坏账准备的两个问题【会计实务操作教程】
什么是坏账准备？坏账准备又该如何进行账务处理？
什么是坏账准备？坏账准备又该如何进行账务处理？坏账准备是会计日常财务工作中经常遇见的科目。
你可能遇到过这样的事，某公司向你买了10 000元的一批货，可是目前资金不够，只付了8 000的货款，说过一段时间再把剩下的2 000元汇给你，你同意并先把货发给他了。
某一天，你急需动用这笔10 000元的欠款，对你来说这缺口的2 000元就是坏账准备。
对于企业来说，在账务处理时，先把这2 000元的坏账准备拿出来，当作已经发生的损失，对企业会计核算的时候更有利。
那么，你知道坏账准备应该如何处理？又该提取多少吗？一、坏账准备是备抵账户坏账准备是指企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）计提的，是备抵账户。
备抵账户是用来抵减被调整账户的余额以求得被调整账户实际余额的账户。
企业对坏账损失的核算，采用备抵法。
备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。
实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。
在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。
企业应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。
二、坏账准备的核算计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。
其账务处理如下：1. 企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户；（1）如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；贷记“坏账准备”账户；（2）如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户；贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户；2．对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户；贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。
建筑企业计提坏账准备的会计处理【会计实务操作教程】
度，适当提高企业应收账龄的坏账准备率，以推进建筑企业长期稳定发
展。 三、建筑企业计提坏账的区间变动备抵法 目前，我国企业会计准则对应收账款坏账准备计提的具体方法并没有
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做出明确规定。而在现实工作中，建筑企业的应收账款坏账准备计提多 采用余额百分比法和账龄分析法。如中国建筑、中国铁建、西部建设、 中天建设等几家建筑大企业的 2011 年年报公告中，中国建筑等采用账龄 分析法，而中天建设采用的是余额百分比法。 事实上，无论采用哪种方法，制度健全规范且具备相当规模的建筑企 业，当其坏账准备计提累积达到一定规模时，其应收账款中合同欠款所 占数额较大，未逾期，发生坏账的可能性也较低。 区间变动备抵法是建筑企业计提坏账准备的重要方法，该方法是指以 资产负债表为指导，结合某一会计记账时点数，通过与区间内的增减后 的计提坏账准备数额相对比，准确揭示各项目实际发生的减值损失。基 于区间变动备抵法充分体现出会计准则中的稳健性原则，符合建筑企业 应收账款特征，能够实现对坏账损失风险的转移，从而达到降低建筑企 业风险的预期目标。总结来说，区间变动备抵法主要下述优点：一是能 够准确反映出建筑企业坏账准备计提状况;二是能够遏制建筑企业资金流 失、浪费现象的发展;三是减轻了建筑企业会计人员的工作负担，提高了 会计人员的工作效率和质量。实践显示，目前，区间变动备抵法在建筑 企业计提坏账准备过程中未能够充分发挥其成效，为规避这一不良现状 需要建筑施工企业落实以下工作：首先，加强应收账款监督管理执行力 度，定期对建筑企业应收账款进行审核，及时发现坏账、呆账现象;其
此尽可能降低建筑企业的坏账、呆账风险。 四、建筑企业计提坏账会计处理 建筑企业计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业 在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减 值的，应当计提坏账准备。其账务处理如下： (1)企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准 备”账户;贷记“坏账准备”账户。①如本期应计提的坏账准备金额大于 坏账准备账面余额的，应当按其差额计提，借记“资产减值损失——计 提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。②如应提取的坏账准备金额 小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账 准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。 (2)对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处 理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收票据” 、“应收 账款” 、“预付账款” 、“其他应收款” 、“长期应收款”等账户。 (3)已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应 按实际收回的金额借记“应收账款” 、“应收票据” 、“预付账款” 、“其 他应收款” 、“长期应收款”等账户;贷记“坏账准备”账户，同时借记 “银行存款”等账户;贷记“应收账款”等账户。 (4)建筑企业已计提的坏账准备数额与应收账款数额呈现一一对应关
坏账准备的公式定义【会计实务操作教程】
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应当注意的是公式中 QM（1231, 年, 借）中的“借”参数不能少, 如 果少了这个方向参数, 系统的返回值是“1231”总账账户下所有明细账 户借、贷相抵后的金额。 三、坏账准备计提举例 例如某企业年末应收账款总账账户下有 3个明细账户，明细户甲为借 方 100万元，明细户乙为借方 40万元，明细户丙为贷方余额 20万元， 如果少了“借”参数，则: 公式的返回值为 120万元（100+40-20），而 该企业的应收账款为 140万元（100+40），20万元的贷方余额实际上是该 企业的负债，不应当作为应收账款计提基数的抵减金额，况且该企业也 没有破产或倒闭的主观故意。
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坏账准备的公式定义【会计实务操作教程】 ［摘要］计提坏账准备要注意公式中应收账款的科目方向，否则会引起 坏账准备的计算错误。本文就坏账准备进行讨论和验证并给出了计算公 式。
坏账准备会计处理【会计实务操作教程】
坏账准备会计处理【会计实务操作教程】 财政部发布的《应用指南——会计科目和主要账务处理附录》规定，一 般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他 应收款、长期应收款等应收款项。《企业会计准则第 22号》规定：有客 观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本 期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金 额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
【例】某企业从 2007年 1 月 1 日起实行新《企业会计准则》，对年为 600万元，
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2009年为 200万元。假定 2007、2008、2009三年均按年末应收账款的 10％提取坏账准备。2008年实际发生坏账损失 20万元，2009年又收回 2008年确认的损失 5 万元。2007年所得税税率为 33％，从 2008年以后 所得税税率为 25％，假设各年的税前利润均为 200万元，无其他纳税调 整事项，2007年前坏账准备余额为 0，假定税法允许税前扣除额为应收 款项年末余额的 0.5％。
税法规定，企业发生的坏账，一般应按实际发生额据实扣除。但经税 务机关批准，也可提取坏账准备金，提取坏账准备金的纳税人发生坏账 损失时，应冲减坏账准备。实际发生的坏账损失，超过已提取坏账准备 金的部分，可在当期直接扣除。国家税务总局《关于印发(企业所得税税 前扣除办法>的通知》(国税发[2000]84号)规定，经报税务机关批 准，企业可以采用备抵法核算坏账损失，企业可提取千分之五的坏账准 备金在税前扣除，计提坏账准备的范围包括企业年末应收账款和其他应 收款，不包括关联方之间发生的往来账款。即只有计提的不超过年末应 收款项余额 5％。的坏账准备金才允许税前扣除，超过部分不允许扣除。 对坏账准备的处理，会计上采用的是谨慎原则，税法上采用的是根据实 际发生额据实扣除，由于财税处理的差异，企业计提的坏账准备就存在 “可抵减暂时性差异”，根据《企业会计准则第 18号——所得税》规 定，应采用债务法计提或冲回计提的坏账准备。下面举例说明坏账准备 的会计处理。
坏账准备的会计分录与所得税调整【会计实务经验之谈】
坏账准备的会计分录与所得税调整【会计实务经验之谈】资产负债表日，应收款项发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”。
1.计提坏账准备【例1】某企业2008年共计提坏账准备10万元。
借：资产减值损失 100000贷：坏账准备 100000纳税调整：计提坏账准备10万元不允许税前扣除，应调增应纳税所得额。
2.转回坏账准备【例2】某企业2008年坏账准备年初余额为50万元，当年共转回坏账准备30万元。
其中，20万元在计提当年允许税前扣除，10万元不允许税前扣除。
借：坏账准备 300000贷：资产减值损失 300000纳税调整：计提时允许在税前扣除的20万元坏账准备，转回时不调减应纳税所得额;计提时不允许在税前扣除的10万元坏账准备，转回时应调减应纳税所得额。
3.确认坏账损失企业发生坏账损失，应按规定向税务机关履行报批手续，由税务机关审批确定可以税前扣除的金额。
坏账损失能否在税前扣除，其纳税调整应区别对待。
【例3】某企业2008年发生坏账损失15万元，其中10万元可以在税前扣除，5万元不能在税前扣除。
借：坏账准备 150000贷：应收账款 150000纳税调整：允许税前扣除的10万元应调减应纳税所得额，不能税前扣除的5万元不作纳税调整。
4.收回坏账对于已确认并转销的应收款项以后又收回的，其纳税调整要区分其在确认坏账损失时是否允许在税前扣除。
【例4】某企业2008年收回坏账25万元，其中20万元在确认坏账时允许税前扣除，5万元在确认坏账时不允许税前扣除。
借：应收账款 250000贷：坏账准备 250000借：银行存款 250000贷：应收账款 250000纳税调整：收回的坏账25万元中，确认时允许在税前扣除的20万元应调增应纳税所得额，不允许税前扣除的5万元不作纳税调整。
注意事项：在进行纳税调整时，不能仅以坏账准备的计提数与转回数的差额作为纳税调整额，也不能仅以期末与期初的余额差额作为纳税调整额，而应该结合实际情况有区别地进行纳税调整。
关于预付账款坏账准备的计提【会计实务操作教程】
关于预付账款坏账准备的计提【会计实务操作教程】 坏账准备计提范围 企业对坏账损失的核算采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计 坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法，指采用一定的方法按期 （至少每年末）估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用。实际发 生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的 一种处理方法。坏账准备的计提方法有 4 种，即余额百分比法、账龄分 析法、销货百分比法和个别认定法。 《企业会计准则》附录规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收 票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。《企 业会计准则第 22号——金融工具确认和计量》规定，有客观证据表明应 收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本期应计提的坏 账准备大于其账面余额的，应按其差额计提；应计提的金额小于其账面 余额的差额做相反的会计分录。 预付账款坏账准备计提方法 《企业会计准则》附录规定，预付账款可以计提减值准备。 《会计准则讲解（2010）》第三十一章“财务报表列报”第二部分讲解 一般企业资产负债表的列报格式和列报方法时，“预付款项”项目应根 据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合
计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额
后的金额填列。 所以，会计准则及其准则解释允许预付账款直接计提坏账准备，不需 像以前《企业会计制度——会计科用有限的时间去学习更多的知识！
入预付账款的金额转入其他应收款，并计提相应的坏账准备。 推荐阅读： ·工业企业财务账目处理流程图 ·让你成为一名好会计的秘籍 ·会计工作中常遇的一些小问题 ·案例分析：开办费的会计处理 ·出纳基础知识|出纳凭证|出纳帐簿 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量的储备知识和拥有更好更大的发展。
初级会计坏账准备的知识点
初级会计坏账准备的知识点在会计领域中，坏账是指企业在经营过程中由于客户无力偿还所形成的无法收回的应收账款。
为了正确反映企业的财务状况和经营成果，初级会计应熟悉坏账准备的知识点。
本文将从准备的目的、计提方法以及影响因素等方面进行探讨。
一、坏账准备的目的坏账准备的目的在于通过提前计提准备金，减少应收账款账面价值与实际预期收款价值之间的差异，从而更准确地反映应收账款真实价值。
准确计提坏账准备有利于企业合理衡量风险，保护企业的财务安全。
二、坏账准备的计提方法计提坏账准备的方法有两种：直接法和间接法。
1. 直接法：直接法是在发生坏账时，将坏账直接冲销应收账款，同时计提坏账准备。
这种方法适用于公司坏账的发生概率和金额较小的情况。
2. 间接法：间接法是根据历史坏账率和应收账款余额进行计算，计提相应的坏账准备。
这种方法适用于公司坏账的发生概率和金额较大的情况。
三、坏账准备的影响因素坏账准备的计提与企业内外部因素息息相关。
以下是一些常见的影响因素：1. 内部因素：公司的信用政策、销售管理制度、财务风险管理能力等都会影响坏账的发生概率和金额。
2. 外部因素：宏观经济环境、行业竞争状况、客户信用状况等外部因素都对坏账的发生概率和金额有一定影响。
四、坏账准备与管理合理的坏账准备管理能够帮助企业降低坏账的风险，并更准确地反映企业的财务状况。
以下是一些管理要点：1. 坏账准备政策：企业应根据自身情况制定合理的坏账准备政策，明确计提标准和方法。
2. 坏账准备风险评估：企业应定期评估坏账的风险，基于客户信用状况和不同行业情况进行科学合理的预测。
3. 坏账准备监控：企业应建立完善的监控机制，及时掌握坏账情况并采取相应措施。
4. 坏账准备调整：根据经营情况的变化，企业应及时调整坏账准备，确保准确度和及时性。
总之，初级会计需要掌握坏账准备的知识点对于正确处理企业的应收账款至关重要。
准确计提坏账准备有助于保护企业的财务安全，并准确反映企业的财务状况。
关于坏账准备的分析思路以及账务处理
关于坏账准备的分析思路以及账务处理坏账准备是指企业为了应对可能发生的客户无法按时支付应收款项的情况而提前形成的一项准备金。
坏账准备的目的是确保企业的财务报表准确反映企业的真实经营状况和未来可能产生的风险。
分析思路：1.了解企业的财务政策：财务政策对坏账准备的处理方法和比例可能有具体规定，需要了解并遵守相关政策。
2.分析历史数据：通过分析过去几年的坏账情况，可以对未来可能发生的坏账风险进行估计。
将客户按信用评级或付款记录划分为不同类别，可以对每个类别的坏账比例进行分析。
3.考虑行业特点：不同行业的坏账风险可能存在差异，需要考虑行业的特点和行业经验，来判断企业可能面临的坏账风险。
4.考虑经济环境：经济环境的波动可能会影响企业的客户支付能力，需要分析当前的经济环境和未来的趋势，来估计坏账风险。
5.考虑客户特点：不同客户的付款能力和信用状况存在差异，需要考虑客户的特点，例如行业地位、财务状况、历史付款记录等，来评估每个客户的坏账风险。
6.定期评估坏账准备的充足性：应该定期评估坏账准备是否充足，如果发现准备金不足，需要及时进行调整。
账务处理：1.执行坏账准备政策：根据企业的财务政策和分析结果，执行相应的坏账准备政策，确定需要提取的坏账准备金额。
2.记录坏账准备：在企业会计准则下，应将坏账准备处理为一种负债，记在资产负债表的负债部分。
具体操作是在负债项目中新增一个坏账准备项目。
4.坏账转出会计处理：尽早将坏账转出到坏账准备，可以避免账面账款净额的不准确。
具体操作是在资产项目中减少应收账款，同时在负债项目中减少坏账准备。
5.定期检查坏账准备充足性：需要定期对已经转出到坏账准备的账款进行检查和核实，确保准备金的充足性。
6.尽快核销坏账准备：一旦确认不可收回的坏账，应及时将相应的坏账准备核销，在负债项目中减少坏账准备，同时在损益项目中计入坏账损失。
总结：坏账准备的分析思路包括了解企业财务政策、分析历史数据、考虑行业特点、经济环境和客户特点等。
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其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以的其他各种应
收、暂付款项。其他应收款的内容多、项目广。在计提坏账准备时，应 将其他应收款划分为内部和外部产生的两大类。对于与外部企业形成的 其他应收款，应定期或至少在会计年度末确认坏账损失，计提坏账准
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当在会计报表附注中予以说明。 《企业所得税税前扣除办法》（国税发
[2000]84号）（以下简称《办法》）和《关于执行〈企业会计制度〉需要 明确的有关所得税问题的通知》（国税发[2003]45号）（以下简称《通 知》）规定：企业所得税前允许扣除的坏账损失，原则上必须遵循真实发
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余额 8000万元，坏账准备贷方余额 240万元。2004年末应收账款余额 9000万元，包括关联方往来 100万元，会计提取坏账准备的比例为 3%。 会计处理：2004年末应计提坏账准备金额 9000×3%=270万元，由于坏 账准备的年初数小于本年应计提数，应按其差额（270-240=30）补提坏 账准备。 借：资产减值损失 30 贷：坏账准备 30 通过上述处理，使坏账准备的年末余额保持在本年应计提数 270万 元。 税务处理：本年末按税法规定的税前列支数额，（9000-100-8000） ×5‰=4.5万元，纳税调整 30-4.5=25.5万元。 通过上例，该企业在会计核算中实际计提的坏账准备 270万元，是按 照 2004年末应收账款余额计算提取的，在提取时应注意与年初坏账准备 余额相比较，本年应计提大于年初余额时应按其差额补提，反之应冲 回。而按照税法规定计算时，应按年末应收账款余额剔除关联方往来， 计算出当期应计入费用的数额，然后与会计制度规定计提并已计入当期 费用的数额相对比。 二、其他应收款计提坏账准备 （一）其他应收款计提坏账准备的范围
Hale Waihona Puke 则时，不能以谨慎性原则为由计提秘密准备（是指超过资产实际损失金
额而计提的准备）。 《办法》规定：可提取坏账准备金的纳税人，除另有 规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的 5‰。 案例：甲公司会计上采用账龄分析法提取坏账准备，2003年末应收账款
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坏账准备的两个问题【会计实务操作教程】 关键词:坏账准备 计提方法 范围 比例 数额 差异 摘要:浅析应收款项中坏账准备的会计处理与税务处理的差异及其他应 收款应计提坏账准备的相应问题 商业信用的发展在为企业带来销售收入增加的同时，不可避免地导致 坏账的发生。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。 由于发生坏账而遭受的损失称为坏账损失。按我国有关规定，企业应定 期或至少在年度终了，对应收款项进行全面检查，对可能发生的坏帐损 失计提相应的坏账准备。 一、坏账准备会计处理与税务处理的差异 会计制度的目的，是为会计信息的使用者提供真实、完整的财务信 息，而税法的目的主要是保证国家的财政收入，利用税收杠杆进行宏观 调控。现就坏账准备从计提方法、计提范围、计提数额、比例等方面， 对“坏账准备”的会计处理与税务处理的差异作一比较： 坏账准备的方法 根据《企业会计制度》规定：企业坏账损失的核算应采用备抵法，计 提坏账准备的方法由企业自行确定，可以按余额百分比法、账龄分析 法、赊销金额百分比法等计提坏账准备，也可以按客户分别确定应计提 的坏账准备‚方法一经确定，不得随意变更‚ 如需变更，应 （一）计提
备。这类其他应收款包括：①应收外部单位的各种赔款、罚款；②应收 出租包装物的租金；③存出的保证金，如租入包装物支付的押金；④预 付账款转入（企业的预付账款若有确凿证据表明其不符合预付账款的性 质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当 将原计入预付账款的金额转入其他应收款）；⑤与关联方之间产生的其他 应收款；⑥其他各种应收、暂付款项。而对于与企业内部科室等形成的 其他应收款，由于收不回的可能性很小或者无需收回，因此应采取简单 的进行处理，在收不回时直接转销，无需计提坏账准备。这类其他应收 款包括：①向企业各职能部门科室、车间等拨出的备用金；②应向职工 收取的各种垫付款项、赔款、罚款等。 （二）其他应收款计提坏账准备的核算 1．计提的方法。《企业会计制度》规定，采用备抵法计提坏账准备的 其他应收款，在估计损失时，可采用的方法有其他应收款余额百分比 法、账龄法、销货百分比法。只有账龄分析法最恰当。因其他应收款内 容多且来源杂，随着关联企业之间、企业集团之间往来的日益增多，仅 以其余额或当期发生额来计提坏账准备显得过于粗糙，甚至还可能使企 业利用其他应收款计提坏账准备的机会操纵利润，误导投资者对会计信 息的使用，因而，账龄分析法比较恰当。且方法一经确定，不得随意变 更，如需变更，应当在会计报表附注中予以说明。
生的据实扣除原则，企业提取坏账准备金按年末应收账款余额百分比 法，除按年末应收账款余额的 5‰提取的坏账准备金外，企业根据财务会 计制度等规定提取的坏账准备金超过国家税收规定的部分，不得在企业 所得税前扣除。 （二）计提坏账准备的范围 根据《企业会计制度》规定，企业应收款项可能发生的损失应当计提 坏账准备，具体包括：应收账款和其他应收款。应收票据本身不得计提 坏账准备，当应收票据的可收回性不确定时，应当转入应收账款后计提 坏账准备。 税收制度《办法》规定计提坏账准备的范围，为年末应收款包括应收 票据的金额。从 2003年 1 月 1 日起根据《通知》规定“为简化起见，允 许企业计提坏账准备金的范围按《企业会计制度》的规定执行” 。 （三）计提坏账准备的数额、比例 根据《企业会计制度》第五十一条规定“企业应当定期或者至少每年 年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理 地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产 减值准备” 。 《企业会计制度》在坏账准备计提比例方面给予企业较大的自主权， 主要表现在：首先比例不限.其次对不能够收回或收回的可能性不大的应 收账款全额计提。同时对滥用会计政策做出规定：企业在运用谨慎性原