常用会计科目介绍

常用会计科目介绍——资产类❇ 资产：按各资源的具体形态可以分为货币形态的货币资金、债权形态的应收款项、实物形态的存货和固定资产、知识权力形态的无形资产以及对外权益形态的对外投资。

❇ 资产类科目用来反映企业资产的增减变动及其结存情况，按照资产流动性和经营管理核算的需要，资产类会计科目分为反映流动资产和非流动资产的科目。

货币资金类科目货币资金是以货币形态存在的资产。

依据存放地点的不同分为：①库存现金☺ 存放在企业财务部门的货币资金☺ 存放于企业其他部门的现金，一般作为备用金处理不得“坐支”❇ 企业的现金收入应当于当日送存开户银行；❇ 企业支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付（即坐支）。

货币资金的核算❇ 企业对现金的管理：内部牵制制度：会计、出纳要合理分工、钱账分管；审核和签证制度：应复核原始凭证的手续是否完备、数字是否正确、内容是否合理合法； 定期清查盘点制度：检查现金管理制度的执行情况和现金收付中存在的问题。

货币资金的核算——银行账户❊ 基本存款账户（办理单位日常转账结算和现金收付的账户，每一单位只能在银行开立一个基本存款账户）❊ 一般存款账户（因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的账户，可办理转账、现金缴存，不能提现）❊ 临时存款账户（企业因临时经营活动需要并在规定期限内使用开立的账户，可以办理转账结算、根据国家现金管理规定可办理现金缴存）❊ 专用存款账户（单位对其特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的账户）2应收及 预付款项5固定资产4对外投资 1货币资金3存货6无形资产货币资金的核算❇银行存款的核算“银行存款”总括反映银行存款的收付和结存情况借方：企业存入银行或者其他金融机构的款项的增加贷方：企业提取或支出引起的存款减少期末借方余额：反映企业存在银行或其他金融机构的各种款项银行存款的核算存入款项借：银行存款贷：库存现金、主营业务收入提取或支付款项时借：库存现金、管理费用、原材料贷：银行存款货币资金类科目③其他货币资金☺核算企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款、在途货币资金等其他货币资金。

☺明细核算依据开户银行的名称、货币种类、存款种类。

货币资金的核算❇“其他货币资金”同现金和银行存款一样，都属于货币资金，只是由于存放地点和用途不同于库存现金和银行存款，因此在会计上将它另设科目进行核算，并按照其种类设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”、“信用证保证金”、“信用卡”、“存出投资款”等明细账户进行核算。

应收款项类科应收款项是企业在提供商品、劳务等过程中所形成的债权。

形成的形式有：销售商品或提供劳务过程中形成应收票据：收到的商业汇票，按开出、承兑单位进行明细核算应收账款：应收取的款项，按债务人进行明细核算应收及预付款项的核算❇应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及替购货单位垫付的包装费、运杂费等。

应收账款账务处理借方核算应收账款的增加；贷方核算收回的应收账款、转作商业汇票结算的应收账款和已经发生坏账损失注销的应收账款。

期末贷方余额反映企业预收的账款。

❇6月10日，A公司向B公司销售商品一批，货款4000元，增值税680元，代垫运费100元，已用库存现金支付，货款尚未收到。

❇借：应收账款- B公司 4 780贷：主营业务收入 4 000应交税费-应交增值税（销项税额）680库存现金100摘要：销售货物款项尚未收到应收账款入账价值❇应收账款一般是在交易发生日或销售收入确认时，按实际发生额入账。

★商业折扣：企业为促进销售而在售价上给予的扣除，发生商业折扣时入账金额应按扣除商业折扣以后的实际售价确认；★现金折扣：是指企业为了鼓励客户在一定时期内早日偿还货款而给予的一种折扣优待。

通常写成“2/10，1/20，N/30”的方式，分别表示：“10天内付款折扣2%，20天内付款折扣1%，30天内全价付款”。

❇在现金折扣情况下，应收账款的入账金额有两种确认方法：总价法：将未减除现金折扣的金额作为实际售价，记作应收账款的入账金额，把销售方给予客户的现金折扣看做一种理财费用（财务费用）；在现金折扣情况下，应收账款的入账金额有两种确认方法：净价法：将扣减现金折扣后的金额作为实际售价，据以记作应收账款的入账金额；把由于客户超过折扣期限而多收入的金额，视为提供信贷获得的收入，于收到时冲减“财务费用”账户。

应收票据：企业在采用商业汇票结算时，因销售商品、提供劳务而收到的尚未到期的商业汇票。

商业汇票的期限不得超过6个月，所以属于流动资产。

应收票据的来源：企业在销售时直接要求购货方采用商业汇票结算方式而产生的；应收账款到期购货方无法按时偿还而开出商业汇票以延期付款而产生。

应收票据的账务处理企业收到商业汇票时，按票面金额：①借“应收票据”，贷“主营业务收入”②借“应收票据”，贷“应收账款”——应收账款到期购货方无法按时偿还而开出商业汇票以延期付款而产生。

票据到期收回货款时：借“银行存款”，贷“应收票据”应收票据的账务处理例：本公司为远大公司提供一项合同价款为5万元的劳务服务，收到远大公司一张面值5万元的商业汇票，不考虑相关税费问题，据此编制会计分录。

借：应收票据50 000贷：主营业务收入50 000应收及预付款项的核算❇预付账款——按照购货或劳动合同，预先支付给供应方的账款。

用“预付账款”科目进行核算，同时按供货单位进行明细核算；借方：预付给供应商的货款及补付的货款；贷方：收到货物的预付账款及退回的多付款项；❇借方余额：资产类，表示企业已支付但尚未收到货物的货款部分；贷方余额：负债类，反映企业尚未补付的款项。

❇“预付账款”账务处理：预付款项时，借记“预付账款-XX公司”，贷记“银行存款预付账款”账务处理：收到所购物资时，❊按发票账单所列金额借记所购资产，如：在途物资、原材料、库存商品等；❊按专用发票注明的增值税借记应交税费-应交增值税（进项税额）；❊按应支付的总金额贷记“预付账款”。

补付款项时，借记“预付账款”，贷记“银行存款”；退回多付的预付款时，做与预付时相反的分录。

预付账款若有确凿证据表明其不符合预付账款性质或者因供货方破产、撤销等原因无法再收到所购货物时，应将原记入预付账款的金额转入其他应收款。

企业按预计不能收到的所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款-预付账款转入”，贷记“预付账款”本月5日，甲公司按照合同规定开出转账支票一张，预付给乙公司购买材料款5000元，15日收到乙公司发来的材料并验收入库，增值税发票注明价款6000元，增值税1020元。

20日开出转账支票补付乙公司货款2020元。

本月5日，甲公司按照合同规定开出转账支票一张，预付给乙公司购买材料款5000元。

借：预付账款-乙公司5000贷：银行存款5000❇15日收到乙公司发来的材料并验收入库，增值税发票注明价款6000元，增值税1020元。

借：原材料6000应交税费-应交增值税1020（进项税额）贷：预付账款-乙公司7020❇20日开出转账支票补付乙公司货款2020元。

借：预付账款-乙公司2020贷：银行存款2020其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等之外的各种应收及暂付款项，是企业发生的非购销活动的应收债权。

主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物租金；应向员工收取的各种垫付款项；备用金（用于不设置“备用金”账户的企业）；存出保证金（如租入包装物押金）；预付账款转入；其他各种应收、暂付款项。

备用金——是企业、机关、事业单位或其他经济组织等拨付给非独立核算的内部单位或工作人员备作差旅费、零星采购、零星开支等用的款项。

备用金应指定专人负责管理，按照规定用途使用，不得转借给他人或挪作他用。

本企业向远道公司出租商品包装物，租金为5 000元，租期已到，远道公司尚未支付款项。

借：其他应收款 5 000贷：其他业务收入 5 000本企业在月初按照合同规定预付给远大公司货款50 000元，本月15日，远大公司由于资不抵债导致破产，使得本企业无望收到所购货物。

❇编制月初、15日的会计分录。

❇月初预付5万元时，借：预付账款-远大公司50 000贷：银行存款50 000❇15日远大公司破产时，借：其他应收款-预付账款转入50 000贷：预付账款-远大公司50 000存货的核算❇存货是企业流动资产的重要组成部分，在企业资产中占有较大的比重。

❇存货主要包括：待出售、待加工、待消耗、在生产的材料、物料、产品或商品等。

❇存货的核算包括对存货数量的确定、价值的计算。

❇存货的金额的确定会影响到生产成本、主营业务成本，进而会影响利润。

❇日常经营活动中需要对存货采用实物单位对其数量进行计量，同时要用统一的计量单位对其进行记录即用金额计量。

所以，通常各种明细账账页基本都是用数量金额式。

❇制造企业的存货按其用途的不同分为：原材料、在产品、自制半成品、产成品等。

存货取得的核算1.存货入账价值存货应按取得时的成本进行初始计量。

外购存货：从购买到验收入库前整个过程中所发生的各项支出，包括：购买价款，运输费，装卸费，保险费及其他可归属于存货采购成本的费用。

❇存货取得时的账务处理实际成本法√要掌握计划成本法常用科目：原材料、在途物资、应付账款、应付票据，银行存款等。

本公司购入A材料一批，货款100 000元，增值税17 000元，发票账单已收到，全部款项以银行存款支付，材料已验收入库。

要求：编制会计分录◆借：原材料——A材料100 000应交税费——应交增值税（进项税额）17 000贷：银行存款117 000（摘要：以117 000元的银行存款支付A材料货款，其中增值税金为17 000元）(了解)在采购中货已入库尚未办理入库手续的存货：在途物资（实际成本计价法）、材料采购（计划成本计价法的实际支出）。

借：在途物资贷：银行存款（或应付账款）借：材料采购贷：银行存款（或应付账款）本公司购入B材料一批，货款20 000元，增值税3 400元，全部货款以银行存款支付，材料已验收入库。

据此编制会计分录。

借：原材料20 000应交税费—应交增值税（进项税额）3 400贷：银行存款23 400（摘要：以银行存款23 400元支付B材料购货款20 000元及增值税3 400元）常用会计科目介绍存货类科目在加工的在产品：生产成本、制造费用生产车间领用材料主要用于产品生产，此外也用于一般性消耗，应区分材料的不同用途，借记“生产成本”、“制造费用”科目。

贷记“原材料”。