文一、理论有好多小朋友叫我讲讲成本倒轧表，我说，这很简单呀。
他们说，很难，扎了很久都没扎出来。
好吧，我就出一期，谁叫我是审计小哥呢？之前我写过一点点关于成本倒轧表的理论，估计大家看理论还是不明白，咱这次就结合案例来讲。
在讲案例之前，理论还是要讲的。
成本倒轧表的公式如下主营业务成本=期初材料-期末材料+期初在成品-期末在产品+期初产成品-期末产成品+本期采购材料+本期投入人工、制造费用推导过程如下，因为期初+借方-贷方=期末所以期初材料+本期采购材料-本期领用材料=期末材料期初在成品+本期领用材料、人工、制造费用-本期产成品=期末在成品期初产成品+本期产成品-本期销售的产成品=期末产成品等号两边相加，本期领用材料一正一负，抵消掉了，得下面的式子。
期初材料+期初在成品+期初产成品+本期采购材料+人工、制造费用-本期销售的产成品=期末材料+期末在成品+期末产成品本期销售的产成品，就是主营业务成本。
所以，移项就得主营业务成本=期初材料-期末材料+期初在成品-期末在产品+期初产成品-期末产成品+本期采购材料+本期投入人工、制造费用简单地说，主营业务成本就是等于，各个存货科目的期初减期末，再加上本期投入的材料、人工、制造费用。
如果还不理解，大家可以把整个生产过程想象成一条流水线，第一个岗位投入原材料，第二个岗位是在产品，第三个岗位是半成品…从最后一个岗位出去之后，就卖掉了，变成了成本。
假如这家工厂刚刚开业，所有科目的期初为0，本期投入材料、人工、制造费用，截止期末，还没有完工产品，都只是在产品，那么期末的在产品就会等于材料+人工+制造费用，用我们刚才那个公式一算，两个相等的数一减就等于0。
事实上都没完工，哪儿来的成本？成本也就是0。
再假如，完工了100万的产品，卖了。
那么期末的在产品就会比投入的材料、人工、制造费用合计数少100万，按照公式一算，成本就是100万，也能和主营业务成本对上。
A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明1
A105050《职工薪酬纳税调整明细表》填报说明本表适用于发生职工薪酬纳税调整项目的纳税人填报。
纳税人根据税法、《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）、《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）、《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2010〕65号）、《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）等相关规定, 以及国家统一企业会计制度, 填报纳税人职工薪酬会计处理、税法规定, 以及纳税调整情况。
一、有关项目填报说明1.第1行“一、工资薪金支出”: 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额；第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
2.第2行“其中：股权激励”：第1列“账载金额”填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划, 会计核算计入成本费用的金额；第4列“税收金额”填报行权时按照税法规定允许税前扣除的金额；第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
3.第3行“二、职工福利费支出”: 第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额；第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例（14%）；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额, 按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×14%的孰小值填报；第5列“纳税调整金额”为第1-4列的余额。
4.第4行“三、职工教育经费支出”: 根据第5行或者第5+6行之和填报。
5.第5行“其中: 按税收规定比例扣除的职工教育经费”: 适用于按照税法规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报。
第1列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的金额, 不包括第6行可全额扣除的职工培训费用金额；第2列“税收规定扣除率”填报税法规定的扣除比例；第3列“以前年度累计结转扣除额”填报以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额；第4列“税收金额”填报按照税法规定允许税前扣除的金额, 按第1行第4列“工资薪金支出-税收金额”×扣除比例与本行第1+3列之和的孰小值填报；第5列“纳税调整金额”, 为第1-4列的余额；第6列“累计结转以后年度扣除额”, 为第1+3-4列的金额。
【期初仓存异常余额汇报表】取数原理是什么，如何调整？手工录入【成本调整单】时调整金额如何确定
【期初仓存异常余额汇报表】取数原理是什么，如何调整？手工录入【成本调整单】时调整金额如何确定【期初仓存异常余额汇报表】取数原理是什么，如何调整？手工录入【成本调整单】时调整金额如何确定1、【期初仓存异常余额汇报表】记录的是存在数量为0且金额不为0的物料的资料。
此时可直接在此介面单击【出单】按钮生成【成本调整单】来调整库存。
2、成本调整单的调整金额=结存数量×单价（根据实际确定）-物料的异常余额。
期初在产品成本调整单录入概述：在【期初在产品成本调整单】视窗中，双击直接材料行的【材料明细】，对明细材料的金额进行调整。
请按下列方法步骤操作：1、登入K/3主控台后，依次单击【成本管理】→【实际成本】→【成本资料设定】，双击【期初在产品成本调整单】；2、过滤视窗中维护相应的条件资讯，单击【确定】；3、开启【期初在产品成本调整单】视窗，双击【直接材料行】的【材料明细】；4、开启【期初在产品成本调整单材料明细】视窗，根据实际情况输入各明细材料的【调整金额】。
如何进行期初成本调整的操作请按下列步骤操作：1、开启【存货核算】→【期初成本调整】，即弹出期初成本调整视窗；2、对于加权平均法和移动平均法的物料可通过直接键入结存金额，对于分批认定法、先进先出法、后进先出法的物料应双击【批次/顺序号】，键入明细批次（序列）的金额；3、录入完毕，单击工具条上的【出单】即可。
如何录入调整期凭证？操作步骤：进入K/3主控台，点选【财务会计】→【总账】→【调整期间业务处理】，双击【调整期间凭证录入】，弹出调整期的凭证录入介面，在这个介面录入调整期凭证。
更多：或者点选【财务会计】→【总账】→【调整期间业务处理】，双击【调整期间凭证查询】，点选工具栏的【新增】按钮，弹出调整期的凭证录入介面。
期初在产品成本调整单的直接材料不能录入明细原因：成本专案直接材料中的【标准成本专案类别】为非直接材料。
请按下列步骤操作：1、登入K/3主控台，依次单击【系统设定】→【基础资料】→【公共资料】，双击开启【成本专案】；2、在成本专案基础资料介面找到直接材料，点选属性，在基本资料页签中修改栏位【标准成本专案类别】为【直接材料】，储存即可。
明细表
41010201
盈余公积-任意盈余公积
41010301
盈余公积-法定公ห้องสมุดไป่ตู้金
41010401
盈余公积-补充流动资本
41030101
本年利润
41040101
利润分配-其他转入
41040201
利润分配-提取法定盈余公积
41040901
利润分配-提取任意盈余公积
41041301
利润分配-应付利润
50010106
生产成本－消耗－人工
50010107
生产成本－消耗－成本中心
50010108
生产成本－消耗－工序外协
50010201
生产成本－产出－在制品
50010202
生产成本－产出－半成品
50010203
生产成本－产出－生产订单差异转出
50010204
生产成本－产出－产成品
50010205
生产成本－产出－成本中心
50019906
基本生产成本-废品损失
50019907
基本生产成本-专用费用
50019908
基本生产成本-制造费用
50019909
基本生产成本-成本转出
50019999
基本生产成本-在制
51010101
制造费用-折旧
51010201
制造费用-应付职工薪酬
51010301
制造费用-办公费
51010401
坏账准备-其他应收款
14010101
材料采购
14010102
材料采购-文具库
14010103
材料采购-劳保库
14010104
材料采购-基建库
涉税服务实务--调账与企业所得税讲义
涉税服务实务--调账与企业所得税讲义一、何时调账（做错账的时候调账，判断企业账务处理是否正确的标准是会计制度。
因为财务人员是按照会计制度进行账务处理的，所以账务处理是否正确的依据是会计制度。
不符合会计制度的时候需要调整，如果只是税会存在差异是不需要调账的，只需通过纳税调整进行处理。
）会计利润■Hom如何调账1.红字冲销法2.补充登记法3.综合账务调整法特别注意：跨年度损益类错账用“以前年度损益调整”调账。
二企业所得税税审具体业务（一）收入方面一一1.收入不入账（账务处理错误）判断处理对会计利润的影响对应纳税所得额的影响涉及的税种账务处理出现错误调账时：注意当年错账（当年科目调整）以及跨年度错账（损益类的用“以前年度损益调整”替代）调整方式的不冋①增加收入，随之调整相应成本费用如果当时收入没入账，相应的成本费用也没有入账在调整的时候是需要同时调整收入和相应的成本费用的；如果当时收入没入账但是相应的成本费用入账是不需要调整成本费用的。
【成本费用是否调整的关键是成本费用是否已经入账】②如果原来冲减的是费用，在调增收入同时，还要调增费用如某企业卖汽车，客户购买了汽车存放在企业，企业收取的这部分钱应该计收入但是没有计收入而是冲减管理费用。
现在确认收入的账务处理应该是：借：管理费用贷：相应的收入应交税费应交增值税（销项税①通过影响会计利润影响应纳税所得额②影响销售（营业）收入，进而影响业务招待费、广宣费用的税前扣除③影响会计利润，进而影响公益性捐赠的税前扣除增值税（及消费税）、城建税及教育费附加、印花税、企业所得税稅法应纳税纳税调整不需要调账2. 视同销售企业所得税视同销售（所有权是否转移）工增值税视同销售（营改增后的增值税的视同销售是8+3 项）（1 ）按纳税人 最近时期同类货物等的平均价格 确定 （2 ）按其他纳税人最近时期同类货物等的 价格确定 石按组成计税价格确定如果其账务处理符合会计制度的规定，则无须调账，只需要做纳税调整视同销售收入影响销售 （营业）收入。
成本调整单
成本调整单一、新增成本调整单单击【成本调整单】，进入“成本调整单”界面，如果需要定义过滤条件，在〖过滤〗进入条件过滤窗口进行新的过滤条件的定义。
单击【新增】，显示“成本调整单录入”界面，录入方法及技巧与出入库单类似，只能录入本期及以后期间的成本调整单，在审核单据的时候进行日期的判断，如果小于当前会计期间，系统会给予‘不能审核以前会计期间的单据！’仓库、物料为必录项，若物料实行批次管理，则批次为必录项。
成本调整单可录入负数，从而反映库存金额调减。
系统提供了成本调整单单据类型的维护，目前分为2类，即出库成本调整单和入库成本调整单，同时对于出库成本调整单，有可以根据调整类型分为销售出库、生产领料和其他出库，它们将显示在不同的报表的发出方；当单据类型为出库成本调整单的时候，出库调整类型为必录项，另外由于整体架构的完善，表体仓库信息必录项，是存货核算的依据。
在出库核算时，在处理成本调整单时取（入库类型的成本调整单－出库类型的成本调整单）进行统一处理。
若物料采用加权平均法，则参与加权平均单价的计算；若物料采用移动平均法，按照时间进行单据排列，出库成本调整单直接抵减当前结余金额，计算出当前平均单价，入库成本调整单直接增加当前结余金额，计算出当前平均单价，直接影响下一笔的发出成本；若物料采用先进先出法、后进先出法，则入库成本调整单金额为入库序列，出库成本调整单为出库序列。
若物料采用分批认定法，则会调整该批次的当前结存单价和金额，具体内部使用移动平均和先进先出，计算规则与一般计价方法一致。
二、维护成本调整单在“成本调整单序时簿”界面可对成本调整单进行审核、修改、删除等操作。
操作方法与其他单据的序时簿类似。
通过期初成本调整、期初仓存异常余额处理、出库核算异常余额处理，系统可以生成的入库成本调整单，也都在这里进行维护，但是用户在维护这类系统自动生成的调整单时必须谨慎处理；另外，出库成本调整单只能成本调整单序时簿手工录入。
成本调整单
成本调整单
概述
我公司拟对全公司某项工作的成本进行调整。
本次调整基于分析，关注这项工作的实际成本，有利于提高财务效率，并促进未来发展。
调整理由
1．分析成本优化
通过对历史成本进行全面分析，发现有些成本不必要或者可以优化，而目前的财务家庭又没有做到这一点。
2．确定调整措施
经分析确定，需要对该工作中高成本项目进行分类，消减没有必要的成本和开支，以及在重要项目中宣传合理财务规划和标准，控制成本。
3．实施流程
实施时，需要对本次调整建立完善的流程：首先对项目成本进行归类整理，确保与预算消费有充分理解；其次建立有效的采购流程，避免大批量采购而导致的资金
流失；最后制定成本控制规范，严格执行规范以及相关标准，达成财务节约的效果。
4．效果跟踪
调整后定期对工作成本数据进行跟踪，及时发现成本异常，及时采取相应措施，
降低资金消费，营造节约的思想和行动规范。
结论
本次调整可以有效改善公司的成本控制能力，提高财务效率，减轻开支，并有利
于未来发展。
用实际审计案例告诉你，工程价款调整该怎么调！
用实际审计案例告诉你，工程价款调整该怎么调！每一个建设项目在施工过程中，由于设计图纸变更、现场变化、施工条件改变以及招标清单的错、漏项、物价变化、计日工、现场签证等原因会引起合同价款调整。
针对不同的事项，合同价款调整的方式方法也不尽相同，笔者现将工程施工或结算过程中经常出现的工程量偏差、计日工物价变化、工程调差、税费调整等情况，列举几个真实案例，与大家一起探讨。
工程量偏差单价调整某河道节制闸工程，2019年建设施工，合同额580万元。
工程在施工过程中，出现挖淤泥工程量、碎石垫层等分部分项工程实际完成工程量较合同工程量，增减在15%以上的情况。
合同商务条款要求超出合同量±15%以外的工程量，需调整单价，但未明确调整方法。
根据清单规范指导，可参照以下方法：调整价款分析如下：1、合同内挖淤泥量为1251m³，实际计量挖淤泥量为2904m³。
投标报价的综合单价为31.49元/m³，招标控制价的综合单价25.31元/m³。
该工程的投标报价下浮率为5 %，综合单价如何调整？1.1挖淤泥项目超过15%以外的单价进行调整，可参考以上2-4公式进行调整费用。
超出部分调整后的单价25.31*（1+15%）=29.1065元/m³.1.2挖淤泥最终调整后的结算价参考以上2-1的公式为：S=1.15*1251*31.49+(2904-1.15*1251)*29.1065=63068元。
2、合同内碎石垫层为150m³，实际计量碎石量为115m³。
投标报价的综合单价为240元/m³，招标控制价的综合单价305元/m³。
该工程的投标报价下浮率为5 %，综合单价如何调整？2.1碎石垫层项目工程减少15%以外的单价进行调整,可参考以上2-3公式进行调整费用。
超出部分调整后的单价305*（1-5%）*（1-15%）=246元/m³2.2碎石垫层最终调整后的结算价参考以上2-2的公式为：S=115*246=28290元。
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调整单建立 产生调整单 系统自动产生调 整单
打印调整单凭证
调整单
修改
N
主管核准
核准
Y
调整单确Байду номын сангаас 调整单确认
调整单
第一聯：會計(白)
修改版 1.0 版 阳江纳谷科技有限公司
库存成本调整作业流程 库存管理系统
作 业 说 明 会计(成本)
调整原因: 1.月底成本计价后,月结作业前,调 整对象为数量为零金额不为零之料 件 2.标准成本计价制之调整
成本调整确定账面 数量差异 5;4 自动调整库存
若为自动调整， 请 于批次作业中执 行自动调整库存 作业
请于库存管理系统之库存异动单据 建立作业中输入调整单数据