12第九章财务报表1

例题 报表中应收账款和预收款项
某企业“应收账款——总账”借方余额5 000 明细账“应收账款——甲”借方余额6 000 明细账“应收账款——乙”贷方余额1 000 “预收账款——总账”贷方余额7 000 明细账“预收账款——A”贷方余额9 000 明细账“预收账款——B”借方余额2 000 编制报表时：应收账款项目——8 000 预收账款项目——10 000
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只有根据其明细科目余额填列，才能正确 反映这几项资产和负债的情况，如果根据 总账会使其减少
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类似项目还有：应付账款、预付款项
以上预收账款和预付账款科目中，如果有 超过一年以上款项，分别从中扣除。
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——根据有关科目余额减去其备抵科目余 额后的净额填列
如生产性生物资产、无形资产
而固定资产项目普遍而重要，其累计折旧 单列
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—综合运用上述方法分析填列
如：存货项目是几个总账之和填列，但是其 原材料、在产品、库存商品、周转材料几项 目，要根据“材料采购、材料成本差异、原 材料、在途物资、生产成本、库存商品、商 品进销差价、委托加工物资、周转材料、消 耗性生物资产”等科目填列。
第九章 财务报表
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财务报表（或财务会计报表）的目标是向
财务报告使用者提供与企业财务状况、经 营成果和现金流量等有关的会计信息 财务报告使用者包括投资者、债权人、政 府及其有关部门和社会公众等
本章的规范目的：是保证同一企业不同期 间和同一期间不同企业的财务报表之间相 互可比。
年报中的未分配利润项目，根据利润核算的 方法不同，填列方陈菂 cdcd0505tom 22
当1-11月采用表结法时：中期会计报表中 未分配利润项目，应根据“未分配利润” 明细科目年初余额加上利润表中净利润的 本年累计发生额
当1-11月采用账结法时：中期会计报表中 此项，可以根据“未分配利润”明细科目 年初余额加上“本年利润”科目贷方余额
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财务报告的分类
财务报表按不同的标准分类：
1.按反映的内容 动态报表
静态报表
2.编报时间 中期报告
年报
3.编制基础
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个别报表
汇总报表 合并报表
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财务报告的编制原则
1.报表内容真实可靠 2.信息具有相关性 3.体现效益大于成本原则
负债类应当包括流动负债、非流动负债和 负债的合计项目；
所有者权益类应当包括所有者权益的合计 项目。
资产负债表应当列示资产总计项目，负债 和所有者权益总计项目。
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金额栏有二个
“年初金额”——上年期末余额，如果有调 整项目，按调整后
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（三）所有者权益类
至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．实收资本； 2．资本公积； 3．盈余公积； 4．未分配利润。以上按照稳定性排列
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（四）各类合计
资产类应当包括流动资产和非流动资产的 合计项目；
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—根据相应总账科目余额之和填列。如货 币资金
—根据相关总账科目和明细账科目余额分 析计算填列
如：应收账款项目——应收账款和预收账款 科目所属明细账的期末借方余额之和填列
举例如下：
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资产负债表的分析和利用
1.偿债能力情况 流动比率=流动资产/流动负债 速动比率=速动资产/流动负债 现金比率=现金/流动负债 资产负债率=负债/资产 产权比率=负债/所有者权益 等等以上各项指标可以反映企业偿债能力
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第七十九条 财务报表
是指对小企业财务状况、经营成果和现金 流量的结构性表述。小企业的财务报表至 少应当包括下列组成部分：
（一）资产负债表； （二）利润表； （三）现金流量表； （四）附注。
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（二）负债类
至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．短期借款； 2．应付及预收款项； 3．应付职工薪酬； 4．应交税费； 5．应付利息； 6．长期借款； 7．长期应付款。以上按照其流动性由强到弱排列
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资产负债表的作用
1.反映企业的经济资源及其分布情况，有 助于外部使用者了解特点日期小企业的资 产总量和结构——资产项目方
2.据以评价和预测企业的长期、短期偿债 能力 ——负债项目方
3.所有者权益的情况，有助于小企业投资 人评价、判断资本保值和增值情况，有助 于评价、判断对小企业负债的保障程度。
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自愿提供所有者权益变动表，格式参照企 业会计准则简化
相关项目如果没有发生的，空置，不能填 “0”
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第八十条 资产负债表
是指反映小企业在某一特定日期的财务状 况的报表。
特定日期（期末）的财务状况
理论依据
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年度报表时，可直接根据“未分配利润” 明细科目余额填列
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有关项目的合计
流动资产合计 非流动资产合计 资产合计 流动负债合计 非流动负债合计 负责合计 类似所有者权益等 另有几个不得填列的项目：如流动资产
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报表格式——账户式结构 （一）资产类
至少应当单独列示反映下列信息的项目： 1．货币资金； 2．应收及预付款项 3．存货； 4．长期债券投资； 5．长期股权投资； 6．固定资产； 7．生产性生物资产； 8．无形资产； 9．长期待摊费用。以上按照其流动性由强到弱排列
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主要内容
财务报表的定义及构成 资产负债表定义、构成项目及汇总金额 利润表定义、费用分类标准及构成项目 现金流量表定义、列报要求和组成项目 附注定义、披露顺序及内容 财务报表编制依据及时间 会计政策变更、会计估计变更和差错更正
“期末金额”——有以下填列方法
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生成资产负债表的步骤：
1.编制会计分录 2.根据科目的期初余额和本期业务，结出
科目的期末余额 3.编制资产负债表
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资产负债表项目列示内容及填列
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2.财务状况的变动趋势
期末和期初数据比较，如固定资产的可以 分析企业固定资产新旧程度，投资扩张程 度等；所有者权益可以分析资本保值增值 率的。
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—根据相应总账余额直接填列。如：短期投资、 应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款、其 他流动资产、长期债券投资、长期股权投资、固定 资产原价、累计折旧、在建工程、工程物资、固定 资产清理、开发支出、长期待摊费用、短期借款、 应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、 应付利润、其他应付款、其他流动负债、长期借款、 长期应付款、递延收益、实收资本（股本）、资本 公积、盈余公积等报表项目