2017版《进出口税则商品及品目注释》修订本(第二期)
进出口税则商品及品目注释 文件
进出口税则商品及品目注释文件一、进出口税则概况，进出口税则是一国政府根据国家关税政策和经济政策，通过一定立法程序制定公布实施的进出口货物和物品应税的关税税率表。
进出口税则以税率表为主体，税率表包括税则商品分类目录和税率栏两大部分。
税号及所对应的货品名称以海关合作理事会制订的国际通用型的协同编码(h.s编码)为基础。
二、税则归类——查找税目步骤如下：1.了解需要归类的具体进出口商品的构成、材料属性、成分组成、特性、用途和功能。
2.搜寻有关商品在税则中拟归的类、章及税号。
对于原材料性质的货品，应当首先考量按其属性归类;对于制成品，应当首先考量按其用途归类。
3.将考虑采用的有关类、章及税号进行比较，筛选出最为合适的税号。
4.通过上述方法难以确定的税则归类商品，可以运用归类总规则的有关条款去确认其税号。
例如进口地海关无法化解的税则归类问题，应当报海关总署明晰。
三、税率(一)进口关税税率1.税率设置与适用我国进口税则建有最惠国税率、协议税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率等。
对进口货物在一定期限内可以推行暂定税率。
《进出口关税条例》规定，适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。
适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率。
适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
2.税率种类按征收关税的标准，可以分成从价税、从量税、复合税、选择税、滑准税。
(二)出口关税税率我国现行税则对余种商品征税出口关税。
对部分商品可以推行暂定税率(余种)。
(三)特别关税特别关税包含报复性关税、反倾销税与反倾销税、保障性关税。
【提示】对关税税率的理解要注意以下几方面：第一，进口适用于税率的挑选就是根据货物的相同原产地而确认的，适用于最惠国税率、协议税率、特惠税率的国家或地区的名单，由国务院关税税则委员会同意，报国务院批准后继续执行。
进口商品绝大部分使用从价定率的征收方法，对部分商品推行从量税、无机税、挑选税和滑准税。
2017年海关商品编码进出口税则表(最新版)
0106391010 0106391090 0106392100 0106392300 0106392910 0106392990 0106399010 0106399090 0106411000 0106419001 0106419090
010649 0106491 01064910 010649101 0106491010
97 其他活动物
01061219 010612190 0106121900
0106122 01061221 010612210 0106122100
01061229 010612290 0106122900
010613 0106131 01061310 010613101 0106131010 010613109 0106131090
010639 0106391 01063910
0106392 01063921 01063923 01063929
0106399 01063990
01064 010641 0106411 01064110 0106419 01064190
010639101 010639109 010639210 010639230 010639291 010639299 010639901 010639909 010641100 010641900 010641909
26 猪猪猪猪猪
010392 0103920 01039200 010392001 0103920010
27 猪猪猪猪猪
010392009 0103920090
28 绵羊、山羊 29 绵羊、山羊 30 绵羊、山羊 31 绵羊、山羊
0104
01041 01042
010410 010420
2017版进出口税则商品及品目注释
第 553 页，品目 39.26，注释条文，本页倒数第 1 行 本页倒数第 1 行后插入新的第十三项：
“十三、人造指甲。 ”
第 889 页，品目 69.02，子目注释，本页第 8 行 仅法文修改，中文不需修改
第 1094 页，品目 84.15，子目注释，本页第 14 行 本页第 14 行，子目注释 8415.10 第一段后，插入新的第二段： “所称“置于”是指几乎永久性地放置或安装，可根据其大小、重量、物理结构（例
“ 二、过滤 ，一般采用硅藻土、纤维素等盖面的过滤板过滤。 ”
第 146 页，品目 22.02，注释条文，本页倒数第 8 行
在本页倒数第 8 行之后，插入以下新的第二项：
“二、无醇啤酒
本组包括：
（一）由麦芽酿制的啤酒，其酒精浓度按容量计已降至
0.5 ％及以下。
（二）姜汁啤酒及草本啤酒，其酒精浓度按容量计不超过
0.5 ％。
（三）啤酒与无酒精饮料 （例如，柠檬水）的混合物，其酒精浓度按容量计不超过 0.5 ％。”
将原第二项改为第三项。
第 146 页，品目 22.03，注释条文，本页第 4 行
将原文修改为：
“啤酒是一种酒精饮料，通过用发芽的谷物（最常见的是大麦或小麦）
、水，一般还有
啤酒花制成麦芽汁，然后再经发酵制成。某些无麦芽的谷物（例如，玉米或大米）也可用
第 423 页，附表《在第二十九章注释中述及的某些产品的化学结构》 ，本页倒数第 2 项
仅英文修改，中文不需修改
第 465 页，品目 33.04，排他条款，本页第 16 行 在本页第 16 行后插入新的第（三）项： “（三）人造指甲（塑料制的归入品目 39.26 ；其他材料制的按其构成材料归入相应品
商品编码”的复习资料
当“9”被零件占用时，用 “8”表示未列名整机 ，如8507.90为蓄电池零件，8507.80为未列名的 845蓄1.电50池00 -纺织物的卷绕、退绕、折叠、剪切或剪齿边机器
注释分为类注、章注和子目注释三类。
类注实例：
第七类 塑料及其制品；橡胶及其制品 注释: 一、由两种或两种以上单独成分配套的货品 ……
章注、子目注释实例：
第三十九章 塑料及其制品 注释： 一、本目录所称“塑料”，是指品目39.01至39.14的
材料
…… 子目注释： 属于本章任一品目项下的聚合物（包括共聚物）及化
于优先使用地位。
品目编码 04.07 带壳禽蛋，鲜、腌制或煮过的
品目条文
0407.0010 ---种用蛋
三级子目编码 四级子目编码
---其他带壳鲜蛋
0407.0021 ----鸡蛋
0407.0022 ----鸭蛋
三级子目条文，说明 该子目包括种用禽蛋
三级子目条文，说明该子 目包括非种用带壳禽蛋
0407.0023 ----鹅蛋 0407.0029 ----其他
注释是为了限定协调制度各类、章、品目 和子目所属货品的准确范围，简化品目和 子目条文文字，杜绝商品分类的交叉，保 证商品归类正确而设立的解释说明性文字 ，分布于二十一类，97章当中，是具有法 律效力的归类依据。
商品编码表由商品编码和货品名称两部分 组成，是《协调制度》的主体部分，从属 于二十一类，分布在97章当中。商品编码 居左，货品名称居右，依次构成一横行。
以0207.1311为例说明如下： 编码：0 2 0 7 1 3 1 1 位数：1 2 3 4 5 6 7 8 含义：章号 品目 一级 二级 三级 四级
过氧乙酸税收分类编码
过氧乙酸税收分类编码
过氧乙酸原料应归入商品编码：29159000.90。
根据《2017年版进出口税则商品及品目注释》中品目3808的注释“制成零售包装或制成制剂作消毒剂用”，零售包装消毒剂应归入商品编码：38089400，该品目的商品可以是混合物，也可以是非混合物（制成零售包装）。
此外，符合上述规定的消毒剂还要按照其用途（如医用、兽用、其他非医用等）分别归入相应的商品编码，如医用消毒剂应归入商品编码：38089400.10，兽用消毒剂应归入商品编码：38089400.20，其他非医用消毒剂应归入商品编码：38089400.90。
综上所述，消毒剂原料与制剂虽然品名相同，仍需根据其成分、包装状态、用途进行归类。
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2017修改）
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2017修改）文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2017.12.20•【文号】海关总署令第235号•【施行日期】2018.02.01•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】关税征收正文中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法（2005年1月4日海关总署令第124号发布根据2010年11月26日海关总署令第198号《海关总署关于修改部分规章的决定》第一次修改根据2014年3月13日海关总署令第218号《海关总署关于修改部分规章的决定》第二次修改根据2017年12月20日海关总署令第235号公布的《海关总署关于修改部分规章的决定》》第三次修改）第一章总则第一条为了保证国家税收政策的贯彻实施，加强海关税收管理，确保依法征税，保障国家税收，维护纳税义务人的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）、《中华人民共和国进出口关税条例》（以下简称《关税条例》）以及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条海关征税工作，应当遵循准确归类、正确估价、依率计征、依法减免、严肃退补、及时入库的原则。
第三条进出口关税、进口环节海关代征税的征收管理适用本办法。
进境物品进口税和船舶吨税的征收管理按照有关法律、行政法规和部门规章的规定执行，有关法律、行政法规、部门规章未作规定的，适用本办法。
第四条海关应当按照国家有关规定承担保密义务，妥善保管纳税义务人提供的涉及商业秘密的资料，除法律、行政法规另有规定外，不得对外提供。
纳税义务人可以书面向海关提出为其保守商业秘密的要求，并且具体列明需要保密的内容，但不得以商业秘密为理由拒绝向海关提供有关资料。
第二章进出口货物税款的征收第一节申报与审核第五条纳税义务人进出口货物时应当依法向海关办理申报手续，按照规定提交有关单证。
海关认为必要时，纳税义务人还应当提供确定商品归类、完税价格、原产地等所需的相关资料。
海关总署关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释(2016新增和调整部分Ⅱ)》的公告 -国家规范性文
海关总署关于公布《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016
新增和调整部分Ⅱ）》的公告
为便利进出口货物的收发货人及其代理人按照《中华人民共和国进出口税则》准确申报进出口货物的商品归类，我署根据相关标准更新以及技术发展等情况，新增和调整了部分《中华人民共和国进出口税则本国子目注释》内容（详见附件），现予以公告。
本公告自2016年12月1日起执行。
附：中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016年新增和调整部分Ⅱ）
海关总署
2016年11月18日
附件
《中华人民共和国进出口税则本国子目注释（2016年新增和调整部分Ⅱ）》
来源:/fg/detail2031541.html。
中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）
中华人民共和国进出口关税条例（2017年修订）文章属性•【制定机关】国务院•【公布日期】2017.03.01•【文号】国务院令第676号•【施行日期】2017.03.01•【效力等级】行政法规•【时效性】现行有效•【主题分类】关税正文中华人民共和国进出口关税条例（2003年11月23日中华人民共和国国务院令第392号公布根据2011年1月8日《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》第一次修订根据2013年12月7日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第二次修订根据2016年2月6日《国务院关于修改部分行政法规的决定》第三次修订根据2017年3月1日《国务院关于修改和废止部分行政法规的决定》第四次修订）第一章总则第一条【立法目的】为了贯彻对外开放政策，促进对外经济贸易和国民经济的发展，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）的有关规定，制定本条例。
第二条【适用范围】中华人民共和国准许进出口的货物、进境物品，除法律、行政法规另有规定外，海关依照本条例规定征收进出口关税。
第三条【税目、税则号列和税率】国务院制定《中华人民共和国进出口税则》（以下简称《税则》）、《中华人民共和国进境物品进口税税率表》（以下简称《进境物品进口税税率表》），规定关税的税目、税则号列和税率，作为本条例的组成部分。
第四条【关税税则委员会】国务院设立关税税则委员会，负责《税则》和《进境物品进口税税率表》的税目、税则号列和税率的调整和解释，报国务院批准后执行；决定实行暂定税率的货物、税率和期限；决定关税配额税率；决定征收反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税以及决定实施其他关税措施；决定特殊情况下税率的适用，以及履行国务院规定的其他职责。
第五条【纳税义务人】进口货物的收货人、出口货物的发货人、进境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
第六条【海关及其工作人员的职责】海关及其工作人员应当依照法定职权和法定程序履行关税征管职责，维护国家利益，保护纳税人合法权益，依法接受监督。
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附件2
2017版《进出口税则商品及品目注释》修订本
（第二期）
注：本期中所标识的页码为《进出口税则商品及品目注释》中的页码。
第29页，品目03.07，子目0307.8、0307.81、0307.83及0307.87，本页第10-11，13，17行
仅英文修改，中文无需修改。
第289页，品目29.03，排他条款文，本页倒数第1-2行
仅法文修改，中文无需修改。
第299页，品目29.09，注释条文四，本页倒数第8-10行
将原文修改为：
“这些化合物是通式为ROOH及ROOR1的化合物，其中R及R1是有机基团。
例如，乙基过氧化氢及过氧化二乙基。
”
第321页，品目29.22，注释条文，本页第13-14行
仅法语修改，中文无需修改。
第356页，品目29.37，注释条文，本页倒数第20行
在本页倒数第20行后插入以下新的一句：
“一种合成的前列腺素及前列腺素受体激动剂。
”
第362页，品目29.39，注释条文，本页倒数第1行
将原文修改为：
“（一）来自真菌的生物碱:纯绿青霉素*（青霉菌Penicillium viridicatum）；鲁古罗瓦辛A（青霉菌生物碱）；葚孢菌素（一种能导致动物面部湿疹的毒素）；细胞松弛素b；杀鱼菌素B4（吲哚类生物碱促癌剂）；青霉震颤素D（震颤真菌毒素）；娄地青霉素（蓝纹乳酪）。
”
第363页，品目29.39，注释条文，本页第5-6行
将原文修改为：
“来自昆虫的生物碱：七星瓢虫碱*（七星瓢虫）；2-异丙基-3-甲氧基吡嗪（异色瓢虫）；斑蝶素（非洲君主蝶的荷尔蒙）；球马陆碱（欧洲马陆）；墨西哥豆瓢虫碱（墨西哥豆瓢虫）；二十四星瓢虫碱（二十四星瓢虫）。
”
第378页，“麻醉药与精神治疗药物表”Ⅱ“受《1971年精神治疗药物公约》管制
的精神治疗药物”
仅法文修改，中文无需修改。
第394页，生产某些管制物质的常见前体及主要化学品表，第一列“管制物质（子目）”的第3行：
删除原先的2939.91，修改为：
“2939.71”
第404页，在第二十九章注释中述及的某些产品的化学结构，六（四）仅英文修改，中文无需修改。
第407页，在第二十九章注释中述及的某些产品的化学结构
删除原先的品目29.20的二，修改为：
“
”
第415页，在第二十九章注释中述及的某些产品的化学结构
删除原先的29.31的三，修改为：
第423页，在第二十九章注释中述及的某些产品的化学结构
删除原先的29.39的九，修改为：
小丑箭毒蛙毒素
七星瓢虫碱
维若辛
普罗希安宁”
第537页，第三十九章总注释，子目注释，本页第10行
将原文修改为：
“如果后者重量大于前者应归入子目3907.61或3907.69，”
第605页，品目44.18，子目注释，本页第16行
将原文“子目4418.71”修改为：
“子目4418.74”
第724页，品目49.11,排他条款，本页第4行
将原文修改为:
“（五）第八十五章注释五（二）所定义的已印制的“智能卡”（包括邻近卡或牌）（品目85.23）。
”
第889页，第六十九章第二分章，总注释，本页倒数第4-9行
将原文修改为：
“在本协调制度中，这些产品是根据不同品种（砖、瓦、卫生用具等）进行分类的，在其生产过程中的陶瓷属性不影响产品的归类，但归入品目69.11的瓷餐具、厨房器具及其他家用或盥洗用瓷器以及归入品目69.12的其他种类的陶器除外。
”
第891页，品目69.04，排他条款，本页第15行
将原文修改为：
“（二）贴面砖、铺面转，包括炉面砖及墙面砖（参见品目69.07的注释）。
”
第892页，品目69.07，注释条文中公式部分，本页倒数第6-9行
仅法文修改，中文无需修改。
第1127页，品目84.32，注释条文，本页倒数第5-6行
将原文修改为：
“本品目所列机器可以由动物或车辆（例如，拖拉机）牵引，也可以装在车辆上（例如，装在拖拉机或马车上）（本文所称的“拖拉机”，包括单轴拖拉机）。
”
第1128页，品目84.32，注释条文，本页第2-4行
将原文修改为：
“用另一类牵引设备（例如，品目87.04所列的车辆）代替拖拉机时，或者将一个旋转锄装在单轴拖拉机的传动轴上以代替车轮，这样该旋转锄既作为一种工具，又作为整部机器的驱动轮时，有关设备也应按上述归类原则进行归类。
”
第1130页，品目84.33，注释条文
仅法文修改，中文无需修改。
第1198页，品目84.72，注释条文，本页第1行
将原文修改为：
“本品目包括所有未能归入上述两个品目，或在协调制度其他品目未具体列名的办公室用机器。
”
第1283页，品目85.42，排他条款，本页第6-8行
将原文修改为：
“不归入品目85.04、85.32、85.33、85.41或不属于传感器、执行器、谐振器、振荡器及其组合件定义的所有分立单元（可进行贸易的）〔例如，变压器（品目85.04）或磁铁（品目85.05）〕，不包括在MCOs的定义范围内。
”
第1283页，品目85.42，注释条文，本页第9-11行
仅英文修改，中文无需修改。
第1283页，品目85.42，排他条款，本页倒数11行
将原文修改为：
“（三）分立元件组合件或多芯片型集成电路以外的电子微型电路组合件；或”
第1304页，品目87.01，注释条文，本页倒数第9-7行
将原文修改为：
“本品目也包括单轴拖拉机。
这是一种小型农用拖拉机，装有单驱动轴，由一个或两个车轮支承。
像普通拖拉机一样，它们使用通用的动力输出装置驱动各种可替换的农具。
它们一般不设座位，由两个把手操纵行驶。
但有些手扶拖拉机后部装有单轮或双轮车架，上面设有一个驾驶员座位。
”
第1304页，品目87.01，注释条文，本页倒数第6行
将原文修改为：
“类似的单轴拖拉机也可用于工业方面。
”
第1305页，品目87.01，注释条文，本页第1-2行
仅法文修改，中文无需修改。
第1305页，品目87.01，子目注释，本页倒数第12行
将原文修改为：
“短途拖带半挂车用的类似车辆不归入本子目（通常归入子目8701.91至8701.95）。
”
第1305页，品目87.01，子目注释，本页倒数第9行
将原文修改为：
“子目8701.91至8701.95”
第1306页，品目87.02，注释条文，本页第7行
仅英文修改，中文无需修改。
第1307页，品目87.03，注释条文，本页倒数第9行
仅英文修改，中文无需修改。
第1426页，品目94.01，注释条文，本页第6-7行
将原文修改为：
“本品目包括明显确定为椅子或其他坐具的零件。
例如，靠背、座面及扶手（不论是否衬有稻草或藤料、内部填充或装有弹簧）、永久附在坐具上的坐套或靠背罩，以及制软座垫用的已组装螺旋弹簧。
”。