高顿网校2015初级会计实务通关班内部讲义-1.1货币资金
2015会计职称《初级会计实务》第一章重点知识
2015会计职称《初级会计实务》第一章重点知识
第一章资产
一、货币资金
1.现金清查
(1)通过“待处理财产损溢”进行核算
(2)溢余无法查明原因的计入“营业外收入”
(3)短缺的现金无法查明原因计入“管理费用”
2.银行存款的核对
(1)未达账项
(2)银行存款余额调节表的编制
3.其他货币资金的内容
支付结算方式：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款。
二、应收及预付款项
1.应收票据的账务处理
取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录。
2.应收账款
(1)内容(入账价值)
包括：销售商品的价款、税款和代垫的运杂费、包装费等。
(2)应收账款的账务处理(取得、收回)
3.预付账款
(1)预付并入应付核算
(2)在报表上的列示
4.其他应收款的内容
(1)应收的各种赔款、罚款;(2)应收的出租包装物租金;(3)应向职工收取的各种垫付款项;(4)存出保证金;(5)其他各种应收、暂付款项。
5.应收款项减值
期末应计提的坏账准备=按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额-“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的;如果小于零，则为转回的。
(如果计提前已有的是坏账准备借方余额，则减去的是负数，那么相当于加上“坏账准备”在计提前已有的借方余额)
确认坏账：只要发生坏账，就应借记坏账准备，贷记应收账款。
已确认的坏账又收回，做一笔或两笔分录都可以。
高顿网校2014初级会计实务精编版内部讲义-第1章-1.1货币资金
初级会计资格考试第一章资产主讲老师：戢老师CONTENTS PAGE第一章·第一节货币资金资产指同时满足以下三个条件的资源：资产 ① 企业过去的交易或事项形成的② 由企业拥有或控制③ 预期会给企业带来经济利益未来的不行（如：计划、打算）所有权无所有权货币资金分类银行存款其他货币资金库存现金一、库存现金----概述库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。
一、库存现金----管理制度1. 现金的使用范围1职工工资、津贴；2个人劳务报酬；3根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；5向个人收购农副产品和其他物资的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点（1000元）以下的零星支出；8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
一、库存现金----管理制度2. 现金的限额① 作用：保证单位日常零星开支②限额：一般→3-5天边远或交通不便→多于5天不得超过15天③ 超限当日送存银行④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定不得坐支库存现金收入（增加）支出（减少）结存（余额）※ 备用金不通过库存现金核算一、库存现金----账务处理资产类一、库存现金----清查账实相符账实不符短缺溢余“短款”“长款”1. 现金的清查现金清查结果有哪几种情况呢？一、库存现金----清查2. 账务处理待处理财产损溢损失溢转出收益损转出尚未处理的损失尚未处理的收益批准前批准后一、库存现金----清查2.账务处理批准前批准后待处理财产损溢损失溢转出收益损转出尚未处理的损失尚未处理的收益二、银行存款----概述银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。
二、银行存款----未达账项由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。
2015《初级会计实务》重点笔记(1)
2015《初级会计实务》重点笔记(1)
第一章资产
资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
第一节货币资金
一、库存现金
二、银行存款
企业银行存款日记账的账面余额应定期与其开户银行转来的“银行对账单”的余额核对相符，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账。
【提示1】银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行
存款账面余额的记账依据；
【提示2】通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
三、其他货币资金
其他货币资金主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。
初级会计实务货币资金讲义
第二章资产本章目录第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货第五节固定资产第六节无形资产和长期待摊费用第一节货币资金货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
【链接】资产负债表中“货币资金”项目的填列金额=“库存现金”账户的期末余额+“银行存款”账户的期末余额+“其他货币资金”账户的期末余额。
考点1：库存现金（★★）问题导入：1.小贱的煎饼店需要采购玉米，为了控制成本，他直接去乡下找农民伯伯收购玉米，价格8000元。
问：可以用现金支付给农民伯伯吗？2.小贱的煎饼店需要挂一个公司LOGO，找张三设计，价格20000元。
问：可以用现金支付给张三吗？1.现金管理制度使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
【提示】结算起点为1000元，除第（5）和（6）项外，开户单位支付给个人的款项，超过使用现金限额（即个人劳务报酬）的部分，应当以支票或者银行本票等方式支付；确需全额支付现金的，经开户银行审核后，予以支付现金。
限额（1）谁核定：开户银行（2）一般情况：单位3～5天日常零星开支所需（3）交通不便地区：可多于5天，但不得超过15天清查（1）实地盘点法（2）对清查结果编制现金盘点报告单超过核定限额的部分，应于当日终了前存入银行。
现金收支的规定：2.现金的账务处理企业应当设置库存现金总账（会计登记）和库存现金日记账（出纳登记），分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
企业应当设置“库存现金”科目进行现金核算。
【提示】企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置“备用金”科目，也可以在“其他应收款——备用金”科目中核算。
2015年初级会计师《初级会计实务》重点归纳
2015年初级会计师《初级会计实务》重点归纳第一章资产主观题的考点主要是存货发出计价方法以及存货实际成本和计划成本法的核算；交易性金融资产及长期股权投资的核算；固定资产增减以及折旧、处置的核算；投资性房地产的核算、无形资产的核算。
本章具体结构及学习要求如下：库存现金：掌握库存现金清查货币资金银行存款：掌握银行存款核算与核对其他货币资金：掌握其他货币资金的内容应收及预付款项：掌握应收票据、应收账款、预付账款和其他应收款的核算交易性金融资产：掌握交易性金融资产的核算（包括取得、现金股利和利息、期末计量、处置）掌握存货成本的确定、发出存货的计价方法、存货清查存货掌握原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料的核算长期股权投资：掌握长期股权投资的核算固定资产及投资性房地产：掌握固定资产的核算掌握投资性房地产的核算无形资产及其他资产：掌握无形资产的核算熟悉无形资产的概念、内容和确认熟悉其他资产的核算了解无形资产减值的会计处理本章重点难点：第一节货币资金一、库存现金清查库存现金的清查：无法查明的现金短缺，批准后计入“管理费用”；无法查明的现金溢余，批准后计入“营业外收入”。
二、银行存款清查①企业已收款入账，银行尚未收款入账（企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账（企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）③银行已收款入账，企业尚未收款入账（银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额）④银行已付款入账，企业尚未付款入账（银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额）银行存款余额调节表只是为核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
三、其他货币资金的核算1、其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。
2、其他货币资金具体内容及核算【本节典型例题】1.【单选】企业库存现金清查中，经检查仍无法查明原因的库存现金短款，经批准后应计入（）。
初级会计知识点 货币资金
初级会计知识点货币资金货币资金是企业经营活动中最为重要的资产之一。
它包括企业在银行存款、现金和其他货币资产上所持有的资金。
首先，我们来了解企业对货币资金的管理。
对于企业而言，货币资金的管理是确保企业资金流动性的重要措施。
企业需要合理规划和管理货币资金，以满足日常经营的需要。
合理的货币资金管理可以帮助企业降低财务风险，提高资金的使用效率，并确保企业的正常经营。
其次，我们来了解货币资金的计量。
按照会计准则的规定，货币资金应当以实时的市场价格计量。
对于银行存款，其计量基础是折价。
即根据存款到期日和存款利率，将存款在到期日的预期实际金额折算为会计币种的金额。
对于现金，应当以实际币种的金额计量。
而对于其他货币资产，如短期债券、票据和国库券等，也应按照市场价值计量。
货币资金的会计处理是会计工作中的基本环节之一。
对于企业而言，货币资金的日常收支需要及时、准确地记录，并进行相应的会计处理。
具体来说，在对货币资金进行会计处理时，需要进行以下几个方面的核对和操作。
首先，要核对银行存款的余额。
每月底，企业应当与银行进行余额核对，确保银行存款账户与企业的账面余额一致。
同时，企业还要对银行存款进行及时的核销，确保前期的银行存款帐面上删除，以避免重复记账。
其次，要核对现金的使用状况。
企业应当结合现金出纳人员提供的现金报表，核对企业的现金流入流出情况。
同时，企业还要对现金支付的凭证进行审查，确保现金支付的凭证合法、有效，并与实际支付的金额和对象一致。
此外，对于其他货币资产，需要及时跟踪其市场价值的变化。
一旦市场价值发生变化，企业应当及时调整其会计价值，并及时进行会计处理，以反映其最新的市场价值。
对于企业而言，货币资金的管理还可以通过其他一些方法来实现。
首先，企业可以通过合理规划资金流动周期，降低现金流动性风险。
其次，企业可以优化资金的利用方式，增加货币资金的投资收益。
此外，企业还可以加强对货币资金的内部监督和控制，减少潜在的财务风险。
初级会计实务1.1,货币资金
账户结构一：
借 资产类账户 贷
增加额 余额ຫໍສະໝຸດ 减少额费用借 支出类账户
贷
增加额
转出额
温故而知新
账户结构一：
负债
收入
借
权益类账户
贷
借
收益类账户
贷
减少额
增加额 余额
转出额
增加额
第一章 资 产
一、本章重点难点：
交易性金融资产的会计处理； 长期股权投资两种方法的会计处理； 固定资产折旧、无形资产的折旧摊销问题； 存货具体项目的账务处理；
1.货币资金
库存现金：现金的管理制度、账务处理 银行存款：账务处理、银行存款的核对
其他货币资金：内容及账务处理
应收票据：概述及账务处理
应收账款：内容及账务处理
预付账款：内容及账务处理
2.应收及预付款项
其他应收款：内容及账务处理
应收账款减值损失的确认 应收款项减值
坏账准备的账务处理
3.交易性金融资产
温故才能知新
会计科目
资产：概念及相关科目 负债：概念及相关科目 所有者权益：概念及相关科目 成本：概念及相关科目
收入与收益 损益：
费用与损失
温故才能知新
深入理解借贷记账法
一种复式记账方法 以会计恒等式为理论依据； 以“借”和 “贷” 为记账符号； 遵循“有借必有贷，借贷必相等”记账原则；
温故才能知新
二、银行存款 每月核对:企业银行存款账面余额与银行对账单余额,不一致应
通过编制“银行存款余额调节表”调节相符。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除
记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有 四种：
交易性金融资产的概念 交易性金融资产的账务处理
初级会计实务(第一章)第一章 资产讲义完美版
第一章资产一、命题规律本章属于非常重要的内容，各种题型均会涉及，尤其是不定项选择题，本章在考试中所占分数较高，一般在30分左右。
本章经常考察综合性题目的知识点包括：交易性金融资产的核算；应收账款及其减值的核算；存货的核算、长期股权投资的核算；固定资产的核算等；此外今年还应关注新增的持有至到期投资、可供出售金融资产的核算。
二、重点难点（一）货币资金1.现金清查的核算通过“待处理财产损溢”科目核算。
溢余经批准后计入“其他应付款”或“营业外收入”；短缺计入“其他应收款”或“管理费用”。
该科目在期末结账前处理完毕。
2.银行存款清查银行存款日记账与银行对账单核对，调整未达账项，编制银行存款余额调节表。
3.其他货币资金的内容（二）交易性金融资产的核算1.设置的科目：企业应当设置“交易性金融资产”、“公允价值变动损益”、“投资收益”等科目；在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”等明细科目。
2.取得的核算（1）公允价值作为初始确认金额。
（2）交易费用计入当期“投资收益”。
（3）实际支付的价款中包含已宣告尚未发放的现金股利或已到付息期未领取的债券利息，计入“应收股利”或“应收利息”。
3.现金股利和债券利息的处理：确认为投资收益。
4.期末计量：按公允价值计量，公允价值变动计入“公允价值变动损益”。
5.处置：出售时的公允价值与其初始入账金额的差额确认为“投资收益”。
（三）应收及预付款项1.应收账款的入账价值及其核算（1）应收账款的入账价值应收账款通常按实际发生额计价入账，但应当考虑商业折扣和现金折扣。
（2）会计处理注意：与收入的核算结合2.预付账款核算的内容（1）预付账款是企业的一项资产，核算的是采购业务；（2）预付业务不多可把预付账款并入应付账款核算；（3）在资产负债表中列示，应付、预付所属明细借方余额列示在预付账款项目，贷方余额列示在应付账款项目。
3.应收款项减值（1）应收款项减值损失的确认企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。
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初级会计资格考试初级实务主讲老师：孙老师一、学习目标非常重要资产是六个会计要素中最重要的。
每年这章所占的分数都较高（通常在30分左右）；从题型看，各种题型在本章均有可能涉及，尤其是不定项选择题一般都会涉及本章的内容。
二、知识结构资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
特征：第一，预期会给企业带来经济利益； 第二，为企业拥有或控制； 第三，企业过去的交易或事项形成的。
二、知识结构资产的分类• 资产按照不同的标准可以作不同的分类：资产按是否具有实物形式按来源不同按流动性不同★按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
经典例题 EXAMPLE【多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（ ）。
A.经营租出的设备 B.经营租入的设备 C.融资租入的设备 D.近期将要购入的设备【答案】 AC 【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
选项B 是企业并不能拥有或控制的；选项D 不是企业过去的交易或事项。
第一节 货币资金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
银行存款其他货币资金库存现金一、现金管理制度1.现金的使用范围 职工工资、津贴；1个人劳务报酬； 2根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育3等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支4出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；5出差人员必须随身携带的差旅费； 6结算起点（1000元）以下的零星支出；7一、现金管理制度 2.现金的限额 ① 作用：保证单位日常零星开支② 限额：一般→3-5天边远或交通不便→多于5天不得超过15天③ 超限当日送存银行④ 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定不得坐支知识点：库存现金的账务处理库存现金借贷增加的一方减少的一方知识点：库存现金的清查如果账实不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。
按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：如何处理企业现金清查中发现库存现金比账面余额多出200元,经反复核查,原因不明作批准前后的会计分录批准前批准后借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200借：待处理财产损溢 200贷：营业外收入—现金溢余 200待处理财产损溢损失溢转出收益 损转出尚未处理的损失尚未处理的收益 1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
【判断题】（2008年）现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。
（ ）【答案】 ×【解析】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用。
【单选题】企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（ ）。
A.管理费用 B.财务费用 C.冲减营业外收入 D.营业外支出【答案】 A【解析】无法查明原因的现金短款经批准后要计入“管理费用”；无法查明原因的现金溢余，经批准后计入“营业外收入”。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。
企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了，应结出余额。
为了反映和监督企业银行存款的收入、支出和结存情况，企业应当设置“银行存款”科目，借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的银行存款的金额。
不平衡银行对账单企业银行存款日记账“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。
企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节相符，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。
未达账项由于结算凭证在企业与银行之间或者收付银行之间传递需要时间,造成企业与银行之间入账的时间差,一方收到凭证已入账,另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款，称之为未达账项。
考点：未达账项的影响与调节知识点：银行存款清查①企业已收，银行未收。
（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）②企业已付，银行未付。
（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）③银行已收，企业未收。
（企业银行存款日记账小于银行对账单余额）④银行已付，企业未付。
（企业银行存款日记账大于银行对账单余额）经典例题EXAMPLE 【多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有（ ）。
A.企业开出支票，银行尚未支付 B.企业送存支票，银行尚未入账 C.银行代收货款，企业尚未接到收款通知 D.银行代付的水费，企业尚未接到付款通知【答案】 AC【解析】选项BD是银行存款日记账的账面余额大于银行对账单的余额的情形。
甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400 000元，银行转来对账单的余额为8300 000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
项 目金额项 目金额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款银行对账单余额加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 银行存款余额调节表 单位：元甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5400 000元，银行转来对账单的余额为8300 000元。
经逐笔核对，发现以下未达账项： （1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。
（2）企业开出转账支票4 500 000元，但持票单位尚未到银行办理转账，但银行尚未记账。
（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。
（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记企业银行存款减少，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。
项 目金 额项 目金 额企业银行存款日记账余额加：银行已收、企业未收款减：银行已付、企业未付款5400 000 4800 000 400 000 银行对账单余额 加：企业已收、银行未收款 减：企业已付、银行未付款 8300 000 6000 000 4500 000 调节后的存款余额 9800 000 调节后的存款余额9800 000 银行存款余额调节表 单位：元（★重点掌握）银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据； 通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
经典例题EXAMPLE 【判断题】（2007年）企业银行存款账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。
（ ）【答案】 ×【解析】银行存款余额调节表不能作为记账的依据。
•银行存款结算方式银行结算方式主要有：银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、委托收款、托收承付等。
包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款。
其他货币资金是指除现金.银行存款以外的其他各种货币资金其他货币资金 ——明细银行存款①存入原材料等②使用③剩余款项转出【例题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联借：其他货币资金—银行汇票 250 000 贷：银行存款 250 000甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。
借：原材料 200 000 应交税费—应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金—银行汇票 234 000借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金—银行汇票 16 000信用卡存款 ★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。
【例题】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50000元。
4月10号，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。
借：其他货币资金—信用卡 50 000 贷：银行存款 50 000借：管理费用 3 000 贷：其他货币资金—信用卡 3 000★存出投资款：买股票的资金；（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金） 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券、基金等时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”科目。
★外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。
企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。
汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。
【单选题】（2012年）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ）。
A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算【答案】 D【解析】本题考核其他货币资金的内容。
选项A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算户存款；选项C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，带现金字样的银行汇票不可以背书转让。
故答案选D。
【单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（ ）。