审计期末复习提纲
审计学-复习大纲
………………………………………………最新资料推荐………………………………………贵州财经大学《审计学》本科期末考试复习题A. 会计凭证B. 会计账簿C. 会计报表D. 会计资料A. 35%B. 15%C. 20%D. 25%A. 审阅法B. 鉴定法C. 盘存法D. 调节法A. 人事政策B. 组织结构设置C. 风险评估D. 凭证与记录控制A. 审计证据B. 审计标准C. 审计准则D. 审计质量控制标准A. 抽样风险B. 检查风险C. 非抽样风险D. 重大错报风险A. 观察、检查实物B. 审验实物权属转移情况C. 按照国家规定在评估的基础上审验其价值D. 审验实物出资比例是否符合规定A. 对内部控制进行符合性测试B. 对账户余额进行实质性测试C. 对会计报表总体合理性进行分析性复核D. 审核期初余额A. 承接了自己代记账客户的财务报表的审计B. 按审计业务工作量的大小进行收费C. 以注册会计师个人名义承接财务报表的审计业务D. 对自己的能力进行广告宣传A. 独立审计准则B. 审计质量控制准则C. 职业道德准则D. 后续教育准则A. 风险应对方案B. 控制测试方案C. 实质性方案D. 综合性方案A. 完成审验工作的日期B. 写出验资报告C. 报送验资报告D. 同客户签订约定书A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平险B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险审计风险对财务报表整体发表意见D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低A. 经济监察B. 经济评价C. 经济监督D. 经济鉴证A. 审计意见B. 审计证据C. 审计工作底稿D. 审计人员A. 各项业务记录于会计的正确的会计期间B. 实际存在或发生的金额均已记录或列报C. 记录或列报的金额经过正确的计量、计算和分摊D. 各项记录或列报经过恰当的分类和描述A. 未决诉讼B. 未决索赔C. 税务纠纷D. 商业票据贴现A. 国家审计B. 效益审计C. 财务审计D. 财务报表审计A. 审计授权人或委托人的要求B. 审计环境C. 审计目的D. 审计对象A. 实地盘点投资证券B. 向代保管机构发函询证C. 获取被审计单位管理当局声明D. 逐笔检查被审计单位相关会计记录A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误………………………………………………最新资料推荐………………………………………B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确A. 错误B. 正确一、名词解释1.审计：是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
审计期末复习
复习第一章1.审计产生的基础：理解：企业财产的所有者是股东，早期企业的股东不仅是所有者还是经营者。
随着企业规模的扩大，企业吸纳了众多股东的投资。
产生了一些问题：（1）每个股东都参与管理，会造成管理的滚乱；（2）经营业务的繁杂，可能会使非专业人员的股东难以作出正确的判断，因此，股东会请专门负责企业经营的职业经理人进行企业管理（形成企业的管理层），股东则把企业的经营权转移给职业经理人，而保留企业的所有权。
受托责任由于股东不参与企业的管理，那么需要管理层提供一段时间内管理层的工作报告（财务报告）给股东，帮助股东了解企业的运作并作出相关的经营决策。
但管理层可能会在报告中参杂一些“水分”（报喜不报忧），导致股东不能了解企业的真实情况，因此对于管理层所提供的报表需要进行专业人员（第三方）的检查（审计），保证管理层提供的报表并不存在“水分”（错误，审计中称之为错报2.审计院设立的朝代：宋朝3.我国第一家会计师事务所，创办人：谢霖名称：正则会计师事务所4.审计的最初形态：官厅审计也称为政府审计5.注册会计师职业经历了三个阶段：英式审计阶段、资产负债表审计、财务报表审计6.《中华人民共和国注册会计师法》规定，目前我国可以设立的会计师事务所类型包括：合伙制会计师事务所、有限责任制会计师事务所 p137.注册会计师审计、政府审计和内部审计的目标分别是什么？简答 p14第二章（判断）1.审计是鉴阅业务。
（×）2.鉴证（审计）业务的基本要素（基本内涵）。
简答、多选(1)三方关系：注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
(2)见证对象，审计对象在财务报表审计中，审计对象是指历史的财务状况，经营业绩和现金流量。
(3)标准：鉴证对象进行评价或计量的基准。
评价被审计单位是否存在错误的标准。
标准就是财务报表的编制基础——会计准则和相关会计制度。
（（通用和特殊(4)充分、适当的审计证据。
审计复习题教学提纲
三、名词解释1、“准确性”认定的含义：“准确性”认定是指与交易和事项有关的金额及其他数据已经恰当记录。
2、权利和义务认定：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。
3、“函证”的定义：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。
4、证据的含义：注册会计师为了得出审计结论，形成审计意见而使用的所有信息，包括编制财务报表依据的会计信息和其他信息。
审计证据不仅仅是构成财务报表基础的会计记录所含的信息，还包括其他信息5、积极式函证：不论所函证的事项与对方是否相符，都要求对方回函6、消极式函证：消极式函证方式要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。
7、注册会计师审计的特点是什么？独立性、有偿性、委托性8、审计根据主体不同分为哪几类？政府审计、内部审计、注册会计师审计9、相关认定：交易和事项、期末账户余额10、审计抽样通常适用什么？不适用什么？就是说适用性11、什么是审计证据？（辨析题）是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见，而使用的所有信息。
包括会计信息和其他信息。
12、关于职业道德基本原则包括哪些？客观、公正、诚信、独立、专业胜利能力与应有的关注、保密、良好的职业行为。
13、审计风险：是指当财务报表存在重大错报时，注册会计师发表不恰当的审计意见的风险。
14、重要性水平、审计风险、审计证据之间的关系：重要性水平它不是根据审计证据的多少来定的，不能用调整重要性水平的高或低来评价审计证据的多和少。
15、内部控制的五要素是什么？控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督四、简答题1、A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2006年度会计报表进行审计。
未经审计的有关会计报表项目金额如下表所示，单位：万元。
（1）如果以资产总额、净资产（股东权益）、主营业务收入和净利润作为判断基础，采用固定比率法，并假定资产总额、净资产、主营业务收入和净利润的固定百分比数值分别为0、5%，1%，0、5%和5%，请代A和B注册会计师计算确定XYZ股份有限公司2006年度会计报表层次的重要性水平（请列示计算过程。
审计学复习大纲
第一章总论【了解】1.审计的产生、发展和存在的历史及动因【掌握】1.审计的概念和属性2.审计关系人理论3.审计职能与作用4.审计的独立性【难点】1.审计目标与管理层认定 (详见第九章 ppt 第一节)第二章审计的种类、方法和程序【了解】1.审计的种类和方法【掌握】1.审计抽样技术及其应用2.抽样风险与非抽样风险【理解】1.审计程序(与后文内容的衔接问题 )开始准备审计计划评价重要性评估审计风险制定具体审计计划控制测试实施评价内部控制：内部控制的研究与测试，确定实质性测试的性质、时间与范围实质性测试测试交易和余额：审查交易和账户余额，评价财务报表各个组成部分的公允性报告审计报告无保留意见保留意见否定意见无法表示意见第三章我国审计的组织形式【了解】1.三种审计组织形式2. 国家审计的机构与要求、职责权限。
第四章审计准则和审计依据【了解】1.审计准则的涵义2.审计准则体系及其结构3.审计依据的涵义【掌握】1.审计准则的作用第五章审计证据和审计工作底稿【了解】1.审计证据的涵义和作用【掌握】1.审计证据的获取(收集)方法2.审计证据的维度(数量特征与质量特征)3.审计证据的评价及取舍标准4.审计工作底稿的作用第六章审计计划、重要性和审计风险【了解】1.审计计划的作用和内容【掌握】1.重要性的定义和运用2.审计风险的评估3.审计风险的组成要素及其相互关系4.检查风险对实质性测试的影响【难点】1.编制审计计划时对重要性的评估2.评估重大错报风险3.审计计划、重要性和审计风险之间的关系第二节审计重要性(一)重要性的定义1.审计重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度 ,这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。
2.怎样理解重要性 :(1)重要性是针对会计报表而言的(2)重要性必须从会计报表使用者的角度来考虑(3)重要性的判断离不开特定的环境(4)重要性与可容忍误差之间的关系(二)重要性的运用1.运用重要性原则的一般要求(1)对重要性的评估需要运用专业判断(2)在审计过程中应运用重要性原则原因 :A.为了提高审计效率； B.为了保证审计质量。
审计复习提纲
审计复习提纲名词解释1、重要性水平：指用金额额度表示的会计信息错报与舞弊的严重程度，该错报或舞弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或者决策。
2、检查风险：是指某一认定存在错报，该错报或联通其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
3、审计风险：指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
4、控制风险：是指某项认定发现了重大错报，无论该错报单独考虑，还是联通其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。
5、抽样风险：是注册会计师根据样本得出的结论，和对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性，也就是抽取的样本不能代表总体的风险。
非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。
6、信赖过度风险：是指推断的控制有效性高于其实际有效性的风险，也可以说，尽管样本结果支持注册会计师计划信赖北部控制的程度，但实际偏差率不支持该信赖程度的风险。
7、可容忍偏差率：是指注册会计师在不改变其计划评估的控制有效性，从而不改变其计划评估的重大错报风险水平的前提下，愿意接受的对于设定控制的最大偏差率。
（P219）8、分层：分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每一个子总体由一组具有相同特征的抽样单元组成。
（P207）9、穿行测试：追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程。
10、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生的事项以及审计报告日后发现的事实。
（p619）11、鉴证业务：指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方以外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
简答分析题1、鉴证业务的要素有哪些？鉴证业务要素是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告（1）三方关系：分别是注册会计师、责任方和预期使用者。
（2）鉴证对象：鉴证对象具有多种不同的表现形式，如财务或非财务业绩或状况，物理特征、系统与过程、行为等。
审计学期末复习
单位来说可能不重要。例如，错报10万元对一个
小公司来说可能是重要的，而对另一个大公司来
说则可能不重要。
(5)对重要性的评估需要运用职业判断。注册
会计师应当根据被审计单位面临的环境，并综合
考虑其他因素，合理确定重要性水平。不同的注
册会计师在确定同一被审计单位财务报表层次和
认定层次的重要性水平时，得出的结果可能不同。
当预计总体误差增加时，所需的样本规模更大。
4、总体变异性
总体的某一特征（如金额）在各项目之间的 差异程度。 在控制测试中，确定样本规模时一般不考虑 总体变异性。 在细节测试中，确定样本规模时要考虑特征 的变异性。总体项目的变异性越低，通常样本 规模越小。
2、系统选样 系统选样也称等距选样，是指按照相同的间隔从 审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方 法。采用系统选样法，首先要计算选样间距，确 定选样起点，然后再根据间距顺序地选取样本。 选样间距的计算公式如下： 选样间距=总体规模÷样本规模
程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计
风险。 除非错报金额非常小且性质不严重，注册会 计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务 报表。
如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程 序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报
的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保
留意见的审计报告。
如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性
尚未更正错报与财务报表层次重要性水平相 比，可能出现以下两种情况：
（1）尚未更正错报的汇总数低于重要性水平，
（并且特定项目的尚未更正错报也低于考虑其性 质所设定的更低的重要性水平)，则对财务报表 的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见 的审计报告。
审计学复习提纲
《审计学》复习提纲第一章（这些章节可能与咱们的教材有出入，大家对照教材相关章节及内容即可）重要名词1.审计：是一种独立的经济监督、财务报表的鉴证和经济活动的鉴证及咨询活动。
重要复习思考题一、审计的主要分类。
（一）审计按其方法进行分类，可以分为账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计。
（二）审计按其内容和目的分类，可分为财务报表审计、经营审计、合规性审计。
（三）审计按其主体分类，可分为政府审计、注册会计师审计和内部审计。
（四）审计按其范围分类，可分为全部审计和局部审计。
（五）审计按其时间分类，可分为事前审计、事中审计和事后审计，定期审计和不定期审计，期中审计和期末审计。
（六）审计按其执行地点分类，可以分为就地审计和报送审计。
二、注册会计师的业务范围。
（一）审计业务1．审查企业财务报表，出具审计报告；2．验证企业资本，出具验资报告；3．办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；4．办理法律、行政法规规定的其它审计业务，出具相应的审计报告。
（二）审阅业务财务报表审阅是注册会计师在实施审阅程序的基础上，说明是否注意到某些事项，使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编排，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。
（三）其他鉴证业务。
包括：1．预测性财务信息的审核；2．内部控制审核；3．基建工程预算、结算和决算的审核；（四）相关服务注册会计师执行的这类业务属于服务性质，主要包括：1．代理记账，代为编制会计报表；2．对会计政策的选择和运用提供建议；3．税务代理；4．担任常年会计顾问；5．培训财务会计人员；6．执行商定程序。
第二章重要名词1.鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2.鉴证对象信息：是按照标准对鉴证对象进行评价和计量的结果。
3.鉴证业务风险：是指在鉴证对象信息存在重大错报的情况下，注册会计师提出不恰当结论的可能性。
审计学专业期末复习提纲
审计学专业期末复习提纲一、名词解释（3个）9’二、单项选择题（15个）15’三、多项选择题（8个）16’四、判断题（10个,只须判断正误）10’五、案例分析题（5个）50’第一章1、审计的产生、发展、完善P1（1）萌芽时期可追溯到16世纪的意大利，合伙企业出现以后。
（2）诞生与确立英国工业革命以后，股份公司出现。
出现了第一份“会计师查账报告”，英国公司法确立了会计师的法律地位（1844《公司法》、1862《公司法》）。
（3）职业的形成1853年爱丁堡会计师协会的成立。
2、审计发展的阶段——注意与审计模式区分P2（1）注册会计师审计的发展a)会计账目审计阶段（19世纪中叶至20世纪初）b)资产负债表审计阶段（20世纪的前30年）c)财务报表审计阶段（20世纪30年代至今）（2）审计模式的演进a)账项导向审计阶段（19世纪中叶至20世纪40年代）b)内控导向审计阶段（20世纪40年代后）c)风险导向审计阶段（20世纪70年代以来）3、掌握审计、鉴证业务的含义P7、P10审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据,以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。
鉴证业务是注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
4、知晓审计及审计人员的种类（1）审计种类P7按审计主体的不同，可以划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；按审计范围的不同，可以划分为全面审计和局部审计，综合审计与专题审计；按审计的时间不同，可氛围事前审计和事后审计，期中审计和期末审计、定期审计和不定期审计；按审计地点不同，可分为就地审计、送达痕迹和远程网络审计；按审计动机，可分为法定审计和任意审计；按审计的目的、内容的不同，可分为财务报表审计、合规审计和经营审计。
4、知晓鉴证业务的类别P11（1）基于责任方认定的业务和直接报告业务（2）合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务（3）审计、审阅与其他鉴证业务第二章一般了解第三章重点：职业道德规范1、什么是审计的独立性？P58审计的独立性包括两方面：实质上的独立和形式上的独立。
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卓越会计师班审计学期末复习谢志明主要内容⏹1审计概论⏹2法律责任⏹3规范体系⏹4审计目标⏹5审计计划⏹6证据与工作底稿⏹7审计抽样⏹8风险评估⏹9风险应对⏹10销售与收款（应收账款与收入）⏹11购货与付款（固定资产）⏹12生产与服务（存货）⏹13筹资与投资⏹14货币资金⏹15完成审计工作⏹16审计报告主要题型⏹单选（10×1=10）⏹多选（10×2=20）⏹判断（10×1=10）⏹名词（2×4=8）⏹简答（2×6=12）⏹案例（1×15=15）⏹综合（1×25=25）⏹审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。
⏹例如，按主体的不同，分为政府审计、内部审计和注册会计师审计；⏹按目的和内容的不同，分为财务报表审计、经营审计和合规性审计；⏹按与被审计单位的关系不同，分为内部审计和外部审计。
⏹职能：经济监督，经济鉴证，经济评价⏹账项基础审计⏹accounting number-based audit approach ——详细审查⏹制度基础审计⏹（system-based audit approach）——评价内部控制基础上进行抽样，但抽样具有很大的随意性⏹风险导向审计⏹（risk-oriented audit approach ——在风险模型的基础上，有针对性的进行审查被审计单位管理层的认定认定（assertion ）是指管理层(who)在财务报表中(where)作出的明确或隐含的表达(what)，注册会计师将其（明确或隐含的表达）用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
法律责任种类责任承担法律责任的认定行政责任对个人，警告、暂停执业、吊销CPA证书；对事务所，警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等一般由违约、过失引起民事责任赔偿受害人损失一般由违约、过失、欺诈引起刑事责任按法律程序判处一定的徒刑一般由欺诈引起新审计风险模型下的先进审计理念及其运用要求⏹改进了审计业务流程，增强了审计程序的实施效果。
新模型把流程分为3块：⏹(1)了解被审计单位及其环境，包括内部控制(目的是评估报表层和认定层重大错报风险)，本块称为“风险评估程序”；⏹(2)(必要时)控制测试(目的是为了测试内控在防止、发现和纠正认定层重大错报方面的有效性，并据此重新评估认定层重大错报风险)；⏹(3)实质性程序(目的是发现认定层重大错报，降低检查风险)。
中华人民共和国注册会计师法中国注册会计师执业规范体系执业准则(51个)职业道德准则职业后续教育准则鉴证业务准则(48)相关服务准则(2)质量控制准则(1)鉴证业务基本准则(1个)审计准则(44个)审阅准则(1个)其他鉴证业务准则(2个)代编财务信息(1个)对财务信息执行商定程序(1个)管理咨询(无)税务咨询(无)其他服务(无)会计师事务所质量控制准则(1个)预测性财务信息审核历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务财务报表审阅约定书底稿证据等鉴证业务基本准则⏹中国注册会计师业务准则体系由鉴证业务准则和相关服务准则所构成。
鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。
其中，审计准则是整个业务准则体系的核心。
⏹审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。
在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。
⏹审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。
在提供审阅服务时，注册会计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论。
⏹其他鉴证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴证业务，根据鉴证业务的性质和业务约定书的要求，提供有限保证或合理保证。
其他鉴证业务主要包括预测性财务信息的审核、内部控制鉴证等。
表合理保证的鉴证业务与有限保证的鉴证业务的区别通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序受到有意识的限制，主要采用询问和分析程序获取证据通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等2．证据收集程序在可接受的审阅风险下，以消极方式对财务报表整体发表审阅意见，提供有一定水平的保证在可接受的低审计风险下，以积极方式对财务报表整体发表审计意见，提供高水平的保证1．鉴证业务目标有限保证的鉴证业务（财务报表审阅）合理保证的鉴证业务（财务报表审计）业务类型区别⏹注册会计师执行的下列业务中，属于直接报告业务的有（）。
⏹A．对A公司2010年财务报表进行审计⏹B．对A公司2010年1-12月IT系统运行有效性进行鉴证⏹C．对A公司2010年度预测性财务信息进行审核⏹D．对A公司2010年1-5月研发的新产品进行质量鉴证职业道德守则框架⏹【例题·多选题】下列有关职业道德基本原则的表述中，正确的有（）。
A.无论是执业会员还是非执业会员均应遵循诚信原则的要求B.注册会计师只要执行业务就必须遵守独立性的要求C.客观公正原则要求会员不应因偏见、利益冲突以及他人的不当影响而损害职业判断；独立于鉴证客户是遵循客观公正基本原则的内在要求D.在推介自身和工作时，注册会计师不应对其能够提供的服务、拥有的资质及积累的经验进行夸大宣传⏹『正确答案』ACD『答案解析』注册会计师在执行鉴证业务时必须遵守独立性的要求，而非所有业务。
⏹对职业道德基本原则产生不利影响的因素⏹1. 自身利益威胁⏹2. 自我评价威胁⏹3. 过度推荐威胁⏹4. 密切关系威胁⏹5. 外在压力威胁（7）在评价其所在会计师事务所的人员以前提供专业服务的结果时，注册会计师发现重大错误。
（6）会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排；（5）审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商；（4）会计师事务所担心可能失去某一重要客户；（3）鉴证业务项目组成员与鉴证客户存在重要密切商业关系；（2）会计师事务所过分依赖向某一客户的收费；（1）鉴证业务项目组成员在鉴证客户中拥有直接经济利益；1.自身利益威胁各种威胁的具体表现威胁情形【例·多选题】下列情形中属于产生自身利益威胁的有（）。
A.在被审计单位拥有直接经济利益B.审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C.审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D.会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排•【答案】ABC•【解析】选项D中会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排不产生自身利益威胁。
审计目标包括财务报表审计的总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。
（一）总体目标总体目标是注册会计师针对财务报表是否在所有重大方面按照财务报告编制基础编制并实现公允反映发表审计意见。
⏹【例题·多选题】在确定执行审计工作的前提时，下列有关甲公司管理层责任的说法中，A注册会计师认为正确的有（）。
A.甲公司管理层应当允许A注册会计师查阅与编制财务报表相关的所有文件B.甲公司管理层应当负责按照适用的财务报告编制基础编制财务报表C.甲公司管理层应当允许A注册会计师接触所有必要的相关人员D.甲公司管理层应当负责设计、执行和维护必要的内部控制⏹⏹正确答案』ABCD管理层的认定目标日是否存在；利润表所列的各项收入和费用在会计期间是否确实发生。
主要与会计报表要素的高估有关2、完整性：在会计报表中应该列示的所有交易和项目是否都列入了。
主要与会计报表要素的低估有关3、权利与义务：在某一特定日期，各项资产是否确属公司的权利，各项负债是否确属公司的义务。
只与资产负债表的组成要素有关4、估价与分摊：各项资产、负债、所有者权益、收入和费用等要素是否按适当的金额列入会计报表中。
包括总值估价、净值估价、计算精确性。
涉及管理当局会计估计的合理性5、表达与披露：会计报表上的特定组成要素是否被适当地加以分类、说明和披露。
如：存货的受限使用，长短期投资的划分，应收票据的贴现、或有事项、日后事项等与各类交易和事项相关的审计目标序号认定各类认定的含义认定对应的具体审计目标案例及注意事项1 发生记录的交易和事项已发生，且与被审单位有关已记录的交易是真实的如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。
2 完整性所有应当记录的交易和事项均已记录已发生的交易确实已经记录如果发生了销售交易，但没有在销售明细账和总账中记录，则违反了该目标。
与各类交易和事项相关的审计目标续表1序号认定各类认定的含义认定对应的具体审计目标案例及注意事项3 准确性与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录已记录的交易是按正确金额反映的如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售明细账中记录了错误的金额，则违反了该目标。
4 截止交易和事项已记录于正确的会计期间接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标5 分类交易和事项已记录于恰当的账户被审单位记录的交易经过适当分类如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错误，违反了分类的目标【单选例题3】注册会计师通过分析存货周转率最有可能证实存货的认定是()。
A.存在B.权利和义务C.分类和可理解性D.计价和分摊【答案】D【解析】存货周转率＝主营业务成本/平均存货，周转率的变动主要是“主营业务成本”与“存货”的金额变动引起，因此与“计价和分摊”的认定有关。
计划审计工作与风险导向审计的关系计划审计工作开展初步业务活动制定总体审计策略制定具体审计计划了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险针对评估的重大错报风险计划进一步审计程序理解重要性要注意以下几点：重要性水平的实质：固有风险：指被审单位在经济业务处理中存在差错和舞弊，通过被审单位的帐务处理系统最终进入财务报表的可能性。
（前提是没有内部控制制度）控制风险：被审单位财务活动中的某些差错和舞弊没有被内部控制制度及时地预防和发现，这些差错和舞弊最终导致财务报表失实，这种可能性就是控制风险。
检查风险：被审单位财务活动中的某些差错和舞弊没有被审计人员及时地检查和发现，这些差错和舞弊最终进入财务报表的可能性重要性量的影响：一般来说，金额大的错报、漏报比金额小的错报、漏报重要重要性、审计风险、审计证据的关系 重要性与审计风险之间存在反向关系。
重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。
⏹【例题·多选题】⏹1.在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中，A注册会计师认为应当考虑的有（）。