2010年1月20日M会计师事务所完成了对ABC公司2009年会计报表的审阅业务。
练习第三章注册会计师职业道德规范
二、ABC会计事务所承受委托，承办V商业银行年度财务报表审 计业务，并于年底与V商业银行签订了审计业务约定书。ABC 会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计工程负责人。假 定存在以下情况：
要求：针对第〔1〕、〔4〕、〔5〕、〔6〕种情况，判断ABC 会计师事务所是否违背中国注册会计师职业道德标准的相关规 定，并简要说明理由；针对第〔2〕和〔3〕种情况，分别判 断A、B注册会计师是否违背中国注册会计师职业道德标准的 相关规定，并简要说明理由。
D、回绝承接业务或解除业务约定
5、以下各项中，属于注册会计师违背职业道 德标准行为的是( )。
B.注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商 业机密保密，并不得利用其为自己或别人谋 取利益
C.除有关法规允许的情形外，会计师事务所不 得以或有收费形式为客户提供各种鉴证效劳
D.注册会计师可以在一定范围内对其才能进展 广告宣传，但不得抵毁同行
❖ 2、注册会计师审计的特征是〔 〕 ❖ A、独立性、权威性 ❖ B、独立性、客观性、公正性 ❖ C、独立性、一贯性、公允性 ❖ D、合法性、一贯性、公允性
❖ 3、会计师事务所和注册会计师的以下 行为中，不违背职业道德标准的是 〔 〕。
❖ A、承接了自己代记账客户的会计报表 审计业务
❖ B、按审计业务工作量的大小进展收费
❖ C、以注册会计师的个人名义承接会计 报表的审计业务
❖ D、对自己的才能进展广告宣传
4、假如会计师事务所采取维护独立性的 措施缺乏以消除威胁独立性因素的影响 或将其降至可承受程度时，会计师事务 所应当〔 〕。
A、以或有收费形式收取审计费用
B、对该报表发表非标准无保存意见
C、将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴 证小组
A、注册会计师协会监管部门 B、A公司所在省的检察院 C、持有A公司股票的同所注册会计师
2021年华北理工大学轻工学院审计学期末精选D试卷
华北理工大学轻工学院审计学期末精选D试卷学校___________ 班级_________ 姓名_________ 分数_________一、单项选择题（每小题1分共20分）1、下列哪一选项是审计的最初形态（）A、社会审计B、资产审计C、官厅审计D、内部审计2、以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。
A. 注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的。
B. 注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础。
C. 从独立性和权威性而言，由议会领导的政府审计最为适宜。
D. 政府审计和注册会计师审计相对审计客体而言，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别。
3、期后事项是指影响财务报表的事项，其影响的期间为（）。
A．财务报表截止日以后 B．审计报告日之后C．实地审计工作结束以后 D．财务报表日语审计报告日之间4、下列不是审计职能的是（）A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.证明作用5、通过某一具体的被审计项目与其既定标准的比较，获取审计证据的方法是（）。
A、帐龄分析B、调节分析C、推算分析D、比较分析法6、审计机关应当自收到审计报告之日起（）日内，将审计意见书和审计决定送达被审计单位和有关单位A.30日内B.3个月内C.20日内D.10日内7、被审计单位财务报表上的“存货”是10亿元，而会计账簿上的“存货”只有9亿元，那么“存货”有关的会计账簿是财务报表的（）A．书面证据B．矛盾证据C．自然证据D．基本证据8、下列抽样风险中，属于注册会计师在细节测试时，最容易导致其发表不恰当审计意见的是（）。
[A] 信赖过度风险[B] 误拒风险[C] 信赖不足风险[D] 误受风险9、在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利润表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的重要性水平为( )A.100万元B.150万元C.200万元D.300万元10、根据控制测试的目的和特点所采用的审计抽样称为( )。
2021年中国人民大学审计学期末模拟B试卷
中国人民大学审计学期末模拟B试卷学校___________ 班级_________ 姓名_________ 分数_________一、单项选择题（每小题1分共20分）1、注册会计师的审计责任是指（）A对其出具的审计报告负责 B对其审计工作严格按照审计准则进行负责C对其助理人员和聘用的专家的工作结果负责D对已审计的会计报表的真实性、合法性负责2、内部控制的控制环境不包括( )A.组织机构B.内部审计C.交易授权D.管理控制方法3、从独立性的角度来考虑，注册会计师审计（）A.仅与委托人独立，与被审计单位不独立B.与委托人和被审计单位均独立C.与委托人和被审计单位均不独立D.仅与被审计单位独立，不与委托人独立4、以下关于政府审计、内部审计和注册会计师审计的论述，正确的是（）。
A、注册会计师审计和政府审计都是随着商品经济的发展而产生和发展的B、注册会计师审计和内部审计尽管存在很大的差别，但注册会计师审计作为一种外部审计，在工作中要利用内部审计的工作成果，因此，内部审计是注册会计师审计的基础C、从独立性和权威性上讲，由议会领导的政府审计最为适宜D、相对审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均为外部审计，都具有较强的独立性，而仅在审计方式上存在较大区别5、以实物的外部特征和内含性能来证明事物真相的各种财产物资是（）A．环境证据B．加工证据C．书面证据D．实物证据6、在实施销售交易的截止测试时，如果以账簿记录为起点追查至发运凭证，其目的是证实收入的（）A．真实性B．完整性C．所有权D．披露的恰当性7、注册会计师承担的法律责任不包括（）A行政责任 B民事责任 C刑事责任 D经济责任8、会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）A．法律服务 B．纳税申报C．代编财务报表D．IT系统服务9、Q会计师事务所于2010年3月10日对A公司2009年度会计报表出具了审计报告，该审计报告的副本作为审计档案应当（）A至少保存至2019年3月10日 B至少保存至2020年3月10日C至少保存至2021年3月10日 D长期保存10、在审计实务中，注册会计师往往要求被审计单位提出（），以明确会计责任。
大题
四、简答题（共3题,共40分）1. 北京ABC会计师事务所注册会计师甲、乙对D公司的2009年度报表审计时，发现该企业虚构一笔10万元的销售收入（不含税），没有发现其他重大错报，注册会计师在计划阶段确定财务报表层的重要性水平为8万元，甲、乙于2010年3月20日完成了审计工作。
要求：（1）请写出审计报告的四种意见类型。
（8分）（2）对于上述中的错报，注册会计师应提请被审计单位做怎样的审计调整分录（假设增值税率为17%，不考虑对所得税的影响）。
（4分）（3）假设被审计单位不接受上述的调整建议，注册会计师应该出具何种意见类型的审计报告,并说明理由（4分）（16分）标准答案：（1）无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见（2）调整分录:借:主营业务收入100000应交税费—应交增值税（销项税额）17000贷:应收账款117000（3）应出具保留意见的审计报告，因为错报数117000超过了报表层的重大错报水平，属于重大错报。
2. 注册会计师正在拟定对ABC公司存货的监盘计划，由助理人员实施监盘工作，下面有关监盘计划和监盘工作有无不妥当之处？若有，请予以更正？（1）注册会计师在制定监盘计划时，应与ABC公司沟通，确定检查的重点。
（2）对外单位存放于ABC公司的存货，注册会计师未要求纳入盘点的范围，助理人员也未实施其他审计程序。
（3）在检查存货盘点结果时，助理人员仅从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，目的测试存货盘点记录的准确性和完整性。
（4）ABC公司的一批重要存货，已经被银行质押，助理人员通过电话询问了其存在性。
（12分）标准答案：(1)不妥当。
为了有效地实施存货监盘，注册会计师应与被审计单位就有关问题达成一致意见，但注册会计师应尽可能地避免被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目。
(2)不妥当。
对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未纳入盘点的范围。
2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点
2022年成人高考审计学考试及答案(1-5)知识点复习考点01任务试卷总分：100测试总分：0一、案例分析题（共2道试题，共100分。
）1.ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20某8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。
在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。
A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。
在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。
在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。
考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答案：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。
会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定执行业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。
（2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。
为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。
张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。
会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间互相复核不恰当。
2019《审计学》学后自测(第1章 — 第11章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”（第1章—第11章）参考答案第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（对）自测2. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ ABCE ）。
A.经管权监督是整个管理控制的有机环节B.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C.经管权监督是一种从上至下的监督D.经管权监督属于内部监督E.经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，( A )是普遍采用的国家审计组织模式。
A.立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（对）自测5.审计总目标是围绕( D )而界定的。
A.国家审计B. 效益审计C. 财务审计D.财务报表审计自测6.（ B ）是审计的基本职能。
A.经济评价B.经济监督正确C. 经济鉴证D. 经济监察第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（ABD）A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据C.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：(BC)A.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测3. 注册会计师执业准则适用于( C )。
A.国家审计组织的审计B. 部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计自测4. 国注册会计师执业准则体系可以分为：（ACD）a.相关服务准则b.审计准则c.质量控制准则d. 鉴证业务准则正确自测5题目1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
2019《审计学》学后自测(第1章 — 第11章)参考答案
国家开放大学《审计学》形考任务“学后自测”（第1章—第11章）参考答案第一章学后自测自测1.审计独立性主要表现在审计主体的独立性，即有独立的机构和人员，审计机构和人员与被审单位在组织上、经济上、工作过程中保持独立。
（对）自测2. 与所有权监督比较，经管权监督的特征在于（ ABCE ）。
A.经管权监督是整个管理控制的有机环节B.经管权监督形成于管理职能与执行职能的分离C.经管权监督是一种从上至下的监督D.经管权监督属于内部监督E.经管权监督是直接服务于管理者自身的自测3.在世界范围内，( A )是普遍采用的国家审计组织模式。
A.立法式自测4.民间审计是指由独立的注册会计师，通过接受委托，对被审单位的会计资料及其所反映的经济活动的真实性、合法性和效益性进行查证、鉴证和评价的一种审计形式。
（对）自测5.审计总目标是围绕( D )而界定的。
A.国家审计B. 效益审计C. 财务审计D.财务报表审计自测6.（ B ）是审计的基本职能。
A.经济评价B.经济监督正确C. 经济鉴证D. 经济监察第二章学后自测自测1.下列有关审计准则的表述中，正确的有：（ABD）A.审计准则是审计人员在实施审计过程中必须遵守的行为规范B.审计准则是确定和解脱审计责任的依据C.审计准则是作出审计决定的依据D.审计准则是评价审计质量的依据E.审计准则是审计人员判断审计事项是非、优劣的准绳自测2.关于国家审计规范，下列说法正确的有：(BC)A.国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力B.国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具有行政规章的法律效力C.国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行D.审计指南具有同国家审计基本准则一样的法律效力E.审计指南是办理审计事项的操作规程和方法.全国审计机关和审计人员必须遵照执行自测3. 注册会计师执业准则适用于( C )。
A.国家审计组织的审计B. 部门内部审计组织的审计C.民间审计组织的审计D.单位内部审计组织的审计自测4. 国注册会计师执业准则体系可以分为：（ACD）a.相关服务准则b.审计准则c.质量控制准则d. 鉴证业务准则正确自测5题目1.判断注册会计师应否承担律责任以及承担的具体形式，应从审计的结果和审计的过程两个层面上考虑。
审计案例
1、某报纸刊载一家会计师事务所的开业启事，其中的部分内容为：“本所是在国家工商行政管理局登记注册的全国第一家中外合作会计师事务所，值此开业之际，向多年来与我所合作给予支持的国内外各界朋友致以深切的谢意，并愿继续为各界人士提供会计、审计、企业咨询、税务等方面世界一流的专业服务。
”请问，这则开业启事是否悖于《中国注册会计师职业道德基本准则》的要求？为什么？2、王学民是一家公司的负责人，在承包2年期结束后，他请当地一家会计师事务所对其经营期内的财务报表进行了审计。
该会计师事务所经过审计，出具了无保留意见的审计报告，即认为该公司在承包期内的财务报表已公允地反映其财务状况。
不久，检察机关接到举报，有人反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗自收受回扣，侵占国家财产。
为此，检察机关询问了王学民。
王学民到了检察机关后，手持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所出具了审计报告，证明我没有经济问题。
如果不信，你们可以去问注册会计师。
”请问：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？首先,王学民没有认识到注册会计师审计只是一种合理保证,而不是绝对保证,经过注册会计师审计的财务报表,尽管可以提高其可信性,但这种提高只是一种合理的提高,对于那些精心伪造的虚假财务报表,注册会计师在遵循了必要的审计程序之后,仍然可能无法查出这些虚假会计信息.因此,王学民的话是没有道理的.其次,王学民的话没有分清会计责任与审计责任.编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任.只要这些报表中有错误或舞弊,不论审计与否,企业管理当局均要承担法律责任.而注册会计师则主要承担审计责任.不管财务报表有否问题,注册会计师均按照公认审计准则来进行审计工作.如果遵循了公认审计准则,即使还存在虚假会计信息,注册会计师也不必承担责任.如果财务报表没有任何问题,但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作,则要承担责任.因此,王学民的话是没有道理的.3、周玲是某会计师事务所的注册会计师，青林公司是该事务所的客户之一，假定周玲为：（1）青林公司2008年度的财务经理；（2）青林公司总经理的女儿；（3）青林公司总经理的好朋友。
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第一题：审计人员对所审阅财务报表如果提出无保留结论，应当同时满足什么条件？
答：对所审阅财务报表提出无保留结论，应当同时满足以下条件：
(1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
(2) 审计人员已经按照审阅准则的规定计划和实施审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
第二题：假设上述错误是重大的，审计人员可能出具那种类型的审阅结论？
答：如果注意到某些事项使其相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设说明段，说明这些事项对财务报表的影响，并提出保留结论。
如果这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于认为仅提出保留结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
第三题：假定应出具保留结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。
答：审阅报告：
ABC股份有限公司全体股东：
我们审阅了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2009年12月31日的资产负债表，2009年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。
这些财务报表的编制是ABC公司管理层的责任，我们的责任是在实施审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的规定执行了审阅业务。
该准则要求我们计划和实施审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限保证。
审阅主要限于询问公司有关人员和对财务数据实施分析程序，提供的保证程度低于审计。
我们没有实施审计，因而不发表审计意见。
ABC公司管理层告知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。
由ABC公司管理层编制并经过我们审阅的计算表显示，如果根据企业会计准则规定的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。
根据我们的审阅，除了上述存货价值高估所造成的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审阅单位的财务状况、经营成果和现金流量。
XYZ会计师事务所（盖章）中国注册会计师：××（签名并盖章）
中国注册会计师：××（签名并盖章）中国××市2010年1月20日。