我国上市公司财务监督的问题与对策
企业财务监督存在的问题与对策探析
2014年03期总第742期企业财务监督存在的问题与对策探析姻王军中国石油天然气股份有限公司东北销售油品监督检测中心摘要：财务监督是企业财务管理非常重要的组成部分，但是，现阶段在我国有许多企业在财务监督的过程中存在很多问题，如财务监督与市场经济发展不协调，与自身的发展不适应等情况。
本文主要总结了目前企业财务监督存在的问题，并针对问题提出了相应的对策。
关键词：企业；财务监督；问题及对策随着改革开放步伐的加快，我国一些企业迅速发展，并且取得了很好的成绩，在我国的国民经济中占有非常重要的作用。
然而，目前有许多企业由于在财务管理中监督不力导致出现其在经营中失败的事例越来越多，而且企业的平均寿命也较低，因此，在我国市场经济的发展过程中，企业如果要继续生存和发展就必须建立健全企业的监督机制，进而能够科学的运转，首先需要强化的是财务监督。
所以企业需要加强对财务监督的管理与协调。
一、企业财务监督中存在的问题1.资金严重不足导致运转困难。
就目前来看，虽然我国的企业已经建立了较为成熟、渠道多元、独立的融资体系，然而，担保困难，融资更困难是现阶段限制企业发展最为严重的问题。
造成这一现象的主要原因有以下三点：其一是，在我国没有专门设立的企业财务监督机构，而且国家财务的优惠政策并不偏向企业，因此就将企业长期至于不利的地位。
其二是，融资的成本较高，负债多且成本较高带来的风险大，监督力度不够，因此就会造成企业的信誉较差。
其三是，在我国的企业中大多是非国有的，监督实施的过程中所以受到行政的干预以及传统观念的影响较大，对于贷款的热情也不够。
其四是，企业的监督机构不够健全，缺乏企业贷款服务以及担保监督的相关机构。
2.工作人员基础薄弱监督的观念陈旧且监督模式僵化。
企业最传统的监督形式是经营权与所有权的统一化，也就是企业的经营者就是企业的所有者，然而这种模式对于企业的财务监督有极大的不利。
而且在企业无法建立内部的部门，即使有些企业建立了内部部门也无法从根本上保证审计的独立性。
上市公司治理的问题与对策
上市公司治理的问题与对策上市公司治理问题与对策随着中国资本市场的不断发展和国有企业改革的推进，中国上市公司数量逐年增加。
然而，上市公司治理问题也日益凸显。
上市公司作为市场经济中的重要主体，其治理质量关系到公司发展以及股东、员工和社会各方的利益。
在此背景下，探讨上市公司治理问题及对策成为必要。
首先，上市公司治理问题主要体现在公司高层管理层的权力过大、缺乏独立董事参与决策、财务信息披露不透明以及股东权益难以保障等方面。
高层管理层权力过大常导致公司控制权过于集中，出现少数人操控公司、股权分散乏力的情况。
缺乏独立董事参与决策则容易导致公司决策不够客观、公正，股东权益得不到保护。
财务信息披露不透明则可能带来操纵财务报表的现象，误导投资者判断。
此外，公司治理还面临着激励机制不完善、股东诉权难以行使等问题。
针对上述问题，应采取一系列对策来改善上市公司治理。
首先，要推行以股东权益保护为核心的公司治理理念，加强对董事会的监督和制约。
建立健全独立董事制度，确保独立董事的独立性和权威性，提高决策的透明度和公正性。
同时，要加强股东权益保护措施，为股东提供投票权、收益分享和信息披露等方面的保障，增强股东诉权能力。
其次，要建立完善的财务信息披露制度，加强对上市公司财务报表的监管和审计。
通过公开透明的财务报表，及时准确地向投资者披露公司的财务状况和经营情况，防范操纵财务报表的行为。
加强对上市公司的审计监管，提高审计机构的独立性和专业性，确保财务报表的真实性和准确性。
第三，要完善公司激励机制，提高员工的积极性和归属感。
建立合理的薪酬体系，将薪酬与公司业绩和个人绩效相挂钩，激励员工为公司的发展贡献力量。
此外，要加强对高管的监督和约束，建立行业内部人交易监管制度，防止高管滥用权力，损害公司和股东利益。
另外，要强化监管部门的职能和能力，加强对上市公司的监管力度。
及时发现和处理上市公司违规行为，对违法倒公司和人员进行严厉处罚，提高违法成本，对违法行为形成有效威慑。
我国上市公司财务治理结构中存在的问题及对策
我国上市公司财务治理结构中存在的问题及对策摘要：现在，我国上市公司的财务治理结构中存在着一些问题，如公司法人治理结构不完善、信息披露方面不规范、财务激励和约束机制不健全等，这些问题的存在给我国上市公司的发展产生重要影响。
本文分析了我国上市公司财务治理结构中存在的问题，并提出了完善上市公司财务治理结构的相关对策。
关键词：上市公司；财务治理结构；对策一、财务治理结构的概念公司财务治理结构是公司内部所有者、经营管理者等利益相关者对于财务控制权与剩余索取权如何分配的一种财务制度安排，其主要通过建立科学有效的激励约束机制和相互制约机制来实现财务责任、权力和利益的合理分布。
二、我国上市公司财务治理结构中存在的问题（1）财务治理权过于集中财务治理权是指对上市公司资金进行计划、调配、使用、监督和控制的权利。
我国上市公司大部分存在“一股独大”的情况，以美的电器为例，截止2011年9月30日，其最大流通股东美的集团有限公司持有流通股比例为42.49%，其他前十大流通股东的持流通股比例均在为0.83%－1.80%之间，与大股东持股比例形成鲜明对比。
在此情况下，大股东往往拥有公司财务治理权当中的绝大部分，同时也能够对股东大会、董事会和监事会、经理人产生重要影响，因而会造成多元股权财务制衡机制缺失。
（2）信息披露方面不规范虽然我国早已制定了《会计法》﹑《证券法》﹑《上市公司信息披露管理办法》、《上市公司治理准则》等相关法律法规来规范上市公司的信息披露，但我国上市公司仍然存在着财务信息披露严重失真、信息披露不及时、不充分等行为。
这主要是因为部分上市公司和机构投资者为了达到特殊目的，信息披露不规范，而会计师事务所等中介机构监管不严格，因而造成人为操纵资本市场、投资行为严重，使投资者不能根据正常的上市公司财务信息分析企业的未来发展前景。
（3）财务激励和约束机制不健全目前，我国对上市公司对企业经营者的激励主要以物质激励为主，相应的精神激励、股权激励较少，财务激励和约束机制不健全。
上市公司财务治理存在问题与对策
上市公司财务治理存在的问题与对策研究摘要：公司治理是上市公司获得长足发展的关键，而财务治理是公司治理的核心。
随着公司形式的发展，上市公司的数量越来越多，上市企业的所有权与经营权分离的特点要求必须加强对公司的财权的分配、规范和监督。
本文分析了上市公司财务治理中存在的问题，为改善上市公式财务治理探索其解决办法。
关键词：上市公司财务治理问题对策一、公司财务治理的含义财务治理的实质是财权在不同利益相关者之间合理配置，即在明确利益相关者共同治理前提下，规定不同利益相关者的权益，形成有效的财务决策、激励、约束和评价机制，规范财务信息的生成、呈报和披露机制，达到各利益相关主体之间的责、权、利均衡的一系列制度安排和机制设计。
财务治理以利益相关者为主体，以财务权力为客体，以财务权力分配为核心，以财务信息为载体，以利益相关者价值最大化为治理目标。
有效的公司治理有利于实现公司财务决策科学化，提高公司治理效率，实现利益相关者价值最大化。
二、我国上市公司财务治理中存在的问题（一）股权过度集中，缺乏多元股权的财务制衡国家股一股独大及股权的高度集中一直都是中国上市公司最为显著的特征之一。
这种股权过度集中，缺乏多元股权的财务制衡，使得股东大会对中小股东形同虚设，中小股东不能有效地参与到公司的管理中去。
中小股东的利益得不到维护，自由的表达自己的意愿的权利被侵犯，造成上市公司中财务治理结构的不合理现象日益严重。
（二）所有者缺位，内部人控制现象严重由于我国实施的是全民所有制，国家所有，就是全民所有，但是在实际的运行中，全民对公司的产权并没有约束力和积极性。
因此，容易产生“所有者缺位”问题，从而使得股东和经营管理者之间的信息严重不对称。
股东难以对经营管理者进行有效的监督和约束。
这样就形成了比较典型的内部人控制。
这将严重破坏公司的法人财产权和公司法人治理结构，使得股东和董事之间的信任委托关系变得薄弱。
（三）缺乏激励与约束相容的业绩评价机制由于所有权与经营权的分离，财务治理权的配置必然导致代理成本上升，委托人欲实现自身目标的最大化，只能采取各种方式对代理人的行为进行激励和监督，降低代理成本。
上市公司会计监督存在的问题与对策
上市公司会计监督存在的问题与对策姓名：专业：会计学班级：学号：指导教师：导师职称：年月日摘要：随着市场经济的发展上市公司作为一种重要的经济利益主体在国民经济中占有重要地位在促进国民经济发展中起着重要作用。
但是随着众多上市公司会计舞弊案件的发生我国上市公司会计监督的严重不足引起了人们的注意如何使企业会计监督充分发挥其应有的效能成为各界讨论的焦点。
本文主要就上市公司会计监督存在的问题及完善思路作一探讨。
本文以上市公司的会计监督为切入点来研究，把会计监督按照公司内外部分为上市公司内部的会计监督和上市公司外部的外部监督。
文中分析指出上市公司会计监督的现状和存在的问题并找出这些问题的原因，根据这些原因找出相应的对策，希望能对完善上市公司的会计监督有积极作用。
关键字：会计监督；上市公司；会计舞弊i Abstract: With the development of market economy the listed companies asimportant economic interests subject plays an important role in the national economy.It acts as an engine in promoting national economic. However as many listedcompany accounting fraud cases are emerging seriously insufficiency in accountingsupervision of listed companies in China has been aroused peoples attention How tomake the enterprise accounting supervision fully playing its functionbecomes thefocus of public discussions.This paper mainly discusses the existing problems in theaspect of accounting supervision of listed companies and finds out the solutions. This paper takes the accounting supervision of listed companies as abreakthrough point to study the accounting fieldand divides accounting supervisioninto listed company’s internal accounting supervision and it’s external socialsupervision according to the internal and external parts of a company.The analysisabout current situation and exsiting problems of listed company have been pointed outin this paper.According to the causeswe come up with countermeasuresto bringpositive effects to perfect accounting supervision of listed company. Keywords: Accounting supervision；Listed companies；Accounting fraud ii 目录一、引言............................................................1二、会计监督相关概念介绍............................................1二、我国上市公司会计监督的目标与发展过程...........................2 （一）上市公司会计监督的目标......................................2 （二）上市公司会计监督的发展......................................3四、上市公司会计监督的现状存在的问题................................4 （一）会计监督的现状..............................................4 （二）上市公司会计监督存在的问题和原因............................5五、完善上市公司会计监督的建议......................................8 （一）提高内部会计监督质量........................................8 （二）完善公司外部治理结构........................................9六、结论...........................................................10参考文献...........................................................12致谢...............................................错误！未定义书签。
国有企业财务监督中存在的问题与对策分析
国有企业财务监督中存在的问题与对策分析引言作为国家经济的重要组成部分，国有企业在经济社会发展中发挥着重要作用。
然而，国有企业财务监督中存在一些问题，这些问题可能造成经济损失、资源浪费以及不公平竞争等不良后果。
因此，本文将分析国有企业财务监督中存在的问题，并提出对策来解决这些问题。
问题分析1. 缺乏透明度和公开性许多国有企业财务监督的问题源于缺乏透明度和公开性。
国有企业的财务信息通常较为保密，公众难以了解企业的真实状况。
这给了一些企业内部的不法分子或者不负责任的管理者提供了机会，可能导致财务失灵、腐败等问题。
2. 缺乏独立的监督机构在国有企业财务监督方面，监管机构的独立性也是一个重要问题。
一些国有企业的监督机构不够独立，往往被政府干预或者管理者控制。
这种情况下，监督机构的监管能力和效果受到一定程度的削弱，从而难以有效发挥监督作用。
3. 信息不对称国有企业的财务信息通常只有内部高层管理者拥有，普通员工和社会公众对企业的财务状况了解有限。
这种信息不对称使得监督和检查困难，也给了一些内部人员进行财务舞弊、侵占国有资产等行为的机会。
4. 缺乏有效的惩罚措施在一些国有企业财务监督中，缺乏有效的惩罚措施也是一个问题。
即使发现了财务违规行为，但由于惩罚措施不力，导致违规行为得不到及时的制止和惩处，从而不能达到有效监督的目的。
对策分析1. 提高透明度和公开性加强国有企业财务信息的透明度和公开性是解决问题的关键。
政府可以制定相关法律法规要求国有企业公开财务信息，通过互联网平台公开企业财务报告、审计报告等信息，以使公众能够对企业的财务状况进行监督和评估。
2. 设立独立的监督机构为了加强国有企业财务监督，需要设立独立的监督机构。
这个机构应该独立于政府和企业，拥有足够的权力和资源来进行监督。
同时，监督机构应该建立健全的内部机制，保证监督工作的公正性和高效性。
3. 加强信息披露和公众参与为了解决信息不对称问题，国有企业应加强信息披露工作，将财务信息公开给员工和社会公众。
企业财务监督存在问题及对策分析
前社会主义市场经济体制下，企业的会计工作者在多方面等都 会受到企业发展制约。会计部门并非属于执法部门，因此在实 际的执行过程中若是由于执法出现了利益损失无法进行弥补， 甚至该种超负荷的职权会使得法规的监督效率降低。
4. 缺少法律约束力 会计工作人员是企业进行财务监督的先锋，也是执行财会 法律制度的重要人员 [3]。在这样双重角色的影响下，当国家政 策和企业利益之间出现利益的冲突时，会计工作人员如果很难 采取最合理的处理办法，那么很有可能造成国家利益的损失。 比如企业的高管可能为了企业的利益最大化，而弱化财务监督 的职能。从国家的角度来讲，国内的企业有很多，未必会发现 每个企业当中存在的财务监督问题。所以在出现这些问题时， 如果财务工作人员对此疏忽或是放任，那将造成非常大的错误。 国内有部分企业为了达成自己利润的最大化目的，常常要求财 务员工做假账，这样不仅仅使得企业管理者自己陷入范围边缘， 还危害到企业的自身发展，给企业带来较多经济损失。当前会 计监督该方面存在较大缺陷，且部分法律法规的执行力差，对 于企业中所存在的违法法律法规的行为并未向相关部门检举， 甚至为了一时的人情关系致使法律失去了原有的严肃性，企业 的虚假繁荣情况屡见不鲜。 5. 财务工作者综合素养有待提升 目前我国企业中的会计工作者，尤其是中小型企业会计工 作者的人员综合素质并不高，且没有认识到财会工作者的监督 职责的重要性。故部分会计工作者常常认为企业的盈亏与自身 并无关系，仅仅只是领导者的职责。但在实际的企业经营过程中， 多个环节都会涉及到会计工作者，财会工作者参与到资金运营 中才会发现整个企业中存在的不良风气以及违法犯罪行为。对 此，增强企业财会监督对于提升企业经济利益以及运营有着十 分重要的意义，现实情况是财会工作者并不认为这是自己的本 职职责。另外，企业财会工作者缺乏会计监督责任感与积极性， 无法时刻关注企业的经营管控活动，只是经济活动的合理性和 合法性无法保障，国家会计准则的落实性未能到位。 6. 审计与政府监督部门职责未发挥 审计以及政府监督部门在企业财会监督中占据重大比例。 就我国的当前发展情况而言，审计与政府部门的外部监管并未 执行到位，工作人员的监督意识薄弱，审计水准上升空间大。 国内政府指派审计、税务，以及财政部门进行企业外部监管已 有些许时日，但实际工作中，各个部门工作者并未尽全责，对 存在的问题忽视化或者收受贿赂，致使国家不断的损失一些经 济活动风险。 五、改善问题的对策 1. 树立正确的观念 企业中会计的工作并不是只有核算还有监管，作为企业， 不可以剥夺会计工作人员的监督职能。作为企业的高管，要高 度重视法律法规，结合企业自身的情况，及时推出适合企业自 身的管理办法。不允许出现越权或剥夺会计工作人员职能的情 况。同时会计工作人员要严格遵守国家出台的相关法律法规，
浅议上市公司财务治理存在的问题与对策
下特点 ： 一方 面 ， 股权集 中度过大 ， 控股股东 “ 一股独大” 。中 国的上市公司大部分是 由国有企业改制而成 ， 目前上市公司 中有 ５ ％的股权 为国家和 国有法人所有 ， ４ 有些上市公司的 国
有股甚至高送 ８％以上 。股权高度集中 ， ０ 使得第一大股东利
用控股地位几乎完全支配 了公司董事会 和监事会 。 从而导致
骗投资者和监管 部门 ， 导致投资者对 上市公司 的财 务状 况 、 信用能力 和未来发展前景产生误解 ， 出错误的投资决策 。 作 （ ） 三 非公平 的关联交易
是与广大 中小投 资者——流通股股东不 同的利益集团。 在这 种情况下 ， 股股 东的投票权 和决策权在双重意义上是廉价 控 的： 他们取得投票 权的成本 大大低于流通股 股东 ， 在货币价 值 上是 廉价的 ； 们投票 的利益 导 向也是廉价 的 ， 容易为 他 很 了 自己的特殊利益而去廉价出卖流通股股东的利益。另外 ， 由于流通股 比重过小 ， 证券 市场对经 营管理者 的压力传导机 制作用有限 ， 因而丧失 了督促上市公 司经 营人员勤勉尽责的
一
、
目前 上市 公 司财务治 理存在 的问题
（ ） 一 特有的股权结构导致公司为控股股东或高管层控制 般说 来 ， 股权结构直 接决定着公 司控 制权 的分布 ， 是 公 司治理的基础。 不合理的股权 结构是 上市公司种种非规范
一
现 象 形 成 的 根 本 原 因 。目前 中国 上市 公 司 的股 权结 构 具 有 如
监督国有资产 ， 从而形成事实上的国有产权主体虚置。 （ ） 二 信息披露机制不规范 上市公 司在 证券市场上 ， 相对 于外部投资者 而言 ， 具有 明显的信息优势 。 虽然其在首次公开发行股 票之前会通过各 种途径 （ 如招股说 明书等 ） 披露 有关公 司信息 ， 但是这些直接
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、
财 务监督 暴露 出的问题及其分析
（ 一）问题 的一般表现 公司 组织机 构职 能发挥 的不完 善或 不足 。在现 代企 业 发展中，上市公司的形式是其代表性特 征。现代 企业制度对 企业 管理有着明确的规定 ，其 中最 明确 的要求体现 于组织结 构 的模 式上。 《 公司法》具体规定 ，股 东大会 、董事会、监 事会 是赏识公司组织结构 的模式 ，通过三者相互 制约和监督 来实现对 赏识公司的管理 ，包括财务管理 ，籍 以实现 安全运 营。但现实情况是 ，我 国的许 多上市公 司在 形式上有 着这样 的架构 ，而 运行 中这些 架构 动作 不一 ，或仅 仅流 于形式 ， 组织机构的设置不够完善 ，且应有 的职 能没有得 至 ｚ 好的体 Ｉ艮 现 ，有的公司凭主观意志来行使职权 ，以 自我利 益为重 ，置
实权为控股股东乃至于高管层所控制 。公司制在国企制后成 为国企的新的运营方式 ，在这些单位都 设立 了董事会 、监事 会和股东大会 ，在看似符合现代企业规 定的管理模式下 ，国 有股一股独 大至控股 ５ ％ １ 以上 。再从另一 方面看 ，董 事会与 监事会是有股东大会推选 出来 的，随后董事会行 使聘任经理 人员权 ，但是 ，由于股东 的表 决权 受其 出资额 比例所 限，大 股东与小股东意见 的分量 当然是不 一样 的，大股东拥 有表决 权 的优 势 ，那 么，经理 的人 选体 现 的是 国有 股股 东提 名 的 人选。还有一种情况在 出现 ，即当前正在陆续上市的私营企 业，控股者６ ％ ０ 以上 为家 人或 亲属， 由此也 出现 了这样 ０ ￣７％ 类企业中的大股 东的特权 。 对债权人资金安全保 护不力。财务监督权与债权人资金 安全呈正相关 ，尤其 当债权人 的资金达 到很高的数额 、期 限 和流动性在企业 出现 不 良状况 后，不得不使用连续贷款方法 来解 困时 ，债权人需要这类 企业给 予 自己以响应 的监督财务 权 ，但是这种监督权难于提供和保 障， “ 脱壳经营 ”的策略
公司财 务监 督 ，即通过 财权 的有 效配 置与行 使 ，将财 权控制下 的各 个单位的利益调整好 ，使得利益相关者 能够 在 公 司的财 务体 制控 Ｎ４ ，发挥好各 自的作用 ，实现管 理效 益 ， 提高 的一系列 的相 关的动态安排。我 国 目前 已有 的上市 公司 的内外 部理财 环境都还不适应其运营和发展 的需要 ，公司运 营过程 中的各 种利益关系未能理顺好 ， “ 人治 ”的成 分还 相 当大 ， “ 治”还 没有在真正意义上实现 ，法律和制度 的制 法 约力 不足 ，不同程度的非理性 的理财行为不 断发 生。事实说 明，上市 公司经营效益的实现是与其财务动作 的效率 密切 相 关 的，在这方 面出现的问题尽管很不变 ，很具有共性 ，但 是 都可看 到问题 的症结在于公司财权运行状况 ，即财权 的模 式 配 置 和 具 体 实 施 方 面 的 问题 。
股 东 和 企业 的利 益 而 不 顾 。 控股 股东 掌握 实权 ， 中小股 东难能 履权 。从 大部分 上 市公司的运行情况看 ，股权结构存在不 合理性，致使公司 的
（ 二）对财务监督 问题的分析 财权是公司财务监督 中的决 定性 因素 。财权 的监督即对 公司资金计划、调配、使用 、控制方面权 力的监控 ，是对企 业 理财 进行监察和管理 的制度规范 。公司的所有者 和经营者 双 方，应各 自拥有怎样 的财权 ，这些财权应 怎样监控，每个 层 级的管理者和所有者剩余索取权 的界定 ，不同层 级的财务 监 督者和监督机构责任 的界定不 明确 ，或制约 不足 ，一般的 都是采用签 订契约或建立相关制度的办法。 我 国重视 并积 极完善 规 范公 司管理 的法律 制度 ， 《 公 司法》是上市公司的行为规范 ，对其财权 的履行 界定明确， 其 对象包括股东 、董事会 、监事会 、经理 、财 务管理人员等 诸 行为人，但相对说来 ，对具体 负责财务 管理人员方面的约 定明显不足，如对他们所进行 的具体财务 事项和业 务处理方 面，只有执行权和授权范 围内控制权的规定。 根据 分析 可看 出 ，我 国 目前 的上市 公 司存 讨 论 中的有 关问题的主要原因是 ：有法不依 ，法 不健全 ，监控 不力 ，执 法不严。监督主体 同决策主体 间混淆 ，分离不当，执行主体 与监督主体追寻各 自利益 ，在满足 自我利益 的基础 上串用职 权 ，所有 者利益被损害 。
一
也常见于这类企业所采用的手段。 对 经营者的约束和激励乏力 。所有权 同经营权 处于 不协 调 一致 的分离状态 ，所有者通过给予经营者报酬 的方法 管理 企业 。由于所有者的 目标是着眼于和保证于股 东财 富的最大 化 ，那 么，经营者的经营 目标未必会首先考虑股 东的利 益， 而 是会 首先考虑 自身利益的实现 。这样 的经营 矛盾在 约束和 激励经 营者 的机 制不够健全 的情况下 ，财务监督就会 出现 问
我国上市公司财务监督的问题与对策
戴
［ 摘要】在我 国，上 市公 司的理 财环境 需要 优化 ，主要 问题是各 种 利 益 关 系不协调 、 未理 顺 ， 因 此 ， 出现 了许 多非理性 的理 财行 为。本文针 对 目前我 国上市公 司财 务监督的不 良现状 ，提 出 了优化 股 权结构 ，引进 多元化投 资者 ，重视债权人地位等完善措 施。 ［ 关键词】 上市公 司 财 务监督 对策 ［ 中图分类号】 ２ ５ ［ Ｆ ７ 文献标识码】 ［ Ａ 文章编号】１０ —５ ４ （０ ２ ３ １５ ２ ９ ３ ９ ２ １ ）０ —０ ４ 一Ｏ ０