财经法规讲义(第一章)

（三）会计专业人才评价
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1.我国会计专业人才评价三阶段 （1）会计干部技术职称评定（1978—1983 年）； （2）会计专业职务聘任（1986～1988年）； （3）会计专业技术资格考试（1992年至今） 2.目前的会计资格考试采取的形式（P37-38） 3.培养全国会计领军（后备）人才 4.表彰先进会计工作者 《会计法》明确规定，对认真执行《会计法》， 忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员， 给予精神的或物质的奖励。 • 2009年1月5日 全国先进会计工作者表彰活动在 京举行 5.会计人员继续教育
• 财政部门是《会计法》的执法主体，是会 计工作的政府监督实施主体。 此外，《会计法》规定，除财政部门 外，审计、税务、人民银行、证券监管、 保险监管等部门依照有关法律、行政法规 规定的职责和权限，可以对有关单位的会 计资料实施监督检查。例如，《税收征收 管理法》规定，税务机关有权检查纳税人 的账簿、记账凭证、报表和有关资料。
• 二、会计行政法规——《……条例》（《总会计 师条例》和《企业财务会计报告条例》） 1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布， 或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布， 用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规 范。 2. 会计行政法规是依据《会计法》制定的。 3. 会计行政法规，包括国务院发布的《总会 计师条例》和《企业财务会计报告条例》。
• 【例题· 多选题】根据《会计基础工作规范》 的规定，会计工作岗位可以一人一岗、一 人多岗或者一岗多人。但出纳人员不可以 兼任的工作有（ ）。 ABD A.稽核 B.会计档案保管 C.现金和银行存款日记账的登记 D.收入、支出、费用、债权债务账目 的登记
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【例题· 判断题】会计核算 一、总体要求 必须以实际发生的经济业 务事项为依据。 （ 对 ） 《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务 事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务 会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行 会计核算。” （一）会计核算依据 1.会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。 2.以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严 重的违法行为。 《会计法》规定，任何单位不得以虚假的经济业务事项或 者资料进行会计核算。如果单位以虚假的经济业务事项或资料 为依据进行会计核算，即是严重违法行为，将受到法律的严厉 制裁。（第六节P48）
• 三、单位会计工作管理 （一）单位负责人要组织、管理好本单位的会计工作 ★1.《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工 作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人是本单 位会计行为的责任主体。 2.单位负责人主要包括两类人员： （1）单位的法定代表人（也称法人代表），是指依 法代表法人单位行使职权的负责人，如国有工业企业的厂 长（经理）、公司制企业的董事长、国家机关的最高行政 官员等； （2）依法代表非法人单位行使职权的负责人，如代 表合伙企业执行合伙企业事务的合伙人、个人独资企业的 投资人等。 （有限责任和无限连带责任的两种“一把手”）。
1.应加强对会计市场的监督，创建和完善会计 人员从业诚信记录制度、业绩评价奖惩制度，建立 会计从业人员优胜劣汰和准入退出机制等。 2.应规范会计市场，为注册会计师执业创造良 好的市场环境。 3.必须强化对上市公司更换注册会计师的管理。 4.树立大市场观念。把财务会计咨询、税务代 理、代理记账、司法会计鉴定（法务会计）等专项 业务统一归并到会计市场之中，取消分业管理，允 许专营、兼营同时存在，彻底消除和传统会计市场 交叉和重叠的边缘领域。 5.用法律规范执业报告效力。明确区分鉴证性 业务和咨询、代理业务。
（一）原始凭证
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1.概念 原始凭证，是在经济业务事项发生时，由经办人员直 接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或 完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。 2.分类 原始凭证按照来源的不同，可分为外来原始凭证和自 制原始凭证两种；按照格式是否一致，可以分为统一印制 的具有固定格式的原始凭证（发票、各种结算凭证）和各 单位印制的无统一格式的内部凭证（领料单、入库单）。 名称；填制日期；填制单位名称或者填制人员的姓 名；接受单位；经济业务事项名称；经济业务事项的数量、 单价和金额；经办经济业务事项人员的签名或盖章等。
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（三）账目核对（对账） 1.账实相符——会计账簿记录与实物、款项实有数核 对相符。 2.账证相符——会计账簿记录与会计凭证有关内容核 对相符。 3.账账相符——会计账簿之间对应记录核对相符。 4.账表相符——会计账簿记录与会计报表有关内容核 对相符。 注意：《会计基础》P150-151无账表相符。
2.会计部门规章 会计部门规章，是根据《立法法》规定的程序，由财 政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法， 如《会计从业资格管理办法》和《企业会计准则——基本 准则》等。 3.会计规范性文件 会计规范性文件，是指主管全国会计工作的行政部门， 即国务院财政部门制定发布的制度办法，如企业会计准则 体系中的38项具体准则及应用指南、《企业会计制度》、 《金融企业会计制度》、《小企业会计制度》、《会计基 础工作规范》以及财政部与国家档案局联合发布的《会计 档案管理办法》等。
（二）记账凭证
• 1.概念 记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归 类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。 2.内容（脑子中拍下张记账凭证的照片） 填制记账凭证的日期；记账凭证的名称和编 号；经济业务事项摘要；应记会计科目、方向和 金额；记账符号；所附原始凭证的张数；记账凭 证的填制人员、稽核人员、记账人员和会计主管 人员的签名或印章等等。
第三节
会计核算★
• （二）对会计资料的基本要求 1.会计资料，包括会计凭证、会计账簿、财 务会计报告等会计核算专业资料。 2.会计资料的内容和要求必须符合国家统一 的会计制度的规定，保证会计资料的真实性和完 整性，任何单位和个人不得为单位内部的非法目 的或为他人伪造、变造会计凭证和会计账簿，不 得提供虚假的财务会计报告。 3.会计资料的真实性，主要是指会计资料所 反映的内容和结果， 应当同单位实际发生的经济业务的内容及其 结果相一致。 会计资料的完整性，主要是指构成会计资料 的各项要素都必须齐全。
【例题· 单选题】（ A ）是反映企业在某 • 财务会计报告，是指单位对外提供的反映单 一特定日期的财务状况的会计报表。 位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、 A.资产负债表 现金流量的文件。 B.利润表 C.现金流量表 • （一）企业财务会计报告的构成 D.所有者权益变动表 1.财务报表。一套完整的财务报表至少应当包
2011年会计从业资格考试 财经法规讲义（最新版）
第一章 会计法律制度
• 第一章 会计法律制度★（17个考点） 第一节 会计法律制度的构成（2个考点） 第二节 会计工作管理体制（1个考点） 第三节 会计核算★（6个考点） 第四节 会计监督（3个考点） 第五节 会计机构和会计人员★（5个考 点） 第六节 法律责任（0个考点）
• （二）会计人员的选拔任用由所在单位具体负责 会计法》规定：“各单位应当根据会计业务的需要， 设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会 计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从 事会计代理记账业务的中介机构代理记账。国有的和国有 资产占控股地位或者主导地位的大、中型企业必须设置总 会计师。总会计师的任职资格、任免程序、职责权限由国 务院规定。” 企业单位选拔任用的会计人员必须具备会计从业资格。 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会 计从业资格证书+具备会计师以上专业技术职务资格或者 从事会计工作3年以上经历。 会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任 稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目 的登记工作。
• 【例题· 判断题】会计行政法规，是会计法律制度 中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的 依据。 （ ）
『正确答案』错：
• 会计行为，是指对单位的经济业务进行确认、计 量、记录、报告的行为，以及保证单位会计信息 质量的管理行为和监督行为； 3.1993年10月31日第八届全国人民代表大会 常务委员会第四次会议通过了《中国注册会计师 法》。
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三、国家统一的会计制度——“……办法”、 “……准则”、“……制度”、“……规范” 1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部 门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监 督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制 度，包括部门规章和规范性文件。 【例题· 判断题】国家统一的会计制度，是指 国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计 核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计 工作管理的制度。 （ ） • 『正确答案』对
• 二、会计凭证 会计凭证，是记录经济业务事项的发生和完 成情况，明确经济责任，并作为记账依据的书面 证明，是会计核算的重要会计资料。 【例题· 单选题】（ D）是记录经济业务事项 的发生和完成情况，明确经济责任，并作为记账 依据的书面证明。 A.收款凭证 B.付款凭证 C.转账凭证 D.会计凭证
三、会计账簿
• （一）含义及种类 1.含义 会计账簿是以会计凭证为依据，对全部经济 业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算 的簿记，是由一定格式、相互联系的账页所组成 的。 会计账簿是编制财务会计报告的重要依据。 2.种类 总账、明细账、日记账、其他辅助账簿。
• （二）登记会计账簿
1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。 2.按照记账规则登记会计账簿：会计账簿应当按照连 续编号的页码顺序登记；会计账簿记录发生错误或隔页、 缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由 会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖 章，以明确责任等等。注意：《会计基础》P139页提到的 是由记账人员在更正处盖章。 3.实行会计电算化的单位，其会计账簿的登记、更正， 也应当符合国家统一的会计制度的规定。 4.禁止账外设账。
第二节
会计工作管理体制
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一、会计工作的行政管理 《会计法》规定“国务院财政部门主 管全国的会计工作。县级以上地方各级人 民政府财政部门管理本行政区域内的会计 工作”——统一领导、分级管理。