常用会计科目的使用

常用会计科目使用规定
（一）资产类（科目增加记借方，增少记贷方）
库存现金：核算公司库存现金（备用金）增减变动情况和结余的科目；按币种设置明细账，由出纳员记账，且必须设置库存现金日记账。

银行存款：核算公司存入银行或其他金融机构的各种存款账户增、减变动情况和结余的科目；按不同银行账户设置明细账，由出纳员记账，且必须设置银行存款日记账。

其他货币资金：核算公司持有的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证等其他货币资金的科目。

交易性金融资产：核算公司对外进行的具有交易性（赚取差价）为目的股权、债券、基金等短期投资性科目。

应收票据：核算公司因销售商品，提供劳务，向客户收取的商业汇票（包括商业承兑汇票、银行承兑汇票）；按照票据总类设置明细账。

应收账款：核算公司因销售商品、提供劳务而应收未收的款项，按客户名称设置明细科目。

其他应收款：核算公司除了应收票据、应收账款以外的其他应收、暂付的款项，包括：预支差旅费、支付押金、借出款项、代付款项等往来款，按往来方的名称或用途设置明细科目。

预付账款：核算公司因采购物资或接受劳务以及其他原因，按合同规定预付的款项，按供应方的名称或预付费用的种类设置明细科目。

固定资产：核算公司固定资产的增减变化情况；凡使用年限1年以上，价值在2000元以上的物品计入固定资产科目核算，按购买时间入账，次月计提折旧，如价值较低但使用年限预计有二年以上的也可计入本科目，使用期限较短，或价值较低的按用途直接计入当期损益。

累计折旧：核算公司固定资产的使用情况，采用平均年限法，余额预留5%，电子类产品3年，办公家私家具5年，房屋等大额固定资产10年折旧，每月计提。

（固定资产－累计折旧＝固定资产净值）
固定资产清理：核算公司因出售、报废和毁损固定资产等原因，而发生清理费用或清理收益。

无形资产：核算公司购入或开发成功的专利技术、土地使用权、商标权、商誉等非货币性资产，购入的按购入价格，购进时间入账；委托或自我开发的按开发成本，开发试用成功后入账。

累计摊销：核算无形资产使用情况，是核算无形资产的摊销账户，采用平均年限法，余额为0，按10年摊销。

（二）负债类（科目增加记贷方，减少记贷方）
短期借款：核算公司向银行或其他金融机构借入偿还期限在一年之内的各种借款，该科目只核算本金不核算利息。

应付票据：核算公司因采购物资、接受劳务而向客户开出的商业汇票；按照票据总类设置明细科目。

应付账款：核算公司因采购物资、接受劳务而应付未付的款项；按债务人名称、姓名设置明细科目。

预收账款：核算公司销售产品、提供劳务，按合同约定向客户预收的款项；按采购方的名称设置明细科目。

其他应付款：核算公司除应付账款，应付票据以外其他应付、暂收款项；例如：客户存入保证金(押金)、应付的租金、其它暂收款等往来款项，按往来方名称或用途设置明细科目。

应付职工薪酬：核算公司支付给职工个人的属于工资总额内的各种工资、津贴以及为职工支付的养老保险等福利费用；按实际情况当月计提，次月发放。

应交税费：是核算公司与税务部门之间，应交未交的各种税金；按税种分设明细账，如应交增值税（销项、进项），应交城建税、教育费附加、应交个人所有税、应交企业所得税等。

（三）所有者权益
实收资本：核算公司的股东投入的资本金账户，按公司法规定，投入资本可以是货币、实物和无形资产等，公司不得自行随意增减，如需增减，须经工商部门批准。

资本公积：核算公司因资本而产生的，包括资本溢、折价、资本汇兑差等，此科目可以转增资本金。

盈余公积：核算公司按照公司法规定，用净利润提取的留待公司今后发展的基金。

本年利润：核算公司当年度实现的净利润或净亏损，年末转入利润分配。

利润分配：核算公司累计的净利润分配情况和剩余未分配利润。

（四）成本类
研发支出:核算公司进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出，现阶段下公司开发部、技术部相关费用进入该科目分明细核算，按用途设置明细科目，月末结转“管理费用/研发费用”科目。

（五）损益类(其科目特点：期末无余额，期末全部转入本年利润)
主营业务收入：核算公司主营业务而产生的收入；如各客户支付的信息费、充值款、运营商返利等，可按运营商名称或收入特点设置明细科目，每月按客户使用量核算收入。

（公司按《管理系统》中“客户利润表”或“客户月结算报表”中当月结算金额确定当月收入）
主营业务成本：核算因主营业务收入增加而增加的成本，与主营业务收入是直接配比的；现阶段下公司主要成本是支付给各运营商的通道费及返点佣金，按收入科目设置对应的明细科目，每月按收入情
况核算成本。

（公司按《管理系统》中“运营商月结算报表”中当月结算金额确定当月成本）
其他业务收入：核算公司因其他业务而产生的收入；如对外出租和转让无形资产使用权等取得的收入。

其他业务成本：核算公司因其他业务收入而产生的销售成本、费用和税金等，与其他业务收入是直接配比的。

营业外收入：核算公司非日常活动中产生的与经营无直接关系的各项收入；如处置非流动资产的收入、无法支付的款项、盘盈等。

营业外支出：核算公司非日常活动中产生的与营无直接关系的各种损失；包括捐赠支出、非常损失、罚款支出、处置非流动资产损失等
营业税金及附加：核算公司因主营业务而产生的各种税金；包括营业税、城市维护建设税和教育费附加等费用类税金的科目。

（不含增值税）
销售费用：核算公司为销售而发生或销售过程中发生的或单设销售机构或售后服务网点等所有费用；包括广告费，运维费，运营部和市场部的人员工资等，按资金用途设置明细科目，现阶段设置：
1、职工薪酬：市场部、运维部人员工资；
2、业务招待费：市场部、运维部人员业务招待费，包括餐费、客户住宿费，客户礼品费等，分
项目核算；
3、差旅费：市场部、运维部因业务需要出差产生的费用，分项目核算；
4、运维费：运营系统的技术维护费，业务系统服务器托管费，技术顾问费等；
5、推广费：因业务推广产生的费用，包括广告推广；
6、其它：因销售业务而产生的，发生次数较少的，合理的费用。

管理费用：核算公司行政机构为组织经营而发生的各种费用；按资金用途设置明细科目，现阶段设置：
1、职工薪酬：管理人员工资；
2、办公费：办公用品、印刷、报刊杂志、资料、快递等
3、差旅费：管理部门员工因公出差产生的费用，包括住宿费、餐费、交通费等；
4、业务招待费：管理部门因业务需要招待客户产生的费用；
5、租赁费：办公室租金、管理费；
6、水电费：办公室水电；
7、通讯费：电话费、宽带费；
8、社保费：社保费公司承担部分；
9、公积金：公积金公司承担部分；
10、福利费：员工活动经费，年节礼品、聚餐费等；（年度总额不超工资总额的14%）
11、车辆使用费：汽车加油、停车、路桥费；
12、交通费：员工市内车费；
13、折旧费：固定资产的折旧；
14、无形资产摊销：无形资产摊销费；
15、研发费用：研发支出下的所有费用；
16、税金：印花税，土地使用税，残废人保障金；
17、中介服务费：代理记帐费，顾问服务费等中介费；
18、其它：合理的，年度内发生次数较少的其它费用。

财务费用：核算公司为筹集生产经营所需资金而与银行或金融机构产生的借款费用;包括利息支出和手续费用等,设置“手续费”、“利息”明细科目。

所得税费用：核算公司所得税费用的科目，计提时：借“所得税费用”，贷“应交企业所得税”期末结转损益。