第三章 风险评估与计划审计工作(刘)
审计工作中的风险评估与分析方法
审计工作中的风险评估与分析方法在审计过程中，风险评估与分析是至关重要的步骤。
通过识别和评估可能存在的风险，审计人员能够制定相应的对策，确保审计工作的准确性和可靠性。
本文将介绍审计工作中的风险评估与分析方法，并探讨其应用的重要性和效果。
一、风险评估的定义与意义风险评估是指对审计对象内部和外部环境中的潜在风险进行识别、分析和评估的过程。
其主要目的是帮助审计人员了解可能对审计对象产生不利影响的因素，并制定相应的措施来降低风险的发生概率和影响程度。
风险评估为审计工作提供了基础数据，有助于审计人员更好地规划和执行审计任务。
二、风险评估与分析的方法1. 基于前期工作：审计人员在进行风险评估时可以基于前期的工作成果，如财务报表分析、内部控制评估等。
通过对这些数据的分析，审计人员能够识别出潜在的风险点，并对其进行评估。
此外，在前期工作的基础上，审计人员还可以发现与项目相关的重要信息，为风险评估提供更加准确的依据。
2. 制定风险评估矩阵：风险评估矩阵是一种常用的工具，可以帮助审计人员系统地评估不同风险的可能性和重要性。
该矩阵通常基于定量和定性的指标，将可能的风险划分为不同的等级，从而使审计人员能够按照风险等级的高低来优先考虑和处理。
制定风险评估矩阵需要考虑到审计对象的特点和行业背景，使其更加符合实际情况。
3. 使用风险管理工具：在风险评估与分析过程中，审计人员可以借助风险管理工具，如SWOT分析、PESTLE分析等。
这些工具能够帮助审计人员全面、系统地评估和分析潜在的内外部风险因素，帮助他们更好地了解审计对象的整体风险状况。
同时，风险管理工具还能够促进团队间的沟通和合作，提高风险评估的准确性和可信度。
三、风险评估与分析的重要性和效果1. 确保审计工作的准确性：通过对潜在风险的评估和分析，审计人员能够及时发现和解决可能存在的问题，确保审计工作的准确性。
风险评估与分析能够帮助审计人员更好地规划和执行审计任务，提高审计工作的可靠性和效率。
审计工作风险评估
审计工作风险评估审计是企业管理中非常重要的一项工作，它能够对企业的财务状况和运营情况进行全面的调查和评估，为企业的决策提供决定性的参考依据。
然而，在进行审计工作的过程中，也存在一定的风险。
为了解决这些风险，审计工作风险评估变得尤为重要。
本文将对审计工作风险评估进行探讨。
一、概述审计工作风险评估是指对审计工作进行风险识别、风险评估和风险应对的过程。
它能够帮助审计人员确定审计工作的重点，并采取相应的风险管理措施，确保审计工作的高效完成。
审计工作风险评估通常包括以下几个环节：风险识别、风险评估、风险预防和风险监控。
二、风险识别风险识别是审计工作风险评估的第一步，它能够帮助审计人员了解潜在的风险来源，为后续的风险评估提供依据。
在进行风险识别时，审计人员需要对企业的运营情况进行全面分析，包括财务报表、内部控制和企业风险管理情况等方面的内容。
通过对这些信息的分析，审计人员能够识别出可能存在的风险点，并为后续的风险评估提供参考。
三、风险评估风险评估是审计工作风险评估的核心环节，它能够帮助审计人员确定风险的严重程度和可能性，并为后续的风险应对提供指导。
在进行风险评估时，审计人员需要综合考虑风险的影响程度和概率，并进行详细的评估。
评估的结果通常以风险矩阵或风险评分的形式呈现，以便于对风险等级进行排序和处理。
四、风险预防风险预防是审计工作风险评估的重要环节，它能够帮助审计人员采取相应的风险控制措施，降低风险的发生概率和影响程度。
在进行风险预防时，审计人员需要根据风险评估的结果，确定相应的风险防范策略，并建立相应的内部控制制度。
同时，还需要对风险的应对措施进行评估和修订，以确保风险的控制效果。
五、风险监控风险监控是审计工作风险评估的最后环节，它能够帮助审计人员对已经采取的风险控制措施进行监测和评估，以确保其有效性和及时性。
在进行风险监控时，审计人员需要建立相应的监测指标和评估方法，对风险的发生概率和影响程度进行跟踪和评估。
审计中的风险评估与风险管理
审计中的风险评估与风险管理在进行审计工作时，风险评估和风险管理是不可或缺的环节。
只有全面了解和评估各种风险因素，采取相应的风险管理措施，才能确保审计工作的准确性和有效性。
本文将探讨审计中的风险评估与风险管理的重要性和具体方法。
一、风险评估的重要性风险评估是在审计前对审计对象进行评估，确定可能存在的风险因素。
通过风险评估，审计人员可以更好地了解审计对象，从而制定相应的审计计划和策略，避免因风险因素的影响导致审计结果的偏差。
风险评估的重要性主要体现在以下几个方面：1. 提高审计效率：通过对审计对象进行风险评估，审计人员可以有针对性地进行审计工作，重点关注可能存在的风险领域，减少无效的审计工作，提高审计效率；2. 提升审计质量：风险评估可以帮助审计人员准确识别可能存在的风险因素，避免疏漏和偏差，提高审计质量；3. 提供决策依据：通过风险评估，审计人员可以为企业提供风险警示和改进意见，为企业决策提供重要依据。
二、风险评估的具体方法风险评估是一个复杂的过程，需要综合考虑多方面的因素。
以下是一些常用的风险评估方法：1. 风险识别：审计人员首先要了解审计对象的业务活动特点，对可能存在的风险领域进行识别，包括财务、内部控制、业务流程等方面；2. 风险评估：通过分析风险的概率和影响程度，对可能存在的风险进行评估，并确定其优先级，便于制定相应的应对措施；3. 风险分类：将风险按照其性质和来源进行分类，包括内部风险和外部风险，财务风险和经营风险等；4. 风险沟通：将评估结果进行沟通和共享，与相关利益相关者进行交流，形成共识，为风险管理提供参考。
三、风险管理的重要性风险管理是在风险评估的基础上，采取相应的控制措施，防范和减轻风险的发生和影响。
风险管理的重要性主要表现在以下几个方面：1. 预防风险：通过风险管理措施的制定和实施，可以提前识别可能的风险，并采取措施予以预防和控制，降低风险发生的可能性；2. 减轻风险：对于已经发生的风险，风险管理可以通过合适的应对措施进行管控，减轻风险的影响；3. 保护企业利益：风险管理可以帮助企业保护利益，降低潜在损失，提高抵抗风险的能力；4. 增加企业价值：通过有效的风险管理，企业可以树立良好的信誉，提高竞争力，增加企业价值。
风险评估与计划审计工作
现行美国的公司治理结构中，上市公司监督管理渠道 主要有：内部控制机制和外部监督机制两方面。
内部层次有董事会、管理当局、审计委员会、监事会、 职工；
外部有证券市场投资者、债权人、新闻媒体、证券分析 师与评级师，证监会、审计师、法律法规及法庭诉讼。
内部监督的成本相对低于外部监管，有效性也应当更高。
安然事件中，审计委员会大多由退休人员担任，这些人 与公司高层建立有良好的关系，独立性较差。
安然公司利用美国财务会计法规的漏洞编制优于实绩的 报表业绩，内幕交易行为，公司的审计委员会未能控制这 种明显的钻空子的行为而倍受指责。
内部监事会也未能做好事前防范和预警，特别是对公司 业务中的金融期货等高风险项目，未采取措施予以规范引
导以避免最后的巨大损失。
更让投资者气愤的是，显然安然的高层对于公司运营中出 现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。
包括首席执行官斯基林在内的许多董事会成员一方面 鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。 而公司的14名监事会成员有7名与安然关系特殊，要么正 在与安然进行交易，要么供职于安然支持的非盈利机构， 对安然的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。
在重要业务流程层面对内部控制 了解和评估的一般程序
(1)确定被审计单位的重要业务流程和影响重大账户的重要交易类别
安然公司创下的纪录远不止如此。11月28日，安然股价 在一天之内猛跌超过75%，创下纽约股票交易所和纳斯达 克市场有史以来单日下跌幅度之最。11月30日，该公司 股票又跌至每股0.26美元，不到一年前安然股价曾上探 90.75美元的高度，相比之下，安然股价已经缩水将近 350倍！由此，安然又创下了美国有史以来公司破产速度 之最。这意味着，上一年度从安然退休的员工获得的 50000美金的公司股票，已经值不了150美元。
风险评估与计划审计工作
二、承接与保持审计业务的质量控制程序
针对保持客户关系和具体审计业务实施相 应的质量控制程序
评价遵守职业道德规范的情况 及时签订或修改审计业务约定书
三、审计业务约定书
审计业务约定书，是指会计师事务所与被审 计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委 托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任 以及报告的格式等事项的书面协议。
通过审计工作底稿了解进行风险评估的具体 内容与程序
本章主要内容
初步业务活动 审计重要性与审计风险 风险评估 计划审计工作
第一节 初步业务活动
一、初步业务活动概述
按照《中国注册会计师审计准则第1201号——计划 审计工作》的要求，注册会计师在计划审计工作前， 需要对被审计单位基本情况进行了解，开展初步业务 活动。根据质量控制准则的要求，注册会计师要针对 保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程 序，特别是评价客户诚信度，并根据中国注册会计师 职业道德规范的要求，评价其是否具备独立性和专业 胜任能力，就业务约定书条款与被审计单位达成一致 理解。
评价所获取审计证据的充分性和适当性
➢ 风险评估程序
询问被审计单位管理层和内部其他相关人员 实施分析程序 观察和检查 其他审计程序
行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 被
审 计
被审计会计政策的选择和运用
及
环
被审计单位的目标、战略以及相关经营风险
境 被审计单位财务业绩的衡量和评价
审 计
审计重要性
计划审计工作时对重要性的评估
重
对计划阶段确定的重要性水平的调整
要
评价错报的影响
性
与
审 计
审计风险的含义
风
审计风险
重大错报风险
第三章 风险评估与计划审计工作(刘)
图3--3
审计风险要素
内部控制， 风险防范的 第一道拦护 网
审计责任：
1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。内部控 制不健全，导致风险加大。 李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。 李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的 轮岗。 2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内 部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑，设计并执行相应的审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：G 公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。 因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重 视。
现行美国的公司治理结构中，上市公司监督管理渠道 主要有：内部控制机制和外部监督机制两方面。
内部层次有董事会、管理当局、审计委员会、监事会、 职工；
外部有证券市场投资者、债权人、新闻媒体、证券分析 师与评级师，证监会、审计师、法律法规及法庭诉讼。
内部监督的成本相对低于外部监管，有效性也应当更高。
安然事件中，审计委员会大多由退休人员担任，这些人 与公司高层建立有良好的关系，独立性较差。
•了解被审计单位的 行业状况、法律环 境与监管环境以及 其他外部因素性质 •对会计政策的选择 和运用 •目标、战略以及相 关经营风险 •财务业绩的衡量和 评价
了解内部控制
对风险评估及审 计计划的讨论
评估重大错报 风险
• 控制环境； • 被审计单位的
风险评估过程
• 信息系统与沟 通
• 控制活动 • 对控制的监督
曾经有评论说，安然这个神话是如此炫目和风光，以 致让人难以置信。事情果真被不幸而言中。就是这样一个 看起来坚不可摧的公司，在2001年12月2日向纽约破产法 院申请了破产保护。
审计工作风险评估总结
审计工作风险评估总结一、引言审计工作风险评估是为了提高审计工作的效率和准确性，确保审计结果的可靠性。
本文将总结我们团队在审计工作风险评估过程中的经验和教训，以期为今后的工作提供借鉴和参考。
二、风险评估的重要性风险评估是审计工作的关键步骤之一，其目的是识别并评估可能对审计工作产生重大影响的因素。
通过风险评估，审计团队可以更好地确定审计计划，合理配置资源，提高工作的有效性和效率。
三、风险评估方法1. 内部控制评估：我们首先对被审计对象的内部控制制度进行评估，以了解其可靠性和有效性。
通过分析实际情况和控制要素，我们可以确定可能存在的风险和弱点。
2. 数据分析：利用数据分析工具，我们可以对大量数据进行筛选和分析，快速发现异常情况和潜在风险。
数据分析可以帮助我们确定重点关注的领域，并为后续工作提供指导。
3. 审计经验参考：我们的审计团队有丰富的行业经验和专业知识，可以借鉴以往的审计案例和实践经验。
通过对类似项目的风险评估结果进行参考，我们可以更好地理解和评估当前项目的风险。
四、风险评估结果分析在进行风险评估后，我们综合各项评估结果，根据风险的严重程度和可能性进行分类和排序。
根据评估结果，我们可以确定重点审计领域，并采取相应措施来降低风险。
五、风险应对措施1. 加强内部控制：根据风险评估结果，我们应当对存在的弱点和风险区域加强内部控制，完善制度，提高工作效率和准确性。
同时，加强对员工的培训和指导，提高其风险意识和自我保护能力。
2. 提高审计程序：根据风险评估结果，我们可以调整审计程序和方法，增加关键环节的审计力度，确保审计工作的全面性和准确性。
在有必要的情况下，可以增加对关键指标和财务信息的抽样和复核。
3. 持续监控风险：风险评估不仅仅是一次性的工作，我们应当建立健全的风险监控和跟踪机制，及时掌握和评估可能出现的新风险，并做好相应的预案和处理措施。
六、团队合作与共享在风险评估过程中，团队合作和信息共享尤为重要。
注册会计师审计经典教程第2版PPT：第三章 风险评估与计划审计工作
整体层面对内部控制了解和评估的总结
6
确定被审计单位的重要业务流程和重要交易类别；
执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制了解； 进行初步评价和风险评估。
知识点3：评估重大错报风险
识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险
识别和评估重大错报风险的审计程序 可能表明被审计单位存在重大错报风险的事项和情况 识别两个层次的重大错报风险 控制环境对评估财务报表层次重大错报风险的影响 控制对评估认定层次重大错报风险的影响 考虑财务报表的可审计性
判定
• 注册会计师应当考虑就此类事项与治理层沟通。
处理
• 注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
无法应对
修正
• 注册会计师对认定层次重大错报风险的评估应以获取的审计证据为基础，并可能随着不断获取审计证据而作出相应 的变化。
知识点4：与治理层和管理层的沟通
就内部控制重大缺陷与治理层和管理层沟通
含义：指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序 要求：评估的认定层次重大错报风险是特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序 性质：是指实质性程序的类型及其组合 时间：期中、期末 范围：评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果是注册会计师在确定实质性程序的范围 时的重要考虑因素。
2009年12月24日
• 洪良国际登陆港交所，募资9.97亿元
案例6：洪良国际 【案情】——被审计单位基本情况及主要会计问题
洪良国际控股有限公司（Hontex International Holdings Co.）由台商萧登波1993年创立于福建福 清，生产基地在内地，董事会设在台湾，而注册地
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【案例】
有关部门在对国家自然科学基金进行审查的时候发现了很多的问题。这个单 位的有关领导说没想到国家自然科学基金因为会计而出名。得到的教训就是以后 再也不能轻易的相信会计。出现问题的这个会计长得又老实，又憨厚，一看就标 准的会计相，但是没有想到他一个人弄了两个亿。 出现问题是有环境背景的。这些年很多的科研院所改制大专院校合并之后， 很多项目已经结束了，再往下拨的款项就发现查无此人，款项被退回来，退回的 款项就要重拨。企业领导于是说，财务部太死心了，你们自己拨了就行了。领导 叫财务自己拨，那肯定拨给自己了。 第二个方面就是财务部门办这件事情的时候是会计去办，国家自然科学基金 的很多会计人员对业务都不熟，对财务熟练、有经验的、任劳任怨、愿意主动承 担这项工作的就他一个。结果这个会计勤勤恳恳，白天跑银行，晚上回来做账， 大家都很信任他，支票、印鉴、银行对账单全在他一个人手里。结果给了他舞弊 的机会。
现行美国的公司治理结构中，上市公司监督管理渠道 主要有：内部控制机制和外部监督机制两方面。 内部层次有董事会、管理当局、审计委员会、监事会、 职工； 外部有证券市场投资者、债权人、新闻媒体、证券分析 师与评级师，证监会、审计师、法律法规及法庭诉讼。 内部监督的成本相对低于外部监管，有效性也应当更高。
整体层面和业务流程层面控制的关系
评估重大错报风险
一、考虑控制环境对评估财务报表层次重大
错报风险的影响
1.财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的
控制环境；
2.薄弱的控制环境带来的风险可能对财务报表产生
广泛影响，难以限于某类交易、账户余额和披露
，注册会计师应当采取总体应对措施。
二、考虑控制活动对评估认定层次重大错报
图3--3
审计风险要素
内部控制， 风险防范的 第一道拦护 网
审计责任： 1）未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作，属于不相容岗位。内部控 制不健全，导致风险加大。 李某连续担任出纳多年，没有及时轮岗，增加了舞弊的机会。 李某调任，而由其妻子接任，从本质角度来讲，依然不能属于合理的 轮岗。 2）未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序，没有对由于内 部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑， 设计并执行相应的审计程序。 3）已执行的审计程序执行过程不当，未严格进行函证的控制。 进一步：G 公司对李某的“网开一面”行为，给今后舞弊留下的后患。 因此，对于后任事务所而言，在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重 视。
安然事件中，审计委员会大多由退休人员担任，这些人 与公司高层建立有良好的关系，独立性较差。 安然公司利用美国财务会计法规的漏洞编制优于实绩的 报表业绩，内幕交易行为，公司的审计委员会未能控制这 种明显的钻空子的行为而倍受指责。 内部监事会也未能做好事前防范和预警，特别是对公司 业务中的金融期货等高风险项目，未采取措施予以规范引 导以避免最后的巨大损失。
安然事件将做为财务舞弊和审计失败的经典案例载入 企业发展史。安然公司破产的原因非常复杂，可以说美国 资本市场的各有关方面均有不可推卸的责任。 审视安然公司内部，除了公司治理结构的缺陷、独立 董事不独立；过分强调管理创新、忽视内部风险控制，管
理者当局的素质和诚信道德的缺失，安然文化的不足外， 内部监督是一个重要原因。
结果：A事务所被辞聘，公司向李某追回贪污 款60余万元。 由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨 干，李某的妻子也在该公司工作，因此公司仅决 定向李某一家追回剩余的贪污款项，并未向李某 提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章，对李某提起 诉讼，李某因此锒铛入狱。
思考：问题何在？风险何在？ 1.从审计角度看，A所的审计程序执行过程存在什 么问题？ 2.从企业角度看，企业内部控制存在什么缺陷？ 3.如果企业内部控制健全，即使审计函证程序不当 ，是否可以减少审计风险？ 4 .如何理解好的内部控制制度防止的舞弊比优秀注 册会计师发现的多？
信息与 沟通主 要包括 的内容
及时、准确、完整地的 记录所有信息
保证管理信息系统间的有序运行
保证管理信息系统的安全可靠
4、评价企业整体内部控制:控制活动
不相容职务应当分离
所有经营活动应有适当授权
控制活动主要 包括的内容
有效控制凭证和记录真实性
资产和记录的接近限制
对业务的独立核查
不相容职务相分离示意图
5、评价企业整体内部控制:监督
监督主要包括的内容
内部审计 机构实施 的独立的 监督
管理层对 内部控制 的自我评 估
案例 安然公司破产原因及启示
安然公司曾是美国、一度也是全球的头号能源交易商 。它拥有遍布全球的发电厂和输油管线，在美国电力和天 然气市场具有呼风唤雨的实力。安然公司以高达700亿美 元的市值和1000亿美元的年收入，让IBM和AT&T都黯然失 色。在《财富》杂志2000年全球500大公司排名中，安然 曾位列第7，并被该杂志评为美国最有创新精神的公司。 曾经有评论说，安然这个神话是如此炫目和风光，以 致让人难以臵信。事情果真被不幸而言中。就是这样一个 看起来坚不可摧的公司，在2001年12月2日向纽约破产法 院申请了破产保护。
询问；分析程序；观察和检查
1、评价企业整体内部控制:控制环境
诚信和道德价值观 对胜任能力的要求
董事会或审计委员会
控制 环境
管理层的理念和经营风格
组织结构 权力和责任的分配
人力资源政策和实务
2、评价企业整体内部控制:风险评估
目标设定
风 险 识 别、分 析和评估
建立机制
3、评价企业整体内部控制:信息与沟通
体修改。
针对认定层次重大错报风险的 进一步审计程序
进一步审计程序的性质
程序分类 程序的目的 程序的类型
控制测试
确定内部控制运行 询问、观察、检查、重新执行 的有效性
实质性程序
发现认定层次的重 检查、观察、询问、函证、重新 大错报 计算、分析程序
设计和实施进一步审计程序的要求
事项 序号 财务报表项目及评 估的重大错报风险 报表项目及 认定类别 拟实施的进一步审计程序 性质 实质性分析程序 （应收账款账 龄） 重新计算 ， （坏账准备） 实质性分析程 序、重新计算 时间安排 范围
对安然的种种劣迹睁一只眼闭一只眼。
在重要业务流程层面对内部控制 了解和评估的一般程序
(1)确定被审计单位的重要业务流程和影响重大账户的重要交易类别
(2)了解重要交易从发生到记入账目的整个流程
(3)与重大账户及其相关认定相结合，在重要交易整个流程中确定 错报可能会在什么环节发生，即确定相应的控制目标
案例 某公司出纳贪污款项案 A事务所在对G公司进行审计时，在对货币资 金项目审计中执行如下的审计程序： 到达现场前将询证函交予给出纳李某，由其 到银行函证后带回，在现场审计时交给审计助理。 同时提供银行对账单。 对于未达账项，该公司系由出纳李某编制未 达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进 行检查。 几年之中A事务所一直在这样进行审计，该公 司出纳也一直由李某担任，并配合事务所的审计 工作。
更让投资者气愤的是，显然安然的高层对于公司运营中出 现的问题非常了解，但长期以来熟视无睹甚至有意隐瞒。 包括首席执行官斯基林在内的许多董事会成员一方面 鼓吹股价还将继续上升，一方面却在秘密抛售公司股票。 而公司的14名监事会成员有7名与安然关系特殊，要么正
在与安然进行交易，要么供职于安然支持的非盈利机构，
针针对财务报表层次重大错报风险的总
体应对措施
务报表层次重大错报风险的总体 2.指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用 应对措施
1.向项目组强调保持职业怀疑的必要性； 专家的工作；
3.提供更多的督导；
4.在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可
预见的因素；
5.对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总
审计程序的主要内容：
(1)接受业务委托； (2)计划审计工作； (3)实施风险评估程序； (4)实施控制测试和实质性程序； (5)完成审计工作和编制审计报告。
审计学：实务与案例
3
风险评估与计划审计工作
风险评估概述
1.风险评估总流程 2.风险评估程序
风险评估总流程
了解被审计单位及 其环境(不包括内部 控制) •了解被审计单位的 行业状况、法律环 境与监管环境以及 其他外部因素性质 •对会计政策的选择 和运用 •目标、战略以及相 关经营风险 •财务业绩的衡量和 评价 了解内部控制 对风险评估及审 计计划的讨论 评估重大错报 风险
安然公司在申请文件中开列的资产总额为498亿美元， 超过德士古公司在1987年时提出破产申请的359亿美元， 由此创下了美国有史以来最大宗的破产申请纪录。 安然公司创下的纪录远不止如此。11月28日，安然股 价在一天之内猛跌超过75%，创下纽约股票交易所和纳斯 达克市场有史以来单日下跌幅度之最。11月30日，该公司 股票又跌至每股0.26美元，不到一年前安然股价曾上探 90.75美元的高度，相比之下，安然股价已经缩水将近350 倍！由此，安然又创下了美国有史以来公司破产速度之最 。这意味着，上一年度从安然退休的员工获得的50000美 金的公司股票，已经值不了150美元。
• 后一次偶然事件中，李某临时调任，由其妻子接 任出纳，在与银行对账时发现差额较大。在检查 对账单时发现，该对账单系伪造的。进一步调查 中，该公司发现，李某竟然贪污公款100多万元， 用来开公司。 • 几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加 盖确认章，对于银行对账单也同样进行伪造。且 李某贪污一直隐瞒家人，其妻子父母也均不知晓 。
• 控制环境； • 被审计单位的 风险评估过程 • 信息系统与沟 通 • 控制活动 • 对控制的监督
•被审计单位面 临的经营风险； •财务报表容易 发生错报的领 域；以及错报 的方式，特别 是由于舞弊导 致重大错报的 可能性
财务报表 层次
认定层次（各类 交易、账户余额、 列报（包括披露）