第2章_货币资金2

借：其他应收款——赵四 46 贷：待处理财资产损溢 ——待处理流动资产损溢 46
财务会计>>第二章>>第二节 库存库存现金
三、库存库存现金的清查
(一)库存现金短款
【例2-2】华盛公司，库存现金清查中，库存库 存现金实存数为2 014元，账面余额为2 060元。经 查，上述库存现金短缺属于出纳员赵四的责任，应 由其赔偿。 (1)库存现金清查，发现短款时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 46 贷：库存现金 46
管理费用
(属于无法查明的其他原因)
贷：待处理财产损溢 ——待处理流动资产损溢
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三、库存库存现金的清查
(一)库存现金短款
【例2-2】华盛公司，库存现金清查中，库存库 存现金实存数为2 014元，账面余额为2 060元。经 查，上述库存现金短缺属于出纳员赵四的责任，应 由其赔偿。 (2)经查，应由出纳员赵四赔偿时：
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三、库存库存现金的清查
(二)库存现金长款
1. 库存现金清查，发现长款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
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三、库存库存现金的清查
(二)库存现金长款
2. 经批准处理时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：营业外收入
二、库存库存现金的核算
(一)库存现金的总分类Байду номын сангаас算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如 下经济业务： (6)行政管理部门从某超市购买零星办公用品 费460元，以库存现金付讫，根据某超市发票。 借：管理费用 贷：库存现金 460
460
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二、库存库存现金的核算
1
1
现收 0002 收回刘六多余款
现付 0003 支付办公用品费 本日合计及余额
其他应收款
管理费用
200
460 2 785 2 245 1 190
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三、库存库存现金的清查
库存现金清查包括： 每日终了前出纳人员进行的库存现金账款核对； 清查小组进行的定期或不定期的库存现金盘点、 核对。 库存现金清查一般采用实地盘点法。
补充：备用库存现金制度（定额备用金制度）
1.适用情况：开支额小，发生频繁的部门 2.会计处理： 1）开出支票，建立备用金 借：其他应收款——备用金 贷：银行存款 2）报销时， 借：管理费用等 贷：库存现金 3）取消备用金时， 借：库存现金 管理费用等 贷：其他应收款——备用金
第三节 银行存款
一、银行存款账户的开立和适用 • 1、定义：
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三、库存库存现金的清查
(一)库存现金短款
1. 库存现金清查，发现短款时： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 贷：库存现金
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三、库存库存现金的清查
(一)库存现金短款
2. 查明原因处理时：
借：其他应收款
(属于应由责任人或保险公司赔偿的部分)
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二、库存库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如 下经济业务： (2)销售材料货款500元，增值税85元，共计收 到585元，根据销货发票。 借：库存现金 585 贷：其他业务收入 500 应交税费——应交增值税(销项税额) 85
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三、库存现金的清查
库存现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
（2）处理意见形成： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（利得）
（2）处理意见形成： 借：其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 管理费用（损失） 贷：待处理财产损溢
会计人 员
第二节 库存现金
会计小知识导入
“库存现金”概念的界定
我国会计上所界定的“库存现金”概念与西方 会计所界定的“库存现金”概念不同，西方会计 上所说的库存现金包括库存现金、银行存款和其 他符合库存现金定义的票证。我国会计上所说的 库存现金是指企业库存的现金，包括人民币和外 币。
一库存现金的管理与控制
第一节
货币资金
货币资金
库存 库存 现金 银行 存款 其他货 币资金
本章在资产负债表中的位置
第一节 货币资金概述
货币资金是企业资产中流动性最强的一类 1.货币资金的含义、种类 库存库存现金、银行存款和其他货币资金
2.货币资金的管理与控制
■ ■ ■ ■
职责分工 交易分开 内部稽核 定期轮岗
出纳人 员
存放在银行及其他金融机构的款项
• 2、银行存款账户分类：
基本存款账户 一般存款账户 专用存款账户
临时存款账户
一、银行存款账户的开立和使用
2、银行存款账户的种类
账户种类 定 义 用 途 是指存款人因办理日常转账结算和 可以办理日常经营活动的资金 1.基本存 库存现金收付需要开立的银行结算账 收付及其工资、奖金和库存现金 的支取。企业只能在银行开立一 款账户 户 个基本存款账户 是指存款人因借款或其他结算需要 可以办理借款转存、借款归还 2.一般存 ，在基本存款账户开户银行以外的银 和其他结算的资金收付，以及库 款账户 行营业机构开立的银行结算账户 存现金缴存，但不得办理库存现 金支取 是指存款人按照法律、行政法规和 如基本建设资金，社会保障基 3.专用存 规章，对其特定用途资金进行专项管 金，证券交易结算资金等 款账户 理和使用而开立的银行结算账户 是指存款人因临时需要并在规定期 用于办理临时机构以及存款人 临时经营活动发生的资金收付。 4.临时存 限内使用而开立的银行结算账户 如设立临时机构、异地临时经营 款账户 活动、注册验资等的需要 财务会计>>第二章>>第三节 银行存款
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库存现金的日常会计处理
账户设置：库存现金
小试身手
• • • • • • • • 1、企业销售商品所得收入800元,库存现金收讫。 2、职工张三预借差旅费1500元，以库存现金支付。 3、对库存现金清查时发现短缺200元,原因待查。 4、经查，上述库存现金短缺应由出纳王红赔偿150元，其余 金额无法查明原因。 5、2日，销售部购买办公用品150元，库存现金付讫。 6、5日，销售部支付小额广告费300元，库存现金付讫。 7、6日，销售部为招待客户以库存现金支付580元。 8、9日，销售部支付运输费400元，以库存现金支付。
(属于无法查明原因的库存现金长款)
其他应付款
(属于应支付给有关人员或单位的)
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三、库存库存现金的清查
(二)库存现金长款
【例2-3】华盛公司，库存现金清查中，库存现 金实存数为2 800元，账面余额为2 702元。经反复 核查，上述库存现金长款原因不明，经批准转作营 业外收入处理。 (1)库存现金清查，发现长款时。作如下会计分录： 借：库存现金 98 贷：处理财产损溢——待处理流动资产损溢 98
一、银行存款账户的开立和使用
注意
企业应在注册地或住所地开立银行结算账户， 申请开立银行结算账户时，应填制开户申请书，报 经开户银行审查，并经中国人民银行当地分支行核 准后，办理开户手续。
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在基础会计中接触了 几种结算方法？
二、银行存款结算方式
• 票据结算：
支票、银行汇票、商业汇票、银行本票
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二、库存库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如 下经济业务： (3)将上述销货款送存银行，根据“库存现金 交款单”。 借：银行存款 贷：库存现金 585
585
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二、库存库存现金的核算
对个人的支付
库存现金的适用范围
差旅费
零星开支等
不属于范围内的,一律 不得使用库存现金结 算,应转账结算.
库存现金管理 主要内容
库存限额
职责权限
不能坐支
日清月结
二、库存库存现金的核算
(一)库存现金的总分类核算
【例2-1】华盛公司，20××年12月1日发生如 下经济业务： (1)开出库存现金支票，从开户银行提取库存 现金2 000元备用，根据支票存根。 借：库存现金 贷：银行存款 2 000 2 000
问题思考？
企业要经营, 要购置固定资产、购买材料、 商品、支付工资等用什么支付？
货币资金
Chapter 2 CASH
第二章
货币资金
案例导入：
• 小李今年刚刚读大学一年级，两个月下来，小李有了这样的 苦恼，月末的时候钱总是不够用，总得张口向家里在要，仔 细想想又不知道把钱用在什么地方了。学会计的小李决定把 专业用在生活中：一是每天记账，记录自己在学习、生活、 娱乐方面的消费；二是把钱的大体用途安排好，作好自己吃 穿用行的预算。三是平时身上尽量少带零钱，大额的都存到 银行。一个月下来，小李给自己带来了不小的惊喜，这个月 不仅够用还有剩余啊！ • 在企业中，同样会存在一些库存现金、银行存款等一些流动 性很 强的资产。