原始凭证不合规
会计原始凭证不合规的问题及对策
会计研究ACCOUNTING RESEARCH122会计原始凭证不合规的问题及对策文／郑世洲摘要：会计原始凭证是会计凭证的重要组成部分，构成经济管理的事实基础，也是明确经济责任的书面证明。
不合规原始凭证的存在，可能隐藏着严重违规违纪、违法犯罪等深层次问题。
本文对会计工作中原始凭证的常见不合规问题进行了举例和原因分析，就如何加强对原始凭证的管理从强化意识、健全制度、落实责任、加强监督等方面提出了建议。
关键词：财务管理；原始凭证；质量控制会计原始凭证是记录经济业务发生和完成情况的书面证明，是会计凭证的重要组成部分，构成经济管理的事实基础，也是明确经济责任的书面证明。
我们在审计中发现，很多被审计单位的会计原始凭证不同程度的存在诸多问题。
为严肃财经纪律，高质量地反映会计信息，避免违规违纪、违法犯罪和腐败问题的发生，这些问题，亟待规范。
一、不合规原始凭证的主要表现(一)原始凭证内容存在虚假。
有的被审计单位为了套取现金或掩盖违规支出，向出票单位索取空白发票，虚构事实，自行或授意对方填写，虚列支出或将一些不合理开支变换成修车费用、燃油费用、电脑耗材费用、会议费、招待费等发票报销，甚至发票类别出现明显错误，如使用销售发票支付修理费、广告费等，有的报销发票是别个单位或私人的消费，有的是拼凑发票(如某单位一次接待餐费所附定额发票中有多张盖有不同餐饮单位的公章)。
(二)原始凭证填写上存在缺项、摘要不详等问题。
有的单位取得的发票不填写“台头”，或填写名称与本单位名称不相符；日期填写不全；品名只粗略地填写“办公用品”、“酒”、“慰问品”、“会议纪念品”或“材料”等，而不填写具体品名且无供货明细单；未填写数量、单价；只有“小写金额”或大小写金额不符；开票单位未盖章；税务代开发票无收款单位(收款人)签章等等。
如此不规范地填写，为单位管理留下了隐患，很容易让人钻空子，给国家资产造成损失。
(三)支付给个人的款项签领手续不规范。
有的单位在支付给个人的款项时领款人未签字，代领人未签自己的姓名，一人领取多人款项，以“说明”支付现金，以文件代替签字花名册支付表彰奖励等。
原始凭证不齐全 审计整改报告-定义说明解析
原始凭证不齐全审计整改报告-概述说明以及解释1.引言1.1 概述概述在进行审计工作中，原始凭证的完整性是非常重要的。
原始凭证是财务会计中最直接、最真实的记录，它记录了企业的经济业务活动的全部信息。
然而，在实际工作中，我们经常会发现原始凭证不齐全的情况。
原始凭证不齐全意味着企业的经济业务活动没有得到完整的记录。
这可能是由于某些原始凭证的遗失、损坏或者丢失等原因导致的。
原始凭证不齐全给审计工作带来了许多困难和挑战。
审计整改报告是对原始凭证不齐全问题进行整改的一种重要措施。
它是审计师对于原始凭证不齐全情况的调查研究和分析的结果，以及对企业整改措施的建议。
审计整改报告的目的是推动企业改进管理，提高原始凭证的完整性，保证财务信息的真实性和可靠性。
本文将针对原始凭证不齐全的问题进行深入剖析，探讨其对企业的影响，并重点讨论审计整改报告在解决这一问题中的作用。
同时，本文也将提出一些推动原始凭证完善的措施，以帮助企业更好地完善原始凭证管理，提高财务会计的准确性和可靠性。
总而言之，本文将全面解析原始凭证不齐全问题的本质和影响，并对审计整改报告的作用进行深入研究，以期为企业提供一些建设性的意见和建议，从而帮助企业改善财务会计的缺陷，增强财务信息的可信度和准确性。
1.2文章结构文章结构是指文章的组织架构和章节安排。
一个清晰合理的文章结构能够使读者更好地理解和吸收文章内容。
在本文中，为了全面阐述原始凭证不齐全及审计整改报告的问题，本文将按照以下结构进行叙述：1. 引言1.1 概述在引言部分，将对原始凭证不齐全和审计整改报告的问题进行简要介绍，包括其背景和相关概念。
1.2 文章结构本节将详细介绍本文的结构安排，包括各个章节的内容和目的，以帮助读者了解整个文章的逻辑和布局。
1.3 目的本节将明确本文的写作目的，即通过分析原始凭证不齐全和审计整改报告的问题，探讨其影响和解决方法，从而提高财务报告的准确性和可靠性。
1.4 总结在引言的最后，将对本文的主要内容进行总结，为后续章节的详细阐述做铺垫。
原始凭证不齐全的相关法规
原始凭证是指记录财务交易和事务的基础文件，通常包括发票、收据、合同等。
在会计和财务管理中，保留完整的原始凭证对于合规性和审计是至关重要的。
然而，有时候由于各种原因，原始凭证可能不齐全。
以下是一些与原始凭证不齐全相关的一般性原则和法规：
会计原则：会计的基本原则之一是完整性。
这意味着财务记录应该是完整的、准确的，并且应该包括所有相关的原始凭证。
如果原始凭证不齐全，会计人员通常应该在财务报表中作出适当的注释，说明缺失的凭证，并提供其他支持文件。
税收法规：税收法规通常要求企业保留完整的财务记录，包括原始凭证，以便进行审计和报税。
如果企业未能提供完整的原始凭证，可能会面临罚款或其他税务处罚。
公司法规：不同国家和地区的公司法规可能对财务记录和报告提出了要求。
这些法规通常要求企业保存完整的原始凭证，并确保其财务报告的准确性和真实性。
审计要求：审计标准通常要求审计人员对企业的内部控制和财务记录进行审查。
如果发现原始凭证不齐全，审计人员可能需要采取额外的程序来验证账目的准确性。
企业内部控制：企业应该建立健全的内部控制体系，以确保财务记录的完整性。
这包括正确保存和管理原始凭证，以及建立有效的审计轨迹。
总的来说，原始凭证不齐全可能会引起合规性和审计问题。
企业应该努力遵守相关法规和会计准则，确保其财务记录的完整性和准确性。
如果存在缺失的凭证，企业应该采取适当的步骤，如提供其他证据或说明，以满足法规要求。
原始凭证失真的原因及解决方法1
轻院民族职业学院专科毕业论文题目原始凭证失真的原因及解决方法学生专业班级12级会计电算化3班学号院（系）财经系指导老师完成时间目录摘要31 原始凭证失真的现状41.1 原始凭证失真的表现41.2 原始凭证失真的手法52 凭证失真的原始原因52.1 社会环境因素52.2 人为因素62.3 法制因素72.4 会计因素83 原始凭证失真的风险及应对措施83.1 原始凭证失真的风险83.2 应对原始凭证失真的对策9结束语9致11参考文献错误!未定义书签。
原始凭证失真的原因及解决方法摘要在市场经济条件下经济活动日趋复杂，原始凭证从容到形式越来越繁杂，它的失真问题一直困扰着会计工作者，在会计界是一个顽症。
原始资料发票的真实性更是令人担忧，如今在会计事务工作中已经难以见到十分规的原始发票，严重影响了会计信息质量。
新《会计法》实施以来，虽然会计信息质量有了较大的提高，但原始凭证失真现象并没有得到良好的遏止，造成国家资产流失，财产损失，税收减少，因此对会计原始凭证失真的治理，是目前会计界亟待解决的问题。
本文对原始凭证失真现象及产生原因进行了探究，提出了一些改进的意见和解决办法，其目的是使人们认识到原始凭证在经济管理中的重要作用，杜绝原始凭证失真现象的再次出现。
关键字：原始凭证/失真/风险/应对措施1 原始凭证失真的现状1.1 原始凭证失真的表现原始凭证失真分为故意失真和非故意失真。
故意失真则是指在管理当局的授意或自身的利益驱逐下,利用会计规的灵活性,有偏向性或诱导性地提供信息,或者违背会计规所构成的失真行为。
非故意失真是会计人员技术熟练程度不够、疏忽大意等因素导致的失真行为。
两种形态有相同或相近的形式，但本质是不同的。
故意失真主要表现在：1.1.1 原始凭证基本要素不全当前，根据国家统一的会计基础工作规的规定，原始凭证必须具备凭证名称，填制凭证日期等七项基本要素和一些相应的必要的附件。
但是实际工作中，原始凭证缺少基本要素的情况普遍存在。
非合规原始凭证司法审计鉴定及其风险防范
当 因为会 计是对相关 经济业务进 行 的确认 、 量 、 计 记
录 与 披 露 ， 计 则 是 对 会 计 再 确 认 和 再 计 量 披 露 。 对 审 并
虽 然非合规 原始凭证 没有 作为会计凭垭在 会 计Ｉ 簿和 臣 ∈ 会计 报表 中反映 经济业 务活动 。但是其 记暴和反 映的 经 济业务活 动是客 观存在 的 ，司法审计 鉴定人可 以借 助 这些 资料来 “ 解读 ” 与之 相关韵 经济业 务 活动事 实 ， 从 而查清和 证 明与此相关 的案件事 实真相 ，为法庭提 供证 据。 刑事诉讼法》 四十二条规定 明案件真实 《 第ｌ 证 情况 的一 切事实 ， 是证据 。司法 审计鉴定就在于证明 都 案件 的真实情 况 ，有 别予审 计 臣绕对 财务会计 活动的 监督 。所 以即便是不 完全符合 财务会计 入账要 求 的原 始凭 证 ， 只要能 够证 明涉案经济事 实 ， 也应 当作为鉴 定 的检查 材料 。所 以根 据 司法 审计鉴定这一 特殊 的取 证 要求 ， 注册会计 师在 从事司法审计鉴 定业务 时 ， 必须放 弃 习惯 做法 ， 从有利 于查清案件事 实真相 的角度 出发 ， 将相关 的非合 规原始凭证 纳入检 查材料之 中。
过 去 的 经 济 事 项 。 明 真 相 ， 司法 活 动 提 供 证 据 ， 查 为 所
防
以司法会计资料鉴定从 本质上来说属于 审计 问题。
二 、 合 规 原 始 凭 证 应 纳 入 司法 审 计鉴 定 检 材 非
１ 首 先 从 现 实 看 ， 据 我 国会 计 法 的 规 定 ， 计 机 、 根 会 构 、会 计 人 员 必 须 按 照 国 家 统 一 的会 计 制 度 的 规 定 对
就是 司法审计 鉴 定结果 所 导致 的不 良诉讼 的可能性 。 在对非合 规原始 凭证 进行鉴定 时 。由 于一方 面非合规 原始凭证本 身就 存在缺 陷 ，另一 方面 当事人 只是提交 与案件 核心讼争 问题 有关 的材 料 ，它们 不可 能是 整个 经济活 动的财务 记录 ，因此注册 会计师 根据这些存 在 缺陷 的检查材 料进行 鉴定 ，难免 对案件 事实可能 产生 错 误 的判 断 ，进 而导致 鉴定 的结 论 出现偏 差 ，法庭 错
原始凭证不合规整改措施
原始凭证不合规整改措施
针对原始凭证不合规的情况，可以采取以下整改措施：
1. 清查原始凭证：全面清查并整理所有的原始凭证，包括发票、收据、凭证等，确保所有凭证都被妥善保存和归档。
2. 内部培训：对相关财务人员进行培训，加强其对原始凭证的正确处理和管理意识，提高凭证的真实性和准确性。
3. 加强审核：建立严格的审核机制，确保凭证的合规性和真实性。
对于不符合要求的凭证，及时发现并予以纠正。
4. 梳理流程：梳理原始凭证的流程，明确每个环节的责任与权限，确保每一份凭证都经历了正确的审批和核对程序。
5. 强化责任追究：对于故意或严重疏漏导致的凭证不合规问题，要追究相关人员的责任，确保类似问题不再发生。
6. 流程和系统优化：在凭证的整理和管理上，可以考虑采用电子化系统，提高处理效率和准确性，减少手工操作可能带来的错误。
7. 外部审计：委托独立的审计机构对财务凭证的合规性进行外部审计，确保财务报表的真实性和准确性。
8. 合规意识培养：加强组织内部的合规意识培养，通过内部沟
通、通知或培训等形式，让所有人员都清楚知道凭证管理的重要性。
原始凭证存在问题及原因与防范对策
原 始凭证 是据 以填制 记账 凭证 、 会计 账簿 的基础 几 个方 面 ： 是 内控制度 不健 全 、 落实 。 些单 位 内控制 登记 一 不 一 不落 实 ， 财务 管 理 松弛 ， 有 严格 、 范 的验 收 没 规 性 会计 资料 ， 反 映经 济 活动 的发生 或 完 成情 况 ， 是 明确 经 度 不 健全 、 二是财务人员履行职责责任心 、 原则性不强。 一 济责任的书面凭证。２ ０ 年 １ １日施行的《 ０７ 月 中国人 民武 审批制度。 执行 装警察消防部队会计基础工作规范》第 ２ 条对原始凭证 些 财务 人员 未 能认 真履行 会计 法 赋予 的职 责 ， 会计 制 ０ 应 当符 合的基 本要 求做 出了明确 的规 范 。但是 ， 们在 对 度 不严 格 ， 我 加之 对一 些事 由张冠李 戴 ， 写不 合 规 ， 填 手续 不 完 备 。以假乱 真 的发 票疏 于审 核或 审核 把关 原 则性 不强 ， 基层 日常的会 计审 计检 查 中发现 ， 始凭 证存 在形 式上 不 原 有的以领导审批代替审核 ， 只要是领导批 规范 、 内容上 不 真实 的现 象 。 当 引起 各级 领 导 和财 务 人 让其蒙混过关 ： 应 员 的足够重 视 。 了的 ， 么发 票都 可 以报 销 。三是个 别 单位 领导 法 制观 念 什
础工作规 范的关键 本文以 当前消防部 队在会计原始凭证 方面存在 的主要 问题 为切 入点 ，深入 分析存在 问题 的原
因 ， 而提 出 了防 范 对 策 。 进
［ 关键词 ］ 原始凭证 ； 问题 ； 因； 存在 原 对策
ｄｉ １ ． ９ ９ ｉ ｎ １７ ｏ ： ０ ３ ６ ￣．ｓ ． ６ ３—０ ９ ． ０ ｎ １ ． １ ｓ １ ４ ２ １ ６０ ３ ［ 中图分类号 ］Ｆ ３Ａ ［ ２ １ 文献标识码 ］Ａ ［ 文章编号 ］ １７ — １４２ １） — ０ ３０ ６ ３ ０ ９（００１ ０３－ ２ ６
会计实务：如何审核原始凭证的合法性
如何审核原始凭证的合法性审核原始凭证的合法性如下所示： (一)从票据填制的内容和加盖的印章来对原始凭证的合法性进行审核 1.查原始凭证填制的内容是否与原始凭证种类相符合。
如一张商业发票所填制的内容应该是商品批发、零售及百货销售之类的商品，如果品名栏填写的是加工费、维修费、租赁费、服务费、印刷费等内容，显然与该票据的种类不相符，这类报销票据就是不合规票据。
2.查原始凭证加盖的印章是否与票据的种类相符合。
如一张商业发票所加盖的印章是某某印刷厂、某某机关、某某汽车维修厂、某某打字复印社的印章，显然这样的原始凭证，加盖的印章与票据的种类不相符，也是违规票据。
报销发票加盖的印章一般是原发票专用章，根据《发票管理办法》，报销票据加盖印章可以是发票专用章，也可以是财务专用章。
3.查票据的属地、职能是否与票据上加盖的印章相符合。
如一张发票是广东省商业原始凭证，而发票加盖的印章是河南省某某公司的发票专用章，显然这种票据违反了票据管理的属地原则，也是不合规票据，但如果加盖的是驻外办事处的印章除外；另外要根据票据加盖的印章，查验收费单位是否具有收费的职能。
如某村委会向单位收取修路集资款，使用的票据是《某某省行政事业性收费基金专用票据》，填写的内容是修路集资款，加盖的印章是某某村委会财务专用章，这样的票据虽然是正规票据，但该村委会不具有行政事业性收费职能，所以这种票据也属违规票据。
4.查票据客户名称填写是否与报账单位名称相一致。
如区（县）初级中学来报账，报销的票据客户名称填写的是区（县）教育局，显然这样票据也是不合规票据。
同样如果客户名称填写的是个人，所收取的费用是养路费、诉讼费、罚款等应该由个人承担的费用，这样的票据也是不能报销的。
但在实际工作中，有些单位职工外出培训所收到的票据，客户名称填写的是个人名字，对于这样的票据，只要附上有关培训通知文件也可以作为报账依据。
5.查从票据印制的所属日期与实际开票日期查验是否属过期作废票据。
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7、原始凭证不合规
常见表现形式
1．原始凭证上有刮、补、挖、擦痕迹；
2．原始凭证大小写金额不一致；
3．原始凭证未按规定填写日期；
4．原始原始凭证记载的内容与实际业务不相符；
5、其他不合规的原始凭证。
定性依据
1999年10月31日颁布的《中华人民共和国会计法》
……办理本法第十条所列的经济业务事项，必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。
原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。
处理、处罚依据
1999年10月31日颁布的《中华人民共和国会计法》第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；。