全国2011年1月高等教育自学考试高级财务会计试题参考答案

全国2011年1月高等教育自学考试高级财务会计试题
课程代码：00159
1、P231-233
2、P424
四、核算题(本大题共5小题，每小题10分，共50分)
33.甲公司2009年8月份发生以下经济业务，假设该公司以人民币为记账本位币： (1)1日接受国外某公司USD10 000的投资，合同约定汇率为USD1=RMB8，收到外币投资时的即期汇率为USD1=RMB7。

(2)10日进口材料一批，货款共计USD25 000，款项尚未支付，材料尚未入库，当日即期汇率USD1=RMB6.5，假设不考虑相关税费。

(3)20日以人民币向中国银行买入USD20000，当日即期汇率为USD1=RMB6.6，中国银行当日美元卖出价为USD1=RMB6.9。

(4)31日出口商品售价共计USD10 000，货款尚未收到，当日即期汇率为USD1= RMB6.8，假设不考虑相关税费。

要求：根据上述经济业务做出相关会计分录。

(1)借：银行存款——美元户 USD10000/RMB70000
贷：实收资本——某公司 USD10000/RMB70000
(2) 借：在途物资 USD25000/RMB162500
贷：应付账款 USD25000/RMB162500
(3)借：银行存款——美元户 USD20000/RMB132000
财务费用——汇兑损益 6000
贷：银行存款 138000
(4)借：应收账款——美元户 USD10000/RM68000
贷：主营业务收入 USD10000/RMB68000
34.甲企业2008年发生亏损4 000 000元，预计未来五年能获得足够的应纳税所得额来弥补亏损。

假设2009年至2011年应纳税所得额分别为：1 000 000元、2 000 000元、 2 500 000元。

甲企业适用的所得税税率为25％，已与税务部门沟通可以在5年内用应纳税所得额弥补亏损，且无其他暂时性差异。

要求：根据上述业务编制甲企业2008年可抵扣亏损对当年及以后各年所得税影响的会计分录。

2008年：
借：递延所得税资产 1000 000
贷：所得税费用 1000 000
2009年：
借：所得税费用 250 000
贷：递延所得税资产 250 000
2010年：
借：所得税费用 500 000
贷：递延所得税资产500 000
2011年：
借：所得税费用 375 000
贷：递延所得税资产 500 000
应交税费——应交所得税125 000
35.甲公司2007年12月31日将一台账面价值3 000 000元、已提折旧1 000 000元的生产设备按2 500 000元的价格销售给乙公司，出售价款当日存入银行。

同时与乙公司签订了一份融资租赁合同将该生产设备租回，租赁期为5年，未实现售后租回损益按平均年限法分5年摊销。

假设不考虑相关税费。

要求： (1)计算未实现售后租回损益。

(2)编制出售设备的会计分录。

(3)编制收到出售设备价款的会计分录。

(4)编制2008年末分摊未实现售后租回损益的会计分录。

(1)2 500 000-（3 000 000-1 000 000）=500 000元
(2)借：固定资产清理2 000 000
累计折旧 1 000 000
贷：固定资产 3 000 000
(3)借：银行存款 2 500 000
贷：固定资产清理 2 000 000
递延收益——未实现售后租回损益 500 000
(4)借：递延收益——未实现售后租回损益100 000
贷：制造费用 100 000
36.2008年12月31日，甲公司以1 100 000元购入乙公司70％的股权(该合并为非同一控制下的企业合并)，另以银行存款支付合并过程中各项直接费用13 000元。

控制权取得日乙公司可辨认净资产的公允价值等于账面价值。

控制权取得日前甲公司、乙公司资产负债表如下：
资产负债表
(2)编制甲公司控制权取得日合并工作底稿中的抵销分录。

(3)计算甲公司合并资产负债表中“资产”、“负债”和“少数股东权益”项目的金额。

(1)借：长期股权投资——乙公司1 113 000
贷：银行存款 1 113 000
(2)借：股本 800 000
资本公积400 000
盈余公积200 000
未分配利润190 000
贷：长期股权投资——乙公司 1 113 000
少数股东权益 477 000
(3)资产=8 150 000+2 870 000-1 113 000=9 907 000
负债=4 400 000+1 280 000=5 680 000
少数股东权益=477 000
37.2008年1月1日，甲公司以一台账面价值为2 000 000元的全新设备吸收合并乙公司。

假设合并前，甲、乙公司同为丙集团的子公司，合并当日已办妥有关资产转移及股权转让手续，不考虑其他因素的影响。

合并交易发生前，双方的资产负债表如下：
资产负债表
要求：(1)编制甲公司吸收合并乙公司的会计分录。

(2)计算甲公司合并后的净资产及股本、资本公积、盈余公积和未分配利润金额。

(1)借：银行存款 300 000
应收账款 500 000
存货 700 000
固定资产 1 800 000
无形资产 200 000
资本公积 400 000
贷：应付账款 900 000
长期借款 100 000
固定资产 2 000 000
(2)甲公司合并后的净资产=6 380 000-400 000=5 980 000
股本=1 630 000
资本公积=300 000-400 000=-100 000
盈余公积=200 000
未分配利润=500 000。