内部审计学课件(全)

二、教学体系架构
1、内部审计基本理论 2、内部审计机构和人员 3、内部审计的流程与方法 4、经营活动审计 5、管理活动审计 6、内部控制评价
内部审计
7、风险管理 8、公司治理审计 9、信息系统审计（自学） 10、固定资产投资审计（自学） 11、经济责任审计 12、内部审计管理
三、教学方法介绍
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内部审计
讲授人：时现 陈丹萍 剧杰 李曼 2012—2013第一学期 授课对象：2009级审计1—8班学生
绪论
• • 一、教学目的 1、明确内部审计的内涵。即首先界定 “什么是内部审计？内部审计审计什 么？”这两个基本问题。并与国家审计、 社会审计相比较，确定内部审计的职能 和主要特点。
• 2、从规范化的角度回答如何开展内部审计 的问题。包括内部审计程序、内部审计技 术与方法、管理控制与信息控制等相关内 容。 • 3、结合《内部审计准则》和《审计署关于 内部审计工作规定》等相关文件要求，探 讨内部审计机构的权限、责任、工作范围 及审计管理等方面的问题。
AUTHORITATIVE GUIDANCE
Mandatory
Non mandatory Strongly recommended
IPPF
Elements Definition Code of Ethics International Standards Definition Statement of fundamental purpose, nature, and scope of internal auditing. Statement of principles and expectations governing behavior of individuals and organizations in the conduct of internal auditing. Description of minimum requirements for conduct. Describes behavioral expectations rather than specific activities. Mandatory requirements consisting of: • Statements of basic requirements for professional practice of internal auditing and for evaluating the effectiveness of its performance, which are internationally applicable at organizational and individual levels. Principle-focused and provide a framework for performing and promoting internal auditing. Includes Attribute, Performance and Implementation Standards. • Interpretations, which clarify terms or concepts within the Statements. Consider both Statements and Interpretations to understand and apply correctly. Position Papers Practice Advisories IIA statement to assist a wide range of interested parties, including those not in internal auditing profession, in understanding significant governance, risk or control issues and delineating related roles and responsibilities of internal auditing. Address approach, methodology and considerations, but NOT detailed processes and procedures. Concise and timely guidance to assist internal auditors in applying Code of Ethics and Standards and promoting good practices. Includes practices relating to: international, country, or industry specific issues; specific types of engagements; and legal or regulatory issues. Detailed guidance for conducting internal audit activities. Includes detailed processes and procedures, such as tools and techniques, programs, and step-by-step approaches, including examples of deliverables.
第一节 内部审计的产生与发展
• （三）风险管理审计阶段： 21世纪初至今 • 审计功能从监督评价转向确认和咨询，审 计目标从查错纠弊转向帮助组织增加价值， 内部审计从原来的帮助管理者更好地履行 职责这一但一指向，转向了为组织的所有 利益相关者服务这一多元化视角，其更具 前瞻性、建设性。
第一节 内部审计的产生与发展
• 内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是 增加组织的价值和改善组织的经营。它通过系统、规范的 方法评价和改善组织的风险管理、控制和治理程序的有效 性，帮助组织实现其目标。
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署４号令的定义 • 2003年４月，审计署在其颁发的４号令 《审计署关于内部审计工作的管理规定》 的第二条中规定： “内部审计是独立监督 和评价本单位及所属单位财政收支、财务 收支、经济活动的真实、合法和效益的行 为，以促进加强经济管理和实现经济目 标。”
第二节 内部审计的概念框架
• （二）中国内部审计协会的内部审计准
则 • 重点讲解我国内部审计准则的产生与 体系构成
第二节 内部审计的概念框架
• （三）审计署2003年颁布的《审计署关于 内部审计工作的规定》（4号令） • 注意与中国内部审计准则的比较
第二节 内部审计的概念框架
• （二）我国内部审计协会的定义 • 我国内部审计协会在2003年5月颁发并于6 月1日施行的《内部审计基本准则》中对内 部审计定义如下：内部审计是指组织内部的一种独
• 二、我国内部审计发展回顾 • （一）建立阶段（1983年-1994年） • 在这一阶段，内部审计功能虽然已在我国建立并 逐渐发展，但尚没有相应法律来确立其地位。就 企业而言，大多数的精力还是致力于业务的开拓 和发展，所以，有些企业的内审部门仍依附于财 务部门之下，或直接由财务部门执行此职能，甚 至许多企业根本没有内审功能的设置，因而，内 部审计的独立性仍十分薄弱。
第三节 内部审计准则
• 一、国际内部审计准则 • （一）国际内部审计准则的形成过程 • （二）IPPF框架构成及核心内容
IPPF
The International Professional Practices Framework organizes The IIA’s authoritative guidance
第一节 内部审计的产生与发展
• （二）经营审计和管理审计阶段：20世纪50年 代—20世纪末 • 随着现代经济和科学技术的发展,市场需求发生 了巨大的变化,促使企业竞益加剧,为了提高企业的 市场应变和竞争能力,强化内部经济管理和内部控 制,这就迫使内部审内容在传统的财务审计的基础 上,不断地向以审评价企业经营管理活动为重点的 经营审计和管理审计拓展,其审计目标已经提升到 对其经济性、效率性果性提出建设性的审计评价 和建议。
六、教学参考书
1、《索耶内部审计》； 2、IIA的有关CIA考试用书； 3、中国内部审计准则等。
第一章 内部审计基本理论
• • • • 本章共三节： 第一节 内部审计的产生与发展 第二节 内部审计的概念框架 第三节 内部审计准则
第一节 内部审计的产生与发展
• 一、国际内部审计的产生与发展 • （一）财务审计阶段：20世纪20—40年代 • 随着现业规模日益壮大,经营管理跨度增 大,经营地点分散,一年一度的外部审计已无 法满足企业管理的需要,迫切需要不从事经 营管理活动的专职内计人员进行审查和评 价,从而促使现代企业内部的迅速发展。这 一阶段内部审计的内容主要是进务审计,审 计目标是查错防弊
第二节 内部审计的概念框架
• 请比较上述定义之间的区别与联系
第二节 内部审计的概念框架
• • • • • • • 三、内部审计核心内容诠释 （一）谁来审计（审计主体问题）？ （二）审计什么（审计客体问题）？ （三）审计职能是什么（功能定位问题）？ （四）审计特征是什么（属性问题）？ （五）审计目标是什么（宗旨问题）？ （六）审计依据是什么（标准问题）？
第一节 内部审计的产生与发展
• • • • • 三、内部审计产生与发展动因 不同的学术观点分析 （一）受托责任观 （二）授权管理观 （三）你的观点
第二节 内部审计的概念框架
• 一、内部审计定义来源依据
• （一）国际内部审计师协会（IIA）颁布
的《内部审计实务标准》PPF （2001） • （注意讲解国际内部审计准则制定、 修订的过程：从职责说明书---IPPF）
• 3、注意把握对内部审计的内容、重点、审 计程序于方法、审计组织机构设置、审计 的独立性于客观性及内部治理审计等相关 问题学习于掌握。