审计重要性水平估计
重要性水平的理解
重要性水平的理解重要性水平实际上就是财务报表使用者所能容忍的最大错报，也就是说如果错报的金额超过了这个重要性水平，那么就会影响财务报表使用者的决策。
因此，注册会计师对重要性水平的判断不是随便的制定，而是根据报表使用人所能承受的错报金额，运用一定的职业判断做出的。
并且这个重要性水平是在计划审计阶段做出的，需要综合考虑以下因素：被审计单位及其环境的了解，审计目标，财务报表各项目性质和关联关系，财务报表项目金额以及变动幅度，还需要从性质和金额上进行考虑。
从性质上来说，就是项目金额小的也可能会对财务报表产生重大影响，项目金额小但是性质重大，比如该项目具有舞弊可能，违法操纵高度主观性。
从数量上来说，需要考虑两个层次的重要性一个是报表整体层面，另一个是特定交易，账户余额和列报层面的重要性水平。
财务报表整体层面重要性水平是在制定总体审计策略的时候制定的，因为注册会计师需要对财务报表的合法性公允性发表审计意见，因此就需要确定财务报表层面的重要性水平，一般通过一个恰当的基准*适当的百分数来确定，如果超过这个重要性水平，就可能影响到财务报表使用者的决策。
特定交易，账户余额和列报层面的重要性水平如果会影响到财务报表使用者的决策，则应当单独制定重要性水平，但是一般低于财务报表整体层面重要性水平。
还有一个就是实际执行过程中重要水平的确定，一般这个重要性水平要低于计划阶段确定的重要性水平，也就是计划阶段可能确定的重要性水平100万，而实际执行过程中确定重要性水平是60万，这样是为了提供更大的安全保障，防止由于未发现的错报超过计划中重要性水平的可能性，更能体现出注册会计师执业过程中的职业谨慎。
一般来说，实际执行过程中的重要性水平是财务报表重要性水平的50%-75%，需要考虑各种因素，被审计单位及其环境，以前审计期间发生的错报，根据以前期间的错报预计本期发生的错报可能性。
在审计过程中，可能被审计单位情况会发生重大变化，或者说了解到新的情况，或者注册会计师在审计过程中发现被审计单位经营情况与其以前期预期不同，则需要修改计划阶段重要性水平，同时修改实际执行过程中重要性水平重要性水平与审计风险之间什么关系呢？重要性水平越高，也就是说财务报表使用者所能容忍的最大错报金额越高，那么审计风险就越低，因为注册会计师出错的机率就会降低，这里姗姗不多讲，课本上有理解，很简单，也就说成反比关系，但是注册会计师不应当为了降低审计风险，而随意的将重要性水平提高，因为这里要考虑财务报表使用者的接受程度的。
审计重要性的含义及重要性水平的确定_审计原理与实务_[共3页]
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审计原理与实务高，就可能影响审计质量。
（一）审计重要性的含义随着审计方法由详细审计转变为抽样审计，审计重要性在注册会计师审计中运用得越来越频繁。
审计重要性是指：（1）如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则通常认为错报是重大的；（2）对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响；（3）判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。
审计重要性在量上表现为审计重要性水平。
审计重要性水平是财务报表中包含的错报能否影响特定财务报表使用者在特定情况下对财务报表全面反映公允性的整体理解。
审计重要性概念的运用贯穿于整个审计过程。
在计划审计工作时，注册会计师应当考虑导致财务报表发生重大错报的原因，并应当在了解被审计单位及其环境的基础上，确定一个可接受的重要性水平，即首先为财务报表层次确定重要性水平，以发现在金额上重大的错报。
同时，注册会计师还应当评估各类交易、账户余额和披露认定层次的重要性，以便确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围，将审计风险降至可接受的低水平。
在确定审计意见类型时，注册会计师也需要考虑审计重要性水平。
审计重要性虽然是注册会计师做出的专业判断，但是其判断考虑的角度却是财务报表使用者。
注册会计师在判断被审计单位会计报表中的错报或漏报是否重要，是以是否影响财务报表使用者的判断或决策为依据的，而不是从被审计单位管理当局或注册会计师的角度考虑的。
所以，注册会计师在做出审计重要性的判断之前，必须在充分了解财务报表使用者的基础上评估财务报表使用者对被审计单位会计报表错报或漏报的容忍程度。
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审计的作用和重要性
审计的作用和重要性一、引言审计是指以独立的立场和评估的方式对财务报表、会计记录和相关信息进行全面检查和判断的过程。
作为一种重要的财务管控工具，审计在企业管理中扮演着重要的角色。
本文将介绍审计的作用和重要性，以及其对企业经营管理和风险控制的影响。
二、审计的作用1. 发现与预防错误与欺诈行为审计的首要目标是检查财务报表的真实性和准确性。
通过审计程序和技术的运用，审计师可以发现潜在的错误和欺诈行为。
及早发现和纠正错误和欺诈行为，有助于防范经济损失和企业声誉的损害。
2. 保护利益相关方的权益审计可以帮助企业保护利益相关方的权益。
企业的利益相关方包括股东、债权人、员工、合作伙伴等。
通过审计可以提供可信的财务信息，增加对企业的信任度，保护利益相关方的权益。
3. 促进投资决策的准确性审计报告是投资决策者了解企业财务状况和经营绩效的重要参考依据。
具有独立第三方意见的审计报告能够提高投资者信心，减少信息不对称，促进投资决策的准确性和有效性。
4. 增强企业运营的透明度审计通过提供可信的财务信息和独立的第三方评估，增强了企业运营的透明度。
企业的财务状况、经营绩效、风险管理等方面的信息可以及时公开，提高了企业的公信力和形象。
5. 改进企业管理和控制审计可以为企业提供经营管理和风险控制方面的建议和意见。
通过对财务报表的审核，审计师可以发现企业管理不足或风险控制体系的缺陷，并提出改进措施，帮助企业提升管理水平和风险防控能力。
三、审计的重要性1. 保障市场经济秩序的稳定审计作为一种监督与评价机制，能够帮助保障市场经济秩序的稳定。
通过审计，可以发现和纠正不合规行为，提高市场的透明度和公正性，维护市场的良好秩序。
2. 提升企业竞争力审计对于提升企业竞争力具有重要意义。
通过审计可以识别企业存在的问题并提出解决方案，提升企业的管理水平和效率。
同时，审计可以发现和评估潜在的风险，帮助企业及时调整战略，提高应对市场变化的能力。
3. 维护企业声誉和信誉审计可以提供独立的财务信息和意见，帮助企业维护声誉和信誉。
审计重要性水平应用研究
需 要 审 计 人 员 对 企 业 所 处 的 环 境 进
审 及
政 策的选择 和应用 ，被 审计单 位 的 目
标 、 略 及 相 关 的 经 营 风 险 ， 审 计 单 战 被
要 性 水 平 做 全 面 的 因 素 分 析 ，来 确 定
最 为合理 的重 要性水 平 。账户或 交易
层 次 的重 要 性 水 平 ， 是 审 计 人 员 确 定 账 户 和 交 易 层 次 审 计 程 序 的 重 要 依 据 ．可 以 采 用 分 配 会 计 报 表 层 次 重 要
性 水 平 的 办 法 确 定 ．也 可 以 采 用 不 分
ห้องสมุดไป่ตู้
对 各 类 交 易 、 户 余 额 、 报 确 定 的 账 列
可 接 受 的 最 大 错 报 。在 确 定 该 层 次 的
配 的方法 单独确 定 ，究 竟怎样 确定 取
决 于 审 计 人 员 的 专 业 判 断 。采 用 分 配
重 要性 水 平 时 ， 计 人员 应 当考 虑 以 审 下 主要 因素 ： 类 交 易 、 户 余 额 、 各 账 列
报 的性 质 及 错 报 的 可 能 性 ：各 类 交
的方 法时 ，分配 的对象 一般是 资产 负 债表 账户 ， 损益 表一 般不 参加分 配。 理
由有 二 ：一 是 所 有 损 益 表 上 账 户 记 录 的 业 务 ，几 乎 都 能 在 资 产 和 负 债 账 户
记 录 的 业 务 范 围 内 得 到 反 映 ： 二 是 损 益表 的账户一 般情 况下都 要详 查 。
审计重要性水平与审计风险研究
审计重要性水平与审计风险研究摘要：审计重要性水平的应用贯穿于审计的计划、执行和报告等过程，同时，审计过程中确定的重要性水平会影响审计人员的工作效率和审计质量，决定着注册会计师将要承担的审计风险程度。
本文主要探析了重要性水平如何影响审计风险以及如何确定审计重要性水平。
关键词：重要性水平；审计风险；影响一、审计重要性与审计风险的概念(一)审计重要性的概念不同的机构或文件对审计重要性各有定义。
国际会计准则委员会(IASC)对重要性的定义是：如果信息的错报或漏报会影响报表使用者的经济决策，信息就具有重要性。
《中国注册会计师审计准则1221号——重要性》：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。
我国社会审计的《独立审计具体准则第10号—审计重要性》指出，审计重要性指“被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决定”。
由上来看，这些定义大同小异。
可以确定的是在理解审计重要性时应从三点出发：一是重要性的概念是针对会计报表来说的；二是重要性的概念是站在会计报表使用者的角度考虑的；三是重要性的确定需要考虑被审单位的具体环境，且不同的被审单位因环境不同确定重要性的方法也不同。
(二)审计风险的概念中国注册会计师协会在2007年最新公布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》，第十七条中对“审计风险”的定义：审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
审计风险分两个层次，重大错报风险和检查风险，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。
固有风险是指不考虑被审计单位相关的内部控制政策或程序情况下，其会计报表上某项认定产生重大错报的可能性。
它是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。
如何确定审计重要性水平
审计园地 － 口
武汉理工大学管理 学院 黄长江
重 要 性 对会 计报 表 审计 影 响重 大 。确 定 审计 重 要 性 水 平
谭 林
万元 ， 那么该错报从数量上看就属 于“ 重要” 错报 ， 应建议被审 计单位进行调整 ； 假设审计后 只发 现错报 ５万元 ， 则在数量上 与重要性水平 １ ０万元相比属 于不重要 。 由于小金额错报或漏 报 累加起来可能会对 审计报告产生严重影响 ，因此 当其累加
具体环境下对错报 金额和性 质的判断 ， 如果一项错报单独 或 连同其他错 报可能 影响财 务报表使 用者 依据财务 报表做 出
性水平 的判 断基础通常包括资产 总额 、 资产 、 净 营业 收入 、 净 利润等 ， 审计人员应 当合理 选用 。 例如 ， 审计单位净利润接 被 近 于零时 ， 不应将净利润作为重要性水平 的判断基础 ； 被审计 单位净利润波动幅度较大 时，不应将当年的净利润作为重要 性水平 的判断基础 ， 而应选择近几年的平 均净利润 ； 被审计单 位 属于劳动密集型企业时 ， 不应将资产总额 、 净资产作为重要
至于审计重要性水平 的固定百分比应为多少 ，世界各 国 的审计 准则和会 计准则都没有做 出规定 ，也无法做 出规定 。
以下是实务 中用来判 断重要性 水平 的参考数值 ： ①税前净利
润的 ５ ％～１％（ 利润较小时用 １％， ０ 净 ０ 较大时用 ５ ； ％）（ 资产
总 额的 Ｏ ％－ ９ ③ 净资产 的 １ ④ 营业 收入 的 Ｏ ％～ ％ ． １； ５ ６ ％； ． １。 ５
则第 ２ ５号》 美国பைடு நூலகம்计 原则委员会（ Ｐ 发布 的 Ｓ ２０征求 、 Ａ Ｂ） ＡＳ２ 意见 稿 、 美国注册会 计师协会 发布 的《 审计准 则说明书第 ４ ７ 号—— 执行审计 中的审计风 险与重要 性》 ，都对 审计重要性
审计教学课件(重要性水平)
的重要性水平的初步评估为基础 • 它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册
会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的 最大错报。
Jingdu Tianhua 6
重要概念
• 3、审计差异归集界限（SAD）
• 低于该金额的错报就属于明显不重大的错 报，不需要在错报汇总表中进行归集
• 如果组成部分亏损，但对合并财务报表的营业收入影响较大，可以 考虑采用营业收入指标来确定该组成部分占集团的比例；
• 组成部分无营业收入或营业收入很少导致长期亏损，但对合并财务 报表资产总额影响较大，可以考虑采用总资产作为基准。
• 4、如某个组成部分的采购或销售主要是在集团内进行的，作为 关联交易的销售方，主要考虑采用资产负债表指标确定该组成部 分占集团的比例。
• 该定义源于中注协《企业集团会计报表 审计指导意见》（会协[2004]27号）。
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2.6组成部分的重要性水平
组成部分类别 基于规模，单个重要 （具有财务重大性， 占比≥10%） 基于风险，单个重要 （不具有财务重大性 ，但可能导致集团会 计报表产生重大错报 风险）
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重要概念
• 1、财务报表层次的计划重要性水平（PM）
• 目的：
• 确定风险评估程序的性质、时间和范围； • 识别和评估重大错报风险； • 确定进一步审计程序的性质、时间和范围。
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重要概念
• 2、认定层次的重要性水平，即“可容忍错报” （TE）
• 组成部分重要性水平无论怎样确定，集团注册会计师 都必须确信，在完成审计以后，全部账户的未更正错 报合计数应低于确定的集团报表层次的重要性水平。
确定审计项目重要性水平考虑的因素
像这样金额虽小但性质严重的错 弊仍然是重要的。一般说来 ，
从Ｉ 生质方面看 ， 考虑 以下错弊 ： 应 １ 在舞弊行为而涉嫌违法甚至犯罪 的错弊。 存 这类错 弊往 往 反映了被审计的政府财政部 门管 理层 ，及 内部相关财 政资 金 的管 理部门的管理水平和诚信 度的高低 ，即使是小金 额形
财政收支审计 中也离不开重要性 原则的运用 ，我们设计 的审
计程序应 当能保证审计人员查 出重大金额 的错弊 ，只有 这样
这一项错报使该市财政收入 由增长趋势变 为下降趋势 ，给政 府 、潜在的投资者及其他 财政信息 的使用人 提供了扭 曲财政 状况的信息 ， 足以引起财政信息使用 人改变决策 ， 这样 的错报
如果影 响财政收益的趋势 ， 的错弊也是重要 的。如在某县 这样
地税 系统征管审计中发现 ，地 税局征收 的教 育费附加收入 中 有 １ 万元未及时上缴 国库 ，而 是存在地税局 自行开设 的账户 ０
中 ，虽然该县是一个财政大县 ，０ １万元 的错弊似乎不重 要 ， 但
弊未达到规定 的最低金额 ， 是不予行政处罚和刑事处罚 的。在
才能真正体现审计监督 的力量 ， 以维护 国有 资产的所有权 ， 保
障国民经济和社会 的健康发展 。 但也要看到 ，在许 多情 况下某项错弊从量上看 可能并不
金额虽小 ， 却不能说不重要。
（ ） 二 考虑重要性 和审计风险 的关 系。在财政审计 中审计
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重要 ， 从性质上看却是重要的。如某县级财政部 门本应将上级 财政预算安排 的农村义 务教育专项补助支 出１０ ０万元 ， 四次 分 全部拨 付给县辖农村 中小 学 ， 在审计 中发现 ， 在每季度 但 该局 拨付 资金时都要截 留下一万元 ， 某科 室 的小金库 ， 存入 有关人 员 私分 ， 共截 留资金４ 万元 ， 这一舞 弊金 额 占被 审项 目总金额
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部门经理对
总体审计重
要性水平的
意见：
税前利润法
签名
日 总收
日期 总收入法
索引号 页次
B 2—10 总资产法
置换收益），以确保正常水平。
（三）以上方法三者只用其一，
不能三者同时使用。
明
（四）所有未调整不符事项金额 总和不超过确定的重要性水平。
（五）应交税金不在重要性水平
之内。
（六）重要性水平计算基础以当
年未审数为主，适当参考前三年
平均数。
（七）各帐户和各交易层次重要
性水平为会计报表层次重要性水
平的1/6—1/3。
客户：
项目：审 计重要性水 平估计
截止日或
年
年
年
前三年平均
当年未审数
重要性比例
重要性水平（绝对值）
（一）方法适用范围
1、利润法
用于比较稳
说
定、回报率
较合理的企
业。
2、收入法
用于微利企
业和商业企
业。
3、资产法
用于金融、
保险或其他
资产大而利
润小的企业
。
（二）剔除非常交易（如补贴、