浅谈增值税兼营行为的税务筹划
增值税的合理筹划——兼营的增值税筹划
增值税的合理筹划——兼营的增值税筹划兼营行为是指企业除主营业务外，还从事其他各项业务，一种是同一种税税率不同。
如同是增值税的应税项目，既包括适用17％税率的货物，同时又兼营13％低税率的货物；另一种是不同税种税率不同，如增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于征收营业税的各项劳务。
具体分析如下：（1）税种相同，税率不同。
例如供销系统企业，一般既经营税率为17％的生活资料，又经营税率为13％的农业用生产资料等。
（2）不同税种，不同税率。
此种类型通常是指企业在其经营活动中，既涉及增值税项目又涉及营业税项目。
例如，增值税纳税人在其从事应税货物或应税劳务的同时，还从事属于征收营业税的各项劳务等。
企业从事以上两种兼营行为的纳税人，应当分别核算：兼营不同税率的货物或应税劳务，在取得收入后，应分别如实记账，并按其所适用的不同税率各自计算应纳税额。
兼营非应税劳务的，企业应分别核算应税货物或应税劳务和非应税劳务销售额，并对应税货物或应税劳务的销售收入按各自适用税率计算增值税；对非应税劳务的营业额，按其适用税率征收营业税。
《中华人民共和国增值税暂行条例》明确规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，未分别核算的，从高适用税率。
如本应按17％和13％的不同税率分别计税，未分别核算的则一律按17％的税率计算缴税。
纳税人兼营非应税劳务的，不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税。
营业税税率一般为3～5％，远远低于增值税税率。
所以，如果将营业额并入应税销售额中，必然会增大税负支出。
国税发[1994]209号国家税务总局《关于外商投资企业兼营生产性和非生产性业务如何享受税收优惠问题的通知》规定自1994年1月1日起，对外商投资企业兼营生产性和非生产性业务（简称兼营性外商投资企业）适用税收优惠问题，通知如下：（1）外商投资企业的营业执照所限定的经营范围无生产性业务的，无论其实际经营活动中，生产性业务的比重多大，均不得作为生产性企业享受有关税收优惠政策。
企业兼营行为中的税收筹划
企业兼营行为中的税收筹划税收筹划是企业管理中的一个重要方面，能够有效地帮助企业降低税负并提高利润。
在企业兼营行为中，税收筹划尤为重要，因为兼营业务涉及到不同的税收法规和税务政策。
本文将探讨企业兼营行为中的税收筹划策略和注意事项。
一、税收筹划的基本概念和目的税收筹划是指企业通过合法手段调整业务结构和盈利模式，降低税负并增加资本利得的一种管理技巧。
它的目的是合理利用税收政策和优惠措施，最大化地实现企业的经济效益。
二、兼营行为中的税收筹划策略1. 分析税务政策和法规企业在兼营业务前，应仔细研究税收法规和税务政策，了解不同业务领域的税收规定。
只有深入了解税收政策，企业才能制定合理的筹划方案。
2. 合理安排业务结构针对不同业务类型，企业可以优化其业务结构，以最大限度地减少税负。
例如，通过建立子公司或分公司来进行兼营业务，可以实现不同业务的独立核算，从而避免交叉计税的问题。
3. 利用税收优惠政策在兼营业务中，企业应积极申请并合理利用税收优惠政策。
比如，一些地方政府为鼓励产业发展，提供了税收减免或财政补贴等优惠政策，企业可以根据自身情况合理利用这些政策。
4. 控制业务风险在兼营业务中，企业必须注意控制业务风险，避免因税收问题而产生不必要的成本。
例如，企业在选择兼营业务时应考虑业务风险和税收风险，并对风险进行科学评估和有效应对。
5. 多渠道融资在兼营业务中，企业有可能面临资金压力。
为了减少财务成本并保证企业的正常运营，企业可以考虑多渠道融资。
借助融资工具，企业可以灵活调整资金结构，降低负债风险和税负。
三、企业兼营行为中的税收筹划注意事项1. 合法合规企业进行税收筹划需要遵守法律法规，筹划行为必须合法合规。
企业不得利用偷逃税款、虚假报税等手段，避免触犯法律。
2. 风险评估在进行兼营业务前，企业应对兼营行为与税收筹划的风险进行评估。
企业应预先了解潜在的风险，并做好应对措施，以减少潜在损失。
3. 及时了解税收政策变化税收政策随时可能发生变化，企业需要密切关注相关政策动态，及时调整筹划方案。
增值税兼营行为的纳税筹划
浅谈增值税兼营行为的税务筹划增值税兼营行为是指纳税人在生产经营活动中，既存在属于增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为，又存在营业税征收范围的行为。
本文依据2009年新颁布执行的增值税暂行条例及实施细则，从三个方面分别研究增值税兼营行为的税务筹划策略、提升企业竞争力的相关方法。
一、兼营税种相同、税率不同货物税务筹划现行《增值税暂行条例》第三条规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。
如果同是增值税的应税项目，既经营适用17%税率的货物，同时又兼营13%低税率的货物，未分别核算的则一律按17%的税率计算缴纳，导致企业税负增加。
例1 某日杂销货公司（增值税一般纳税人），3月份销售百货取得含税收入234万元，同时销售粮油取得含税收入226万元。
筹划思路：该日杂销货公司销售百货及销售粮油都属于增值税的纳税范围，但适用税率不同，销售百货适用税率为17%，而销售粮油适用税率为13%。
因此，该日杂销货公司销售方式属于兼营税种相同、税率不同的货物的兼营行为，对于这种兼营行为，可选择分开核算以减轻税负。
方案1：分别核算。
销售百货应纳税额＝234÷（1+17%）×17%＝34（万元）销售粮油应纳税额＝226÷（1+13%）×13%=26（万元）方案2：未分别核算。
应纳税额＝（234+226）÷（1+17%）×17%=66.84（万元）可见，分别核算可以避免从高适用税率，合计缴纳增值税款60万元，较未分别核算为企业减轻6.84万元税收负担。
通过以上分析可知，兼营税种相同、税率不同货物的情况下，应当严格按照税法规定，分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额，才可以减轻企业税负。
二、兼营税种不同、税率不同项目税务筹划现行《增值税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人兼营非增值税应税项目的，应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税项目的营业额。
增值税税务筹划的原则与方法
增值税税务筹划的原则与方法增值税是一种按照货物和服务的增值额来征收税款的税种，被广泛应用于许多国家和地区的税收制度中。
为了更好地管理和规范增值税的征收和缴纳，税务筹划是不可或缺的一环。
本文将介绍增值税税务筹划的原则与方法，并提供一些实际操作的建议。
一、增值税税务筹划的原则在进行增值税税务筹划时，我们应遵循以下原则：1. 合法合规原则：所有的筹划行为必须符合国家税法和相关法规，遵循税务部门的监管要求，确保合法合规。
2. 经济效益原则：筹划方案应注重经济效益，合理合法地减少税负，提高企业的盈利水平。
3. 保密原则：增值税税务筹划是一项敏感的工作，必须确保筹划方案和业务数据的保密性，防止信息泄露。
4. 税务稳定原则：筹划方案应具有较稳定的税务效果，不受宏观政策和法律的频繁变动的影响。
二、增值税税务筹划的方法基于以上原则，我们可以采取一些方法来进行增值税税务筹划。
下面是一些常见的方法：1. 合理安排进项和销项税额：增值税征收的核心是将销项税额减去进项税额，对于有进项税额多的企业，可以适当增加销项税额，减少税负。
2. 合理选择增值税征收方式：在合法的范围内，可以根据企业的实际情况选择不同的增值税征收方式，比如一般纳税人和小规模纳税人之间的选择。
3. 合理运用增值税减免政策：增值税法规定了一系列增值税减免政策，企业可以根据自身情况合理运用这些政策，减少税负。
4. 合理运用进出口税收政策：对于有进出口业务的企业，可以充分利用进出口税收政策，尽量减少税负。
5. 合理运用跨地区税收政策：在中国的地区之间存在着不同的税收政策，企业可以通过运用跨地区税收政策，降低税负。
6. 合理运用特殊行业税收政策：不同行业有不同的税收政策，企业可以运用特殊行业税收政策，减少税负。
7. 合理开展税务居民调整：对于企业拥有多个子公司或分支机构的情况，可以合理开展税务居民调整，减少整体税负。
三、案例分析为了更好地理解增值税税务筹划的原则与方法，我们来看一个案例。
增值税的纳税筹划
增值税的纳税筹划在当今的商业环境中，企业面临着各种各样的税收负担，而增值税作为我国主要的税种之一，对企业的财务状况和经营决策有着重要的影响。
合理的增值税纳税筹划不仅可以降低企业的税务成本，提高经济效益，还能增强企业的竞争力。
接下来，让我们一起深入探讨增值税的纳税筹划。
一、增值税纳税筹划的基本原理增值税纳税筹划的核心在于在合法合规的前提下，通过对企业经营、投资、理财等活动的事先筹划和安排，尽可能减少增值税的应纳税额。
这主要基于增值税的计税原理和相关税收政策。
增值税的计税方法一般分为一般计税方法和简易计税方法。
一般纳税人通常采用一般计税方法，其应纳税额为当期销项税额减去当期进项税额。
而小规模纳税人则采用简易计税方法，按照销售额和征收率计算应纳税额。
在进行纳税筹划时，企业需要充分了解自身的业务特点和税收政策，合理选择纳税人身份、销售方式、采购渠道等，以实现税负的优化。
二、增值税纳税筹划的策略1、纳税人身份的选择企业在设立之初，需要根据预计的销售额和业务模式，合理选择纳税人身份。
一般纳税人的税率相对较高，但可以抵扣进项税额；小规模纳税人征收率较低，但不能抵扣进项税额。
如果企业的进项税额较少，且预计销售额不超过规定标准，选择小规模纳税人可能更有利；反之，如果企业进项税额充足，且客户对增值税专用发票有较高需求，一般纳税人身份可能更为合适。
2、销售方式的筹划（1）折扣销售企业在销售商品时，可以采用折扣销售的方式。
如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明，可以按照折扣后的销售额征收增值税；否则，折扣额不得从销售额中减除。
因此，企业在制定销售策略时，应注意发票的开具方式，以享受税收优惠。
（2）以旧换新销售在以旧换新销售中，应将新货物的销售额和收购旧货物的金额分别核算，否则，将按照新货物的销售额全额征收增值税。
通过合理核算，可以降低增值税税负。
（3）赊销和分期收款销售对于赊销和分期收款销售，增值税纳税义务发生时间为合同约定的收款日期。
增值税税务筹划方法与要点解析
增值税税务筹划方法与要点解析一、概述增值税是一种按照商品和劳务的增值额征税的一种间接税，对企业来说，合理的增值税税务筹划可以有效降低税负，提高盈利能力。
本文将介绍增值税税务筹划的一些方法和要点。
二、增值税税率优化1. 分析企业所属行业的增值税税率政策，准确把握税率优惠的适用条件；2. 合理利用增值税税率档次，如在货物销售和服务销售之间选择适合的税率档次；3. 合理评估调整应税项目，优化计税基数，减少纳税金额。
三、进项税额合理抵扣1. 严格按照国家税务局规定的抵扣范围和条件，合理抵扣进项税额；2. 定期清理账务，确保所有发票及时入账，并与实际业务相符；3. 注意进项税额抵扣时效，避免过期发票导致无法抵扣。
四、增值税差异化征收筹划1. 利用不同地区差异化征收政策，合理选择开展业务的地区；2. 根据开展业务的类型，选择适合的增值税征收方式，如一般纳税人、小规模纳税人等；3. 合理规划业务流程，避免税负过高的业务环节。
五、跨境业务增值税筹划1. 根据国家对跨境业务的特殊政策，合理选择增值税征收方式；2. 注意境内外关联交易的征收规则，严格按照相关法规进行申报和缴税；3. 定期审查跨境业务的合规性，避免因税务问题引发的法律风险。
六、合理运用增值税优惠政策1. 及时了解和熟悉国家税务局发布的各项增值税优惠政策；2. 根据企业业务情况，合理运用各项优惠政策，减少税负；3. 注意优惠政策的申请条件和期限，确保申请的及时性和准确性。
七、加强税务风险管理1. 定期进行内部控制评估，确保纳税风险可控；2. 建立健全完善的税务档案和账务核算机制，确保账务准确、完整；3. 定期开展税务复查和风险评估，及时发现和解决潜在问题。
八、注意税法变动和政策动态1. 关注国家税务局发布的税法变动和政策动态，及时调整企业的筹划方案；2. 建立与税务机关的沟通渠道，及时了解税务机关的解释和指导；3. 配合税务机关的抽查和检查，主动与税务机关沟通，避免潜在税务风险。
增值税税务筹划浅析
增值税税务筹划浅析增值税是一种以货物和劳务的增值额作为征税对象的税种。
在国际上，绝大多数国家都采用增值税制度，中国也不例外。
增值税税率一般按照不同的税率进行征收，一般分为3%、6%、9%等几档税率。
增值税制度的特点是可以逐级抵扣，确保了产品的最终价格中不蕴藏着多次交叉征税，是一个相对公平的税收制度。
增值税税务筹划的关键在于合理规避税负、降低税负，从而提高企业盈利。
对于增值税，企业可以从以下几个方面进行税务筹划。
合理设置税务筹划方案。
针对企业的实际情况，制定合理的税务筹划方案，从征收货物、应税劳务和自行应税项目等多个方面入手，合理安排企业资金和税务筹划，降低企业的税务成本，提高经营效益。
灵活运用增值税专用发票。
增值税专用发票是企业开具和领购的唯一证明企业购销货物、劳务和应税项目的税收凭证，也是抵扣进项税额的有效凭证。
企业应当严格按照国家规定的政策和程序使用增值税专用发票，做好账务处理，及时开票领票，避免造成税务风险。
合理开展税务享受优惠政策。
针对不同行业和不同企业，国家也制定了一系列的税收优惠政策，企业可以结合自身情况，合理享受这些优惠政策，减少税收负担。
比如对高新技术企业、小微企业、技术创新型企业等都有相应的税收优惠项目，企业可以根据自身情况进行选择性享受。
建立健全的税务风险管控机制。
企业在进行增值税税务筹划的还需要建立完善的税务风险管控机制，及时关注国家政策调整，合规经营，避免因为税务问题给企业带来损失。
如果遇到税务争议，企业还需要及时咨询专业的税务顾问，寻求合理解决方案。
在税务筹划中，企业需要重视增值税制度，合理规划企业的税收情况，并及时调整策略，确保企业的经营顺利进行。
增值税税务筹划不仅仅是为了降低企业税收成本、提高企业盈利，更是为了规范企业的税务行为，提升企业的竞争力和可持续发展能力。
增值税税务筹划是企业税务管理中的重要一环，企业应当根据自身的实际情况制定合理的筹划方案，合规合法经营，遵守国家税收法规，保障企业的经营安全和合法权益。
增值税的税务筹划与税收优化方法指导
增值税的税务筹划与税收优化方法指导增值税是一种以增值额为税基，对商品在生产、流通和消费环节增值部分征税的一种税收方式。
对于企业而言，如何进行税务筹划和税收优化是非常重要的，可以帮助企业降低成本、提高利润。
本文将探讨增值税的税务筹划与税收优化的方法指导。
一、合理选择纳税期间在增值税的纳税期间上，企业可以选择月度纳税、季度纳税或年度纳税。
一般而言，对于销售额较大、增值税负担相对较高的企业，选择月度纳税可以更好地掌握企业的税收状况，及时进行财务管理和税务规划。
而对于销售额较小、增值税负担较轻的企业，选择季度纳税或年度纳税可以减少税务申报频率，降低税务成本。
二、合理选择纳税人资格在增值税的纳税人资格上，企业可以选择一般纳税人或小规模纳税人身份。
一般纳税人适用于销售额较大、产品种类较多的企业，可以享受到进项税额抵扣，降低实际税负。
而对于销售额较小、产品种类较少的企业，选择小规模纳税人身份可以减少纳税申报的工作量和税务管理的复杂性。
三、合理使用税收优惠政策在增值税的税收优惠政策上，企业可以合理利用免税、减免税和税收抵免等政策，降低税务负担。
例如，对于一些重点支持的产业或特定区域的企业，可以享受到免征增值税或减按一定比例征收增值税的政策。
同时，对于符合条件的进口原材料、设备等可以申请免税或减按比例征税，降低成本。
四、合理进行合同管理在增值税的合同管理上，企业应注意合同的签订和管理。
合同应当明确标明双方的纳税人身份，并合理确定合同金额和价款支付方式。
对于不同性质的合同，企业需要区分业务性质，合理安排合同的签订和履行时间，以避免税务风险和税务争议。
五、合理管理进销存在增值税的进销存管理上，企业需要做好财务会计记录和税务申报记录的对应和核对。
同时，要加强进项税额抵扣管理，确保符合法定条件的进项税额能够及时抵扣，减少纳税负担。
此外，企业应合理控制和管理存货，避免过期损失和低效资金占用。
六、合规合法经营在增值税的税务筹划和税收优化中，企业必须遵守国家税收法律法规，以合规、合法的方式进行经营。
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筹划思路 ： 根据税法 的相关规定 ， 企业 集团从事 的是兼营销售
商品和经 营建筑装饰 劳务 ， 如果两项应税行为分开核算 ， 则可分别 按 １ ％的税率计算 销售 商品的增值 税和按 ３ ７ ％的税率 计算缴 纳建 筑装饰劳务 的营业税 ； 如果不能分开核算 ， 由主管税务机关核定其
销售商 品的销售额 。 方案 １分别核算 。 ：
税法规定 ， 国务院对经济特 区内以及上海浦东新区内新设立 的国家 需要重点扶持的高新技术企业 ， 实行过渡性税收优惠 ， 对经济特 即： 区和上海浦东新 区内在２０ 年 １ １ 含 ） ０ ８ 月 日（ 之后完成登记注册的国 家需要重点扶持的高新技术企业在经济特区和上海浦东新区内取 得 的所得 ， 自取得第一笔生产经 营收入所属纳税年度起 ， 第一年至
税务筹划 Ｉ Ａ Ａ Ｉ Ｌ Ｎ ＮＧ Ｘ ＴＯＮ Ｐ Ａ ＮＩ Ｔ
浅谈增值税 兼营行 为的税 务筹 划
郑 州航 空＿ ３ 管理学 院 杜海 鸥 ｒ， －ｋ ．
增值税兼营行为是指纳税人在生产经营活动中 ，既存在属于 增值税征收范围的销售货物或提供应税劳务的行为 ，又存在营业 税征收范围的行为。本文依据２ ０ 年新颁布执行的增值税暂行条 ０９ 例及实施细则 ，从三个方面分别研究增值税兼营行为的税务 筹划 策略 、 提升企业竞争力 的相关方法 。
售粮油适用税率为 １％。 ３ 因此 ， 日杂销货公 司销售方式 属于兼营 该 税种相 同 、 税率不 同的货 物的兼营行 为 ， 对于这种兼 营行为 ， 可选
择分开核算以减轻税负 。
方案 １分别核算。 ： 销售百货应纳税额 ＝２ ４ １ １％） ７ ３ ÷（＋ ７ ×１％＝３ （ ４ 万元 ） 销售粮油应纳税额 ＝２ ６ １ １％） ３ ２ （ 元 ） ２ ÷（ ＋ ３ ×１ ％＝ ６万
方案２ 未分别 核算 。 ：
应 纳 税额 ＝ （ ３＋ ２ ） １ １％ ） ７ ６ ． （ 元 ） ２ ４ ２ ６ ÷（＋ ７ ×１％＝ ６８ 万 ４
可见 ， 分别核算可 以避免从高适用税率 ， 合计缴纳增值税款６ Ｏ 万元 ， 较未 分别核算 为企业减轻６８ 万元税收负担 。 ． ４ 通过 以上分析 可知 ， 营税种相 同 、 率不同货物 的情 况下 ， 当严格 按照税法 兼 税 应
括 固定资产投 资方式（ 即实物 出资 方式 ）无形资产 投资方式和货 、
币资金投资方式。 从税务筹划 的角度来讲 ， 采用 固定 资产投资方式 比采用货 币资金投 资方式更 有利于节税 。固定 资产投资 到新公司 后 ， 以计 提折旧 ， 可 进入 到 当期 的成本费用 当中 ， 而加大税前费 从 用列 支 ， 减少新办公司 的所得税 ， 而且税法规定 ， 以无形资产 、 不动
第二年免征企业所得税 ， 第三年至第五年按照２ ％的法定税率减半 ５
征收企业所得税。 由此 可见， 享受上述优惠政策的前 提是 设立 的高
产投 资入股 ，参 与接受投资方利 润分 配，共 同承担投资风险的行
为， 不征 收营业税 ， 并对 股权转让不 征收营业税 。 对于 以房 地产进
３． 元 ， 用营业税率为３ 。 ５１ 万 适 ％
例１某 日杂销货公 司 （ 增值税 一般纳税人 ）３ ，月份 销售百货
取得 含税 收入 ２ ４ 元 ， ３万 同时 销 售 粮 油 取 得 含税 收 入 ２ ６ 元 。 ２万
筹划思路 ：该 日杂销货公司销售百货及销售粮油都属于增值
税的纳税范 围， 但适用税 率不 同， 销售百货 适用税率 为 １％， ７ 而销
销售商品应纳增值税额 ＝１７÷（ ＋１ ％ ） ７ ＝１（ １ １ ７ ×１％ ７ 万元 ）
装饰劳务应纳营业税额 ＝３ ． ×３ ５１ ％＝１ ５ 万元 ） ．（ ０
（ ） 用 经 济 特 区 、 海 浦 东新 区税 收 优 惠进 行 筹 划 二 利 上
根 据
此外 ，还可以利用企业投资方式进行税务筹划资方式一般包
ห้องสมุดไป่ตู้
现行《 增值税暂行 条例》 第三条规定 ， 纳税人兼营不 同税率的货
物或者应税劳务 ， 当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售 应 额； 未分别核算销售额的 ， 从高适用税率 。 如果 同是增值税的应税项 目， 既经营适用 １％税率 的货物 ， ７ 同时又兼营１％低税率的货物 ， ３ 未
分别 核 算 的则 一 律 按 １％的税 率 计 算缴 纳 ， 致 企 业税 负 增 加 。 ７ 导
兼 营税 种 相 同 、 率 不 同 货 物 税 务 筹 划 税
项 目的营业额 。 未分别核算的 ， 由主管税务机关核定货物或者应税
劳务 的销售额 。 对兼营增值税 和营业税行 为的， 消“ 取 纳税人兼营非 应税劳务应分别核算销售额 ， 不分别核算或不能准确核算 的， 应一 并征收增值税 ” 的规 定 ， 改为不分别核算时 ， 由主管国家税务局 、 地
方税务局核定销售额 ， 新增值税法避免重复征税 ， 维护税法权威 。
依据现行税法规定 ，纳税人兼营税种不同 、税率不同的项 目 时， 与在原税法 “ 应一并征 收增 值税 ” 情况下计算含 税平衡点 的税 务筹划方法不 同，应该注意尽量分别核算货物或者应税 劳务 和非 增值税应税项 目的营业额 ，否则企业税负的大小将 由主管税务机 关最终核定 ， 可能会给企业带来额外 的税收负担 。 例２某企业集 团 （ 增值税 一般纳税人 ）月份共销售 商品１ ７ １ １ 万元（ 含税 ）增 值税税率 为１ ％ ， ， ７ 同时经 营建 筑装饰劳务 ， 人为 收
一
规定 ， 分别核算不 同税率货物或者应税劳务 的销售额 ， 才可 以减轻
企业 税 负 。
二 、 营税 种 不 同 、 率 不 同 项 目税 务 筹 划 兼 税
现行《 增值税暂行条例实施细则》 第七条规定 ， 纳税人兼营非增
值税应税项 目的， 应分别核算货物或者应税劳务和和非增值税应税
、