审计事项数据字典(2012年修订稿)

审计事项数据字典（2012年修订稿）
专业审计 业务分类 十、预算调整 审计事项 预算调整不符合授权 预算调整额、调整范围不合理 预算调整监督不到位 十一、预算管理 指标、产出不符合“智慧”原则 目标实现过程的监督不到位 目标、产出和财务资源不关联 十二、项目管理 项目计划编制不科学、不合理 项目执行不及时、不充分 报告的项目实施效果与实际不符 项目评估是否按期完成 十三、人力资源管理 空缺率不合理 空缺职位削减 征聘时间不符合设定的标准 人员征聘不公开、公正、透明 十四、资产管理 非消耗性资产记录不完整、不准确 待核销、处置非消耗性资产不单独披露 未对资产进行了全面盘点 资产盘点差异调节不及时 非消耗性资产管理中未实现职责分离 非消耗性资产核销和处置的准备时间过长 援助物质管理不善导致损失浪费 库存比率过高、存在“过剩”资产 消耗性资产未在财务报表中披露 （二）境外中资经 营性机构审计 一、国家重大政策的贯彻落实 情况 审查非消耗性资产在资产管理系统中记录是否完整、准确 审查待核销、处置非消耗性资产是否在报表附注中单独披露 审查非消耗性资产、消耗性资产是否进行了全面的盘点 审查资产盘点差异是否得到了及时的调节 审查是否对非消耗性资产相关职责实行了适当的分离 审查待核销、处置非消耗性资产的准备时间是否过长 审查相关执行伙伴所保存的项目物资存储条件是否符合有关物资存储的规 定，是否存在损失浪费的情况 审查是否存在库存比率过高以及资产“过剩”的情况 审查消耗性资产是否在财务报表中披露 审查人员空缺率是否实现既定的目标、人员空缺是否对任务的实现产生了 负面影响 审查削减职位时使用标准是否统一、是否仍有长期空缺职位可以继续削减 审查征聘时间是否符合既定的标准 审查人员征聘是否公开、公正、透明 审查项目计划编制是否充分考虑项目实施总体目标，符合长期规划要求 审查项目计划执行是否及时，各项活动是否按照预定计划实施，效果如何 检查报告的项目实施效果是否有充分依据 审查项目评估报告是否按期提交、项目评定工作是否能按期完成 审查成果预算制中的指标、产出设置是否符合“有针对性、可衡量、可实 现、实际、时效性”原则 审查对于目标实现过程的监督是否到位 审查成果预算制中的指标、产出和财务资源是否直接关联 事项说明 审查预算调整是否符合其授权范围 审查预算调整金额、调整频率、范围是否正常 审查预算调整事项是否得到有效监督

产权登记的及时性
境内外跨境注资转让价值公允性
境外转让、受让价值公允性
审计事项数据字典（2012年修订稿）
专业审计 业务分类 审计事项 产权变动是否办理相关手续 事项说明 审查境外国有产权转让等涉及国有产权变动的事项，是否已由中央企业决 定或者批准，并按国家有关法律和法规办理相关手续。其中，中央企业重 要子企业由国有独资转为绝对控股、绝对控股转为相对控股或者失去控股 地位的，是否已报国资委审核同意。中央企业及其各级子企业转让境外国 有产权，是否多方比选意向受让方。在具备条件的情况下，是否公开征集 意向受让方并竞价转让，或者进入中央企业国有产权转让交易试点机构挂 审查中央企业在本企业内部实施资产重组，转让方为中央企业及其直接或 者间接全资拥有的境外企业，受让方为中央企业及其直接或者间接全资拥 有的境内外企业的，转让价格是否以评估或者审计确认的净资产值为底价 审查境外国有产权转让价款是否已按照产权转让合同约定支付（原则上应 当一次付清）。确需采取分期付款的，受让方是否已提供合法的担保 审查中央企业及其各级子企业独资或者控股的境外企业在境外首次公开发 行股票，或者中央企业及其各级子企业所持有的境外注册并上市公司的股 份发生变动的，是否按要求获得中央企业按照证券监管法律、法规决定或 者批准，并将有关情况以书面形式报告国资委；审查境外注册并上市公司 属于中央企业重要子企业的，上述事项是否按规定由中央企业按照《国有 股东转让所持上市公司股份管理暂行办法》（国资委令第19号）等相关规 定报国资委审核同意或者备案等 审查中央企业是否按照《中央企业境外国有产权管理暂行办法》（国务院 国有资产监督管理委员会令第27期）落实境外国有产权管理工作责任，完 善档案管理，并及时将本企业境外国有产权管理制度、负责机构等相关情 况以书面形式报告国资委 审查中央企业是否每年对各级子企业执行本办法的情况进行监督检查，并 及时将检查情况以书面形式报告国资委 审查下述职责的履行情况：依法审核决定境外企业重大事项，组织开展境 外企业国有资产基础管理工作；建立健全境外企业监管的规章制度及内部 控制和风险防范机制；建立健全境外国有资产经营责任体系，对境外企业 经营行为进行评价和监督，落实国有资产保值增值责任；按照《中央企业 资产损失责任追究暂行办法》规定，负责或者配合国资委开展所属境外企 业重大资产损失责任追究工作；协调处理所属境外企业突发事件；中央企 业应当加强对境外企业中方负责人的考核评价，开展任期及离任经济责任 审计，并出具审计报告，重要境外企业中方负责人的经济责任审计报告应 当报国资委备案； 法律、行政法规以及国有资产监督管理有关规定赋予
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专业审计 十一、境外审计 （一）联合国审计 业务分类 审计事项 事项说明 一、财务报表披露 财务报表披露不充分、不准确 二、收入 收入不完整 三、未清偿债务 债务确立的依据不合规 突击确立债务 债务确立期间不匹配 债务确立权责不一致 未清偿债务核销不合理 四、应收款 应收款长期未收回 五、服务终了负债 服务终了负债披露不充分 服务终了负债估值不准确 用于支付服务终了负债的准备金不足 六、现金援助 现金援助支出确认 存在长期未结的现金转移 对现金援助资金管理使用情况监督不力 七、采购 采购权限与实际采购限额不一致 标书评定标准不一致 中标结果与评标得分不一致 八、供应商绩效评估 没有供应商绩效评估机制和记录 合同展期未考虑供应商绩效 采购合同执行和惩罚条款 九、预算编制 预算假设不合理 预算方法不得当 预算审批不完善 审查预算假设是否充分考虑历史数据、是否基于合理的未来预期 审查预算方法是否合理 审查预算审批程序是否充分、执行是否到位 审查合同执行是否及时，是否影响业务活动开展，推迟交付等相关惩罚条 款是否存在，是否严格执行 检查是否存在超过权限采购的情况 检查是否存在对不同供应商使用标准有偏差的情况 检查是否未按得分高低来选择中标商 现金援助支出确认依据是否充分，是否存在不及时、不完整、不准确等情 对现金援助年末余额进行帐龄分析，确认现金援助使用和报帐是否及时 审查现金援助资金管理使用情况检查计划编制是否及时，内容是否及时， 执行是否到位，建议是否落实 审查是否将服务终了负债作为财务报表项目列示 审查服务终了负债估值使用的精算数据是否准确，精算假设是否恰当 审查是否为服务终了负债建立了充分的准备金 审查是否存在长期未收回的应收账款，及收回的可能性 审查是否用非正式订单确立债务，或是滥用杂费单据确立债务 审查年末一个月或最后一天确立债务占比，分析检查合理性 审查债务所对应单据的会计期间是否与记账期间不一致 未按规定只对已收而未付的油料、口粮进行债务确认 审查当年核销的上年未清偿债务占上年未清偿债务的比例，分析检查合理 审查收入的完整，即检查当期收入是否全部入账，特别是其他杂项收入的 完整性 检查所有的经济事项是否按照UNSAS和UNFRR的易懂、连续、准确、完整原 则在报表或者附注中予以准确、详尽的披露
企业内部跨境资产重组转让价格合理性 转让价款取得是否得到合理保证
上市公司股权变动是否办理相关手续
国有产权档案等基础资料管理是否到位
对国有产权管理的监督检查是否到位 三、国有资产管理
中央企业是否履行必要的监督管理职责
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专业审计 业务分类 审计事项 事项说明 审查中央企业及其各级子企业依法对境外企业享有资产收益、参与重大决 策和选择管理者等出资人权利，依法制定或者参与制定其出资的境外企业 章程；审查中央企业及其各级子企业应当依法参与其出资的境外参股、联 营、合作企业重大事项管理；审查中央企业是否明确境外出资企业股东代 表的选任条件、职责权限、报告程序和考核奖惩办法，并委派股东代表参 加境外企业的股东（大）会会议；审查股东代表是否按照委派企业的指示 提出议案、发表意见、行使表决权，并将其履行职责的情况和结果及时报 审查中央企业是否建立健全境外出资管理制度，对境外出资实行集中管 理，统一规划；审查境外出资是否遵守法律、行政法规、国有资产监督管 理有关规定和所在国（地区）法律，符合国民经济和社会发展规划及产业 政策，符合国有经济布局和结构调整方向，符合中央企业发展战略和规 划；审查中央企业及其重要子企业收购、兼并境外上市公司以及重大境外 出资行为是否依照法定程序报国资委备案或者核准 审查境外出资是否进行了可行性研究和尽职调查，企业财务承受能力和经 营管理能力是否予以评估，经营、管理、资金、法律等风险是否得到有效 防范；审查是否未设立承担无限责任的经营实体（无特殊情况下） 审查境外企业是否纳入中央企业全面预算管理体系，年度预算目标是否明 确，重大经营事项的预算是否得到控制，预算执行情况是否得到全面掌 握；审查境外企业是否严格执行经股东（大）会、董事会或章程规定的相 关权力机构审议通过的年度预算方案 审查中央企业是否已将境外资金纳入本企业统一的资金管理体系，明确界 定境外资金调度与使用的权限与责任，加强日常监控；审查具备条件的中 央企业是否已对境外资金实施集中管理和调度；审查中央企业是否建立境 外大额资金调度管控制度，对境外临时资金集中账户的资金运作实施严格 审批和监督检查，并定期向国资委报告境外大额资金的管理和运作情况； 审查境外企业是否明确资金使用管理权限，是否严格执行企业主要负责人 与财务负责人联签制度，大额资金支出和调度是否符合中央企业规定的审 批程序和权限； 审查境外企业是否选择信誉良好并具有相应资质的银行 作为开户行，是否杜绝以个人名义开设账户（所在国（地区）法律另有规 定的除外）；审查境外企业账户是否违反规定转借个人或者其他机构使用 审查中央企业是否已制定旨在加强境外金融衍生业务统一管理的制度，明 确决策程序、授权权限和操作流程，规定年度交易量、交易权限和交易流 程等重要事项，并按照相关规定报国资委备案或者核准；审查从事境外期 货、期权、远期、掉期等金融衍生业务是否严守套期保值原则，并遵照风 险管理规定，未开展投机业务