税收优惠的概念和作用方式

税收优惠的概念和作用方式
其他减免税-减税（低税率）p123
§ 法定的五大类 § 1、粮食、食用植物油 § 2、自来水、暖气、冷水、热水等 § 3、图书、报纸、杂志 § 4、饲料、化肥、农药、农机农膜 § 5、国务院规定的其他货物
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减税（低税率）
§ 范围扩大 § 粮食 农业产品 包括种植、养殖、林业、牧业、
负担
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起征点
§法定 销售货物月销售额600——2000元
§
销售应税劳务200——800元(p112)
§ 2003年1月1日后，销售货物2000——5000 元，应税劳务1500——3000元
§ 按次纳税的，销售额200元
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消费税的税收优惠
§立法精神 体现国家产业政策和消费政策， 集中体现税收对宏观经济的调控作用
§ห้องสมุดไป่ตู้如财税[2000]198号文，对资源综合利用产品 从2001年
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需注意的几点
§法定免税 94年1月1日生效 §其他减免税 特定免税 § 94年1月1日后，部分优惠规定了税收优惠的
有效期间 如：对国内定点企业生产的抗艾病 毒药品有效期2003年7月1日起至2006年12月 31日止。（财税2003第181号)
减至5% § 2001年1月1日起，对“汽车轮胎中”的子午线轮胎
免征消费税。
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税额减征
§ 为保护生态环境，对生产销售达到低污染排 放值的小轿车、越野车、小客车税额减征 30%
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出口退免税
§ 增值税、消费税适用 § 出口退税率为消费税税率
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4、出口退免税
§ 现行税制中增值税、消费税适用
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5、再投资退税(p105)
§ 外商投资企业所得税和外国企业所得税中规 定的内容
§再投资退税比例 40% 100% § 再投资退税额=再投资额×17.91% § 再投资退税额=再投资额×44.776%
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税额抵扣(p133~134)
§ 外购已纳消费税的扣除 § 7种情况 § 委托加工收回的已纳消费税的扣除 § 7种情况
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营业税的税收优惠
§ 法定免税 § 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提
供的育养服务、婚姻介绍，殡葬服务。 § 2、残疾人个人提供的劳务。 § 3、医院、诊所、其他医疗机构提供的医疗服务。 § 4、学校及其他教育机构提供的教育劳务，学生勤
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法定税项扣除
§ （3）、建筑业的总承包人将工程分包或转包 给他人的，以工程的全部承包额减去付给分 包人或转包人的价款的余额为营业额。
§ （4）、转贷业务，以贷款利息减去借款利息 后的余额为营业额。
§ （5）、外汇、有价证券、期货买卖业务，以 卖出价减去买入价后的余额为营业额。
计税依据为营业额减除分包或转包的费用为 计税营业额。 § p115
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21、税收停征
§ 结果：直接减轻纳税人的税收负担 § 原因：政策性原因、某些税种在当前的社会
环境中，无继续开征的必要 § 如：农业税减免 § 固定资产投资方向调节税 的停征
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流转税的税收优惠
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其他减免税
§ 6、电力 § 包括农村电网维护费、秦山核电站、三峡电
站、岭澳核电有限公司、二滩水电站 § 7、医疗卫生 § 包括血站、抗艾病毒药品等 § 8、宣传文化 § 古旧图书、出版物、新华书店、部分进口图
书等
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其他减免税
§ 9、民政福利 § 包括民政福利企业、残疾人用品等 § 10、修理修配 § 飞机修理、铁路货车修理等 § 11、内销远洋船 § 12、国产支线飞机 § 13、钢铁企业 § 包括“以产顶进、钒钛产品等
§ 98年7月1日后简易征收范围继续增加，征收 率有变动，部分由原有的6%调整到4%， 2001年以后又对煤矿石等生产的电力实行减 半征收
§ 2002年1月1日起对纳税人销售旧货，实行 4%的征收率减半征收
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出口退（免）税
§ 增值税、消费税均实行出口退（免）税制度 § 符合国际惯例，出口企业在国内的流转税不
水产业生产的各种植物、动物产品 § 矿产品 金属矿产品、非金属矿产品 § 除低税率外，还有简易征收 § 新税制实施的当年[94]财税字第4号、[94]财税字第
14号、国税发[1994]10号对小型电力、自来水、中 外合作开采原油、天然气简易征收，征收率6%或 5%
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减税—简易征收
地方税务局批准，可以延期交纳税款，但是最长不得超过三 个月 § 特殊困难是指两个条件 § （1）、因不可抗力、导致纳税人发生较大损失，正常的经 营活动受到影响的； § （2）、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后， 不足以交纳税款的 § 税务机关应当自收到申请延期交纳税款报告之日起20日内作 出批准或不予批准的决定。
工俭学提供的劳务服务。 § 5、农业机耕、排灌、病虫害的防治、植保、农牧
保险以及相关技术培训，家禽、牲畜、水生物配种 和疾病防治业务。 § 6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆书
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其他减税、免税
§ 共86项 § 涉及范围较广。 § 保险业务的部分免税。 § 技术转让、个人著作权转让、软件使用费免税等 § 金融业务往来，出纳的长款、人民银行贷款业务免
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14、亏损结转、15、汇总纳税
§ 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得 税中用盈利抵补亏损计算交纳所得税的措施
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16、起征点、17、免征额
§ 税基式减免 § 起征点、免征额的区别 §起征点： 达到起征点的，全额征税 § 免征额：达到免征额的免于征税，只就超过
§ 2、金融保险。 § 保险业实行分保险的，初保业务以全部保费收入减
去付给分保的余额为营业额。
§ 3、文化体育业。
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其他税项扣除
§ 运输业。 联运业务的税项扣除 航空包机业务的税项扣除。
§ 邮电通讯业 互联业务的税项扣除。 邮政电信联营业务的税项扣除。
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器和设备 § 5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设
备 § 6、来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口物资
和设备 § 7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的药品
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其他减免税
§ 免税 § § 减税 §
不征税货物 （43项） 进口货物免税（51项） 含即征即退 （10项）
先征后返 （8项）
部分征税 § p112
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18、加速折旧、19、存货计价
§ 企业所得税、外商投资企业和外国企业所得 税中在计算应纳税所得额的过程中，会引起 某一会计年度的应纳税所得额的降低，从而 减少企业所得税
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20、税项扣除
§ 税基式减免 § 如：营业税中建筑业总承包人分包或转包的，
§ 按广义理解 § 以税还贷 § 以税还贷
二十三种(p99) 税前还贷 省略
增值税中仅一项
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1、减免税
§ 税收实体法要素 §1、减税 法定减税、特定减税、临时减税 §2、免税 法定免税、特定免税、临时免税
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3、延期纳税(p101)
§ 纳税人必须按照税法规定的纳税期限交纳税款 § 因特殊情况不能交纳的，经省、自治区、直辖市国家税务局、
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税项扣除举例
§ 某旅行社2004年5月境外游收入150万元，支 付给境外旅行社接团费用50万元。
§ 应纳营业税=（150-50）×5%=5（万元）
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其他税项扣除
§ 1、服务业。
旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的 旅游费减去替旅游者支付给其他单位的房费等的余 额为营业额。旅游企业组织旅游团在中国境内旅游， 改为其他旅游企业接团的 ，以全程旅费减去付给接 团企业的旅游费后的余额为营业额。
税收优惠的概念和作用 方式
2020/11/24
税收优惠的概念和作用方式
税收优惠的概念(p95)
§ 基本概念：是指国家在税收方面给予纳税人 和征税对象的各种优待的总称。是政府通过 税收制度，按照预定的目的，减除或减轻纳 税义务人税收负担的总称。
§ 狭义：减税、免税、出口退税 § 广义：减税、免税、出口退税、优惠税率、
6、先征后返、7、即征即返
§ 实质仍是减免税 § 如增值税有关文件规定：利用城市生活垃圾
生产的电力从2001年1月1日起实行即征即退 政策
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8、税额抵扣
§ 总体减少应纳税款 § 如：消费税中，对外购已纳消费税的扣除。
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9、税收抵免、10、税收饶让
§ 跨国纳税人的跨国所得避免国际双重征税所 采用的通行做法
税等 § 机关后勤服务收入、高校后勤服务收入、学生公寓
租金收入免税 § 29届奥运会销售捐赠物品和出让资产收入免税。
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税项扣除
§ 1、法定税项扣除 § （1）、运输企业自中国境内运输旅客或货物
出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或 货物的，以全程运费减去付给承运企业的运 费后的余额为营业额。(p141) § （2）、旅游企业组织旅游团到中国境外改由 其他由旅游企业接团的，以全程旅游费减去 付给接团企业的旅游费后的余额为营业额。 (p141)