凭证与现金

一、会计凭证会计凭证的定义：会计凭证是记录经济业务活动、明确经济责任并据以登记会计账簿的书面证明。

会计凭证作用：（1）提供经济信息和会计信息（2）监督和控制经济活动（3）提供记账依据（4）加强经济责任制1.原始凭证（出纳工作重点）会计凭证的分类：（1）原始凭证（出纳工作重点）（2）记账凭证（会计工作的重点）原始凭证，又称原始单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录、证明经济业务已经发生或完成的原始证据。

按来源不同，分为：外来原始凭证：只要不是在本单位发生的经济业务取得的单据。

自制原始凭证：单位内部之间使用的经济业务单据。

比如：领料单、借款单、工资单等。

按填制内容不同，分为：一次原始凭证：外来的原始凭证。

累计原始凭证：限额领料单汇总原始凭证：发出原材料汇总表、工资费用汇总表等。

原始凭证类型：一次性原始凭证，如图所示：图示一原始凭证1：单联的借款单图示二原始凭证2：带有附联的借款单图示三如果只有借据联而没有借款结算联，证明账款已经结清库存表，出纳工作中的重点，因为出纳员要经常填写的一种凭证图示四支出证明单主要用于费用报销图示五支出凭单和支出证明单可以通用图示六费用报销单图示七以上三种费用报销所用单据是根据单位的不同而选用不同的单据。

差旅费用报销单图示八固定资产折旧计算表图示九应交税金计算表图示十提取------计算表，可以提取福利费、职工教育金费、公费、或者提取什么税金的凭证。

图示十一使用转帐支票申请单图示十二溢余、损耗报告单主要应用于实物资产盘点的时候图示十三医药费报销单图示十四以上所讲的报销单适合运用于各个公司。

都属于自制报销单。

也属于汇总凭证。

2.记账凭证（会计工作的重点）分类：专用记账凭证和通用记账凭证专用记账凭证又分为收付转记账凭证。

付款凭证图示十五转账凭证图示十六收款凭证图示十七三个合在一起叫专用记帐凭证。

记帐凭证，叫通用记帐凭证（不管是收款业务还是转账业务都适用）图示十八收款凭证：只作收款所用（不管是现金还是银行收款）。

付款凭证：只作付款所用（不管是银行付款还是现金付款）。

转账凭证：与现金和银行存款无关的经济业务。

二、原始凭证的基本内容（1）凭证名称：说明经济业务内容的种类和类型。

（2）填制日期：一般是业务发生或完成的日期。

如果在业务必生或完成时，因各种因素未能及时填制原始凭证的，应以实际填制日期为准。

（3）填制单位及填制人姓名（4）经济业务内容（5）接收原始凭证的单位名称（6）经办人员的签章（7）数量、单价和金额（核心部分）图示十九以这张发票为例，基本内容1.凭证名称：北京市商业企业专用发票2.客户名称，也就是接收单位的名称3.所填写的年、月、日。

4.经济业务的内容在商品名称填写5.必须又填写发票单位的公章或财务章或发票专用章6.开票人的姓名7.经办人的签字，一般经办人签在发票的背面，而且必须铅字笔填写，也写清楚时间。

三、原始凭证的填制要求原始凭证的填制要求在出纳工作中非常重要。

首先是金额大写：分为有表位栏和无表位栏。

有表位栏的是：有大写的万、仟、佰、拾、元、角、分的图示二十无表位栏的：图示二十一金额大写：大小写对照：一种情况如果有标位：金额大写和小写一一对应（1）如果大写金额有未标的，这时在最前一位划叉封口；（2）人民币和金额大写一定紧贴人民币三个字；（3）阿拉伯数字大写连续几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字。

无表位栏：（1）连续两个“0”、或者两个以上“0”的，在数字金额大写的时，只需要写一个“0”；（2）元位为“0”，角位不是“0”，或者元位、角位都是“0”，分位不是“0”时，金额大写时可以写“0”，也可以不写“0”。

（3）金额大写必须紧贴人民币大写后面，在人民币和金额大写之间不允许有空格。

（4）如果金额只到元位、角位和分位无数字的时候，需要添加“整”字。

如果金额到角位，可以加“整”，也可以不加“整”。

如果金额到分位不能加“整”。

例题:用10040元练习，有表位栏的用发票，无表位栏的用费用报销单有表位栏的填写图示二十二有表位栏的必须封口，封口用圆圈，在圆圈里打一个×无表位栏的图示二十三元位是0，角位不是0的表示，用1000.6元做例题有表位栏的图示二十四无表位栏的图示二十五或者写为：壹仟元零陆角正两者都是正确的。

如果金额到分的时候不允许写0，用2300.75举例有表位栏的图示二十六无表位栏的图示二十七或者是：贰仟叁佰元柒角伍分金额标准的大写字样：壹，贰，叁，肆，伍，陆，柒，捌，玖，拾，佰，仟，万，亿，零，元（圆），正（整）。

注意：金额一定要按照标准字书写。

特别是以下数字：贰，叁，柒，万 ，零图示二十八金额小写：1.不允许连笔；合计的小写金额前面，要加货币符号；货币金额与货币符号之间不能有空格如果小写数字金额只到元位的，角位和分位没有数，可以连续写0，也可用——代替。

有角无分的，分位应写0，不得用符号代替。

2.小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格。

封货币符号要在小写金额合计的时候封货币符号。

正确的图示二十九有表位栏的正确的填写图示三十错误的填写图示三十一第一题10040元的正规的书写图示三十二第二题的1000.6元正规书写图示三十三第三题2300.75元的正规书写图示三十四小写的0必须要封口以避免被涂改。

3.金额大写中还有一点，日期的大小写。

主要表现就是填写支票：（1）月份，一月到九月前边都要加一个零，到十月、十一月、十二月，就应该书写为一十月、一十一月、一十二月。

（2）日的写法同月份一样。

这样金额大小写就算讲完了，要注意的是0封口，金额小写合计前要加货币符号。

注意：1.在有标位栏的情况下，如果金额小写只到元位，角位和分位没有数，可以在标位栏中以"-"代替；如果金额小写到角位，分位没有金额的情况下，那么就不可以用"-"表示,而应该标0；如果只有角位和分位有金额，那么在元位就不必写0，直接在金额的前位写入货币符号。

2.在无标位栏的情况下，金额只有元位没有角分位的，小写金额数字金额前一定要封货币符号，货币符号和金额之间不可以留有空格，在元的后面加".-"。

如果只有角分位有金额时，要从元写起，以零点几来表示，然后在零前面封货币符号。

例：图示一有标位栏：图示二图示三图示四图示五图示六图示七图示八四、其他特殊情况（一）借据借款单是不允许还给借款人的，而是要作为记账凭证的附件进行入账的。

（二）退货如果发生销货退回时，除了填写退货发票以外，还必须有退货验收证明。

退款时，必须取得对方的收款收据。

或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替退款证明。

（三）要注意发票套写，意思就是一式几联的发票，出纳员书写的时候应用双面复写纸套写。

一次套写清楚，不可以进行重复描写。

如果书写的是五到六联的发票。

应该在后边垫垫板，或者把发票放到非常硬的地方书写。

（四）单独业务应将批准的文件作为原始凭证附件，如果批准文件需要单独归档的，应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。

（五）如果原始凭证丢失，特指发票、收据，即原出具单位还有记账联的，可以要求原出具单位把记账联复印一份，写明情况，再由本单位负责人签字，就可以替代原始凭证进使用。

另一种情况就是丢失后不可以再进行证明了，像飞机票、火车票等，经办人需写出详细情况，然后由本单位的负责人签字后可以代替原始凭证进行使用。

第三种情况是分隔单。

一般出现在国有企业对医疗费用的分隔。

分隔单详细说明的是，比如说是费用报销的情况，比如说孩子的医疗费应该要报多少，在某处报了多少，还有多少需要报。

（六）原始凭证的审核。

第一，审核原始凭证的真实性；第二，审核原始凭证的合理性；第三，审核原始凭证的合法性；第四，审核原始凭证的完整性；第五，审核原始凭证的正确性。

一、现金的定义现金是指企业存放在财务部门，由出纳人员专管的货币资金。

特别指出，以国际的贯例讲，现金的解释是指随时可以作为流通与支付手段票证，不论是不是法定货币，或是不是信用票据，只要有购买和支付能力，都视同为现金。

我们所指的现金是指库存现金。

二、现金的使用范围凡是不属于国家现金结算范围的支出，一律不允许用现金支付。

而是必须用转账结算。

1.工资、薪金及津贴性补助；2.个人的劳务报酬；3.根据国家规定，颁发给个人的科学、技术、文化、艺术、体育等各种奖金；4.各种劳保福利费以及国家规定的，对个人的其他现金支出；5.出差人员必须携带的差旅费；6.收购单位向个人收购农副产品和其他物资的款项；7.结算起点以下的零星支出，结算起点视为1000元；8.中国人民银行规定的其他需要支付现金的情况。

三、库存限额库存现金限额是由企业开户银行所核定。

核定的依据一般是企业三到五天的零星支出。

最多不能超过15天开支量。

四、现金管理八不准1.不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金。

2.不准谎报用途套取现金。

3.不准单位间相互借用现金，扰乱市场经济私序。

4.不准利用银行账户，代其他单位和个人存入或支取现金，逃避国家金融监管。

5.不准将单位收入的现金以个人名义储蓄。

6.不准保留账外公款。

7.不准发行变向货币，不准以任何内部票据代替人民币在社会上流通。

8.未经许可，不得坐支。

五、现金收支的管理1.企业当日的销售收入，应当当日送存银行，如果当日送存银行有困难的，由开户银行确定送存时间。

2.不允许坐支，即不得从企业现金收入中直接支付。

例：图示一①存现金6000元，填存款单。

图示二②提备用金10000元，填现金提款支票。

图示三3.企业在规定范围内提取现金，写明用途。

六、内部控制制度1.钱账分管2.现金开支的审批制度（1）明确现金开支的范围（2）明确报销手续及填制方法以及要求（3）明确审批准权限3.日清月结日清是指每天要把现金日记账结一个余额，把库存现金结一遍，两者进行比照，看是否相符。

月结，每月要做现金盘点表。

图示四4.收付两清。

（1）一定要有复核手续，复核程序。

（2）当面点清。

（3）如果初点和复点不相符，就应进行第三遍点验。

七、现金的经济业务涉及的原始凭证：1.发票2.现金支票例：图示五月份和日子一样，在1-9之前要加0填写方式和上面所说的填写原始凭证一样。

在规定范围内填写用途。

银行的预留印件，现金支票的预留印件正背面都要盖银行的预留印件。

3.领款单4.借款单。

有两种，一种是有副联的，当副联没有的时候表明账款已经结清；另一种是单联借款单，当借款人还款的时候，需给还款人出具收据。

5.收据。

八、收款业务1.主营业务收入2.非主营业务收入3.预收和代收款项例1：商业企业销售商品收到的货款5600元。

（主营业务收入）例2：工业企业销售产品收到6000元现金。

（主营业务收入）例3：工业企业出租房屋给个人，收取押金3000元，收取租金20000元。