第6讲 账务处理程序设计
第六章 账务处理程序设计
2. 日记总账账务处理程序
通过设计一种专门格式的账簿——日记总账，对 日记总账， 通过设计一种专门格式的账簿 日记总账 一切经济业务都根据记账凭证在日记总账中同时进行 序时和分类登记的一种账务处理程序。 序时和分类登记的一种账务处理程序。
12
凭证、账簿设置： 凭证、账簿设置： 凭证——通用记账凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 通用记账凭证或收款凭证、 凭证 通用记账凭证或收款凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 现金日记账、银行存款日记账（三栏式）、日记总账 账簿 现金日记账 ）、 三栏式、数量金额式或多栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式） 优点：提高功效，由于账簿中分科目反映，可以看出每笔 优点：提高功效，由于账簿中分科目反映， 经济业务的账户对应关系。 经济业务的账户对应关系。 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便， 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利 于会计人员的分工。 于会计人员的分工。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业。
设计要求： 凭证、账簿、 设计要求：1. 凭证、账簿、报表三大要素 不可任意增减。 不可任意增减。 2. 防止信息的重复抄录。 防止信息的重复抄录。
6
第二节 账务处理程序的分析比较
一、账务处理程序的基本流程
日记账 原 始 凭 证 记 账 凭 证 总账 会 计 报 表
明细账 账务处理程序的基本模式
7
特点：直接根据记账凭证登记序时账簿， 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔 登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表。 登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表。 凭证、账簿设置： 凭证、账簿设置： 凭证——通用记账凭证或收款凭证、付款凭证和转账凭证 通用记账凭证或收款凭证、 凭证 通用记账凭证或收款凭证 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式） 账簿——现金日记账、银行存款日记账、总分类账(三栏式） ——现金日记账 三栏式、数量金额式或多栏式） 明细分类账 （三栏式、数量金额式或多栏式）
第六章企业会计科目、凭证、账簿及账务处理程序的设计PPT课件
记账凭证
⑥ ④ 科目汇总表 ⑤ 总分类帐
⑥
⑦会 计 报 表
明细分类帐 ③
7
（二）汇总记账凭证账务处理程序
收款凭证
④ 汇总
收款凭证
原 始
② 现金、存款
日记账
⑥
原凭 始证
①
⑤
凭汇
证总
表
付款凭证
④
汇总
付款凭证
总分类帐 ⑥
⑦会 计 报 表
转账凭证
④ 汇总
转账凭证
③
明细分类帐
8
2
一、非汇总型账务处理程序设计
（一）记账凭证账务处理程序 （二）日记总账账务处理程序
一般适用于经营规模不大、 业务较少的小型企业
3
（一）记账凭证账务处理程序
②
原始凭证
①
（原始凭证汇总表）
记账凭证
③
现金日记账 银行存款日记账
⑤
④ 总分类帐
会
⑥
计
报
表
⑤
明细分类帐
4
（二）日记总账账务处理程序
②
原始凭证
①
（原始凭证汇总表）
记账凭证
③
现金日记账 银行存款日记账
⑤
④
日记总账
⑥
会 计
报
表
⑤
明细分类帐
5
二、凭证汇总型账务处理程序设计
（一）科目汇总表账务处理程序 （二）汇总记账凭证账务处理程序
一般适用于经济业务较 多的大中型企业
6
（一）科目汇总表账务处理程序
②
现金日记账 银行存款日记账
原始凭证
①
（原始凭证汇总表）
第六章 企业会计科目、凭证、账 簿及账务处理程序的设计
账务处理程序的设计
账务处理程序的设计在现代企业中，准确和高效地处理账务是至关重要的。
为了实现这一目标，许多企业使用账务处理程序来管理和记录公司的财务信息。
本文将介绍账务处理程序的设计，包括程序的功能和流程。
一、账务处理程序的功能1. 账目记录：账务处理程序应能够记录和存储公司的财务信息，例如收入、支出、资产和负债等。
这些记录应准确、及时，并且方便日后查询和分析。
2. 报表生成：账务处理程序应能够生成各类财务报表，如损益表、资产负债表和现金流量表等。
这些报表对于管理层和投资者来说是非常重要的决策依据。
3. 会计准则遵循：账务处理程序应能够遵循国际会计准则（如IFRS）或国家会计准则，确保公司的财务信息合规并符合审计要求。
4. 审计跟踪：账务处理程序应具备审计跟踪功能，能够记录并追踪每一笔财务交易的来源和去向，以便审计人员对公司的财务信息进行核查和审计。
5. 数据备份和恢复：账务处理程序应该能够定期进行数据备份，并具备数据恢复功能，以防止数据丢失或损坏。
二、账务处理程序的流程设计1. 数据输入：账务处理程序应提供一个用户友好的界面，方便用户输入财务数据，如收入、支出和资产等。
程序应该能够验证输入的数据的准确性和完整性。
2. 数据分类和归档：账务处理程序应根据公司设定的规则，对输入的数据进行分类和归档。
例如，将收入与支出分别归类到相应的科目，并将其记录到账务数据库中。
3. 数据处理和计算：账务处理程序应能够对输入的数据进行处理和计算，如计算损益、计算资产和负债，以及计算税金等。
4. 报表生成和分析：账务处理程序应基于已处理的数据生成财务报表，并提供一些基本的分析功能，如比较不同时间段的财务数据、计算财务比率等。
5. 审计和审查：账务处理程序应提供特定的权限和功能，以便审计人员对公司的财务信息进行审查和审计。
6. 数据备份和恢复：账务处理程序应设置定期的数据备份任务，并提供数据恢复功能，以确保数据的安全性和可靠性。
三、总结账务处理程序是现代企业中不可或缺的工具之一。
第六 章 账务处理程序(共6张PPT)
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图 二、科目汇总表核算形式
现金日记账
日
各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同
记
（三）汇总记帐凭证核算形式
账
一特（、点三记 ： ）帐根汇凭据总证各记核种帐算记凭原始形帐证式凭核证算直形接式地、逐笔收款登记款付总帐转帐
银行存款日记账
凭 二、科目汇总表核算形式 证 （一）记帐凭证的核算形式
（三）汇总记帐凭证核算形式
凭凭 凭
证证 证
科目汇总表
总分类账
（（二三） ）科汇目总汇记总帐表凭和核证算核形算式形式
汇 （三）汇总记帐凭证核算形式
会
计
总 一、记帐凭证核算形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
一、记帐凭证核算表形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
报
表 明细分类账
三、汇总记帐凭证核算形式
四、一）记帐凭证的核算形式 • （二）科目汇总表核算形式 • （三）汇总记帐凭证核算形式 • （四）日记帐核算形式 • 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的
直接依据不同
一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图
二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 （二）科目汇总表核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 （一）记帐凭证的核算形式 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 二、科目汇总表核算组织程序图 （三）汇总记帐凭证核算形式 （三）汇总记帐凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式
现代企业会计制度设计(第六章 账务处理程序的的设计)
现代企业会计制度设计
二、记账凭证账务处理程序的基本内容 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记 账凭证。 3、根据记账凭证逐笔登记日记账 4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证， 登记各种明细分类账 5、根据记账凭证。逐笔登记总分类账
现代企业会计制度设计
6、月末，根据日记账余额、明细账余额 分别与总分类账中的相关账户的余额核 对 7、月末。根据审核无误的总分类账和明 细账的记录，编制会计报表
现代企业会计制度设计
第六章 账务处理程序的设计 账务处理程序是结合各单位实际 情况形成的各具特色的会计工作的具 体程序。 体程序。直接关系到企业会计工作质 量。 要求理解和掌握各种核算形式的特点、 要求理解和掌握各种核算形式的特点、 适用范围、操作流程。 适用范围、操作流程。
现代企业会计制度设计
6.1账务处理程序的概述 6.1账务处理程序的概述 会计科目、会计凭证、 会计科目、会计凭证、会计账簿 等会计核算方法的设计是相互联系 是以一定的形式结合起来， 的，是以一定的形式结合起来，构 成一个完整的工作体系， 成一个完整的工作体系，继而形成 了企业不同的账务处理程序。 了企业不同的账务处理程序。
会计报表
汇总 原始凭证 明细账
现代企业会计制度设计
四、科目汇总表账务处理程序的优缺点和 适用范围 优点； 缺点：
现代企业会计制度设计
6.4汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点 二、汇总记账凭证的编制方法
现代企业会计制度设计
三、汇总记账凭证账务处理程序的基本内容 1、根据原始凭证编制汇总原始凭证 2、根据原始凭证或汇总原始凭证，编制各种记 账凭证。 3、根据记账凭证逐笔登记日记账。 4、根据原始凭证或汇总原始凭证、记账凭证， 登记各种明细分类账。 5、根据一定时期内的全部记账凭证，定期汇总 编制凭证。
会计基础6-账务处理程序
原始 ① 凭证
收款凭证 付款凭证
转账凭证
② 现金日记账
银行存款 日记账
⑤ ④
总账
会计报表
⑥
⑤
③
明细账
记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围
▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。 优点 ▲总账根据记账凭证逐笔登记，可以比较详细地反
映经济业务的发生情况。 ▲总账登记方法简单，易于掌握。
缺点 ◆总账登记工作量过大。 ◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。
• 其主要特点是：预先设置日记总账，然后 直接根据记账凭证逐笔登记日记总账。
补充：
• 日记总账账务处理程序的优缺点及适用范围
• 优点：简单易行； • 缺点：所有科目都设在一张账页内，
导致账页过长，不便于记账和查阅。 • • 适用范围：经济业务量较少，使用会
计科目也较少的单位。
补充：
1、账务处理程序有利于简化会计核算的环节 和手续、避免重复、无效的会计核算工作， 节约人力、物力和财力，提高会计工作效 率。（ ）
3、科目汇总表账务处理程序 科目汇总表 汇总登记
4、多栏式日记账账务处理程序 多栏式日记账 汇总登记
5、日记总账账务处理程序
日记总账
汇总登记
补充：
• 4、多栏式日记账务处理程序 • 什么是多栏式日记账务处理程序 • 多栏式日记账务处理程序是指根据多
栏式库存现金日记账、多栏式银行存款日 记账和转账凭证登记总分类账的一种账务 处理程序。
补充：
• 多栏式日记账务处理程序的特点及适用范围
•
1. 多栏式日记账务处理程序特点
• 根据收款凭证和付款凭证逐日登记多 栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账， 然后根据它们登记总分类账。
第六章：账务处理程序PPT讲诉
148 000 272 000 1 500 000 8 000 000
200 000
1 000 000
500 000 50 000 2 000
42 000 8 000 8 150 300 703 500 4 690 000
12 097 300 1 000 000 合 计
3 048 500
14 145 800
2019/5/1
• 【例题1·多选题】账务处理程序是指（ ） 的结合方式。 A.会计报表 B.会计账簿 C.会计凭证 D.原始凭证
• 『正确答案』ABC 『答案解析』账务处理程序是指会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合的方式。
2019/5/1
• 【例题2·判断题】编制会计报表是企业账务处理 程序的组成部分。（ ）
2019/5/1
• 2.记账凭证核算组织程序的缺点
• （1）总分类账登记工作量较大。由于对发 生的每一笔业务都需要根据记账凭证逐笔 进行登记，因此特别是当企业的业务量较 大时，会增加登记总分类账的工作量，不 便于对会计工作进行分工。
2019/5/1
• （2）账页耗用较多，难以把握预留账页的数量。如果在 一个账簿上设置多个账户，对每一个账户预留多少账页很 难把握，容易造成浪费或影响账户登记的连续性。 （三）适用范围 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业 务量较少，需要编制的会计凭证不是很多的会计主体。
• 2.四方公司2009年5月份发生了下列经济业务：
（1）5月1日，向乙公司购进子材料20 000公斤，
单价25元，计500 000元，进项增值税85000元，
其款项以银行存款支付。
借：在途物资——子材料 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
第6讲 账务处理程序设计
第六章账务处理程序的设计第一节帐务处理程序设计的原则和作用一、帐务处理程序设计的目标▪提高会计核算工作效率和会计核算工作质量▪简化会计核算手续节约费用支出▪有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗位责任制▪凭证和账簿设计的前提。
二、帐务处理程序设计的原则▪提高效率▪加强监督第二节账务处理程序的种类和特点帐务处理程序的种类逐笔过账：记账凭证日记总账凭证汇总：科目汇总表汇总记账凭证账户汇总：多栏式日记账日记总账帐务处理程序的特点(一）逐笔过账的处理程序记账凭证处理程序——基本程序特点：直接根据记账凭证登记序时账簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账簿记录编制会计报表优点：手续简便，容易掌握缺点：重复劳动适用范围：规模较小、经济业务不多的企业日记总账处理程序通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记录经济业务，逐笔记录为日记账，汇总的合计数代替总账，并据以编制会计报表的程序。
特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目按专栏反映日记总账格式优点; 由于账簿分科目反映，可看出每笔经济业务的账户对应关系缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便，不利于会计人员的分工适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业（二）凭证汇总的账务处理程序科目汇总表账务处理程序特点：编制科目汇总表科目汇总表-----日至----日科目名称借方发生额贷方发生额合计科目汇总表的另一种形式是科目日结单，银行常采用这种汇总工具优点：1 手续简便2 全部科目在一定时期的发生额反映在一张表内缺点：表内不能反映出账户对应关系适用范围：大中型企业、事业单位汇总记账凭证账务处理程序主要做法：收付凭证，按对应科目汇总，转账凭证按贷方科目汇总优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工作量缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的单位，不适用（三）账户汇总的账务处理程序将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替总账，最后编制会计报表特点：设计现金和银行存款的多栏式日记账，对应科目反映，应设计四本多栏式日记账缺点：采用账户汇总，出错难以发现账簿组织复杂化转账业务记入总账的工作量并未减少适用范围：收付业务较多，现金与银行存款对应科目不太多的企业多栏式现金支出日记账贷：现金第三节账务处理程序的结合应用原则：根据事前调查的资料，由被设计单位的规模大小和经济业务多寡来决定应采用何种程序。
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- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
合计 过账页次
第三节 账务处理程序的结合应用
• 原则： 根据事前调查的资料，由被设计单位 的规模大小和经济业务多寡来决定应 采用何种程序。
多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序
收款凭证 原 始 1 凭 证
2
现金收入 日记账 银行存款收 入日记账 现金支出 日记账
5
总 分 类 账
7 6
原 始 凭 1 证 汇 总 表
总结：账务处理程序的选择（续）
（3）会计机构设置与人员分工方面的差异： 机构较小的企业，财务人员较少，采用记账 凭证账务处理程序； 大型企业中，采用汇总记账凭证或科目汇总 表账务处理程序。 （4）会计核算手段方面的差异： 手工处理的企业选择能够相对减少工作量的 账务处理程序， 电算化处理的企业在选择账务处理程序可以 不考虑工作量的问题。
原始 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
日记总账
其他明细账
会 计 报 表
第二节 账务处理程序的 种类和特点
（二）凭证汇总的账务处理程序
收款 付款 转账 汇总记账 凭证 科目汇总表 序时账 明细账 记 账 凭 证
原始 凭证
总 分 类 账
会 计 报 表
第二节 账务处理程序的 种类和特点
• 科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表 科目汇总表
2
银行存款 支出日记账 汇总转账 凭证或科目 汇总表
3
付款凭证 转账凭证
4
明 细 分 类 账
会 计 报 表
科目汇总表兼转账日记账账务处理程序
原始 凭证
1
记 账 凭 证
收款 付款 转账
2
6
序时账簿
3 5
科目汇总表
2
有关明细账
6
原始凭 证汇 总表
总 分 类 账
7
会 计 报 表
1 4
转账日记账
总结：账务处理程序的选择
• 日记总账处理程序 通过设计一种专门格式的账簿日记总账，记 录经济业务，逐笔记录为日记账，汇总的 合计数代替总账，并据以编制会计报表的 账务处理程序。 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科目 按专栏反映
第二节 账务处理程序的 种类和特点
优点：由于账簿分科目反映，可看出每笔经济业务的账 户对应关系 缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大，操作不方便， 不利于会计人员的分工 适用范围：经济业务少、会计科目不多的企业
特点：设计现金和银行存款的多栏式日记 账，对应科目反映，应设计四本多栏式日 记账。 缺点：采用账户汇总，出错难以发现，账簿 组织复杂化 转账业务记入总账的工作量并未减少 适用范围：收付业务较多，现金与银行存款 对应科目不太多的企业。
多栏式现金支出日记账 贷：现金
日期 凭证 月 日 字 号 摘要 材料 采购 借方科目 管理 应付 费用 工资 银行 存款 付 出 合 计
会计制度设计
任凌玉
第六讲 账务处理程序的设计
• 设计账务处理程序的作用和原则 • 账务处理程序的种类和特点 • 账务处理程序的结合应用 • 会计分期与结账工作的设计
第一节 账务处理程序设计 的原则和作用
• 账务处理程序设计的目标
– 提高会计核算工作效率和会计核算工作质量 – 简化会计核算手续节约费用支出 – 有利于会计工作的分工协作和明确责任，加强岗 位责任制 – 凭证和账簿设计的前提
第二节 账务处理程序的 种类和特点
• 账户汇总的账务处理程序
将记账凭证逐笔过入有关账户后，直接在账户上 加计发生额合计数，再据以登记总账或直接代替 总账，最后编制会计报表。
记 收款 账 凭 付款 证 转账 多栏式日记账 总 分 类 账 会 计 报 表
原始 凭证
其他明细账
第二节 账务处理程序的 种类和特点
第四节 会计分期和结账工作设计
• 会计分期的意义和设计额 贷方发生额
合计
第二节 账务处理程序的 种类和特点
优点： 1、手续简便 2、全部科目在一定时期的发生额反映在一张 表内 缺点：表内不能反映出账户对应关系 适用范围：大中型企业、事业单位
第二节 账务处理程序的 种类和特点
• 汇总记账凭证账务处理程序 主要做法：收付款凭证，按现金、银行存 款对应的科目汇总，转账凭证按贷方科目 汇总。 优点：反映科目对应关系，减少登记总 账的工作量 缺点：手续较繁，小型企业和经济业务 不多的单位不适用
第一节 账务处理程序设计 的原则和作用
• 账务处理程序设计的原则
– 提高效率 – 加强监督
第二节 账务处理程序的 种类和特点
• 账务处理程序的种类 逐笔过账：记账凭证账务处理程序 日记总账账务处理程序 凭证汇总：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序
第二节 账务处理程序的 种类和特点
账务处理程序的特点
• 逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序——基本程序 特点：直接根据记账凭证登记序时账簿， 同时据以逐笔登记有关总分类账簿，再根据账 簿记录编制会计报表 优点：手续简便，容易掌握 缺点：重复劳动 适用范围：规模较小、经济业务不多的 企业
第二节 账务处理程序的 种类和特点
（1）针对企业规模和业务量方面的差异： 中小型企业可选择记账凭证帐务处理程序； 大中型企业可选择汇总记账凭证、科目汇总 表或多栏式日记账账务处理程序； 特大型企业可选择科目汇总表账务处理程 （2）针对业务种类繁简方面的差异： 业务较繁杂的企业，采用科目汇总表账务处 理程序 一般企业，采用汇总记账凭证账务处理程序