新增值税法下固定资产的会计核算
新税法下购进固定资产时增值税的处理
新税法下购进固定资产时增值税的处理1. 引言1.1 新税法对增值税的调整根据新税法的调整，增值税在购进固定资产时进行了一些改变。
这些变化将影响企业在购入固定资产时的税务处理方式。
在新税法下，增值税税率可能会发生变化，需要企业及时了解最新的税率标准。
固定资产购入时所需的凭证和报销要求也会发生变化，企业需要按照新的规定来办理相关手续。
增值税抵扣问题也需要企业注意，要确保按照法律规定来申请抵扣。
在增值税优惠政策下，固定资产购入的处理方式也会有所变化，企业需要根据优惠政策来决定是否购入固定资产。
固定资产购入对企业税负的影响也需要企业认真分析，确保符合法律规定的税务处理方式。
在新税法下购进固定资产时增值税的处理，对企业而言是一个重要的课题，需要及时了解相关政策，做好税务规划，确保企业的财务稳健发展。
2. 正文2.1 购进固定资产时的增值税税率变化根据新税法的规定，购进固定资产时的增值税税率发生了一些变化。
在过去，增值税税率一般为17%，而新税法下对固定资产的增值税税率进行了调整。
根据新税法的规定，购进固定资产的增值税税率分为两档：一般纳税人税率和小规模纳税人税率。
对于一般纳税人来说，购进固定资产时的增值税税率仍然为17%，与过去相同。
对于小规模纳税人来说，购进固定资产的增值税税率则有所调整，一般会在6%至13%之间。
这意味着小规模纳税人在购进固定资产时能够享受到更低的税率，从而减轻了负担。
新税法下还规定了一些特殊情况下的税率优惠政策，如对农业、水利、科技等特定领域的固定资产购入可以享受到更低的税率。
这为企业提供了更多的优惠政策，帮助它们更好地发展和经营。
新税法对于增值税税率的调整为企业购进固定资产提供了更多的选择和优惠政策，有利于企业的发展和创新。
企业在购进固定资产时应该根据自身情况和税法规定进行合理选择，以最大程度地减轻税收负担，促进企业的持续发展。
2.2 固定资产购入时需注意的凭证及报销要求对于购进固定资产的发票，企业必须保存完整、真实的发票原件，并在进项发票上加盖企业的公章。
新税法下购进固定资产时增值税的处理
新税法下购进固定资产时增值税的处理根据国家最新的税法规定，新税法下购进固定资产时增值税的处理方式有所调整。
这一变化对于企业来说具有重要意义，因此有必要对新政策进行深入了解和分析，以便企业能够更好地应对新的税收政策。
新税法下购进固定资产时增值税的处理方式主要有以下几点变化：一、购进固定资产时增值税的抵扣根据新税法规定，企业购进固定资产时，可以将购进固定资产的增值税作为进项税额进行抵扣。
这意味着企业可以从购进固定资产所支付的增值税中直接抵扣，减少企业的税负。
一、在购进固定资产时，要及时办理增值税普通发票或者专用发票，并妥善保存这些发票。
这是企业进行增值税抵扣的前提条件，也是税务部门核实企业抵扣税额的重要依据。
二、要合理安排购进固定资产的时间，以便最大限度地减少企业的税负。
根据新税法规定，对于购进固定资产的增值税可以进行分期抵扣，企业可以根据自身情况合理安排抵扣的时间，以减轻税收压力。
三、要严格按照税法规定办理增值税抵扣手续，避免出现抵扣税额不符合规定的情况。
税法对于增值税抵扣的条件和程序都有明确规定，企业在办理增值税抵扣时应严格按照规定办理，避免因为抵扣问题而导致税务风险。
四、要对固定资产的使用进行合理规划，避免因为固定资产未能达到预期使用标准而导致的增值税转出。
企业在购进固定资产时应对固定资产的使用情况进行合理规划，以避免因为使用问题而导致增值税转出。
新税法下购进固定资产时增值税的处理方式发生了一些变化，对企业的税收负担和税收风险都产生了影响。
企业需要及时了解并且遵守新的税法规定，合理规划增值税的抵扣和使用，以减少企业的税收压力，降低税务风险。
企业还需要加强内部管理，严格办理增值税抵扣手续，以避免因为抵扣问题而产生税务风险。
只有做到这些，企业才能更好地应对新税法带来的影响，保持良好的税收合规状况。
增值税转型下固定资产涉税的会计处理
会 计 处 理
● 李举 芝 王 书果 ／ 文
口
口
０ 增值税 转型后 ，一般 纳税人允许抵扣购进 固定 资产
的进 项 税 额 ． 固定 资产 相 关增 值 税 的 会 计 处 理发 生 了很
大 变化 。本 文探 讨 了转 型 后 固定 资产 增 值税 的会 计 处理
万 元 ， 用库 存 商 品成 本 ２万 元 。 务 部 门核 定 的库 存 商 领 税
扣凭 证 ， 以上货款 均 以银行 存款 支付 。
固定 资 产 的入 账 价 值 ＝ ２ ０ ＋ ０ ０ ０ ９ ％＝ ７ ０ ２ ００ ０ ６ ０ ￣ ３ ２ ５ ８ ０
（ ） 固定 资产进 项税 额＝ ７４ ０ ６ ０ ｘ ％＝ １６０（ ） 元 ， ３ ０ ＋ ００ ０ ７ ４ ０ 元 。
入 固定 资产 价 值 的金 额 ， 记 “ 借 固定 资 产 ” 等科 目， 照 应 按 付 或 实 际支 付 的 金额 ， 记 “ 付 账 款 ” “ 行 存 款 ” 科 贷 应 、银 等 目， 为 接受 投 资 或 接 受 捐赠 ， 贷 记 “ 收 资 本 ” “ 若 则 实 、 营业 外 收 入 ” 目。购 入 固定 资 产发 生 的退 货 ， 相 反 的会 计 科 作
品计 税价格 为 ３万 元 ， 程建 设期 间支付 人工 费 １ 工 ． 元， ８万 ６月 ３ ０日工 程完 工达 到 可使用 状态 。 业适 用 的增值 税税 企
率 为 １ ％ ７
借： 固定资产
２ ５８ ０ ７ ０
资＝ ｘ ２ ０ ２ ％＝６ ６ 元 ）扣病 假 工 资 中多 得 的公休 工 １８ ． ｘ ０ １． （ ； ３ ４
新税法下购进固定资产时增值税的处理
新税法下购进固定资产时增值税的处理
根据新税法的规定，购进固定资产时对增值税的处理主要涉及两个方面，分别是进项
税额的抵扣和固定资产的折旧。
对于购进固定资产时的进项税额，根据新税法的规定，纳税人可以将购进固定资产时
支付的增值税作为进项税额进行抵扣。
具体来说，纳税人购进固定资产时发生的增值税可
以通过向税务机关申报，将其作为进项税额进行抵扣，从而减少最终需要缴纳的增值税额。
这意味着纳税人可以将购进固定资产时支付的增值税作为应纳税额的一部分进行抵扣，从
而降低实际需要缴纳的增值税额。
对于固定资产的折旧处理，在新税法下也有相应的规定。
根据新税法的规定，固定资
产可以按照其预计使用的年限进行折旧，并可以将折旧费用作为成本进行税前扣除。
具体
来说，纳税人可以根据购进的固定资产的预计使用年限，将其价值逐年按照相应比例予以
折旧，并将折旧费用从收入中扣除，以减少应纳税所得额。
这意味着纳税人可以通过固定
资产的折旧处理，降低最终需要缴纳的所得税额。
需要注意的是，纳税人在进行固定资产的折旧处理时，应遵循税务机关的规定，并进
行相应的备案。
对于抵扣进项税额和折旧费用，纳税人需要详细记录并保留相关凭证，以
备税务机关的核查。
固定资产的会计与税法核算差异
新税法下如何把握固定资产的会计与税务处理差异一、固定资产的范围新《企业会计准则》（以下简称"新准则"）规定，固定资产，是指同时具有下列特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个会计年度。
新《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称〈实施条例〉)规定，固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产。
差异分析：虽然会计与税法对于固定资产定义的表述并不完全一致，但是两者的实质应当是一致的。
二、固定资产的初始计量（一）计量原则新准则规定，固定资产应当按照成本进行初始计量。
《实施条例》规定，固定资产以历史成本为计税基础。
其中历史成本是指企业取得该项资产时实际发生的支出。
差异分析：由此可见，会计和税法对于固定资产初始计量的要求是基本一致的。
（二）外购固定资产新准则规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。
实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，除按照新《企业会计准则第17号--借款费用》应予资本化的以外，应当在信用期间内计入当期损益。
《实施条例》规定，外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费为计税基础。
差异分析：在一般情况下，外购固定资产的会计成本与计税成本是一致的。
但对于"购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质"，税法对于固定资产的计税成本的确定并无特殊规定，因此，对于会计确认为当期损益的部分应调增应纳税所得额。
此时，企业应当记载固定资产会计成本与计税成本之间的差异，再提取固定资产折旧，或者处置出售固定资产时，相应调减应纳税所得额。
固定资产的会计处理与税务处理
固定资产的会计处理与税务处理从会计的角度划分，固定资产一般被分为生产用固定资产、非生产用固定资产、租出固定资产、未使用固定资产、不需用固定资产、融资租赁固定资产、接受捐赠固定资产等。
下面让我们一起来了解一下固定资产的税务和会计怎么处理。
一、新准则下固定资产处置的会计处理流程在固定资产的处置中，除固定资产盘亏是按其账面价值，借记“待处理财产损益”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，其余的固定资产处置包括出售、报废、投资、捐赠、抵债、调拨都通过“固定资产清理”科目核算。
即借记“固定资产清理”，借记“固定资产减值准备”借记“累计折旧”，贷记“固定资产”，然后再将“固定资产清理”科目的余额进行转出，而新准则将不再像旧准则一样全部按账面价值分别转入“营业外收(支)”(出售、报废、捐赠)、“长期股权投资”(投资)、“应付账款”(抵债)、资本公积“(调拨)等科目，对一些特殊事项，倒如，将以固定资产抵债、用固定资产投资等事项，在符合一定条件下采用”公允价值“转入相关的科目。
由此将产生会计与税法上新的差异。
二、所得税方面1、以固定资产抵债，适用《企业会计准则第12号——债务重组》，新准则最大的“亮点”就是债务重组业务交易价格的变化。
即债务人以非现金资产低偿债务的过程实际上是两个过程，首先是债务人将非现金资产按公允价值进行处置，以确定转让收益;再以处置所得(公允价值)偿付债务，同时据此确认债务重组损益。
这表明债务重组交易最终以公允价值作为交易价格。
【例1】A企业与B企业达成债务重组协议，A企业将其一条生产线(原价10万元，累计折旧4万元，公允价值7万元)偿还B企业的债务8万元。
假定以上资产未计提减值准备。
A企业账务处理：借：固定资产清理 60000累计折旧 40000贷：固定资产100000债务重组收益：8万-7万=1(万)资产转让收益：7万-6万=1(万)借：应付账款80000贷：固定资产清理60000营业外收入——处置非流动资产收益 10000——债务重组利得10000纳税分析：由于新准则采用了等同于税法上的使用的销售价格——“公允价值”，并将债务人债务重组收益计入了“利得”——“营业外收入”账户，不再像旧准则一样计入“资本公积”账户，这样，新准则下以固定资产抵债，在所得税方面不再产生财税差异，勿需进行纳税调整。
新税法下购进固定资产时增值税的处理
新税法下购进固定资产时增值税的处理
根据《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国增值税税率表》，自2019年起，新税法对购进固定资产时增值税的处理做出了一系列调整。
以下将详细介绍新税法下购进固定资产时增值税的处理情况。
根据新税法规定，购进固定资产时的增值税税率为16%，这意味着购进固定资产时需要交纳16%的增值税。
固定资产包括土地、房屋、设备、机器等长期使用并且价值较高的资产。
购进固定资产时，出售方（如卖方）需向购买方（如买方）开具增值税专用发票或者普通发票，以确认购进固定资产的增值税。
根据新税法规定，购进固定资产时可以享受增值税专用发票的抵扣。
购买方在购进固定资产时所支付的增值税金额，可以在购进固定资产后的纳税申报时进行抵扣，抵扣金额计入应纳税额，从而降低实际需要交纳的增值税金额。
这意味着购进固定资产时的增值税支出可以通过抵扣的方式得到部分减免，对企业的经营成本有一定的缓解作用。
根据新税法规定，购进固定资产后涉及的进项税额抵扣，需对所购进的固定资产进行折旧处理。
具体来说，企业购进固定资产后，需按照国家税务局规定的折旧年限和方法，将固定资产进行年度折旧，计入成本费用，从而影响企业的纳税申报和税负水平。
这意味着购进固定资产后的进项税额抵扣是需要与固定资产的折旧处理相结合的。
固定资产核算标准
固定资产核算标准
固定资产核算标准因行政事业单位和一般企业的不同而有所差异。
行政事业单位的固定资产一般分为六类：房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产等。
行政事业单位固定资产的价值标准为：一般设备单位价值在500元以上，专用设备价值在800元以上。
单位价值虽然不足规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类资产，应当作为固定资产核算。
企业固定资产的核算则涉及到计价、初始计量、后续计量、处置等方面。
在初始计量时，固定资产的成本包括买价、相关税费、运输费、装卸费和保险费等。
在后续计量中，需要考虑折旧、减值等方面。
折旧方法包括直线法、工作量法、双倍余额递减法和年数总和法等。
固定资产的处置包括出售、报废、投资转出等方式，需要进行相应的会计处理。
总的来说，固定资产核算标准主要涉及到计价、分类、初始计量、后续计量和处置等方面。
具体的标准和方法因行政事业单位和企业的不同而有所差异。
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务处理 。 使会计信息更加准确可靠。
【 关键词 】 新增值税 法； 固定资产 ； 会计核 算 ［ 图分 类号】 Ｆ７ 中 ２５ 【 文献标 识码】 Ｂ
新增值税 法 已于 ２０ 年 １ １日开始 施行 ， 核心 ０９ 月 其
计核算。企业购入需要安装的生产性设备作为固定资产 的， 先按应计入固定资产成本的金额 ， 借记“ 在建工程” 科 目， 按外购固定资产增值税扣税凭证上注明的增值税额， 借记“ 应交税费——应交增值税（ 进项税额） 目， ” 科 按计入
记“ 实收 资本 ” 或者 “ 股本 ” 目， 照增值 税进 项税 额与 科 按
会计核算。企业购入不需安装的生产性设备作为固定资
产的 ，按照 专用 发票或 海关完 税凭 证上应 计入 固定资产
成本的金额， 借记“ 固定资产” 目， 科 按照专用发票或海关 完税凭证上注明的增值税额 ， 借记“ 应交税费——应交增 值税（ 进项税额） 目， ” 科 按照实付或应付的金额 ， 贷记“ 银 行存款”“ 、应付票据” “ 、应付账款” 等科 目。 （购进需安装的允许抵扣进项税额的固定资产的会 ２ ）
（） ＿ 取得允许抵 扣进项税 额 的固定 资产 的会计核算 一 新增 值税 法规 定 ， 般 纳税 人 购进 【 一 括接 受 捐赠 、 实物投 资） 或者 自制 （ 括改 扩 建 、 装） 包 安 固定 资产 发 生 的
２自制允许 抵扣进项 税额 的 固定 资产 的会计核算 ．
企业购入货物或应税劳务用于 自制（ 包括改扩建、 安 装） 生产性设备作 为固定资产 的， 购入时 ， 按照专用发票 或海关完税凭证上记载的应计人工程物资成本的金额 ， 借记“ 工程物资” 目， 科 按专用发票或海关完税凭证上注
定资产的会计核算与税务处理是财务人员面临的新问
题 。现主要从 以下几个方 面进行分 析 ：
一
、
取得 固定资产 的会计核算
成本 ， 借记“ 在建工程” 目， 科 贷记“ 原材料” 等科 目； 固定 资产安装完毕交付使用时 ， 再将工程成本从“ 在建工程”
科 目转 入“ 固定资产 ” 目。 科
明的增值税额 ， 借记 “ 应交税费——应交增值税ｆ 进 ， 记 “ 贷 银行存 款 ”“ 、应付 账款 ” 等科 目； 工程领 用物 资 、 原材 料 、 产成 品时 ， “ 借记 在
建工程” 目， 科 贷记“ 工程物资”“ 、原材料”“ 、库存商品” 等
杜 淑娟 ，曹芸萍
（ 京工程 学院 南 经济 管理学院 ， 江苏 南京 ２ ０ ） １ ０ １ １
【 摘
要】 新增值税法的施行， 给企业固定资产的会计核算带来根本性的变化。取得 固定资产时， 其进项税额有些－￣ ． ｊ －
抵扣 ， 而有些不能抵扣 ； 固定资产改变用途 时， 对与之相关的进 项税额要做 出相应 的处理 ； 处置 固定资产 时， 有些需计算销项 税额。 有些需作进项税 额转 出。企业只有正确认识 固定资产会计核算发 生的变化 ， 才能对相关业务做 出正确的会计核算与税
【 收稿 日期 】 ００ １—２ ２１—０ １
固定资产价值的合计数超 出投资合同或协议确定金额的 部分 ， 贷记“ 资本公积” 目。 科
【 作者简介】 杜淑娟（ ６一， 重庆忠县人， １ ３ ）女， ９ 南京工程学院经济管理学院讲师。研究方向： 会计理论与实务。
．
６ ． ４．
杜淑娟 ， 曹芸萍 ： 新增值税法下固定资产的会计核算
科 目； 工程 达 到 预定 可使 用 状 态 时 ， 记 “ 借 固定 资产 ” 科
扣进项税额的固定资产的会计核算方法 ，与材料采购的 会计核算方法一致，本期未抵扣完的进项税额可以结转 下期继续抵扣。 １ ． 外购允许抵扣进项税额的固定资产的会计核算
（ 购进不需安装 的允许 抵扣 进项税 额 的固定资产 的 １ ）
进项税额， 可凭增值税专用发票、 海关进口增值税专用缴
款书和运输费用结算单据从销项税额中抵扣，取消进口 设备免征增值税和外商投资企业采购国产设备增值税退 税政策。 允许抵扣进项税额的固定资产 ， 包括既用于增值
税应税 项 目 含免征增 值 税项 目） 用 于非增 值税 应税 也 项 目、 免征增值税 项 目、 集体 福利或 者个人 消费 的固定资 产 ， 是使用期 限超过 １ 个月 的机 器 、 主要 ２ 机械 、 工具 运输 以及其他与生 产经营有 关 的设 备 、 工具 、 具等 。允许抵 器
第 ２１ 年第 １ 期 ００ １ （ 第 ３２ ） 总 ６期
商 业 经 济
Ｓ ＮＧ Ｉ Ｇ Ｉ ＨＡ ＹＥＪＮ Ｊ
Ｎｏ１ ２ ０ ．１． ０１
Ｔｏａ ．６ ｔｌ ３ ２ Ｎｏ
［ 编 号】 １ ９６４（ １）１０６—３ 文章 ０ －０３２ ０１－０４ ０ ０ ０
新增值税法下 固定资产 的会计核算
固定资产成 本的金 额与 准予抵 扣 的增 值税之 和 ， 记“ 贷 银 行存 款 ” 等科 目； 安 装领 用 生产 用原 材料 ， 如 则按原 材料
是推行消费型增值税， 由于新旧增值税法存在差异， 对企 业固定资产的会计核算带来根本性的变化 ， 如何在既要
遵守会计 准则又不 违背税 收规定 的前 提下 ， 确进行 固 正
目， 贷记“ 在建工程” 目。 科 企业将 自制货物转为生产经营 用的固定资产 ，直接按 自制货物的成本转入固定资产的
价值 ， 借记“ 固定资产 ” 目， 科 贷记“ 生产成本 ”“ 、库存商
品” 等科 目。
３ ． 接受投资允许抵扣进项税额的固定资产的 会计核算 企业接受投资的生产性设备作为固定资产的，按照 专用发票上注明的增值税额 ， 借记“ 应交税费一 应交增 值税（ 进项税额） 目， ” 科 按照确认 的固定资产价值 ， 借记 “ 固定资产” 等科 目， 按照投资合 同或协议确定的金额 ， 贷