关于税收收入超GDP增长的调研文章
中国税收收入超经济增长的若干原因分析
我国的经济增长与税收增长总体趋势保持一致， 但１９９６年前税收收入的增长速度低于经济增长 速度，而１９９６年后，税收收入的增速持续超越了 经济增长速度。特别是２００４年，税收收入的增速 是同期经济增长速度的２．５倍，两者绝对值的差 距也呈现不断增大的趋势。
（三）目前中国的税收弹性系数偏高 为更好地衡量一个国家、一个地区税收收入 增长速度是否适度，我们运用税收弹性系数来深 入分析税收增长与经济增长的关系。税收弹性反 映的是税收收人增长对经济增长的反应程度，即
主体，以商品流转额为计税依据，采用比例税率的 税收制度，税收收入的增长率通常应略低于或与
以上种种现象表明，中国的税收增长速度较 高。那么，税收收入为什么会长期、持续偏离税源
经济增长保持同步，即税收收人弹性应该小于或 等于ｌ。如图３所示，在１９９４～１９９６年我国税制
增长呢？中国的税收增长是否健康？是否可长期 持续？
·－·——９·———
万方数据
经济纵横·２０１０年第３期
趋势的一致性，我们可有这样的基本认识。而二 者增长水平产生差异的原因主要包括：
（一）经济因素 １．产业结构的调整。产业结构的变动一方面 反映经济变化情况，另一方面又影响税收收入的 规模和结构。从中国的产业结构变动看，近年来 第一产业增加值占ＧＤＰ的比重持续下降，而第二 产业和第三产业的比重却不断上升。在１９９４年 的ＧＤＰ总量中，第一、二、三产业的比重分别是 ２０％、４７％和３３％，而到２００７年这一构成则是 １２％、４９％和３９％。同时，中国近年来频繁利用 税收政策引导产业结构调整，造成产业之间税负 差异不断扩大。轻税产业或行业在ＧＤＰ中的比 重不断下降，也是造成税收增长快于经济增长的 重要原因之一。 ２．经济增长影响的时滞性。当年的税收增长 不仅受到同年经济增长的影响，还要受到以前年 度经济运行的惯性影响，即从经济增长转换为税 收增长需要一定的时滞，因此在当年税收增长中 可能包括前一时期经济增长的因素。 （二）制度因素 １．统计规范的影响。一方面是外贸进口核算 的影响。在一个外向经济体系中必然存在外贸进 口额，而近年来海关对进口环节代征的增值税和 消费税的快速增长，也是造成税收收入超速增长 的原因之一。但ＧＤＰ核算的是外贸进出口净值， 外贸进口应作为统计宏观经济增长的减项。但在 这一过程中，会产生税收收入的增加，如增加增值 税、消费税及关税的税额。另一方面是出口退税 制度的影响。在经济统计中，出口退税是不从税 收收入统计中扣除的。而客观上，出口退税并没 有形成国家的可支配收入，企业即使在实际得到 所退税款之前，也并不将其视为实际的成本费用。 这种统计方法，实际上造成了税收收入规模的虚 增。 ２．税收制度设计的原因。现行税制中某些税 种的制度本身造成二者的背离，即有些税种的收 入和ＧＤＰ没有直接关系。如，一些定额税，含车 船使用税、印花税的部分税目等；一些财产行为税 类收入如房产税，其税基是以财产的原值为基础， 不与经济同步增长。 一１０—
税收收入增长为什么比GDP快
税收收入增长为什么比GDP快税收收入增长为什么比GDP快？我们再回过头来看2006年时是怎么解释的：税收收入增长25.7%，与公布的GDP增长9.5%相比，超过比较多，原因是多方面的。
第一，统计口径差距，税收收入增长25.7%是按现价计算的，而GDP增长9.5%则是按可比价计算的。
如果按现价计算，去年GDP增长达到16.4%，与税收收入增幅的差距就缩小很多了。
第二，GDP结构与税收结构差异。
我国税收主要来源于第二产业和第三产业，而第二产业和第三产业增加值增长幅度又高于GDP增长，特别是工业增加值增长幅度较大幅度高于GDP增长。
所以，相应地国内增值税的增长幅度自然就比GDP高。
另外，二产中的建筑业和三产中的一部分行业的营业额往往高于这些行业的增加值增长，相应地这些行业的营业税增长幅度就比增加值高。
第三，去年相当多的地区，尤其是一些能源、原材料省份以及东部沿海省份的GDP增长高于全国GDP增长，相应地这些地区的税收增长幅度也都比较高，而东部沿海地区的税收收入占全国税收收入的70％左右。
这些地区税收增长比较快，也就拉动了整个税收的增长。
第四，外贸进口对GDP和税收的影响不同。
核算GDP时要减去进口部分价值，进口增长对GDP增长是起负作用的。
但是，进口对税收来说正好相反，进口增长促进了进口环节税收的增长，从而较大幅度地带动了税收收入增长。
去年，进口增长了36%，进口环节税收增长32.9%，拉动总体税收增长4.5个百分点。
而出口退税在税收统计上不扣除，由财政作退库处理，从财政收入中减除。
如果按照扣除出口退税来算，从财政收入的角度来讲，去年财政收入增长只有21.4%。
所以，去年进口环节税收的大幅度增长是拉动整个税收大幅度增长的重要因素。
第五，税收征管不断加强，税收流失减少。
同时，查补了过去年份一些欠税和缓税，这些一次性收入与当年GDP增长没有直接关系。
我国税收增长率高于GDP增长率的隐性原因透析——兼论国家税务总局对原因的解释
Ｇ Ｐ核算 的是进 出 口净 额 ， 般 贸 易进 口对 核 Ｄ 一
我 国税 收增 长率持 续高 于经 济增长 率现象 已是 不争
的事实 。
算 Ｇ Ｐ是减 项 ， Ｄ 但是 对 核 算 税 收是 加 项 ， 口贸 易 进 增加越 多 ， 口税 收就 增 长 ， 核 算 Ｇ Ｐ时扣 除 的 进 但 Ｄ 部分 就越 多 。同时 ， 口退 税不从 税 收收入 中扣 除 ， 出
数据来 源 ：０ ７年 及之 前数 据来 源 于 《 ２０ 中国统 计 年鉴 ２０ ） ２０ ０ ８ ，０ ８年数据来源于《 ） 中国统计年鉴 ２０ ） ０ ９ ）
收稿 日期：００— ２— １ ２ １ ０ ２ 作者简介： 艺（９ ０一） 男 ， 韩 １８ ， 江西九江人 ， 讲师 ， 北京大学政府管理学 院 ２０ ０ ８级行政 管理专业博 士生 ， 从事政 治经济学研究 ； 张军 （９ １ １７ ）女 ， ， 江西南昌人 ， 副教授 ， 从事财贸经济研究。
部税 收 与 Ｇ Ｐ直 接对 比 ， Ｄ 不具有 可 比性 。
（ ） 三 外贸进 出口的不 同作 用 （ ３ Ｒ ）
的１ １年问税 收弹性 系 数持 续 大 于 １ 。其 中，９７— １９ ２０ ０ １年为快 速增 长 阶 段 ，９９年 到 达峰 值 ， 管 自 １９ 尽 ２０ ００年开始 有所 回落 ，０３年至 谷底 ， ２０ ２０ 但 ０３年之 后继续 攀升 ， 收 弹性 系数 总体 处 于 上 升趋 势 。因 税
税收超常增长的原 因上 ， 国家税务 全面， 忽略 了重要 的深层 次 隐性 因素 。事 实上 ，９ ７— ０ ７年 的数据验证分析在总体支持 国家税 务 总局给 出的原 因解释 的同时， １９ ２ ０ 也进 一步证
湖北税收与GDP增长相关问题研究
经 济 总 量 （ ＤＰ 和 税 收 总 收 入 是 相 互 依 存 、 互 影 Ｇ ） 相 响 和 相 互 制 约 的 ，经 济 发 展 决 定 税 收 的 基 础 和 源 泉 ， 经 济 总 量 和经 济 实 力 决 定 税 收 规 模 和 能 力 ， 税 收 规 模 对 而 经 济发 展 具 有 积 极 的促 进 和 制 约 作 用 。
１ ７，税 收 增 长 与 ＧＤ ． ０ Ｐ的 增 长关 系从 长 期趋 势 看 基 本 稳 定 和 同步 ， Ｐ增 长 成 为税 收 增 长 的主 要 源泉 和 基础 。 ＧＤ 从 １ ９ — ０ １年 Ｇ ９４ ２０ ＤＰ增 长 与税 收 总 收 入 增 长 的 实
、
地 方税 收 与 全 省 ＧＤＰ增 长 关 系 。 ９ ４年税 制 改 １９
维普资讯
湖 北 税 收 与 ＧＤ Ｐ 增 长 相 关 问题 研 究
口 常 迅
一
、
税 收 与 ＧＤＰ 的相 关 分 析
管 、 策 调 控 等 非 经 济 因 素 提 供 的税 收 增 加 。 有关 专 家 政 测 算 的 结 果 表 明 ： 近 几 年 的税 收 收 入 增 量 中 ， 约 有 在 大 ５—０ ０ ６ ％的收 入 是 经 济 增 长提 供 的 ， 余 都 是 通 过 强 化 征 其 管 等 非 经 济 因素 取 得 的 ； 是 税 收 一 方 面 依 赖 于 经 济 增 二 长 ， 时 又 具 有 较 强 的 刚性 ； 是 偷 、 、 税 等 行 为 和 同 三 逃 骗
的 可持 续 发 展 ，从 理 论上 讲 ，税 收收 入 增 长 必须 与 ＧＤ Ｐ 增 长速 度 保持 在 同一 水 平 上 ， 就 是 说 税 收 弹性 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 收 增 也 税 长 率／ ＤＰ增 长率 ） 长期 趋 势 看应 等 于 １ Ｇ 从 。椐 统 计 ， 省 我 税 收 收入 与 国 内生 产 总 值 的 弹性 系数 由 “ 五 ”时 期 的 七
对税收收入超GDP增长的分析
从 １ ９ 年开 始 ，我 国税收 收入 的增长速 度一直 高于Ｇ Ｐ ９６ Ｄ 的增长 速 度 ，税 收弹性在 １ ９ 年一度 达到 了２ １ ，２ １ 年全 国税收 总收入近 ９ ９９ ．６ ０ ｉ 万亿 ，同 比增 长２ ． ％，税 收收入 占Ｇ Ｐ 比重 已经 超过 １％。究竟是 ２６ Ｄ的 ９ 什 么因素在推 动税收 收入长期超Ｇ Ｐ Ｄ 高速增长 ？ 可谓仁者 见仁 ，智者 见 智 。各 位 专家 以及 学者 从不 同 的角度 、不 同 的层面 对我 国现 阶段 税 收超 Ｇ Ｐ Ｄ 增长 因素作 出的分析 ，综合 这些分析 ，可 以将我 国税收超Ｇ Ｐ Ｄ 增 长 的 原 因 归 为 四 种 因 素 ： 济 因 素 、 管 理 因 素 、政 策 性 因 素 和 税 款 经 “ 虚收 ”因素 。经济 因素对税收 增长的作 用是显然 的，不过 当前 的实 证 分析主 要是 用Ｇ Ｐ Ｄ 增长 率和总体 税收增 长率进 行相 关分析 ，从而 判 断经 济因素对 税收增长 的影响 ，但 是 由于不 同税种 的税源 基础不 同， 经 济 因素 对 各税 种 税 收 增 长 的作 用 机 制 相 差 极大 ，实 证 研 究 需要 更 进 一 步 深入 。就 管 理 因素 而 言 ，研 究者 一 般 都注 意 到 分 税 制 改 革 以来 以 “金税 工 程 ”为代 表 的税 源 监控 体 系 的加 强 ，但 是 很 少 有 人对 管 理 因素 的作用 效 果进 行定 量分 析 。 税收 增 长与 税收 超Ｇ Ｐ 长 因素 分析 Ｄ增 （ ）经 济 因 素 一 １ 经 济 总量 扩张 带动 税 收增长 ． 税 收来 源 于 经 济 ， 经济 不 发 展 便 不能 够 有 税 收 的快 速 增 长 。 １ ９ 年－ ０ １ ，虽然 我 国 既经 历 了通货 膨 胀 的威胁 ，也 受到 了通 ９４ ２ １年 货 紧 缩 的影 响 ，但 是 经 济 总 体 上 保 持 了 稳 定 快速 的增 长 ，Ｇ Ｐ由 Ｄ １ ９ 年 的４ ７ ９ ４ 元增 长 到 了２ １ 年 的４ 万 亿元 ，十 年 间 的Ｇ Ｐ ９５ ６５．亿 ０１ ６ Ｄ 年 均增 长 了２ ％ 右 ，这为 我 国税 收增长 奠 定 了坚实 基础 。 ０左 ２ 产 业结 构 的影 响 ． 产 业 结 构 的 调 整和 优 化 带 来 了经 济 总 是 和税 收 收 入 的 增长 。 ＧＰ Ｄ 的增 长 是 以第一 产 业 ，第 二产 业 和第 三 产业 的 总量 计 算 的，在 这 三 个 产业 中 ，第 二产 业 和 第 三 产业 增 长 较 快 ，而 第 一 产 业增 长 较 慢 ，例 如 ：１ ９ ～ 一 ２ ０ 年 ５ 间三 产 业 的 年 均 增 长 率 分 别 为 ９７ ０２ 年 ２ ０ ％、９ ０ ％、 １ ． ７ ①。 由 于 我 国 税 收 收 入 以 流 转 税 为 主 ， 而 流 ．９ ．２ １９％ 转 税 主 要来 自于 第 二产 业 和 第 三 产业 的增 加 值 。又 因第 二 产业 和 第 三 产 业增 加 值 近 几年 递 增 均在 ２ ％以上 ，大 大 高 于Ｇ Ｐ 增 长速 ０ Ｄ的 度 。 因而 ，形 成 了税收 收入 的增 长快 于Ｇ Ｐ Ｄ 的增长 。 ３ 企 业经 济 效益 的大 幅度 提 高 ， 从 总量 上 看 ， 近几 年 国 民经 济快 速 增 长和 企业 经 济 效 益 的大 幅 度 提 高 ，是 税 收 收 入 快 速 增 长 的 决 定 因 素 。近 ５ 间 ， 企业 所 年 得 税 、 外 商投 资 企 业 和 外 国企 业 所得 税 、个 人 所得 税 分 别 年递 增 ２ ．６ ７ １％、３ ． ６ 、 ３ ． ８ ４ ７ ％ ４ ２ ，是Ｇ Ｐ Ｄ 增长 的 ３ 多 。 由于 企业 所 得税 、 倍 外 商 投 资企 业 和 外 国 企业 所 得 税 的课 税 对 象 是 企业 的应 纳 税所 得 额 ， 而 企业 实 现 的 利润 总 额 到 应 纳税 所 得 额还 有 一 个 转 换 过程 ， 因 此 ，所 得税 的增长 对Ｇ Ｐ Ｄ 的增 长 影 响非 常有 限 ，故 形 成 了税 收 收 入 的增 长快 于Ｇ Ｐ 增 长 。 Ｄ的 （ ）管 理 因素 二 税 务 部 门按照 党 中央 、国务 院关 于大 力推进 国民经济 和社 会 信 息化 的要求 ，以信 息化 设为 依托 ，提 出 “ 科技加 管理 ”的工 作思路 ， 加强税 收征管 ，为税收 的高速增长做 出了重要贡 献 。税务 部 门大力推 进依 法治税 、强化税源控 制 ，特别 是 “ 金税工程 ”管理系 统的推广 应 用 ，使增 值税 的征管 水平 出现 了质 的提 高 ，使得 税收 征管 整体 水平 大为 提 高 ，而产 生持 久 的增收 效果 。 同时也 加强 了 营业税 、企 业所 得 税 、个 人所得税 、土地增值 税等 多方 面的管理 工作 ，加大税 务稽查 的力度 ，在经济增 长、税源 扩大的基础 上 ，依法 征到 的税款 就相应增 加 。在加 强各税 种管理 的同时，还大 力推进清理 欠税 、缓税 的工作 ， 清 理各种 违规 的优 惠政策等 ，这也为税 收收入 的快速 增长起 了促进作 用 。有专 家估计 ，１ ９ 年我 国税制改革 时 ，因税 收征收率较 低，导致 ９３ 税 收流失 率高达４ ％ 而近年来 随着税收征 管水平 的提 高 ，税 收流失率 ９．
我国税收收入增长研究论文(全文)
我国税收收入增长研究论文近一段时期以来，ZG税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。
如果我们将研究的视野放宽，从历史的角度来看建国以来ZG税收收入不管从绝对额、在财政收入中的比重还是占GDP的比重，总体上都在不断增长，因此，近年来的快速增长作为这种长期增长趋势的一种连续和集中体现，似乎也无可厚非并有其合理性。
但是，随着ZG税收比重步人“最佳”区间，对于其未来走向我们应当有理性的认识。
一、对ZG税收收入增长趋势的历史分析(一)ZG税收收入的增长趋势：绝对值角度从表1和图1不难看出，建国以来，ZG税收收入增长迅猛，从1950年的不足50亿元增长到了20XX年的30000多亿元，增长了600多倍。
尽管这一期间ZG税收收入的总趋势是不断增长的，但并不能说其增长过程是一帆风顺的。
1950年，ZYRM 政府政务院颁布《全国税政实施要则》，规定全国共设14种税收，为此后建国初期税收收入的稳步增长奠定了基础。
1958年，随着GJ对农业、手工业和资本主义工商业社会主义改造的基本完成，ZG简化了工商税制，仅设9个税种，税收在国民经济中的作用受到削弱，导致此后数年间税收收入不增反降。
“”期间，已经简化的税制仍被批判为“繁琐哲学”。
1973年，对工商税制进行了进一步简化，仅剩7种税。
这一时期尽管税收收入仍有所增长，但显然不能与国民经济的进展相匹配。
改革开放之后，GJ的工作重心转移到经济建设上来，税收的作用得到进一步的重视和加强。
1980年、1981年ZG相继公布了中外合资经营企业所得税法、个人所得税法和外国企业所得税法，初步建立了一套涉外税收制度。
从1983年开始，ZG分两步实行了利改税改革，初步确立了企业所得税和产品税、增值税等流转税制度，税收收入增长平稳。
1994年ZG实施了分税制改革，初步建立了与市场经济体制相适应的公共财政体制，税收收入呈现跨越式增长。
(二)ZG税收增长趋势：相对值角度——在ZG财政收入中的地位变化改革开放之前，ZG实行的是高度集中的计划经济体制，国有经济占了很大的比重，国有企业上缴的利润在财政收入中占了很大的比重。
如何看待税收收入高速增长
税收收入高于GDP增长的现象是 否正常？
结论： 经济发展是财政收入增长的基础，当前 我 国财政收入增长与经济发展总体上是相适应。 虽然财政收入增长与GDP增长在数量上并不是 一一对应关系，但两者不完全同步是正常的。
税收收入持续快速增长是喜是忧？
•喜
– 财政收入的大幅提高说明中国经济快速 发展，“国富”之梦正在一步步成为现 实
如何看待我国税收收入连续多 年快速增长的现象？
第二小组：李漪、梁琼香、杨菲、李蒙 毛家兵、刘熹、常国辉、陶月锋
如何看待我国税收收入连续多年 快速增长的现象？
• • • • • 让事实说话 税收收入持续增长原因 税收收入高于GDP增长 我们的Brainstorm 税收筹划的必要性
一. 让事实说话
1994年以来我国税收收入和GDP总量的增长
• 2.税收政策的调整和征管力度日益加大
（我国税制日益完善，征收手段越来越先进，征 管人员素质显著提高，使得我国税收收入逐步做 到应收尽收,充分保障税收来源）
二、税收收入持续增长因素
• 3.税源结构优化
（在当前经济结构转型的前提下，我国二、三产业
发展迅速，以此为主要征税对象的增值税，营业税
，企业所得税收入也大幅增长）
GDP总量增长
资料来源：国家税务总局
一. 让事实说话
1994年以来我国税收收入与GDP总量比较 （单位：亿
元）
资料来源：国家税务总局
一. 让事实说话
1994年以来我国税收收入增长率与GDP总量增长率比较
资料来源：国家税务总局
二、税收收入持续增长因素
• 1.首要因素：持续稳定增长的大经济态势
（十几年来，每年10%左右的GDP增长是税收收入 大幅增长的最主要推动力）
我国税收增长率与GDP增长率关系的研究
【 关键 词 】 税 收 ；ＧＤ Ｐ；增 长 率
文章编号 ： Ｉ Ｓ Ｓ Ｎ １ ０ ０ ６ ５ ６ Ｘ （ ２ ０ １ ４ ） ０ ２ － ０ ０ ３ ８ － ０ ２
的增长 率呈现 出先降后升 的趋势 ，而税收 收入 的增长 率则整体 呈现 出一个波动态势且 Ｇ Ｄ Ｐ同税收收入存在时滞效应 ，Ｇ Ｄ Ｐ大幅增长后 ， 开始 回落 ，而此 时税 收收入 才开始大 幅增 长 ，例如 ９ ４ 年 、９ ５年 、 税收 是国家 为实 现其职 能 ，凭借政治 权力 ，按 照法律规 定 ，通 ６ 年的情 况 。但 从总 体情 况来 看 ，仍 然是税 收 收入增 长较 快 。 过税 收工具 强制地 、无 偿地征 收参与 国民收入 和社会产 品的分配 和 ９ （ 二） 举例说 明，从下图中的峰值我们可以看出 ２ ０ ０ ７年税 再分 配取得财政收入 的一种形 式。取得财政 收入 的手段有多种多样 ， ＤＰ的增长率，而后 ０ ８ 年 又开始回落。 如 税 收 、发 行 货 币 、发 行 国债 、 收 费 、罚 没 等 等 ，而税 收 则 由 收的增长率远远高于Ｇ ２ ０ ０ ７ 年全 国税收收入 （ 不包括关税、耕地 占用税和契税 ， 未扣减 政 府征 收 ，取 自于 民 、用 之于 民。税收具 有 无偿 性 、强制 性 和 固 累计完成 ４ ５ ６ ２ １ 亿元 ，比上年增 收 １ ０ ８ １ ７ 亿元 ， 增长 ３ １ ． ４ ％。 定性 的形 式特 征 。税 收三性 是一 个完 整 的统 一体 ，它们 相辅 相成 、 出口退税 ） 全国共办理 出口 退税 ５ ２ ７ ３ 亿元 ，比 上 年增加 ９ ８ ８ 亿元 ， 增长 ２ ３ ． １ ％。 其 缺一 不可 。税 收 的种 类很 多 ，根 据不 同 的标 准划 分为不 同的税 种 ， １ ） 收入较快增长 ， 宏观税负稳步提高 ； （ ２ ） 主 单从 征 税对 象 的性 质来 分 ，大致 分 为 以下几 种 ，包括 流转 税 （ 主 主要呈现以下几个特点 ： （ （ ３ ） 高耗能行业税 收增 幅回落 ，但仍呈高 要 有 ：增 值 税 ，消 费 税 ，营 业 税 ，关 税 ） ，所 得税 （ 企 业 所 得 体税种与相关经济发展协调 ； ４ ） 出 口退税 政策调整成效显著 ， 促进外 贸出口健康增长 。正是这 税 ，外商 投资 企业和外 国企业所 得税 ，个人 所得税 ） ，资源税 （ 资 位 ；（ 些原因导致 ０ ７ 年税收增长幅度大于 Ｇ Ｄ Ｐ 增长幅度。 但有业 内 专 家认为 ， 源 税 ，城 镇 土地 使 用税 和耕 地 占用 税 ） ，行 为税 （ 印 花税 ，车船 不应简单考虑税收增幅与 Ｇ Ｄ Ｐ 增幅之间的差距 ，核算方法 、税收征管 使 用税 ） ，财 产 税 （ 房 产 税 ， 契 税 ）等 。 的加强 、税收政 策调整等因素是造成二 者偏 离的主要 原因 ，目 前 ，我 （ 二 ）ＧＤ Ｐ的概念 １ ％以上 ， 其中， 最重要的是增值 国内生产总值 （ ｇ ｒ ｏ ｓ ｓ ｄ ｏ ｍ ｅ ｓ ｔ ｉ ｃ ｐ ｒ ｏ ｄ ｕ ｃ ｔ Ｇ Ｄ Ｐ） 是按市场价格计 国流转税和所得税共 占总体税收的 ９ 这两个税种占整个税收收入的三分之二 。 可以说 ，目 算 的 国内 生产 总值 的简 称 ，它是 一 个 国家 （ 地 区 ）所有 常 住单 位 税和企业所得税 ， 企业所得税从 ２ ０ ０ ８ 年起下调 ， 增 在一定 时期 内生 产活动 的最终 成果 。Ｇ Ｄ Ｐ是 国民经济核算 的核 心指 前这两个税种 的改革状况大局 已定 。 值税改革也在进行之中。总体来说 ， 这两个税种 的改革取 向都是减税 。 标 ，也是 衡量 一个 国家 或地 区经济 状况 和发展 水平 的重 要指 标 。 从其他税种来看 ，２ ０ ０ ８ 年３ 月 １日 起， 个人所得税也将调减。以上这 二 、我 国税收 与 Ｇ Ｄ Ｐ现状 些减税政策也是造成 ２ ０ ０ ８ 年后税 收增 长幅度明显下降的主要原因 。 自１ ９ ９ ４年至 ２ ０ １ １ 年 ，我国税收总量增长 ｌ ７ ． ５ 倍 ，２ ０ １ １ 年达到 ８ ９ ７ ２ ０ ． ３ ｌ 亿元 。从总额来看 ，１ ９ ９ ４ 年 ，我国税收只有 ５ １ ２ ６ ． ８ ８ 亿元 ； 到１ ９ ９ ９ 年突破 １ 万亿大关 ，达到 １ ０ ６ ８ ２ ． ５ ８ 亿元。从各税种来看 ，现 阶段我 国 以 国内增 值 税 、营业税 、国 内消费税 、关税 、企业 所得 税 以及个 人所得 税为 主 ，在 ２ ０ １ １ 年 ，各税 收额分 别为 国内增值 税 ２ ４ ２ ６ ６ 亿元 ，营业税 １ ３ ６ ７ ８ ． ６ ｌ 亿元 ，国内消费税 ６ ９ ３ ５ ． ９ ３ 亿元 ，进 口 税 １ ３ ５ ６ ０ ２ ６ 亿元 ，企业所得税 １ ６ ７ ６ ０ ． ３ ５ 亿元 ，个人所得税 ６ ０ ５ ４ 亿元 ， 分别 占到税 收总额的 ２ ７ ％、１ ５ ． ２ ％、７ ． ７ ％、１ ８ ％、１ ８ ． ７ ％和６ ． ７ ％。 自１ ９ ９ ４ 年至 ２ ０ １ １ 年 ，我国 Ｇ Ｄ Ｐ总量增长 ９ ． ８ 倍 ，２ ０ １ １ 年达到
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关于税收收入超GDP增长的调研文章“十五”以来，我国税收收入一直保持着快速增长态势，且增速一直高于GDP增速。
因此有人认为，这是国民收入分配格局过于偏重政府的结果。
事实上，从1994年新税制确立以来，国家并没有对税制进行大的变革，既没有开征新税也没有提高主要税种的税率，近年来出台的税收政策在税负上基本是减多增少。
应当说，我国税收收入的快速增长，并不是国家从制度上加重税负的结果。
那么，为什么税收收入的增长速度会高出GDP的增长速度呢？一、税收收入增长与GDP增长不存在直接的、量的对应关系由于物价因素、统计口径、GDP结构与税收结构差异等因素，税收的增长与GDP的增长并不存在直接的、量的对应关系。
判断税收收入增长合理与否，不能简单地与GDP增长速度相比较。
1、价格依据差异税收收入增长率是按照现价计算的，包括了物价上涨因素,而GDP增长率是按照不变价格核算的，没有包括价格上涨因素，两者之间存在因价格差异而导致的增速差别。
在当前物价过快上涨的情况下，价格因素导致的增速差别尤其显著。
如XX年上半年CPI上涨7.9%，PPI和原材料、燃料、动力购进价格指数分别上涨7.6%和11.1%，GDP按照不变价计算增长10.4%，如按现价计算则增长19.9%，与税收收入增速的差距相应缩小9个多百分点。
2、统计口径差异相对于税收的调节范围而言，GDP的统计范围没有完全涵盖能够产生税收的所有经济活动。
比如股票交易和房地产二手交易等虚拟经济活动，产生大量的税收，但不在GDP的核算范围之内。
据统计，XX年沪深股市的交易总额已达46万亿，是同期GDP的2倍多，产生的证券交易印花税XX亿；房地产二手市场交易虽没有准确的统计，但数额估计也相当巨大。
再比如一定资质等级以下的建筑企业、规模以下的工业企业、限额以下批发零售贸易餐饮业、以及典当、信息中介、家政服务、美容美发、洗脚等服务业和个体经济户等新兴行业，这些企业和行业产生大量的税收，在经济普查年度的GDP核算中纳入了核算范围之内，但在非经济普查年度GDP 核算中，由于各种限制因素，尚未纳入GDP的统计核算范围之内。
3、GDP结构和税收结构差异GDP由一、二、三产业增加值构成，由于近年来经济结构的不断调整，第一产业增加值的增长率通常较低，二、三产业增加值的增长率则会高于GDP的增长率。
一般情况下，第一产业增加值的增长率通常低于GDP的增长率6-7个百分点，而第二、三产业增加值的增长率通常高于GDP的增长率2-3个百分点。
比如，XX年GDP增长11.6%，第一、二、三产业增加值分别增长5%、13%和12.1%；XX年GDP增长11.9%，第一、二、三产业增加值增长率分别为3.7%、13.4%和12.6%。
我国税收主要来源于第二和第三产业，即便税收收入的增长与二、三产业增加值增长同步，也会高于GDP的增长。
如，今年上半年，GDP增长10.4%，而第二产业增加值增长11.3%,社会消费品零售总额增长21.4%,两者的增长速度都大大高于GDP的增长速度；全社会固定资产投资增长26.3%，进出口总额增长25.7%,也都高于GDP的增长速度，由此带动了上半年税收总收入增长33.5%，增值税收入增长22.6%，进口环节税收增长34.7%。
4、核算方法差异按照支出法核算的GDP，在对净出口的核算方法上和税收收入的核算方法存在较大差异。
在支出法中计入GDP的是净出口额，进口额在核算GDP 时是减项，而进口额提供的进口税收则是我国重要的税源。
近年来进口税收已占到税收总收入的20%左右，XX年进口税收增长24.3%以上，带动税收总收入增长4个多百分点。
XX 年上半年进口税收增长35.7%,带动税收总收入增长5个多百分点。
5、部分税种的累进制度带动税收超税基增长我国的企业所得税、个人所得税、土地增值税等对不同收入规模的纳税人设计了不同档次的税率，带有典型的累进特点，即随着纳税人经营规模和收入的提高,其适用税率也在“升档”;与此同时，企业所得税的计税工资和个人所得税的费用扣除标准在一定时期相对固定，而收入却在不断增长，客观上对税收增长起到了累进作用。
近年来，我国企业的整体效益、城乡居民收入水平的提高和房地产价格的上涨，使得纳税人整体的实际适用税率逐步提高，在一定程度上使得这些税种的收入相对于GDP出现了更快的增长。
二、主体税种收入与对应经济税源的增长基本协调如前所述，税收收入增长并不能简单地与GDP的增长相比较,衡量税收增长是否正常，关键是看税收增长与其对应的经济税源增长是否协调。
从税收增长与对应的税基增长的对比分析中可以看到，“十五”以来，主体税种，如国内增值税、营业税、进口环节税收、企业所得税等与税基基本保持着协调增长的态势，而同期税基的增长都远高于GDP的增长。
1、增值税增值税的税基大体相当于二、三产业中征收增值税的行业的增加值之和。
由于我国实行的是生产型增值税，固定资产所含税款不能抵扣，增值税的税基还要在行业增加值基础上再加上这些行业当年新购置的固定资产的金额。
由于近年来我国处于工业化进程的加速阶段，第二、三产业增加值和固定资产投资的快速增长，带动了增值税收入的快速增长。
近五年来,全国工业增加值从XX年的54946亿元增加到XX 年的107367亿元,翻了将近一番,社会消费品零售总额也保持了快速增长,年均增长15%以上,全社会固定资产投资额从XX年的55567亿元增加到XX年的137239亿元,翻了一番多,年均增长25%左右。
相应地,增值税收入近五年来年均增长20%左右,增长速度与工业增加值、社会消费品零售总额、固定资产投资增长速度基本协调。
2、营业税营业税的税基是交通运输、金融保险、邮电通讯业、建筑业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产和销售不动产等取得的营业收入。
近年来，以房地产、金融保险业为代表的第三产业较快发展，带动了营业税收入的快速增长。
XX-XX年，交通运输业完成的交通运输总量年均增长速度在10%左右；邮电通信业完成的邮电业务总量年均增长速度也在20%以上；金融机构各项贷款余额年均增长15%以上并且存贷款利息差不断扩大，金融机构营业收入快速增长；过去的五年也是中国房地产市场快速发展的时期，交易面积不断攀升，交易价格近两年来以月均10%的速度增长。
以上这些因素都带动了营业税收入的快速增长，从XX年的2844.45亿元增加到XX年的6581.99亿元，年均增长20%左右，增长速度与税基的增长速度基本协调。
3、企业所得税企业所得税的税基是企业的应税所得额，企业的赢利状况决定着企业所得税的多少，从经济运行的整体上看，经济运行的质量和效益的变化，决定着企业所得税的增减变化。
近五年来，企业经营效益大幅度提高，规模以上工业企业实现的利润总额从XX年到XX年年均增长率都在30%左右，与企业所得税的增速基本协调。
4、进口环节税进口环节税的税基是一般贸易进口总额，从经济运行整体上看，进口总额的增速决定进口环节税的增速，而外贸进口总额是减计GDP的，因而进口环节税收的增长与GDP的增长不存在正相关关系。
近五年来,一般贸易进口额从XX年的1876.51亿美元增加到XX年的4286亿美元,年均增长25%以上,由此带动了进口环节税从XX年的2788.59亿元增加到XX 年的6152.21亿元,年均增长27%左右。
进口贸易额的增速与进口环节税的增速基本协调。
5、其他税种房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、资源税、印花税、契税、耕地占用税等的征税对象是土地、房产、车船等财产的占有和使用量以及占用耕地、签订合同、开采资源等某些特定经济行为发生的数量。
近五年来，房地产开发投资快速增长,年均增长20%以上，XX年更是高达30%；汽车消费持续高涨,销售量不断提高，XX年增长了22%；矿产资源需求持续上升，天然气产量年增长18%，十种有色金属产量年增长22%。
这些税源的持续快速增长直接决定了对应税种收入的快速增长。
三、近年来税收政策的调整主要是减轻企业及个人的税收负担“十五”以来，国家除了因宏观调控的需要，适当扩大消费税征收范围、提高部分矿产品资源税以及XX年6月阶段性地提高证券交易印花税税率之外，并没有出台大幅度增税的政策。
相反，为了促进经济社会发展，国家出台了一系列减轻企业及个人税收负担的政策，如暂停征收固定资产投资方向调节税、全面取消农业税、连续两次提高个人所得税费用扣除标准、在多个地区实施增值税转型试点，降低储蓄存款利息所得税税率，以及XX年4月降低证券交易印花税税率，等等。
这些政策调整都造成了大规模的税收减收，其中，实施增值税转型试点每年减收几十亿元、连续两次提高个人所得税费用扣除标准减收近600亿元、统一企业所得税税率减收近1000亿元、今年降低证券交易印花税税率预计减收近1000亿元，降低储蓄存款利息所得税税率、实施再就业税收优惠政策等都带来数百亿元的税收减收。
除此之外，国家每年还出台大量税收优惠政策。
由此可见，“十五”以来的税收政策调整，在减轻纳税人负担的同时，客观上也降低了税收收入的增长速度。
四、加强税收征管提高了税收的足额征收率，是推动税收收入快速增长的重要因素近年来，各级税务机关大力实施科学化、精细化管理，加强企业纳税评估和税源监控，针对各税种征管特点和薄弱环节，不断改进税收征管。
如：在增值税征管方面，落实“以票控税、网络比对、税源监控、综合管理”的要求，实行申报纳税“一窗式”管理，加强对海关完税凭证、货物运输发票、废旧物资发票、农副产品发票等“四小票”的抵扣管理；在企业所得税征管方面，按照“核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理”的要求，加强了企业所得税管理；在个人所得税征管方面，以高收入行业和个人为重点加强了个人所得税管理，去年以来首次开展了年所得12万元以上的个人自行纳税申报工作；在营业税和消费税征管方面，加强了重点行业和品目的营业税和消费税管理；在其它税种的征管方面，实施了车辆税收“一条龙”和房地产税收“一体化”管理。
强化了个体工商户和集贸市场税收管理。
等等。
经过近些年来的科学化、精细化的税收征管实践，税务机关的税收征管水平已经大幅提高，有效抑制了偷漏税现象，缩小了税收收入能力与实际收入之间的差距，提高了税收的足额征收率。
有人认为，“税收收入的基数越大，增长的空间应当越小，增长的比例也应当越低”。
我们认为，这个立论本身就是错误的。
无论从经济常识还是数学常识来看，世界上的事物发展及其数量变化都不存在“基数越大，增长空间越小”的规律。
税收收入的增长也是如此。
改革开放以来，我国经济实力不断增强，经济总量的基数越来越大，但增长率并没有越来越低，而是持续快速增长，如近年来GDP每年都保持10%以上的增速，工业增加值、全社会固定资产投资、社会消费品零售总额等经济指标每年都保持20%到30%的增长率，相应地税收的增长速度也保持在20-30%左右。